2022年注冊會計師之注冊會計師會計強化訓練試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計強化訓練試卷A卷附答案單選題（共60題）1、甲公司和乙公司有關訴訟資料如下：甲公司2×20年8月2日起訴乙公司違約，根據乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償的金額在450萬元～470萬元之間，且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，同時還應承擔訴訟費3萬元。甲公司根據其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2×20年12月31日尚未判決。甲公司在2×20年對上述未決訴訟所做的會計處理中，正確的是（）。A.確認營業(yè)外收入460萬元B.確認其他應收款460萬元C.不確認資產且不需要披露D.不確認資產但需要披露【答案】D2、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，下列項目中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D4、甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購買某上市公司500萬股普通股股票，作為交易性金融資產核算。甲企業(yè)共支付4060萬元，其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費。甲公司在2×14年12月1日初始確認該交易性金融資產時，每股股票的公允價值為（）。A.8元B.8.02元C.8.12元D.8.1元【答案】A5、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，于2×21年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產屬于會計政策變更D.產品質量保證費用的預提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變更【答案】B6、下列各項關于政府單位特定業(yè)務會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務會計實行權責發(fā)生制B.單位應當嚴格區(qū)分財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余C.對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，同時進行財務會計和預算會計核算D.對于單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務，進行預算會計處理【答案】D7、2019年2月10日，甲公司以6元/股的價格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產，2019年12月31日，乙公司股票價格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應確認的投資收益是（）。A.55萬元B.234萬元C.59萬元D.233.40萬元【答案】C8、企業(yè)生產車間所使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，不計入固定資產成本的是（）。A.購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務費B.為達到正常運轉發(fā)生測試費C.購入時發(fā)生的運雜費D.發(fā)生的日常修理費【答案】D9、根據《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，長期股權投資核算方法轉換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，應比較剩余股權投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權投資的初始投資成本進行調整B.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，個別報表中，應按轉換時剩余部分長期股權投資的公允價值作為權益法核算的入賬價值C.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，在合并報表中對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.因追加投資原因導致原持有的對聯(lián)營企業(yè)或合營業(yè)的投資轉為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下，在個別報表中則應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本【答案】B10、2×20年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預計為2年（假設在2×20年1月1日已經符合資本化要求）。2×20年工程建設期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行借入長期借款2000萬元，期限為2×19年12月1日至2×21年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬元，于2×19年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則甲公司2×20年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9%D.8.5%【答案】C11、下列各項中不屬于政府補助形式的是（）。A.政府對企業(yè)的無償撥款B.財政貼息C.稅收返還D.政府的資本性投入【答案】D12、甲公司的記賬本位幣為人民幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2×20年與外幣投資相關業(yè)務如下：（1）5月31日，甲公司以每股11美元的價格購入乙公司股票1000萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具，當日即期匯率為1美元＝6.84元人民幣；12月31日，乙公司股票市價為每股12美元。（2）9月30日，甲公司以1500萬美元的價格購入丙公司發(fā)行的3年期債券，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券面值為1500萬美元，票面利率為6%，于每年年末支付利息，實際利率為6%，當日匯率為1美元＝6.86元人民幣。12月31日，該債券公允價值為1700萬美元。2×20年12月31日市場匯率1美元＝6.87元人民幣。2×20年末甲公司因上述業(yè)務應計入其他綜合收益的金額為（）。A.8244萬元B.8589萬元C.8574萬元D.7200萬元【答案】C13、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（）。A.支付2×20年度財務會計報告審計費B.因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損C.董事會提出利潤分配方案D.法院判決違約訴訟敗訴【答案】D14、下列各項目中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。A.因解除勞動關系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經費和職工教育經費D.以現(xiàn)金結算的股份支付【答案】A15、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、其他債權投資當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產及其他債權投資在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D16、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發(fā)生質量問題，甲公司將免費負責維修。