2022年注冊會計師之注冊會計師會計能力測試試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計能力測試試卷A卷附答案單選題（共60題）1、在計算稀釋每股收益時，下列項目中既要調(diào)整分子又要調(diào)整分母的是（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.認(rèn)股權(quán)證C.股份期權(quán)D.庫存股【答案】A2、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應(yīng)享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D3、企業(yè)采用總額法核算其政府補(bǔ)助。甲公司于2×19年取得一項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（貨幣性資產(chǎn)）。甲公司取得該政府補(bǔ)助時進(jìn)行的下列處理，正確的是（）。A.確認(rèn)為其他收益B.沖減資產(chǎn)成本C.確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入D.確認(rèn)為遞延收益【答案】D4、（2014年真題）下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬元變更為5萬元B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C5、下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.銀行存款D.其他應(yīng)收款【答案】A6、甲公司在提供2×20年第三季度的季度財務(wù)報告時，下列會計處理不正確的是（）。A.第三季度財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致B.第三季度財務(wù)報告會計計量應(yīng)以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎(chǔ)C.第三季度財務(wù)報告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎(chǔ)進(jìn)行披露D.第三季度財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)對自2×19年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項進(jìn)行披露【答案】B7、2O21年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司30％的股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為6元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)300萬元。用作對價的大型設(shè)備賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為42000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。A.13300B.13100C.12600D.13000【答案】D8、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列各項說法中正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回C.其他權(quán)益工具投資計提損失準(zhǔn)備，應(yīng)通過“其他權(quán)益工具投資——減值準(zhǔn)備”科目核算D.其他債權(quán)投資發(fā)生的損失準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回【答案】A9、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。所購商品到達(dá)后，A公司驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另外20%短缺尚待查明原因。A公司購進(jìn)該商品的實際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A10、和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（）。A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少【答案】A11、甲公司及子公司對投資性房地產(chǎn)采用不同的會計政策。具體為子公司乙對作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量均應(yīng)按甲公司的會計政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D12、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進(jìn)項稅額51萬元，另支付購入過程中運(yùn)輸費(fèi)8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（）。A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A13、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。2×19年11月2日以每件2萬美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新商品20件作為存貨，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2×19年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國內(nèi)市場仍無該商品供應(yīng)，但該商品在國際市場價格降至每件1.9萬美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響，2×19年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元人民幣。A.9.12B.6.84C.0D.9.24【答案】B14、甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。2×20年12月31日，甲公司庫存Y材料成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，預(yù)計尚需投入1800萬元；預(yù)計所生產(chǎn)的X產(chǎn)品的銷售價格為7000萬元，估計X產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為300萬元；Y材料如果單獨(dú)銷售，其銷售價格為5000萬元。2×20年12月31日Y材料的可變現(xiàn)凈值為（）。A.4900萬元B.5000萬元C.5300萬元D.6700萬元【答案】A15、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元【答案】C16、A公司于2×20年12月31日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×21年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.120C.90D.110【答案】A17、2×19年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利200萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價款及增值稅113萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款800萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)產(chǎn)品，收到現(xiàn)金1200萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷的表述中，錯誤的是（）。A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金113萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金113萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金800萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金800萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金200萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金200萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金1200萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金1200萬元抵銷【答案】A18、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（）。