自考稅法筆記

第一章

導(dǎo)論第一節(jié)

稅收概述一,稅收的概念,本質(zhì)和特點(diǎn)（一）稅收的概念稅收是國(guó)家為了滿(mǎn)意一般的社會(huì)共同須要，憑借政治權(quán)力，依據(jù)國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地,無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種安排關(guān)系。（二）稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)反映了一種特殊的安排關(guān)系。它表現(xiàn)在：1,國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力。2,稅收體現(xiàn)肯定的社會(huì)產(chǎn)品安排關(guān)系。（三）稅收的特征（即三性）稅收的本質(zhì)既然是以國(guó)家為主體所形成的特定的安排關(guān)系，表現(xiàn)為國(guó)家占有一部分社會(huì)剩余產(chǎn)品，必定要求稅收具有三性，即征收上的強(qiáng)制性,繳納上的無(wú)償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。二,社會(huì)主義社會(huì)稅收存在的客觀必定性（一）稅收是以國(guó)家為主體對(duì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行“社會(huì)扣除”的手段之一。（二）多種經(jīng)濟(jì)成份的并存，須要通過(guò)稅收來(lái)正確處理國(guó)家與它們之間的安排關(guān)系。（三）通過(guò)稅收發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增加國(guó)有企業(yè)的活力。（四）稅收是國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的不可缺少的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。第二節(jié)

稅法概述一,稅法的概念及特點(diǎn)（一）稅法的概念稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法的表現(xiàn)形式有法律,條例,確定,命令,規(guī)章等。（二）稅法的特點(diǎn)1.稅法具有相對(duì)穩(wěn)定性和在執(zhí)行過(guò)程中又具有相對(duì)敏捷性的法律形式。2.在確定稅法主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系上，征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有一種不對(duì)等性。3.在處理稅務(wù)爭(zhēng)議所適用的程序上，稅法與其他部門(mén)法不同。首先要分清爭(zhēng)議的性質(zhì)，納稅人對(duì)征稅發(fā)生一般稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，必需先履行納稅義務(wù)，以保證國(guó)家稅款征收任務(wù)不受影響，不存在其他部門(mén)法所規(guī)定的協(xié)商,調(diào)解程序。第三節(jié)

稅法原則大家要記住稅法三原則稅收法定主義原則；稅收公允合理原則；稅收效率原則。留意！2002年4月考試題目“簡(jiǎn)述稅法原則”一,稅收法定主義原則應(yīng)包括以下內(nèi)容“以法治稅”是指稅務(wù)工作要完全建立在法律的基礎(chǔ)上，一方面國(guó)家要依法征稅，另一方面是人民依法納稅。留意！2004年7月考試題目“簡(jiǎn)述稅收法定主義原則”留意！2005年7月考試題目“試述稅收法定主義原則”二,稅收公允合理原則這一原則是指對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的安排，對(duì)于納稅人應(yīng)當(dāng)公允,合理。留意！2004年4月考試題目“試論稅收公允原則”三,稅收效率原則這是指用完可能少的人力,物力,財(cái)力消耗取得盡可能多的稅收收入，并通過(guò)稅收安排活動(dòng)促使資源更合理更有效地配置。第四節(jié)