額外贈送的5年質保服務可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質保期不構成單項履約義務B.5年的延長質保期不構成單項履約義務C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構成兩項履約義務【答案】B17、A公司為一上市公司，截至2×19年12月31日，A公司發(fā)行在外的股票數為1000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）1500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。經股東大會批準，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票500萬股并注銷。假設A公司按照每股0.8元回購股票，不考慮其他因素，A公司因股份回購并注銷影響資本公積的金額為（）。A.100萬元B.－85萬元C.125萬元D.85萬元【答案】A18、甲公司下列會計處理不符合會計謹慎性要求的是（）。A.甲公司存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.在物價持續(xù)下降的情況下，企業(yè)不改變發(fā)出存貨的計價方法，仍采用先進先出法計價C.商品已售出，企業(yè)為確保能收回到期貨款而保留商品的法定所有權，在滿足收入的確認條件時，應確認收入D.甲公司對銷售的A產品估計的退貨率為20%，并以此確認預計負債【答案】C19、（2020年真題）20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出，丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經理，由職業(yè)經理人擔任，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經營【答案】B20、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】A21、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧【答案】A22、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）。A.管理費用B.其他費用C.籌資費用D.業(yè)務活動成本【答案】A23、下列不屬于或有事項的是（）。A.虧損合同B.債務擔保C.未決訴訟D.未來可能發(fā)生的交通事故【答案】D24、某上市公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為25000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數20000萬股。年內普通股股數未發(fā)生變化。2×19年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元。票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付－次，每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆。2×19年的稀釋每股收益為（）。A.1.12元/股B.1.11元/股C.1.10元/股D.1.25元/股【答案】B25、甲公司于2×18年7月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×18年7月1日和10月1日支付工程進度款1000萬元和2000萬元。A.1000B.78.2C.781.8D.860【答案】C26、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D27、（2013年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不會引起當期“資本公積——股本溢價”發(fā)生變動的是（）。A.根據董事會決議，每2股股票縮為1股B.以資本公積轉增股本C.授予員工股票期權，在等待期內確認相關費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產在最終控制方合并報表中賬面價值的份額小于所支付的對價賬面價值【答案】C28、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司（非關聯(lián)方）處取得B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元。合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應另向C公司支付300萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響，A公司購買B公司80%股權的合并成本為（）。A.1913萬元B.1616萬元C.1600萬元D.1200萬元【答案】A29、2×19年2月，甲公司從其他單位購入一宗使用期為50年的土地使用權，并在這塊土地上開始自行建造廠房，同時與乙公司簽訂租賃合同，約定廠房完工時開始起租。至2×19年12月31日，廠房建造完成。該土地使用權的成本為900萬元，甲公司對其采用直線法攤銷，無殘值。不考慮其他因素，則從取得至2×19年12月31日，該土地使用權累計計提攤銷額為（）萬元。A.0B.18C.15D.16.5【答案】D30、（2017年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產生下列現(xiàn)金流量：A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C31、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。1月1日持有45000美元，1月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.85元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設1月31日市場匯率為1美元＝6.32元人民幣。不考慮其他因素，甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）。A.10500元人民幣B.15000元人民幣C.25500元人民幣D.15540元人民幣【答案】B32、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應當合并為一份合同進行會計處理是（）。A.該兩份或多份合同沒有構成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關D.該兩份或多份合同在一個月內訂立【答案】B33、2×20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2×19年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司根據其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產，按期收取利息，到期收回本金。不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（）。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元【答案】B34、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年11月20日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售A產品10000臺，每臺3.04萬元，2×19年12月31日甲公司庫存A產品13000臺，單位成本2.8萬元，2×19年12月31日A產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預計銷售稅費均為0.2萬元/臺。甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售了A產品10000臺，每臺的實際售價為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費。A.0B.200C.400D.600【答案】C35、2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束時甲公司將行使續(xù)租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）A.4.75年B.5年C.8年D.30年【答案】C36、（2019年真題）甲公司20×8年末庫存乙材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產品對外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產品，20×8年12月31日，乙原材料的市場售價為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產品市場售價為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產品的過程中預計發(fā)生加工費用0.6萬元，預計銷售每件丙產品發(fā)生銷售費用的金額為0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務報表經董事會批準對外報出日前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.50萬元B.零C.450萬元D.200萬元【答案】A37、（2019年真題）下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C38、下列有關出租人對經營租賃中租賃資產的會計處理，表述正確的是（）。A.租賃資產為固定資產的，應自出租日起停止計提折舊B.租賃資產為固定資產的，應至少于每個資產負債表日進行減值測試C.出租人對租賃資產均應當采用直線法計提折舊或攤銷D.出租人發(fā)生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本【答案】D39、下列有關企業(yè)合并涉及的或有對價的會計處理表述中不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，或有對價確認預計負債的，該預計負債與其結算金額的差額計入當期損益B.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，或有對價確認資產的，該資產與其結算金額的差額不影響損益C.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，滿足資產或負債確認條件的，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本D.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】A40、國內A外商投資企業(yè)超過90%的營業(yè)收入來自向各國的出口，涉及到的國家通常有美國、新加坡、印度尼西亞，其商品銷售價格一般以歐元結算，主要受歐元的影響，以人民幣結算的業(yè)務占企業(yè)日常結算的比例很小，A外商投資企業(yè)應選用（）作為記賬本位幣。A.美元B.歐元C.人民幣D.新元【答案】B41、（2020年真題）甲公司在資產負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調整事項的是（）。A.報告期間銷售的產品有質量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務報表存在重大錯誤D.獲悉法院關于乙公司破產清算的通告，甲公司資產負債表的應收乙公司的款項可能無法收回【答案】B42、下列關于政府單位專用基金的會計處理中，正確的是（）。A.設置留本基金的，在實際收到時，應借記“單位管理費用”等科目B.使用專用基金購置固定資產的，應借記“固定資產”科目，貸記“專用基金”科目C.從非財政撥款結余中提取專用基金的，在預算會計中，應減少本期盈余分配的金額D.按規(guī)定使用專用基金時，預算會計應貸記“資金結存—貨幣資金”科目【答案】D43、2×19年年初，甲公司自非關聯(lián)方處取得乙公司100%的股權，支付款項1000萬元，對其形成控制；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1200萬元。2×19年，乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算的凈利潤為200萬元，其他債權投資公允價值變動確認的其他綜合收益為30萬元。2×20年1月1日，甲公司出售了乙公司80%的股權，剩余股權仍能夠施加重大影響。出售價款為1160萬元，剩余20%股權的公允價值為290萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司處置股權業(yè)務的相關會計處理，表述不正確的是（）。A.個別報表應確認處置損益360萬元B.合并報表應確認處置損益250萬元C.處置后個別報表長期股權投資的賬面價值為286萬元D.處置后甲公司編制合并報表不再將乙公司納入到合并范圍內【答案】B44、下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營B.合營安排為共同經營的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排D.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營【答案】A45、2×18年1月1日，經股東大會批準，A公司按每股8元的價格向其200名高級管理人員定向發(fā)行900萬股本公司限制性股票，并于當日辦理完畢限制性股票登記手續(xù)。經測算，授予日限制性股票的授予價格為每股4元。2×18年至2×20年每年年末，在達到當年行權條件的前提下，2×18年解鎖200萬股，2×19年解鎖400萬股，2×20年解鎖300萬股。當年未滿足條件不能解鎖的股票由A公司按照每股8元的價格回購。根據股份支付協(xié)議規(guī)定，激勵對象每年年末申請標的股票解鎖的公司業(yè)績條件為：年凈資產收益率均不低于5.5%，且每年度實現(xiàn)的凈利潤不低于1.5億元。A.400B.800C.1200D.1600【答案】C46、下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】B47、20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權，支付價款1800萬元。在購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負債。20×9年12月31日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有負債。甲公司認定乙公司的所有資產為一個資產組，確定資產組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元，經評估，甲公司判斷乙公司資產組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20×9年合并利潤表中應當列報的資產減值損失金額是（）A.200萬元B.240萬元C.400萬元D.零【答案】B48、2020年12月3日，甲公司因其產品質量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元至150萬元之間（該區(qū)間內各種結果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到已對該產品質量向保險公司投保，甲公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項不應確認資產C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元【答案】D49、甲公司采用成本法確定其相關資產的公允價值。