A.貸方750萬元B.借方1110萬元C.借方360萬元D.貸方900萬元【答案】B19、20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權(quán)，支付價款1800萬元，在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。20×9年12月31日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）。A.200萬元B.240萬元C.零D.400萬元【答案】B20、根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項會計處理的表述不正確的是（）。A.與權(quán)益性交易有關(guān)的利得和損失應(yīng)直接計入所有者權(quán)益，不得確認(rèn)商譽(yù)或計入當(dāng)期損益B.非貨幣性資產(chǎn)交換的一方直接或間接對另一方持股的，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配的，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定D.非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市且上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定【答案】B21、（2021年真題）2*20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權(quán)出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權(quán)過戶登記手續(xù)、董事會改選、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款等事項。乙公司的經(jīng)營地區(qū)在華南。是甲公司的一個單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)，處置乙公司股權(quán)后，甲公司將退出華南地區(qū)，甲公司2x20年度財務(wù)報告經(jīng)批準(zhǔn)于2*21年4月15日對外報出。甲公司在編20年度對外財務(wù)報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）.A.個別財務(wù)報表中將持有的乙公司長期股權(quán)投資的80%重分類為持有待售資產(chǎn)B.比較合并財務(wù)報表中，將乙公司2*19年度的經(jīng)營損益列報為終止經(jīng)營損益C.合并財務(wù)報表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍D.合并財務(wù)報表中，終止經(jīng)營報益為乙公司2*20年10月至12月的經(jīng)營損益【答案】B22、在中期財務(wù)報告中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)提供的比較會計報表包括（）。A.本中期的現(xiàn)金流量表B.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.本中期的利潤表D.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A23、下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。A.其他應(yīng)收款B.預(yù)付賬款C.開發(fā)支出D.交易性金融資產(chǎn)【答案】C24、甲公司2×21年發(fā)生了1200萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益并已經(jīng)通過銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2×21年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。甲公司2×21年廣告費(fèi)支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A25、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，某負(fù)債賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時性差異全部影響損益，并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D26、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值總額為1000萬元，等于其公允價值。乙公司20×3年實現(xiàn)凈利潤320萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B27、A公司集團(tuán)擁有甲公司、乙公司、丙公司和丁公司部分股份，該集團(tuán)擬出售其持有的部分長期股權(quán)投資或股權(quán)投資，假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件。下列有關(guān)持有待售非流動資產(chǎn)會計處理表述不正確的是（）。A.A公司擁有甲公司60%的股權(quán)，擬出售40%的股權(quán)，出售后將喪失對該公司的控制權(quán)，但對其仍具有重大影響，A公司應(yīng)當(dāng)在個別財務(wù)報表中將其擁有的該公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別，在合并財務(wù)報表中將該公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別B.A公司擁有乙合營企業(yè)40%的股權(quán)，擬出售35%的股權(quán)，A公司持有剩余的5%的股權(quán)，且對被投資方不具有重大影響，A公司應(yīng)將擬出售的35%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算，剩余5%的股權(quán)在前述35%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會計處理，在前述35%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理C.A企業(yè)集團(tuán)擁有丙聯(lián)營企業(yè)20%的股權(quán)，擬出售15%的股權(quán)，A公司持有剩余的5%的股權(quán)，且對被投資方不具有共同控制或重大影響，A公司應(yīng)當(dāng)將擬出售的15%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算，剩余5%的股權(quán)在前述15%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會計處理，在前述15%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理D.A企業(yè)集團(tuán)擁有丁企業(yè)5%的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，擬出售4%的股權(quán)，A公司持有剩余的1%的股權(quán)，A公司應(yīng)當(dāng)將擬出售的4%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按金融資產(chǎn)核算，剩余1%的股權(quán)在前述4%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，在前述4%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理【答案】D28、（2014年真題）20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元【答案】C29、甲公司以發(fā)行自身普通股股票100萬股，每股公允價值20元為對價取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。為增發(fā)股票，甲公司另向證券承銷機(jī)構(gòu)支付了200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)，另外為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用100萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1900B.2000C.1800D.2100【答案】D30、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合并財務(wù)報表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易【答案】D31、甲社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會團(tuán)體的個人會員每人每年應(yīng)繳納會費(fèi)0.05萬元，每年度會費(fèi)應(yīng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納，當(dāng)年未按時繳納會費(fèi)的會員將在下一年度的1月1日自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員2000人。