稅法的分類(lèi)和構(gòu)成要素一,稅法的分類(lèi)（一）依據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)不同劃分可以把稅法劃分為流轉(zhuǎn)稅法,收益稅法,財(cái)產(chǎn)稅法,資源稅法和行為稅法。1.流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，選擇其在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅，包括商品銷(xiāo)售收入額，也包括各種勞動(dòng),服務(wù)的業(yè)務(wù)收入額；在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對(duì)象。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)整作用。留意！2005年7月考試題目“簡(jiǎn)述流轉(zhuǎn)稅的特征”我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅法主要有：增值稅法,消費(fèi)稅法,營(yíng)業(yè)稅法,城市維護(hù)建設(shè)稅法,關(guān)稅法。2.收益稅法是以納稅人的純收益額或者總收益額為征稅對(duì)象，增減法定項(xiàng)目后加以征收的稅。收益稅主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)整作用。我國(guó)現(xiàn)行的收益稅法主要有：企業(yè)所得稅法,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法,個(gè)人所得稅法,農(nóng)業(yè)稅法。二,稅法的構(gòu)成要素一般地說(shuō)，稅法的構(gòu)成要素包括征稅主體與納稅主體,征稅客體,稅率,稅目,納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減稅免稅,違章處理等內(nèi)容。其中納稅主體,征稅客體和稅率是稅法中的最基本的要素，每個(gè)稅法都必需具備這三個(gè)內(nèi)容，否則，就不成其為稅法。（一）征稅主體與納稅主體征稅主體，指代表國(guó)家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān),地方財(cái)政局和海關(guān)。納稅主體又稱(chēng)納稅人，是履行納稅義務(wù)并享有相應(yīng)權(quán)利的單位和個(gè)人，是納稅義務(wù)的擔(dān)當(dāng)者，納稅人包括法人和自然人。（二）征稅客體。征稅客體又稱(chēng)征稅對(duì)象，即征納稅主體所指向的對(duì)象，這是稅法的最基本要素之一，是征稅的直接依據(jù)。每一種稅法都有明確規(guī)定的征稅客體，如流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的各項(xiàng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入額,收益稅類(lèi)的收益額,財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值等等。（三）稅率。稅率是應(yīng)征稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度，反映國(guó)家在肯定時(shí)期的稅收政策，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，關(guān)系到各稅種所涉及的各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益，從而成為稅收調(diào)整機(jī)制的一個(gè)最敏感的部分，是稅法構(gòu)成內(nèi)容的核心部分。稅率依據(jù)計(jì)算單位來(lái)劃分，可以分兩種形式：按肯定量的形式和按百分比相對(duì)量的形式。前者適用于從量計(jì)征的稅收，這種形式稱(chēng)為定額稅率。后者適用從價(jià)計(jì)征的稅收，按百分比征收又可分為兩種形式稅率，即比例稅率和累進(jìn)稅率。為了達(dá)到不同的征稅要求，我國(guó)的稅率分為定額稅率,比例稅率和累進(jìn)稅率三種1.比例稅率是指不分征稅客體數(shù)量多少，只限定一個(gè)比例的稅率，它通常用于流轉(zhuǎn)額的征稅。比如增值稅的稅率都是固定的比例稅率，不因產(chǎn)品或銷(xiāo)售額數(shù)量的大小而改變，在計(jì)算上簡(jiǎn)便，在征納上便利，同時(shí)不影響流轉(zhuǎn)額，負(fù)擔(dān)是相同的。比例稅率的缺點(diǎn)是不能調(diào)整收入的懸殊狀況，不能貫徹稅收的合理負(fù)擔(dān)原則。2.累進(jìn)稅率是隨著征稅客體數(shù)量的增加所負(fù)擔(dān)的稅率也隨之增加的一種稅率。即按征稅客體數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)，規(guī)定凹凸不同的稅率，征稅客體數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率適用于對(duì)所得額的征稅，其調(diào)整作用直接，功能強(qiáng)，效果明顯。累進(jìn)稅率按其累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方式的不同，又分為全額累進(jìn)稅率,超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種。全額累進(jìn)稅率是對(duì)征稅客體的全部數(shù)額都依據(jù)與之相適應(yīng)的等級(jí)稅率征稅。它事實(shí)上是按征稅客體的數(shù)額，分等級(jí)的差別比例稅率，它在運(yùn)用中計(jì)算簡(jiǎn)便，但其在兩個(gè)級(jí)距臨界部位上，會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)所得額增加的不合理現(xiàn)象，所以在實(shí)踐中一般不采納這種稅率。超額累進(jìn)稅率是依據(jù)征稅客體的數(shù)額的不同等級(jí)部分，依據(jù)規(guī)定的每個(gè)等級(jí)的適用稅率計(jì)算征收的一種累進(jìn)稅率。征稅客體數(shù)額增加，須要提高一級(jí)稅率時(shí)，只對(duì)增加數(shù)額按提高一級(jí)稅率計(jì)征稅額，同一納稅人要適用幾個(gè)級(jí)距的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納的稅額，可采納“速算扣除數(shù)”的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人只就超過(guò)各級(jí)距收入的部分多納稅，對(duì)所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征，從對(duì)收入差別的不同調(diào)整上，它體現(xiàn)了合理負(fù)擔(dān)的原則。超率累進(jìn)稅率是對(duì)納稅人的全部利潤(rùn)，按不同的銷(xiāo)售利潤(rùn)率劃分為若干個(gè)等級(jí)，分別適用不同的稅率計(jì)算征收的一種累進(jìn)稅率。3.定額稅率，又稱(chēng)固定稅率。它是對(duì)征稅客體為實(shí)物時(shí)運(yùn)用的稅率，是適用于從量計(jì)征的稅種，即對(duì)肯定數(shù)量的商品，征收肯定數(shù)額的稅款。通常對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定,質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品征稅，例如資源稅,車(chē)船運(yùn)用稅等。定額稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，但它不能夠反映征稅客體的不同性質(zhì)。當(dāng)同一種商品因質(zhì)量不同，價(jià)格又相差很大時(shí)，從量征稅，稅負(fù)就極不合理。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià),劣質(zhì)劣價(jià)的狀況下，定額稅率有利于促進(jìn)企業(yè)提高商品質(zhì)量，改善經(jīng)營(yíng)管理。第五節(jié)