2×11年1月1日甲公司擁有一條生產線用于生產A產品，其賬面原值為1200萬元，預計使用年限為12年，預計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其計提折舊。2×14年，因出現(xiàn)A產品的替代產品導致A產品的市場份額驟降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，甲公司對該生產線進行減值測試。在確定公允價值的過程中，采用以生產線的歷史成本為基礎，根據同類生產線的價格上漲指數來確定公允價值的物價指數法。假設自2×11年至2×14年，此類數控設備價格指數按年分別為上漲的15%、8%、12%和8%。此外，在考慮實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值后，在購買日該生產線的成新率為60%。不考慮其他因素，甲公司預計該設備的公允價值為（）。A.828萬元B.894.24萬元C.1001.55萬元D.1081.67萬元【答案】D50、下列各項中，不屬于母公司編制合并財務報表時要求子公司及時提供的是（）。A.子公司相應期間的財務報表B.與母公司及其他子公司之間發(fā)生的內部購銷交易C.子公司發(fā)生日常業(yè)務的原始憑證D.子公司所有者權益變動和利潤分配的有關資料【答案】C51、甲公司20×8年末庫存乙材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產品對外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產品，20×8年12月31日，乙原材料的市場售價為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產品市場售價為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產品的過程中預計發(fā)生加工費用0.6萬元，預計銷售每件丙產品發(fā)生銷售費用的金額為0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務報表經董事會批準對外報出日前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.50萬元B.0C.450萬元D.200萬元【答案】A52、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中正確的是（）。A.因利潤分享計劃應支付給員工的薪酬支出應當作為利潤分配處理B.累積帶薪缺勤計劃，以前年度預計使用的帶薪休假在以后年度作廢的部分應當沖回，調整期初留存收益C.與設定受益計劃相關的過去服務成本應當調整當期期初留存收益D.向員工提供非貨幣性福利的，應當按照非貨幣性資產的公允價值確認薪酬費用，公允價值不能可靠取得的，可以采用成本計量【答案】D53、2×21年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，購買乙公司80%的股權從而能夠對其實施控制，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為3100萬元，賬面價值為3000萬元，差額系一項固定資產所致。為取得該股權，A公司增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元，另支付承銷商傭金50萬元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無關聯(lián)方關系。A公司的該項合并符合特殊性稅務處理條件，屬于免稅合并。2×21年1月1日，A公司取得乙公司80%股權時，合并財務報表中確認商譽的金額為（）萬元。A.0B.520C.540D.600【答案】C54、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.合同負債B.預計負債C.應付賬款D.應付職工薪酬【答案】C55、使用壽命不確定的無形資產計提減值時，影響的利潤表項目是（）。A.管理費用B.資產減值損失C.營業(yè)外支出D.營業(yè)成本【答案】B56、關于財務報告的說法中正確的是（）。A.企業(yè)對外提供的財務報告應反映企業(yè)某一會計期間的財務狀況B.企業(yè)對外提供的財務報告應反映企業(yè)某一特定日期的經營成果、現(xiàn)金流量C.財務報告是專門為了內部管理需要的、特定目的的報告D.財務報告其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者【答案】D57、下列不屬于金融負債的是（）。A.以普通股總額結算的股票期權，且以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產的衍生工具B.簽出的外匯期權C.企業(yè)取得一項金融資產，并承諾兩個月后向賣方交付本企業(yè)發(fā)行的普通股，交付的普通股數量根據交付時的股價確定D.發(fā)行的承諾支付固定利息的公司債券【答案】A58、（2020年真題）甲公司在資產負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調整事項的是（）。A.報告期間銷售的產品有質量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務報表存在重大錯誤D.獲悉法院關于乙公司破產清算的通告，甲公司資產負債表的應收乙公司的款項可能無法收回【答案】B59、甲公司回購股票等相關業(yè)務如下：2×21年12月31日，經股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷，假定甲公司按照每股21元的價格回購股票。截至2×21年12月31日甲公司共發(fā)行股票20000萬股，股票面值為每股1元，“資本公積——股本溢價”科目余額為55260萬元，“盈余公積”科目余額為2000萬元，“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為3000萬元。甲公司按照10%計提盈余公積。下列關于甲公司回購、注銷本公司股票會計處理的說法中，不正確的是（）。A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元D.注銷本公司股票時沖減利潤分配的金額為4266萬元【答案】D60、（2017年）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預付款3000萬元；（2）稅務部門返還上年度增值稅款600萬元；（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資款1200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經營活動現(xiàn)金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C多選題（共30題）1、2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。A.甲公司2×16年年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2×16年年末資產負債表中應以4000萬元的金額列報為流動資產C.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款D.