截至2×22年12月31日，1200人繳納當(dāng)年會費(fèi)，600人繳納了2×22年度和2×23年度的會費(fèi)，200人尚未繳納會費(fèi)，該社會團(tuán)體2×22年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）萬元。A.100B.120C.90D.130【答案】C32、2×19年年初，甲公司擁有A、B、C三家非全資子公司，當(dāng)年度該集團(tuán)因買賣股權(quán)涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）因購買A子公司的少數(shù)股權(quán)支付銀行存款300萬元；（2）依法處置持有B子公司的部分股權(quán)，收到銀行存款200萬元，處置后仍對B子公司具有控制權(quán)；（3）因處置C子公司收到銀行存款350萬元，處置時該子公司貨幣資金余額為300萬元，處置后喪失對C子公司控制權(quán)；（4）因新增D子公司以銀行存款支付購買價款380萬元，購買時該D子公司貨幣資金余額為400萬元。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。A.甲公司個別現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入550萬元B.甲公司合并現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入70萬元C.甲公司個別現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流出300萬元D.甲公司合并現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流入200萬元【答案】C33、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式【答案】A34、某民間非營利組織于2×19年年初設(shè)立，2×19年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B35、關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負(fù)債B.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該金融工具是發(fā)行方的權(quán)益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債【答案】D36、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時確認(rèn)為資產(chǎn)C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債D.在確定最佳估計數(shù)計量預(yù)計負(fù)債時考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項【答案】D37、（2014年真題）甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C38、長江公司計劃出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2020年12月31日被劃分為持有待售類別，公允價值為1660萬元，預(yù)計出售費(fèi)用為60萬元。該專利技術(shù)購買于2016年1月1日，原值為4000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。由于市場經(jīng)濟(jì)變化等因素，2021年12月31日購買方放棄購買，合同終止。該項專利技術(shù)不再符合持有待售條件，2021年12月31日該項無形資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，預(yù)計出售費(fèi)用為40萬元。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2021年12月31日應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.1600B.1960C.2000D.4000【答案】A39、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B40、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值總額為1000萬元，等于其公允價值。乙公司20×3年實現(xiàn)凈利潤320萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B41、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個市場進(jìn)行交易。A市場相同設(shè)備的成交價格為340萬元，需支付交易費(fèi)用1萬元，將該設(shè)備運(yùn)至A市場需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元；B市場相同設(shè)備的成交價格為350萬元，需支付交易費(fèi)用2萬元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市場，下列關(guān)于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)B.B市場為該設(shè)備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應(yīng)同時考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價值為336萬元【答案】B42、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)日，應(yīng)收賬款賬面價值仍為1130萬元，未計提壞賬，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產(chǎn)原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B43、下列關(guān)于會計要素的表述正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入【答案】B44、企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不計入固定資產(chǎn)成本的是（）。A.購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)B.為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)C.購入時發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D.發(fā)生的日常修理費(fèi)【答案】D45、2020年11月30日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司向乙公司定向增發(fā)2000萬股甲公司股票作為對價，購買乙公司所持有的丙公司60%股權(quán)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2020年12月30日，雙方簽定移交資產(chǎn)約定書，約定自2020年12月30日起乙公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付甲公司，同時甲公司自2020年12月31日起向丙公司派駐高級管理人員，對丙公司實施控制。截至2020年12月31日，乙公司已辦妥丙公司的股權(quán)變更手續(xù)；甲公司本次增發(fā)的股份尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實質(zhì)性障礙。2021年1月31日，會計師事務(wù)所對甲公司截至2020年12月31日的注冊資本出具了驗資報告。2021年3月1日，甲公司本次增發(fā)的股份在中國證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。甲公司取得丙公司60%股權(quán)的購買日是（）。