稅收法律關(guān)系一,稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系簡(jiǎn)稱(chēng)稅法關(guān)系，它是指國(guó)家與納稅人在稅收活動(dòng)中所發(fā)生的,并由稅法確認(rèn)和調(diào)整的,國(guó)家賜予強(qiáng)制力保證明施的,以征納關(guān)系為內(nèi)容的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，是國(guó)家參加國(guó)民收入安排和再安排的經(jīng)濟(jì)關(guān)系在法律上的表現(xiàn)，是一種意志關(guān)系。它具有劇烈的階級(jí)性。第二章

稅收立法第一節(jié)稅收立法的歷史沿革歷史沿革在黨的十一屆三中全會(huì)以前近30年，我國(guó)稅收法律制度經(jīng)驗(yàn)了1950年建立全國(guó)統(tǒng)一的新稅制,1953年的修正稅制,1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國(guó)農(nóng)業(yè)稅制,1973年簡(jiǎn)并工商稅制和試行工商稅等幾個(gè)階段。第二節(jié)

新時(shí)期加強(qiáng)和完善稅收立法一,1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過(guò)和頒布了三個(gè)涉外稅法。2.征收燒油特殊稅。3.修訂公布對(duì)牲畜交易征稅。4.實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)兩步利改稅。二,1993年以來(lái)的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：1.有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)主動(dòng)性，加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控實(shí)力。2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)整個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富有。3.實(shí)現(xiàn)公允稅負(fù)，促進(jìn)同等競(jìng)爭(zhēng)。4.體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù),快速,健康發(fā)展和整體效益的提高。5.簡(jiǎn)化,規(guī)范稅制。留意！2003年4月考試題目“試論1993年以來(lái)我國(guó)稅制改革的主要內(nèi)容”第三章

增值稅法第一節(jié)

概述一,增值稅的概念增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)以及加工修理,修配勞務(wù)中的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。1954年，法國(guó)正式提出了增值稅這一全新的概念。二,增值稅的特點(diǎn)1.通過(guò)稅額抵扣僅就增值額部分征稅。2.稅負(fù)公允。3.道道征稅。增值稅實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)道道征稅的原則。4.中性。增值稅的對(duì)增值額征稅避開(kāi)了重復(fù)征稅；增值稅的稅率單一，對(duì)各行業(yè)實(shí)行一樣稅負(fù)，因而不會(huì)對(duì)生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。5.零稅率。它可以實(shí)現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無(wú)稅出口，增加參加國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。第二節(jié)