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認營業(yè)外收入650萬元【答案】AB2、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產的產品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權及地上廠房出售給甲公司用于其生產，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司經營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷【答案】ACD3、下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值C.采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值D.將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值高于賬面價值【答案】AB4、（2012年真題）下列各項關于對境外經營財務報表進行折算的表述中，正確的有（）。A.對境外經營財務報表折算產生的差額應在合并資產負債表中單獨列示B.合并財務報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額應由控股股東享有或分擔C.對境外經營財務報表中實收資本項目的折算應按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算D.處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益【答案】ACD5、下列會計計量屬性中，政府會計主體在核算其資產時可以采用的有（）。A.歷史成本B.現(xiàn)值C.重置成本D.名義金額【答案】ABCD6、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的價值相應確認其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益B.按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益【答案】BC7、甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益C.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金D.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用【答案】ABD8、下列各項中，不屬于直接計入當期利潤的利得或損失的有（）。A.出租無形資產的攤銷費用B.出售無形資產的處置損益C.出租無形資產的租金收入D.無形資產出售時的過戶費【答案】AC9、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，當期各期間普通股平均市價均為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：A.基本每股收益為0.62元B.基本每股收益為0.67元C.稀釋每股收益為0.58元D.稀釋每股收益為0.55元【答案】AC10、下列各項中，可以計入當期損益的事項有（）。A.以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，公允價值小于賬面價值的差額【答案】ACD11、甲公司2×14年發(fā)生的下列交易或事項應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.2×14年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會計差錯予以更正B.從2×14年1月1日起，無形資產的攤銷方法由年限平均法變更為產量法C.從2×14年1月1日起，投資性房地產公允價值計量中使用的估值技術由市場法變更為收益法D.從2×14年1月1日起，將存貨的成本核算方法由現(xiàn)行的實際成本法變更為計劃成本法進行日常核算【答案】ABCD12、下列關于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換的會計處理的表述中，不正確的有（）。A.換出的投資性房地產支付的增值稅計入稅金及附加B.換出無形資產支付的增值稅計入換入資產成本C.換出投資性房地產按照其公允價值確認收入，按照賬面價值結轉成本D.換出固定資產應按照賬面價值與公允價值之差確認資產處置損益【答案】ACD13、在設定受益計劃中，企業(yè)計算的下列項目中屬于應當計入當期損益的金額的有（）。A.當期服務成本B.過去服務成本C.結算利得和損失D.設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額【答案】ABCD14、乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前。甲、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結存的Y產品全部出售給無關聯(lián)的第三方；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價款1600萬元，截止2×16年末該金額累計已計提折舊250萬元，2×17年度計提折舊25萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司編制2×17年末合并資產負債表會計處理的表述中，正確的有（）。A.存貨項目的年初余額應抵銷200萬元B.固定資產項目的年初余額應抵銷1350萬元C.未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元D.無形資產項目的年末余額應調整350萬元【答案】ABCD15、（2016年真題）甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：A.應收賬款產生匯兌收益應計入當期損益B.取得股權投資產生的匯兌收益應計入資本性項目C.外幣借款產生的匯兌損失應計入當期損益D.預付設備款產生的匯兌收益應抵減擬購入資產成本【答案】AC16、甲公司擁有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。2×20年8月，甲公司自乙公司購入一批W商品并擬對外出售，該批商品在乙公司的成本為200萬元，售價為300萬元，截至2×20年12月31日，甲公司已對外銷售該批商品的40%，截至2×21年12月31日，甲公司原自乙公司購入的W商品累計已有90%對外出售。不考慮所得稅及其他因素的影響，關于甲公司2×21年合并財務報表的會計處理，下列表述中正確的有（）。A.應沖減存貨10萬元B.應沖減營業(yè)成本50萬元C.應減少少數股東損益10萬元D.應減少少數股東權益2萬元【答案】ABD17、下列業(yè)務中，體現(xiàn)謹慎性原則的有（）。A.企業(yè)對交易性金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量B.對虧損合同產生的義務，企業(yè)將其中滿足預計負債確認條件的部分確認為預計負債C.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術設備采取加速折舊法D.企業(yè)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量【答案】BCD18、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×21年個別資產負債表中對乙公司內部應收賬款賬面價值與2×20年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×21年甲公司內部應收賬款對應的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產負債表中應付賬款2550萬元系2×20年自甲公司購入商品發(fā)生的應付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×21年合并工作底稿中編制的抵銷分錄有（）。A.借：應付賬款2550貸：應收賬款2550B.借：應付賬款2500貸：應收賬款2500C.借：應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD19、假如存貨的可變現(xiàn)凈值為零，一般發(fā)生的情形有（）。