A.2020年11月30日B.2020年12月31日C.2021年1月31日D.2021年3月1日【答案】B46、下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資的后續(xù)計量【答案】D47、甲公司為乙公司的母公司，2×21年企業(yè)集團(tuán)內(nèi)發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項：甲公司與乙公司高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管500萬份股票期權(quán)，乙公司高管可以以每股6元的價款自甲公司購買乙公司股票。乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議【答案】C48、甲公司2×19年初實施了一項權(quán)益結(jié)算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2×19年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價值為每股5元。2×19年沒有人離職，預(yù)計未來一年不會有人離職，但是至2×20年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2×21年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償共計460萬元。2×21年初至取消股權(quán)激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×21年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C49、下列有關(guān)承租人短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益B.租賃期不超過12個月，但是包含購買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃C.低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃D.通常情況下，符合低價值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值應(yīng)低于人民幣5000元【答案】D50、甲公司于2×18年1月1日購買了一臺數(shù)控設(shè)備，其原始成本為2000萬元，預(yù)計使用壽命為20年。2×20年，該數(shù)控設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，導(dǎo)致甲公司產(chǎn)品市場份額驟降30%。2×20年12月31日，甲公司決定對該數(shù)控設(shè)備進(jìn)行減值測試，根據(jù)該數(shù)控設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定可收回全額。根據(jù)可獲得的市場信息，甲公司決定采用重置成本法估計該數(shù)控設(shè)備的公允價值。甲公司在估計公允價值時，因無法獲得該數(shù)控設(shè)備的市場交易數(shù)據(jù)，也無法獲取其各項成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，故以其歷史成本為基礎(chǔ)，根據(jù)同類設(shè)備的價格上漲指數(shù)來確定該數(shù)控設(shè)備在全新狀態(tài)下的公允價值。假設(shè)自2×18年至2×20年，此類數(shù)控設(shè)備價格指數(shù)按年分別為5%、2%和5%（均為上漲）。此外，在考慮實體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值后，甲公司確定該數(shù)控設(shè)備在2×20年12月31日的成新率為60%。不考慮其他因素，則該數(shù)控設(shè)備在2×20年12月31日的公允價值為（）。A.2250萬元B.2000萬元C.1200萬元D.1349.46萬元【答案】D51、企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，以下不屬于需要披露的交易要素內(nèi)容的是（）。A.交易的金額或相應(yīng)比例B.定價政策C.未結(jié)算項目的本期發(fā)生額D.累計未結(jié)算金額或相應(yīng)比例【答案】C52、2×06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2×07年1月1日為租賃期開始日，2×09年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2×07年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，已提折舊為1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2×07年12月31日該辦公樓的公允價值為1200萬元，2×08年12月31日該辦公樓的公允價值為1800萬元，2×09年12月31日該辦公樓的公允價值為1700萬元。2×09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3000萬元，增值稅率為9%。該交易于2×10年初完成。假定不考慮其他因素，甲公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.1450萬元B.1400萬元C.1300萬元D.2200萬元【答案】B53、2×19年6月1日，甲公司將其擁有的某項專利技術(shù)出售給乙公司，該專利技術(shù)于2×19年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計提累計攤銷50萬元，計提減值準(zhǔn)備50萬元，出售取得價款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，甲公司從持有到出售期間影響利潤總額的金額為（）萬元。A.170B.150C.200D.100【答案】B54、股份有限公司在接受投資者投資時，應(yīng)通過（）科目核算。A.資本公積——其他資本公積B.未分配利潤C(jī).股本D.實收資本【答案】C55、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列說法中不正確的是（）。A.衍生金融資產(chǎn)一般不可以劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.如果符合其他條件，企業(yè)不能以某債務(wù)工具投資是浮動利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)持有的股權(quán)投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.投資企業(yè)將通過出售某項金融資產(chǎn)來獲取其現(xiàn)金流量的，不可以將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】C56、下列各種情況，甲公司應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量的是（）。A.持有乙公司5%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響或共同控制以及控制B.持有丙公司45%的股權(quán)，準(zhǔn)備長期持有，并且甲公司實質(zhì)上擁有了對丙公司的控制權(quán)C.持有丁公司60%的債權(quán)，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)D.持有戊公司50%的股權(quán)，與另一家M公司一起對戊公司形成共同控制【答案】B57、東華公司在購建一大型生產(chǎn)設(shè)備時存在兩筆一般借款：第一筆為2×20年8月1日借入的1000萬元，借款年利率為8%，期限為3年；第二筆為2×21年7月1日借入的500萬元，借款年利率為10%，期限為5年。該企業(yè)2×21年1月1日開始購建固定資產(chǎn)，預(yù)計工期為2年，1月1日發(fā)生支出800萬元，3月1日發(fā)生支出200萬元，9月1日發(fā)生支出600萬元，對于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入銀行之中，2×21年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬元，2×21年末工程尚未完工，則該企業(yè)2×21年為購建生產(chǎn)設(shè)備占用一般借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額為（）。A.9.8萬元B.4.8萬元C.83.2萬元D.95.2萬元【答案】B58、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本，對B公司的財務(wù)及經(jīng)營決策不具有重大影響；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司【答案】C59、下列各項中屬于資本公積（其他資本公積）核算內(nèi)容的是（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積B.溢價發(fā)行股票形成的資本公積C.固定資產(chǎn)報廢形成的凈損失D.