增值稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體（一）納稅義務(wù)人《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者供應(yīng)加工,修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人”。依據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個(gè)人，在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款應(yīng)以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。（二）納稅人的分類(lèi)依據(jù)增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。二,增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或加工,修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。1.銷(xiāo)售貨物。銷(xiāo)售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物全部權(quán)。貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力,熱力,氣體在內(nèi)。但不包括無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，是指銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷(xiāo)售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這是我國(guó)行使屬地原則稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。2.進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物應(yīng)列為增值稅的征收范圍。3.供應(yīng)加工,修理修配勞務(wù)。但是，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主供應(yīng)加工,修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。4.混合銷(xiāo)售行為。5.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。留意！2003年7月考試題目“依據(jù)我國(guó)增值稅法律的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)明什么是混合銷(xiāo)售行為及如何征稅”三,稅率我國(guó)的增值稅稅率設(shè)計(jì)為三個(gè)檔次，即基本稅率,低稅率和零稅率。對(duì)一般貨物及應(yīng)稅勞務(wù)適用基本稅率17%；考慮到人民生活水平,文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，設(shè)計(jì)了低稅率13%賜予照看；小規(guī)模納稅人征收率為6%；為了增加出口創(chuàng)匯，發(fā)展國(guó)際貿(mào)易，對(duì)出口貨物設(shè)計(jì)為零稅率，即出口商品在出口以前所納的稅全部退還。四,應(yīng)納增值稅額的計(jì)算（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即依據(jù)銷(xiāo)售額和6%的征收率（1998年7月1日起小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率由6%降至4%）直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不運(yùn)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算留意！2005年7月考試題目“小規(guī)模納稅人繳納增值稅有何特點(diǎn)”五,起征點(diǎn)《增值稅條例》規(guī)定納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，但這里所稱(chēng)的起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人?！对鲋刀悧l例實(shí)施細(xì)則》第32條規(guī)定了增值稅起征點(diǎn)的幅度：1.銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額600-2000元。2.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額200-800元。3.按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額50-80元。這里所稱(chēng)的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。六,減免規(guī)定《增值稅條例》第16條規(guī)定了下列項(xiàng)目免征增值稅1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2.避孕藥品和用具3.古舊圖書(shū)，指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)4.直接用于科學(xué)探討,科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,設(shè)備5.外國(guó)政府,國(guó)際組織無(wú)償救濟(jì)的進(jìn)口物資和設(shè)備6.來(lái)料加工,來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品8.銷(xiāo)售的自己運(yùn)用過(guò)的物品，是指《增值稅條例》第16條所稱(chēng)其他個(gè)人自己運(yùn)用過(guò)的游艇,摩托車(chē),應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外的貨物。第四章

消費(fèi)稅法第一節(jié)

概述一,消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。我國(guó)目前對(duì)特定消費(fèi)行為不征消費(fèi)稅，只征營(yíng)業(yè)稅。二,消費(fèi)稅的特征1.選擇性征收。2.單環(huán)節(jié)課征制。我國(guó)對(duì)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。個(gè)別消費(fèi)品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。3.稅率,稅額的差別性。對(duì)不同種類(lèi)或同一種類(lèi)但不同檔次的消費(fèi)品，設(shè)計(jì)的稅率,稅額都不同，“一物一稅”。4.價(jià)內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過(guò)銷(xiāo)售將自己所納的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。三,消費(fèi)稅的作用1.能夠正確地引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)，調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，緩解供求沖突2.有利于體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化3.可以調(diào)整收入，緩解社會(huì)安排不公4.可以增加財(cái)政收入留意！2004年7月考試題目“簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的作用”第二節(jié)消費(fèi)稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體消費(fèi)稅的納稅人是《消費(fèi)稅條例》第1條所說(shuō)的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),托付加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人”。二,征稅范圍即在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),托付加工和進(jìn)口的11項(xiàng)特種消費(fèi)品，可分為五大類(lèi)：1.過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康,社會(huì)秩序,生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品，如煙,酒及酒精,鞭炮,焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如珍貴首飾和珠寶玉石,化妝品等；3.高能耗及高檔消費(fèi)品，如汽車(chē),摩托車(chē)等；4.不可再生和不可替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油,柴油等；5.具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，即對(duì)較普遍的產(chǎn)品課以消費(fèi)稅，從中取得肯定的財(cái)政收入，如汽車(chē)輪胎,護(hù)膚護(hù)發(fā)品。三,稅目和稅率消費(fèi)稅共計(jì)11個(gè)稅目，13個(gè)子目，共計(jì)21個(gè)征稅項(xiàng)目。消費(fèi)稅稅目的設(shè)計(jì)界定了征與不征的范圍，并依據(jù)不同的稅目設(shè)計(jì)凹凸不等的稅率，確定各種應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。消費(fèi)稅從3%到45%共設(shè)10個(gè)檔次的比例稅率和4個(gè)檔次的定額稅率，共計(jì)14個(gè)檔次的稅率。對(duì)于那些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，采納計(jì)稅便利的定額稅率，如黃酒,啤酒,汽油,柴油；對(duì)于那些供求沖突突出,價(jià)格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，采納稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率，如煙,白酒,化妝品,小汽車(chē)等等。留意！2002年7月考試題目“試述我國(guó)增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)分”第五章