A.已霉爛變質的存貨B.已過期且無轉讓價值的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望【答案】ABC20、下列關于資本化的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段支出應當資本化計入無形資產成本B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化C.房地產開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產【答案】BD21、甲公司為境內注冊的公司，其30％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有30％進口，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。A.合并資產負債表中歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額應并入少數股東權益項目B.“應收賬款—歐元”賬戶產生的匯兌損失為104萬元人民幣C.“應付賬款—歐元”賬戶產生的匯兌損失為2萬元人民幣D.“長期應收款—美元”賬戶產生的匯兌損失為400萬元人民幣【答案】ABCD22、（2020年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項財務報表項目中，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.實收資本B.未分配利潤C.長期股權投資D.資本公積【答案】AD23、下列有關存貨跌價準備的表述中，正確的有（）。A.當有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應當進行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備B.期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，應分別確定是否需計提存貨跌價準備C.企業(yè)應于資產負債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應計提的存貨跌價準備，再與已提數進行比較，若應提數大于已提數，應予補提。D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準備的，其賬面價值應該予以恢復【答案】ABC24、2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅稅額39萬元計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】ABD25、下列各項中，能引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.不符合資本化條件的固定資產日常修理B.計提固定資產減值準備C.固定資產的改擴建D.計提固定資產折舊【答案】BCD26、甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10%、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔保，擔保金額為300萬元，實際貸款損失超過擔保金額的部分由乙銀行承擔。轉移日，該筆貸款(包括擔保)的公允價值為1000萬元，其中，擔保的公允價值為100萬元。甲銀行沒有保留對該筆貸款的管理服務權。下列說法中正確的有（）。A.甲銀行應當按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認有關資產和負債B.甲銀行應當按照1000萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產C.甲銀行確認繼續(xù)涉入形成的負債金額為400萬元D.轉移日甲銀行應減少貸款1000萬元【答案】ACD27、下列各項關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產交換準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資B.甲公司以專利權作價對其合營企業(yè)進行增資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術D.甲公司以生產用設備向股東分配利潤【答案】CD28、下列做法正確的有（）。A.2×18年4月1日，甲公司向乙公司銷售一臺設備，銷售價格為200萬元，同時雙方約定兩年之后，即2×20年4月1日，甲公司將以120萬元的價格回購該設備。假定不考慮貨幣時間價值，甲公司應當將該交易作為租賃交易進行會計處理B.2×18年4月1日，甲公司向乙公司銷售一臺設備，銷售價格為200萬元，同時雙方約定三年之后，即2×21年4月1日，甲公司將以260萬元的價格回購該設備。假定不考慮貨幣時間價值，甲公司應當將該交易視為融資交易，不應當終止確認該設備，而應當在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等C.甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，銷售價格為2000萬元，雙方約定，乙公司在5年后有權要求甲公司以1500萬元的價格回購該設備。甲公司預計該設備在回購時的市場價值將遠低于1500萬元。假定不考慮時間價值的影響，甲公司應當將該交易作為租賃交易進行會計處理D.甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，銷售價格為2000萬元，雙方約定，乙公司在3年后有權要求甲公司以2100萬元的價格回購該設備。甲公司預計該設備在回購時的市場價值將遠低于2100萬元。假定不考慮時間價值的影響，甲公司應當將該交易作為租賃交易進行會計處理【答案】ABC29、甲公司于2×18年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2×18年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。A.甲公司個別財務報表中2×18年應確認的投資收益888萬元B.甲公司合并財務報表中2×18年應確認的投資收益968萬元C.甲公司合并財務報表中應抵銷營業(yè)收入240萬元D.甲公司合并財務報表中應抵銷存貨80萬元【答案】ABC30、關于金融工具的重分類，下列表述中錯誤的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當按照準則的規(guī)定對所有受影響的相關金融資產進行重分類B.金融資產的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時，應當對金融資產進行重分類C.企業(yè)對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理D.企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，對所有金融負債進行重分類【答案】BD大題（共10題）一、甲公司于2×19年1月1日以9000萬元取得丙公司30%的股權，款項以銀行存款支付，并對其采用權益法核算。取得股權當日，丙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為27000萬元。2×19年丙公司實現(xiàn)凈利潤1580萬元，未分配現(xiàn)金股利，投資雙方未發(fā)生任何內部交易。除所實現(xiàn)凈利潤外，丙公司于2×19年8月購入乙公司股票，實際成本為1000萬元。丙公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，至2×19年12月31日尚未出售，公允價值為1200萬元。2×19年丙公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的其他所有者權益增加500萬元。