可轉(zhuǎn)換公司債券初始計量分拆形成的權(quán)益成分【答案】A60、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為2600萬元。完工收回時支付加工費(fèi)600萬元，另支付增值稅78萬元和A公司代繳的消費(fèi)稅60萬元。該批物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則其入賬價值為（）萬元。A.2900B.2600C.3200D.3260【答案】D多選題（共30題）1、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的條件下，下列A公司的會計處理中正確的有（）。A.公司出售住房時應(yīng)確認(rèn)的長期待攤費(fèi)用為1300萬元B.出售住房后，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用C.公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入當(dāng)期損益D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益【答案】ABD2、下列各項資產(chǎn)中，每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)【答案】AB3、（2020年真題）甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認(rèn)時將對乙公司股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對乙公司進(jìn)行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當(dāng)期損益B.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入增資當(dāng)期損益C.原持有3%股權(quán)的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本D.對乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.投資收益B.所得稅費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財務(wù)費(fèi)用【答案】ACD5、下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。A.企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量B.對虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，企業(yè)將其中滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法D.企業(yè)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】BCD6、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5000萬元購買一塊尚可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。A.購買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計入所建造商品房的成本B.2×17年專門借款應(yīng)支付的利息計入所建造商品房的成本C.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項稅額計入所建造商品房的成本D.專門借款在建造商品房資本化期間獲得的投資收益沖減所建造商品房的成本【答案】ABD7、2×20年1月1日，甲公司支付價款3300萬元取得乙公司發(fā)行在外30%的股份，對乙公司具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（與賬面價值相等），乙公司2×20年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2×21年1月1日，乙公司以發(fā)行股份作為對價進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并增加凈資產(chǎn)2500萬元，甲公司被稀釋后的股權(quán)比例為25%，仍對乙公司具有重大影響。2×21年乙公司實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.不應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)報表的比較信息B.2×20年確認(rèn)投資收益240萬元C.2×21年1月1日確認(rèn)“資本公積--其他資本公積”35萬元D.2×21年確認(rèn)投資收益250萬元【答案】ABCD8、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨(dú)出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨(dú)售價為50萬元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨(dú)售價為25萬元，采用成本加成法估計C產(chǎn)品的單獨(dú)售價為75萬元。甲公司經(jīng)常以50萬元的價格單獨(dú)銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。A.分?jǐn)傊罙產(chǎn)品的交易價格為50萬元B.分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的交易價格為25萬元C.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價格為75萬元D.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價格為52.5萬元【答案】AD9、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD10、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額D.運(yùn)輸費(fèi)【答案】ABCD11、出租人取得的與經(jīng)營租賃有關(guān)的可變租賃付款額，應(yīng)進(jìn)行的會計處理不正確的有（）。A.應(yīng)于取得可變租賃付款額時，將其計入租賃收款額B.如果是與指數(shù)或比率掛鉤的，應(yīng)在租賃期開始日計入租賃收款額C.如果是與指數(shù)或比率掛鉤的，應(yīng)在租賃期開始日計入銷售費(fèi)用D.除與指數(shù)或比率掛鉤的以外，其他情況應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益【答案】AC12、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為4000萬元，至2×20年年末，該無形資產(chǎn)已使用2年，可收回金額為3200萬元，2×21年年初該項無形資產(chǎn)的使用壽命得以確定，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為8年，預(yù)計無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響，下列說法正確的有（）。A.甲公司2×20年該無形資產(chǎn)攤銷金額為400萬元B.甲公司2×20年該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備800萬元C.甲公司2×21年該無形資產(chǎn)攤銷金額為400萬元D.該會計估計變更對甲公司2×21年的利潤總額的影響為-400萬元【答案】BCD13、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，2×19年與外幣交易相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日，以每股2.1美元的價格購入乙公司500萬股股票，并將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.61元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股2.5美元。（2）2×19年3月1日，進(jìn)口一批可直接對外出售的存貨，支付購買價款250萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。至年末，該批存貨尚未對外出售，國內(nèi)市場尚無該存貨的供應(yīng)，其在國際市場的價格已降至210萬美元，假定不存在預(yù)計銷售費(fèi)用。2×19年12月31日，即期匯率為1美元＝6.62元人民幣。不考慮其他因素，下列甲公司期末計量的相關(guān)會計處理不正確的有（）。A.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益為1324萬元B.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備為272.3萬元C.