營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)

概述一,營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是對(duì)商品流通領(lǐng)域和非商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)取得營(yíng)業(yè)收入的單位和個(gè)人，就其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售收入額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅的立法首創(chuàng)于法國(guó)，始于1791年。二,營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)1.征收普遍。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍涉及絕大部分服務(wù)性行業(yè)，并涉及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。2.稅率簡(jiǎn)單。營(yíng)業(yè)稅稅率只設(shè)置了兩檔，即3%,5%，對(duì)于消遣業(yè)這一地區(qū)差別較大的高消費(fèi)行業(yè)，單獨(dú)設(shè)計(jì)了5-20%的幅度稅率。3.簡(jiǎn)便易行。營(yíng)業(yè)稅稅目,稅率設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單，計(jì)算比較便利。留意！2002年4月考試題目“簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)”第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《營(yíng)業(yè)稅條例》）第1條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)供應(yīng)本條例所規(guī)定的勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。”二,征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，即在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，主要包括交通運(yùn)輸業(yè),建筑業(yè),金融保險(xiǎn)業(yè),郵電通訊業(yè),文化體育業(yè),消遣業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán),商標(biāo)權(quán),專(zhuān)利權(quán),非專(zhuān)利技術(shù),著作權(quán)和商譽(yù)等。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)包括銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物,銷(xiāo)售其他土地附著物；單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，也視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。第六章

城市維護(hù)建設(shè)稅法第一節(jié)

概述城市維護(hù)建設(shè)稅概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納產(chǎn)品稅（現(xiàn)為消費(fèi)稅）,增值稅,營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅特征1.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)質(zhì)上是上述三稅的附加稅；2.開(kāi)證此稅的目的是為了保證有牢靠的城市維護(hù)建設(shè)資金；3.專(zhuān)款專(zhuān)用。第二節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的主要法律規(guī)定主體依據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，凡是繳納消費(fèi)稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。稅率城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城,建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū),縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%.第七章企業(yè)所得稅法第二節(jié)企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體和客體（一）納稅主體依據(jù)法律規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法繳納所得稅。境內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人包括：（1）國(guó)有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)；（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。（二）征稅客體《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),境外的所得，是征稅客體。留意！2002年7月考試題目“我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅客體是什么”二,稅率《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定一般實(shí)行33%的比例稅率，及27%或18%的優(yōu)惠稅率。三,應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以33%就得出應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率第八章外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第二節(jié)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定一,征稅范圍（一）納稅主體1,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)。2,在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)。3,在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，即有來(lái)源于中國(guó)的股息,利息,租金,特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司,企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。（二）征稅客體外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，是征稅的客體。另外，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)，在境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得也是征稅客體。二,稅率對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為30%，再附征企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%的地方所得稅，共計(jì)為33%.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，繳納20%的所得稅。留意！2002年4月考試題目“簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅主體和稅率”留意！2005年4月考試題目“簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅主體及適用的稅率”三,應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu),場(chǎng)所在每一納稅年度的收入總額，減除成本,費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。即應(yīng)納稅所得額=總收入―（成本+費(fèi)用+損失）。應(yīng)納稅所得額乘以稅率就得出應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率第九章