2×20年1月1日，甲公司又以8000萬元從外部取得丙公司另外25%的股權，款項以銀行存款支付，當日丙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠對丙公司實施控制。2×20年1月1日，甲公司原持有的丙公司30%股權的公允價值為9600萬元。其他資料如下：①甲公司和丙公司對實現(xiàn)的凈利潤均在每年年末按10%提取法定盈余公積；②甲公司在取得丙公司的股權投資前與其相關各方不存在任何關聯(lián)方關系；③甲公司對丙公司的長期股權投資在2×19年度和2×20年度均未出現(xiàn)減值跡象；④不考慮稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司對丙公司長期股權投資2×19年應確認的投資收益、該項長期股權投資2×19年12月31日的賬面價值，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司對丙公司追加投資后2×20年1月1日個別財務報表中的賬面價值。（3）編制甲公司2×20年1月1日有關對丙公司股權投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）①甲公司對丙公司長期股權投資2×19年應確認的投資收益=1580×30%=474（萬元）；②該項長期股權投資2×19年12月31日的賬面價值=9000+474+（1200-1000）×30%+500×30%=9684（萬元）。借：長期股權投資——投資成本9000貸：銀行存款9000借：長期股權投資——損益調整474貸：投資收益474借：長期股權投資——其他綜合收益[（1200-1000）×30%]60貸：其他綜合收益60借：長期股權投資——其他權益變動（500×30%）150貸：資本公積——其他資本公積150（2）甲公司對丙公司追加投資后2×20年1月1日個別財務報表中的賬面價值=9684+8000=17684（萬元）。（3）二、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，2×19年至2×20年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2×19年3月1日，A公司向B公司銷售一批貨物，價稅合計為226萬元，雙方約定B公司應于2×19年12月31日前支付貨款。B公司由于經營方式發(fā)生重大失誤，導致其在2×19年下半年發(fā)生嚴重財務困難，直至2×20年3月仍未支付A公司貨款。（2）2×20年6月30日，經B公司與A公司協(xié)商，A公司同意與B公司重新達成協(xié)議，新協(xié)議約定：①B公司將一項作為固定資產核算的設備轉讓給A公司，用于抵償債務113萬元，該設備賬面原值為120萬元，累計折舊20萬元，計提減值準備10萬元；②B公司履行上述償債義務后，A公司免除B債務13萬元，并延期一年后全部償還，延期期間按照年利率6%于到期償還債務時一并支付利息。如果B公司未能履行上述①所述償債義務，A公司有權終止債務重組協(xié)議，尚未履行的債權調整承諾隨之實效。（3）A公司以攤余成本計量該項應收賬款，已計提壞賬準備6萬元。該應收賬款在2×20年6月30日的公允價值為200萬元，予以延期的應收賬款的公允價值為87萬元。2×20年7月31日，A公司收到B公司的設備，將其作為固定資產核算。收到增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元。其他資料：A、B公司均為一般增值稅納稅人，增值稅稅率為13%。（1）計算A公司的債務重組損益并編制相關會計分錄。（2）簡述B公司是否可以終止該項債務，計算B公司的債務重組收益并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）A公司的債務重組損益＝200－（226－6）＝－20（萬元）（1分）固定資產成本＝放棄債權公允價值200－重組債權公允價值100＝100（萬元）會計分錄為：借：固定資產100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：應收賬款113（2分）借：應收賬款——債務重組87壞賬準備6投資收益20貸：應收賬款（226－113）113（2分）（2）該項債務重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結果不確定性于2×20年7月31日消除時，債務人清償該部分債務的現(xiàn)時義務已經解除，可以確認債務重組相關損益，并按照修改后的條款確認新金融負債。（1分）B公司的債務重組收益＝226－（120－20－10）－13－87＝36（萬元）（1分）三、甲公司2×19年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠對乙公司財務和經營決策施加重大影響。取得股權時，乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為其他權益工具投資核算的股票投資2×19年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×19年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內設立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產于2×19年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×19年利潤總額為5200萬元。其他有關資料：本題中有關公司均為我國境內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預計甲公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫吋性差異。甲公司2×19年年初遞延所得稅資產與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅負債或資產的暫時性差異。（1）根據資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項截至2×19年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或負債及其理由。（2）計算甲公司2×19年應交所得稅，編制甲公司2×19年與所得稅費用相關的會計分錄。【答案】（1）事項（1）：甲公司對乙公司長期股權投資2×19年12月31日的賬面價值為3940萬元，其計稅基礎為3800萬元。該長期股權投資的賬面價值與計稅基礎形成暫時性差異，但不應確認相關遞延所得稅負債。（2分）理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除,在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關利潤在分回甲公司時是免稅的，不產生對未來期間的所得稅影響。（2分）事項（2）：該項無形資產2×19年12月31日的賬面價值為540萬元，計稅基礎為945萬元。該無形資產的賬面價值與計稅基礎之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應確認相關的遞延所得稅資產。（2分）理由：該差異產生于自行研究開發(fā)形成無形資產的初始入賬價值與其計稅基礎之間。會計準則規(guī)定，有關暫時性差異在產生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，同時亦非產生于企業(yè)合并的情況下，不應確認相關暫時性差異的所得稅影響。相應地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應予以確認。（2分）（2）應納稅所得額＝5200－100－400×75%－45＝4755（萬元）應交所得稅＝4755×25%＝1188.75（萬元）（1分）借：所得稅費用1188.75貸：應交稅費——應交所得稅1188.75（1分）四、（2013年）甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為其他權益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。