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用為－10.5萬元D.甲公司因期末計量影響當(dāng)期損益的金額為1062.2萬元【答案】AC14、A公司有兩家子公司：全資子公司甲和控股子公司乙（持股比例60%），B公司持有乙公司40%股權(quán)。甲公司和乙公司均為A公司多年前出資設(shè)立的子公司。2018年1月1日，甲公司支付現(xiàn)金3500萬元購買A公司持有乙公司35%股權(quán)，購買股權(quán)的當(dāng)日乙公司相對于最終控制方A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為12000萬元；甲公司同時支付現(xiàn)金2000萬元購買B公司持有乙公司20%股權(quán)，從而對乙公司實施控制。A.甲公司合并乙公司的交易為同一控制下企業(yè)合并B.甲公司個別報表中，對于35%股權(quán)的初始投資成本按照同一控制下企業(yè)合并原則確定，20%股權(quán)的初始投資成本按照實際支付金額確定，因此，長期股權(quán)投資入賬金額為6200萬元C.甲公司合并乙公司的交易為非同一控制下企業(yè)合并D.甲公司個別報表中，對于35%股權(quán)的初始投資成本按照非同一控制下企業(yè)合并原則確定，20%股權(quán)的初始投資成本按照實際支付金額確定，因此，長期股權(quán)投資入賬金額為5500萬元【答案】AB15、（2015年）下列各項交易事項的會計處理中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款D.已售出的商品，企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時，企業(yè)確認(rèn)了相應(yīng)的收入【答案】ABCD16、甲公司與乙公司簽訂一項合同，合同約定：（1）甲公司將一棟房屋出租給乙公司，租期為兩年，每年年末支付租金10萬元。（2）甲公司同時將外購的辦公設(shè)備出租給乙公司，租期為兩年，于當(dāng)年年末支付租金1萬元。類似辦公設(shè)備租賃易于從市場上獲得，且存在可觀察的單獨(dú)價格。（3）租賃期及結(jié)束后雙方可就市場條件對合同約定進(jìn)行修改和變更。下列有關(guān)該合同相關(guān)描述中，正確的有（）。A.該合同包含兩項租賃，甲、乙公司應(yīng)當(dāng)將合同予以分拆，房屋與設(shè)備分別確認(rèn)為單獨(dú)租賃成分B.合同資產(chǎn)中房屋與設(shè)備存在高度關(guān)聯(lián)關(guān)系C.合同資產(chǎn)中房屋與設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)為單獨(dú)租賃成分D.若該合同存在修改和變更，擴(kuò)大了租賃范圍，甲公司應(yīng)視為一項新的租賃【答案】ACD17、甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項：（1）3月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計算2×15年基本每股收益時，應(yīng)當(dāng)計入基本每股收益計算的股份有（）。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)C.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時發(fā)行的股份數(shù)【答案】AB18、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益B.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)與被套期項目公允價值變動額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益【答案】AD19、下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）。A.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備C.外幣財務(wù)報表折算差額D.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動【答案】ABC20、甲公司是乙公司的母公司，20×4年發(fā)生以下交易或事項：（1）甲公司與乙公司的高管人員簽訂了一份股份支付協(xié)議，授予乙公司高管100萬份的現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定乙公司高管人員在乙公司服務(wù)滿3年即可獲得與乙公司股價相當(dāng)?shù)默F(xiàn)金；（2）乙公司與其高管人員簽訂協(xié)議，授予集團(tuán)內(nèi)丙公司100萬份股票期權(quán)，滿足行權(quán)條件時可以以每股4元的價格購買丙公司股票；（3）甲公司回購本企業(yè)200萬股普通股，以對乙公司銷售人員進(jìn)行獎勵，約定銷售人員滿足可行權(quán)條件即可免費(fèi)獲得甲公司股票；（4）乙公司發(fā)行100萬股普通股作為丁公司為甲公司提供勞務(wù)的價款。乙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（）。A.甲公司與乙公司高管人員簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與其高管人員簽訂的股份支付協(xié)議C.甲公司與乙公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司發(fā)行普通股取得丁公司勞務(wù)的協(xié)議【答案】ACD21、下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負(fù)債按照公允價值進(jìn)行初始計量和后續(xù)計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益B.采用售后回購方式融資的（回購價大于原銷售價格），對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目C.具有融資性質(zhì)的延期購買資產(chǎn)，應(yīng)支付的價款總額應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算D.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明【答案】ACD22、甲公司于2×19年12月1日正式動工興建一幢廠房，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，分別于2×20年1月1日、2×20年7月1日和2×21年1月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、2500萬元和1500萬元。甲公司為建造廠房于2×20年1月1日取得一筆專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%。另外在2×20年7月1日又借入一筆專門借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。借款利息按年支付（假定借款名義利率與實際利率均相同）。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。廠房于2×21年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2×21年8月15日辦理竣工決算。關(guān)于甲公司借款費(fèi)用的會計處理，下列說法正確的有（）。A.借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)是2×21年6月30日B.2×20年專門借款發(fā)生的利息支出金額為260萬元C.2×20年利息資本化金額為260萬元D.2×20年利息資本化金額為185萬元【答案】ABD23、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易金融資產(chǎn)，賬面價值為1200萬元，售價為1500萬元，款項已經(jīng)收到。（2）處置其他權(quán)益工具投資，賬面價值為1500萬元，售價為1800萬元，款項已經(jīng)收到。（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，3年期，利率3%，到期一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元；款項已經(jīng)收到。（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元；款項已經(jīng)收到。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8300萬元B.取得投資收益收到的現(xiàn)金為1390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7900萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為100萬元【答案】ABCD24、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項目列報的有（）。