個(gè)人所得稅法第二節(jié)個(gè)人所得稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體1.居民。對(duì)居民行使居民稅收管轄權(quán)，這類(lèi)納稅人負(fù)有從中國(guó)境內(nèi)外所得的納稅義務(wù)。同時(shí)對(duì)在一個(gè)歷年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住1年以上,5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司,企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分所得繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源中國(guó)境內(nèi),外的全部所得繳納個(gè)人得稅。所稱(chēng)“居住滿(mǎn)1年”，指一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住了365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境，指一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。2.非居民。非居民是指不在中國(guó)境內(nèi)居住，或在一個(gè)歷年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)365天的外籍人員和沒(méi)有戶(hù)籍的中國(guó)公民。對(duì)非居民行使收入來(lái)源地管轄權(quán)，這類(lèi)納稅人只就其中國(guó)境內(nèi)取得的所得負(fù)有納稅義務(wù)。我國(guó)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)居處，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu),場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。二,征稅客體個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是納稅義務(wù)人的各項(xiàng)所得?！秱€(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：1.工資,薪金所得。2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得。3.對(duì)企,事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得。4.勞務(wù)酬勞所得。5.稿酬所得。6.特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得。7.利息,股息,紅利所得。8.財(cái)產(chǎn)租賃所得。9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.偶然所得。11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。上述各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金,實(shí)物和有價(jià)證券。三,稅率個(gè)人所得稅實(shí)行分別計(jì)算征收的方法，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1.對(duì)有穩(wěn)定來(lái)源的工資,薪金所得，采納九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征，最低一級(jí)稅率為5%，最高一級(jí)稅率為45%.每月所得超過(guò)800元以上的部分征稅。2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企,事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，最低稅率是5%，最高一級(jí)稅率是35%.其他7項(xiàng)所得，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。第十章

農(nóng)業(yè)稅法第一節(jié)

農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個(gè)人征收的一種稅，是體現(xiàn)國(guó)家參加農(nóng)業(yè)產(chǎn)品安排的一種安排關(guān)系和安排形式。國(guó)家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅(jiān)持和貫徹三條原則即：兼顧國(guó)家和農(nóng)民的利益；稅收負(fù)擔(dān)在地區(qū),鄉(xiāng),村之間公允合理；激勵(lì)農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國(guó)家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。一,納稅主體從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，詳細(xì)包括：1.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織；2.國(guó)有農(nóng)（林）場(chǎng)；3.有自留地的合作經(jīng)濟(jì)組織成員和國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)職工；4.個(gè)體農(nóng)戶(hù),種養(yǎng)業(yè)戶(hù)等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；5.有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè),機(jī)關(guān),部隊(duì),學(xué)校,團(tuán)體和寺廟。二,征稅客體和稅款的計(jì)算農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類(lèi)作物的收入；棉花,麻類(lèi),油料糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入；農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。薯類(lèi)作物折成糧食計(jì)算。棉花,麻類(lèi),油料,糖料等經(jīng)濟(jì)作物以實(shí)際收入（實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格）計(jì)算?？梢?jiàn)稅額的計(jì)算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計(jì)算。稅率農(nóng)業(yè)稅采納地區(qū)差別的比例稅率，全國(guó)平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%.各省,自治區(qū),直轄市的平均稅率，由國(guó)務(wù)院分別規(guī)定；縣,市的稅率，由省,自治區(qū),直轄市分別規(guī)定；縣人民政府依據(jù)上級(jí)規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類(lèi)型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率最高的是黑龍江省，達(dá)19%；最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%.各地規(guī)定的差別稅率上限最高不超過(guò)常年產(chǎn)量的25%.由于增產(chǎn)不增稅收，實(shí)際負(fù)擔(dān)達(dá)不到全國(guó)的平均稅負(fù)率。第二節(jié)

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目和稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個(gè)，稅率實(shí)行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目,稅率中，個(gè)別稅目,稅率的調(diào)整，國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部確定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省,自治區(qū),直轄市人民政府在5-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。第十一章財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法是以納稅人全部或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)財(cái)產(chǎn)占有或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實(shí)，加以征收的一類(lèi)稅法。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅法有房產(chǎn)稅法和契稅法。第一節(jié)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅客體，依據(jù)房屋的價(jià)值或房屋租金向產(chǎn)權(quán)全部人征收的一種稅。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《房產(chǎn)稅暫行條例》，規(guī)定自同年10月1日起征收房產(chǎn)稅。一,征收范圍房產(chǎn)稅在城市,縣城,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)全部人。產(chǎn)權(quán)屬于全民全部的，由經(jīng)營(yíng)者為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)全部人,承典人不在房產(chǎn)所在地的，由代管人為納稅人；產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房屋代管者或運(yùn)用者為納稅人。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，一種是依照房產(chǎn)價(jià)值計(jì)稅的，由房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定。另一種是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。二,稅率房產(chǎn)稅，依據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同，分設(shè)兩種稅率：依照房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算納稅的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%.第二節(jié)