（3）20×2年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。要求：（1）對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出進行會計處理，計算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。（2）對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該其他權益工具投資在20×2年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅相關的會計分錄。（3）計算甲公司20×2年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）會計分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費用化支出280貸：銀行存款680借：管理費用280貸：研發(fā)支出——費用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎＝400×150％＝600（萬元）。甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產的加計攤銷雖然形成暫時性差異，但是該無形資產不是企業(yè)合并中形成的且屬于初始確認時產生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。（2）會計分錄如下：借：其他權益工具投資——成本110貸：銀行存款110借：其他權益工具投資——公允價值變動46貸：其他綜合收益[（7.8－5.5）×20]46五、甲公司為一家上市公司，相關年度發(fā)生與金融工具有關的交易或事項如下：本題不考慮相關稅費及其他因素。（1）20×8年7月1日，甲公司購入乙公司同日按面值發(fā)行的債券50萬張，該債券每張面值為100元，面值總額為5000萬元，款項已以銀行存款支付。根據乙公司債券的募集說明書，該債券的年利率為6%（與實際利率相同），自發(fā)行之日起開始計息，債券利息每年支付一次，于每年6月30日支付；期限為5年，本金在債券到期日一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標是在保證日常流動性需求的同時，維持固定的收益率。20×8年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5200萬元。20×9年1月1日，甲公司基于流動性需求將所持乙公司債券全部出售，取得價款5202萬元。要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司所持乙公司債券應予以確認的金融資產類別，從業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量兩方面說明理由，并編制與購入、持有及出售乙公司債券相關的分錄。（2）20×9年7月1日，甲公司從二級市場購入丙公司發(fā)行的5年期可轉換債券10萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付交易費用15萬元。根據丙公司可轉換債券的募集說明書，該可轉換債券每張面值為100元，票面年率利為1.5%，利息每年支付一次，于可轉換債券發(fā)行之日起每滿1年的當日支付；可轉換債券持有人可于可轉換債券發(fā)行之日滿3年后第一個交易日起至到期日止，按照20元/股的轉股價格將持有的可轉換債券轉換為丙公司的普通股。20×9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可轉債的公允價值為1090萬元。要求：（2）根據資料（2）判斷甲公司所持丙公司可轉換債券應予以確認的金融資產類別，說明理由，并編制與購入和持有丙公司可轉換債券相關的分錄。（3）20×9年9月1日，甲公司向特定的合格投資者按面值發(fā)行優(yōu)先股1000萬股，每股面值100元，扣除發(fā)行費用3000萬元后的發(fā)行收入凈額已存入銀行。根據甲公司發(fā)行優(yōu)先股的募集說明書，本次發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率為5%，甲公司在有可分配利潤的情況下，可向優(yōu)先股股東派發(fā)股息；在派發(fā)約定的優(yōu)先股當期股息前，甲公司不得向普通股股東分配股利；除非股息支付日前12個月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利等強制付息事件，甲公司有權取消支付優(yōu)先股當期股息，且不構成違約，優(yōu)先股股息不累積；【答案】（1）應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。理由：購入乙公司債券的年利率為6%，故其合同現(xiàn)金流量特征是本金加利息；甲公司管理乙公司債券的目標是在保證日常流動性需求的同時，維持固定的收益率，說明甲公司管理該債券的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又有出售的動機。相關會計分錄：20×8年7月1日：借：其他債權投資——成本5000貸：銀行存款500020×8年12月31日：借：應收利息（5000×6%×6/12）150貸：投資收益150借：其他債權投資——公允價值變動200貸：其他綜合收益20020×9年1月1日：借：銀行存款5202投資收益148六、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年、2×16年發(fā)生的有關交易或事項如下：其他有關資料：本題中不考慮所得稅等相關稅費影響以及其他因素；有關各方在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司4%股份應當劃分的資產類別并說明理由，編制甲公司2×15年與取得和持有乙公司股份相關的會計分錄；確定甲公司取得丙公司20%股權應當采取的核算方法并說明理由，編制甲公司2×15年與取得丙公司股權相關的會計分錄。（2）判斷甲公司對乙公司企業(yè)合并的類型并說明理由；確定甲公司對乙公司的合并日或購買日并說明理由；確定該項交易的企業(yè)合并成本，判斷企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并的，計算確定該項交易中購買日應確認的商譽金額。（3）計算甲公司2×16年度合并利潤表中應當確認的投資收益。編制甲公司2×16年個別財務報表中與持有丙公司投資相關的會計分錄。（4）編制甲公司2×16年合并財務報表時與丙公司、乙公司未實現(xiàn)內部交易損益相關的調整或抵消分錄。（1）2×15年2月10日，甲公司自公開市場以6.8元/股購入乙公司股票2000萬股，占乙公司發(fā)行在外股份數量的4%，取得股票過程中另支付相關稅費等40萬元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未擁有向乙公司派出董事會及管理人員的權利，且甲公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。（2）2×15年6月30日，甲公司以4800萬元取得丙公司20%股權。當日，交易各方辦理完成了股權變更登記手續(xù)，丙公司可辨認凈資產公允價值為28000萬元，其中除一項土地使用權的公允價值為2400萬元、賬面價值為1200萬元外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。該土地使用權未來仍可使用10年，丙公司采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。當日，根據丙公司章程規(guī)定，甲公司向丙公司董事會派出一名成員，參與財務和生產經營決策。（3）2×15年12月31日，乙公司股票的收盤價為8元/股。（4）2×16年6月30日，甲公司自公開市場進一步購買乙公司股票20000萬股（占乙公司發(fā)行在外普通股的40%），購買價格為8