A.持有但準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2×18年2月C.預(yù)計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC25、下列各項中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（）。A.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)B.約定將來購入的原材料C.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)D.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨【答案】BD26、下列各項會對使用權(quán)資產(chǎn)成本產(chǎn)生影響的有（）。A.承租人為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本B.基于租賃資產(chǎn)的使用強(qiáng)度形成的可變租賃付款額C.承租人為評估是否應(yīng)進(jìn)行租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)用D.固定付款額【答案】AD27、甲與乙公司簽訂合同，為其信息中心提供管理服務(wù)，期限為5年。在向乙公司提供服務(wù)之前，甲公司設(shè)計并搭建一個信息技術(shù)平臺供其內(nèi)部使用，該信息技術(shù)平臺由相關(guān)硬件和軟件組成。甲公司需要提供設(shè)計方案，將該信息技術(shù)平臺與乙公司現(xiàn)有信息系統(tǒng)對接，并進(jìn)行相關(guān)測試。該平臺并不會轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是，將用于向乙公司提供服務(wù)。甲公司為該平臺的設(shè)計、購買硬件和軟件以及信息中心的測試發(fā)生成本。甲公司預(yù)期設(shè)計服務(wù)成本和信息中心的測試成本可通過未來提供服務(wù)收取的對價收回。A.購買硬件和軟件的成本應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本B.設(shè)計服務(wù)成本和信息中心的測試成本應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本C.甲公司向兩名負(fù)責(zé)該項目的員工支付的工資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益D.甲公司向兩名負(fù)責(zé)該項目的員工支付的工資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入合同履約成本【答案】BC28、A公司向國外B公司銷售一批商品，合同標(biāo)價為100萬元。在此之前，A公司從未向B公司所在國家的其他客戶進(jìn)行過銷售，B公司所在國家正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難。A公司預(yù)計不能從B公司收回全部的對價金額，僅能收回50萬元。然而，A公司預(yù)計B公司所在國家的經(jīng)濟(jì)情況將在未來2～3年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且A公司與B公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。A公司能夠接受B公司支付低于合同對價的金額，且估計很可能收回該對價。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理表述正確的有（）。A.A公司認(rèn)為該合同不滿足合同價款很可能收回的條件B.A公司認(rèn)為該合同滿足合同價款很可能收回的條件C.A公司確認(rèn)收入的金額為100萬元，然后計提壞賬準(zhǔn)備50萬元D.A公司確認(rèn)收入的金額為50萬元【答案】BD29、下列對存貨跌價準(zhǔn)備說法正確的有（）。A.滿足一定條件時，可以轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備不應(yīng)考慮與相應(yīng)存貨的對應(yīng)關(guān)系C.轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備應(yīng)考慮原減值因素影響是否消失D.轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備應(yīng)該以已經(jīng)計提的金額為限【答案】ACD30、在收到補(bǔ)價的具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中，如果換入單項固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價值的因素可能有（）。A.收到的補(bǔ)價B.換入資產(chǎn)的公允價值C.換出資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABC大題（共10題）一、（2013年）甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為其他權(quán)益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。（3）20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。要求：（1）對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會計處理，計算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。（2）對甲公司購入及持有乙公司股票進(jìn)行會計處理，計算該其他權(quán)益工具投資在20×2年12月31日的計稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）會計分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費(fèi)用化支出280貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用280貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬元）。甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對于無形資產(chǎn)的加計攤銷雖然形成暫時性差異，但是該無形資產(chǎn)不是企業(yè)合并中形成的且屬于初始確認(rèn)時產(chǎn)生的，既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。（2）會計分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資——成本110貸：銀行存款110借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動46貸：其他綜合收益[（7.8－5.5）×20]46二、（2014年）甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在20×9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價值為2元。甲公司股票20×8年平均市價為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。要求：根據(jù)資料，說明甲公司20×8年應(yīng)進(jìn)行的會計處理，計算20×8年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮恳咽谟韪吖苋藛T的認(rèn)股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其他行權(quán)條件，沒有等待期，應(yīng)根據(jù)授予的認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期員工服務(wù)成本。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=9×20×2=360（萬元）。會計分錄：借：管理費(fèi)用360貸：資本公積—其他資本公積360三、甲單位為事業(yè)單位，其涉及財政撥款的收支業(yè)務(wù)通過財政授權(quán)支付方式結(jié)算。2×17年度，甲單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項如下：（1）2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度2000萬元。4月8日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了1800萬元用款額度。