契稅一,契稅概述是對(duì)在境內(nèi)辦理土地,房屋全部權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)，向承受單位和個(gè)人征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù)1.國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)出讓,土地運(yùn)用權(quán)出售,房屋買(mǎi)賣(mài)的成交價(jià)格；2.土地運(yùn)用權(quán)贈(zèng)與，房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地運(yùn)用權(quán)出售,房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；3.土地運(yùn)用權(quán)交換,房屋交換，為交換的土地運(yùn)用權(quán),房屋的價(jià)格差額。契稅稅率為3%－5%留意！2004年4月考試題目“簡(jiǎn)述契稅的稅率及計(jì)稅依據(jù)”第十二章

資源稅法資源稅法是關(guān)于調(diào)整開(kāi)發(fā),利用自然資源過(guò)程中，因級(jí)差收入征稅而形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它包括資源稅法,土地增值稅法,城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅法和耕地占用稅法等。第一節(jié)

資源稅資源稅是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事資源稅法規(guī)定的資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，因資源生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。納稅主體在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。第二節(jié)

土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán),地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。一,納稅主體《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán),地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。二,稅率土地增值稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.第十三章

行為稅法行為稅法是以特定行為作為征稅對(duì)象的法律規(guī)范。它包括印花稅法,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅法,車(chē)船運(yùn)用稅法,屠宰稅法和筵席稅法等。印花稅始于荷蘭。第一節(jié)印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立,領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的應(yīng)稅憑證是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往等過(guò)程中所領(lǐng)取或填制,書(shū)立的，用以證明其活動(dòng)，反映其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明確權(quán)利義務(wù)的書(shū)面證明。一,征稅范圍印花稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立,領(lǐng)受本法所列舉憑證的單位和個(gè)人。上述憑證，是指在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律愛(ài)護(hù)的憑證。印花稅的征收稅范圍1.合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。3.營(yíng)業(yè)帳簿。4.權(quán)利,許可證照。包括商標(biāo)注冊(cè)證,專(zhuān)利證書(shū),工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,房屋產(chǎn)權(quán)證,土地運(yùn)用證。5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。留意！2005年4月考試題目“簡(jiǎn)述印花稅的征稅范圍”二,稅率印花稅采納比例稅率和定額稅率兩種形式。各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同及合同性質(zhì)的憑證,記載資金的帳簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等適用比例稅率。其他營(yíng)業(yè)帳簿,權(quán)利,許可證照等，規(guī)定按件定額征稅。印花稅的比例稅率，分為五個(gè)檔次：即千分之一,萬(wàn)分之五,萬(wàn)分之三,萬(wàn)分之零點(diǎn)五,萬(wàn)分之零點(diǎn)三。財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅率規(guī)定為千分之一；加工承攬合同,建設(shè)工程勘探設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的稅率為萬(wàn)分之五；購(gòu)銷(xiāo)合同,建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同的稅率為萬(wàn)分之三；借款合同的稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為千分之一。按比例征稅的，假如征稅額不足1角的，免稅；應(yīng)納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同，規(guī)定了最低1元的應(yīng)納稅額的起征點(diǎn)，即稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元計(jì)算征收。其他營(yíng)業(yè)帳簿,權(quán)利,許可證照，按件定額貼花5元。第二節(jié)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅是對(duì)有固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，以及國(guó)家禁止發(fā)展項(xiàng)目的投資，不適用《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅暫行條例》。納稅人凡進(jìn)行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅稅目稅率表規(guī)定項(xiàng)目的投資的單位和個(gè)人，都是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅的納稅人。稅率對(duì)稅目稅率表中未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%.除適用稅目稅率表中百分之零稅率以外的更新改造投資，稅率為10%.第三節(jié)車(chē)船運(yùn)用稅車(chē)船運(yùn)用稅是以運(yùn)用車(chē)船這一特定行為為征稅客體，按車(chē)船種類(lèi),大小，實(shí)行定額征收的一種稅。車(chē)船運(yùn)用稅采納定額稅率，分別車(chē)船的大小,種類(lèi)，按不同的計(jì)稅單位，規(guī)定定額稅率。車(chē)輛的適用稅額，由省級(jí)人民政府依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況，在條例規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定。車(chē)船運(yùn)用稅實(shí)行按年征收，分期繳納，詳細(xì)納稅期限由省級(jí)人民政府確定。第十四章關(guān)稅法第一節(jié)概述關(guān)稅是