4月10日，甲單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。（2）2×17年5月5日，甲單位接受其他事業(yè)單位無償調(diào)入物資一批，根據(jù)調(diào)出單位提供的相關(guān)憑證注明，該批物資在調(diào)出方的賬面價值為300萬元，甲單位經(jīng)驗收合格后入庫。物資調(diào)入過程中甲單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)20萬元。（3）2×17年度，甲單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資600萬元，津貼250萬元，獎金100萬元，代扣代繳個人所得稅30萬元；另支付其他相關(guān)費(fèi)用800萬元。（4）2×17年12月31日，甲單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后，將50萬元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，2×17年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬元。2×18年初，甲單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲單位2×17年度和2×18年度與預(yù)算會計相關(guān)的會計分錄（無需編制年末結(jié)賬的會計分錄）。（2）根據(jù)資料（2），編制甲單位與財務(wù)會計相關(guān)的會計分錄。（3）分別按財務(wù)會計和預(yù)算會計計算甲單位2×17年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額。【答案】（1）資料（1）借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1800貸：財政撥款預(yù)算收入1800資料（2）借：其他支出20貸：資金結(jié)存——貨幣資金20資料（3）①實際支付職工薪酬：借：事業(yè)支出920（600+250+100-30）貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度920②上繳代扣的個人所得稅時：借：事業(yè)支出30貸；資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度30四、甲公司、乙公司均為境內(nèi)上市公司，2×19年11月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收貨款2700萬元，2×20年3月10日，乙公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議如下：（1）乙公司向甲公司增發(fā)股票500萬股，面值1元/股，占乙公司股份總額的1%，用于抵償貨款2000萬元，乙公司股票于2×20年3月10日的收盤價格為4元/股；乙公司以銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用2萬元；（2）甲公司同意豁免200萬元貨款；剩余貨款延期至2×20年12月31日。予以延期的貨款公允價值為400萬元。（3）甲公司以攤余成本計量該項應(yīng)收債權(quán)，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×20年3月10日，該債權(quán)的公允價值為2400萬元。2×20年4月10日雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司將股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。乙公司當(dāng)日的收盤價為4.02元/股。（4）乙公司以攤余成本計量該項債務(wù)，截至2×20年3月10日，該貨款的賬面價值為2700萬元。不考慮其他因素。（1）編制債權(quán)人甲公司的相關(guān)會計分錄；（2）編制債務(wù)人乙公司的相關(guān)會計分錄；【答案】（1）債權(quán)人甲公司的賬務(wù)處理如下：2×20年4月10日：借：交易性金融資產(chǎn)（4.02×500）2010壞賬準(zhǔn)備200應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400投資收益[2700－200－2400－（4.02－4）×500]90貸：應(yīng)收賬款2700（2）債務(wù)人乙公司的賬務(wù)處理如下：2×20年4月10日：借：應(yīng)付賬款2700貸：股本500資本公積——股本溢價（4.02×500－500）1510五、（2017年）（節(jié)選）甲公司與職工（均為管理人員）簽訂合同，以甲公司的名義為職工提供商業(yè)貸款，貸款期限是3年至5年，可隨時還本，每年年末付息，甲公司每月從職工的工資中扣繳一定額度的本金，甲公司年末負(fù)責(zé)支付利息。2×17年甲公司從銀行取得貸款8000萬元，并向其職工發(fā)放了貸款8000萬元，2×17年有一名員工離職，甲公司通過銀行存款回收向其提供的貸款本金160萬元，并歸還銀行。2×17年甲公司為向職工提供貸款而支付了利息450萬元。2×17年通過應(yīng)付職工薪酬收回貸款1000萬元，尚未歸還銀行。要求：編制甲公司的相關(guān)會計分錄。【答案】甲公司會計處理如下：（1）2×17年取得借款時：借：銀行存款8000貸：長期借款8000（2）2×17年發(fā)放給職工時：借：長期應(yīng)收款8000貸：銀行存款8000（3）2×17年回收向離職職工提供的貸款160萬元：借：銀行存款160貸：長期應(yīng)收款160借：長期借款160貸：銀行存款160（4）2×17年計提利息：借：管理費(fèi)用等450六、甲公司2×20年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2×20年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后10年期間的與治理環(huán)境相關(guān)的政府補(bǔ)貼700萬元。（2）2×20年6月10日，收到政府撥付的一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用400萬元。（3）2×20年6月20日，收到國家3200萬元的政府補(bǔ)助用于購買一臺醫(yī)療設(shè)備，6月20日，甲公司用3200萬元購買了一臺醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備預(yù)計使用年限為8年、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（4）2×20年10月1日開始，政府部門于每個季度初，按照企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付貸款利息。甲公司10月1日將實際收到的第四季度財政貼息150萬元存入銀行。不考慮其他因素，甲公司選擇總額法進(jìn)行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，作出2×20年度相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮竣?×20年1月1日借：銀行存款700貸：遞延收益7002×20年12月31日借：遞延收益70（700/10）貸：其他收益70②2×20年6月10日借：銀行存款400貸：其他收益400③2×20年6月20日借：銀行存款3200貸：遞延收益3200借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200七、甲公司于2×19年初為直接參加生產(chǎn)的工人和總部管理人員制定了一項利潤分享計劃，要求甲公司將其至2×19年12月31日止會計年度的未經(jīng)審計稅前利潤的指定比例支付給在2×19年3月1日至2×20年2月28日為甲公司提供服務(wù)的職工，如果在此一年期間沒有職工離職，則2×19年利潤分享計劃支付總額為稅前利潤的6%。該獎金于2×20年3月1日支付。（1）2×19年12月31日止稅前利潤為2400萬元。甲公司估計職工離職將使支付額降低至稅前利潤的5%（其中，直接參加生產(chǎn)的職工享有2%，總部管理人員享有3%），不考慮個人所得稅的影響。（2）2×20年2月28日，甲公司的職工離職使其支付的利潤分享金額為2×19年度稅前利潤的5.6%（直接參加生產(chǎn)的職工享有2.2%，總部管理人員享有3.4%）。要求：編制甲公司2×19年和2×20年相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)按照截至2×19年12月31日止稅前利潤的6%計量，但是業(yè)績卻是基于職工在2×19年3月1日至2×20年2月28日期間提供的服務(wù)。因此，甲公司在2×19年12月31日應(yīng)按照稅前利潤的5%確認(rèn)后10個月份負(fù)債和成本費(fèi)用。余下的利潤分享金額，連同針對估計金額與實際支付金額之間的差額作出的調(diào)整額，在2×20年予以確認(rèn)。2×19年12月31日的賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本（2400×10/12×2%）40管理費(fèi)用（2400×10/12×3%）60