第七章 財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

第七章財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

Chapter7Thescaleandstructureoffiscalrevenues本章主要內(nèi)容財政收入的分類財政收入（一般預(yù)算內(nèi)）規(guī)模影響因素分析財政收入構(gòu)成和非稅收入分析按財政收入形式分類：源自2007年收入分類改革，主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行分類方法，收入共分為六類，即稅收收入類、社會保險基金收入類、非稅收入類、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入類、債務(wù)收入類和轉(zhuǎn)移性收入類。并設(shè)置為類、款、項、目四級。類、款兩級科目設(shè)置情況如下（2011年最新版）：稅收收入。分設(shè)21款：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（停征）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。第一節(jié)財政收入的分類目前，我國共有18個稅種，其中17個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收（其中固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收），關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征。稅收收入占政府財政收入的比重90%以上。社會保險基金收入。分設(shè)9款：基本養(yǎng)老保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險收入、其他社會保險基金收入。非稅收入。分設(shè)7款：政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。（注視：黑色字體的納入一般預(yù)算）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。債務(wù)收入。分設(shè)2款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)10款：返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補助收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金、債券轉(zhuǎn)貸收入。按財政收入的管理方式分類：可分為預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入兩大類。預(yù)算內(nèi)收入須統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。預(yù)算外收入是指各級政府依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈稹?010年6月，財政部制發(fā)《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》，規(guī)定自2011年1月1日起，將全部預(yù)算外收支納入預(yù)算管理。相應(yīng)修訂《政府收支分類科目》，取消全部預(yù)算外收支科目。此舉意味著預(yù)算外資金概念已成為歷史。

全面取消預(yù)算外資金，將所有政府收支全部納入預(yù)算管理，是我國預(yù)算管理制度改革乃至財政制度改革進程中的一個重要里程碑，成效顯著，意義重大。一是規(guī)范了政府資金的分配秩序，保證了預(yù)算的完整，推動了由公共財政預(yù)算（即一般財政預(yù)算=稅收收入+非稅收入，狹義口徑）、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算組成的有機銜接的政府預(yù)算體系建設(shè)；二是規(guī)范了市場經(jīng)濟秩序，有利于減少亂收費、亂罰款和亂攤派等不良現(xiàn)象，從源頭上治理腐?。蝗菑娀素斦Y金管理，有利于加強人大和社會各界對財政資金的監(jiān)督，提高財政管理透明度和依法理財水平。

財政資金管理方式稅收收入+非稅收入預(yù)算管理：即預(yù)算內(nèi)收支兩條線管理：即預(yù)算外政府基金收入+社會保險基金收入+國有資本經(jīng)營收入2011年度第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模水平的主要因素1、經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平越高→GDP或GNP越大→稅收增加→財政收入規(guī)模就越大。參見國際比較P128。生產(chǎn)技術(shù)水平越高→經(jīng)濟增長越快（生產(chǎn)成本越低、經(jīng)濟效益相對越高）→GDP或GNP越大→財政收入規(guī)模就越大。2、分配政策和分配制度分配政策和制度與政治體制類型直接相關(guān)。集權(quán)型政治體制國家政府包辦較多，故財政收入規(guī)模較大；分權(quán)型政治體制國家政府奉行小政府，故財政收入規(guī)模較小。3、價格變動（1）價格總水平的變動（通過物價指數(shù)媒介）：如果財政增長率＞物價上漲率，則財政收入增長等于實際增長+物價增長。如果財政增長率＜物價上漲率，則財政收入名義上增長，而實際上是負(fù)增長（即財政收入貶值）。如果財政增長率=物價上漲率，則財政收入只有名義增長，而實際增長不變。（2）稅收制度媒介對于以累進所得稅為主體的稅制：財政收入與物價同方向變化（檔次爬升）對于以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體稅制：財政收入增長率等同于物價增長率，只有名義增長，實際增長不變對于以定額稅率為主體的稅制：稅收收入增長率通常會低于物價上漲率，故實際上是負(fù)增長。（3）稅源分布結(jié)構(gòu)的變動：納稅人納稅負(fù)擔(dān)不同。二、我國財政收入增長變化趨勢分析總體趨勢：與財政支出規(guī)模的發(fā)展變化趨勢基本一致（先下降后上升），原因在于“以收定支”，參見P132。1、1978～1995年期間，財政收入占GDP比重逐年下滑。原因：預(yù)算內(nèi)財政收入增長慢于GDP的增長，財政支出增長快于財政收入增長；預(yù)算外資金迅速膨脹；財政包干制使中央財政收入占全部財政收入的比重下降；銀行部門代替了部分財政職能，財政職能被弱化。評價：財政是缺乏整體目標(biāo)的擴張性財政政策，與貨幣政策搭配失衡，在實現(xiàn)經(jīng)濟增長的同時，也帶來了通貨膨脹。2、九五時期（1996-2000）實現(xiàn)財政收支良性循環(huán)。原因：1994年分稅制改革成效開始顯現(xiàn)，分稅制實行一級政府一級財政，稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，保證了中央財政的收入。1998年實行積極財政政策，增發(fā)國債，促進了重點公共投資的建設(shè)。形成了財政收入增長——財政支出增長——經(jīng)濟增長——財政收入增長的良性循環(huán)。3、當(dāng)前財政收入規(guī)模水平分析現(xiàn)狀：預(yù)算內(nèi)財政收入占GDP的比重不算高（參見P135），但包括社?；鸷头嵌愂杖氲恼杖胝糋DP的比重較高（2010年為34.6%）。調(diào)整思路：規(guī)范政府與市場關(guān)系；兼顧以收定支和以支定收；對現(xiàn)行稅制和政策進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整；掌控好財政收入彈性系數(shù)和增長邊際傾向的比例。

第三節(jié)財政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、政府收入的構(gòu)成政府收入=稅收收入非稅收入政府性基金收入國有資本經(jīng)營收入+++國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入+社會保險基金收入+專項收入+罰沒收入+行政事業(yè)性收費收入+其他收入財政收入；又稱一般預(yù)算收入；納入一般預(yù)算管理政府性基金預(yù)算管理概念釋義：行政事業(yè)性收費：指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。如公安（法院、司法、外交、財政）行政事業(yè)性收費政府性基金：指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持某項特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。如三峽工程建設(shè)基金收入、鐵路建設(shè)基金收入國有資源有償使用收入：指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)、國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政部門的規(guī)定，設(shè)立和有償出讓土地、海域、礦產(chǎn)、水、森林、旅游、無線電頻率以及城市市政公用設(shè)施和公共空間等國有有形或無形資源的開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、勘查權(quán)、開采權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)等取得的收入。國有資產(chǎn)有償使用收入：指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體、黨團組織按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，對其固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入。國有資本經(jīng)營收益：指國家以所有者身份從國家出資企業(yè)依法取得的國有資本收益，包括國有獨資企業(yè)按規(guī)定上繳的利潤、國有股股利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入、國有股減持收入、國有企業(yè)清算收入和依法由國有資本享有的其他收益。專項收入：指根據(jù)特定需要由國務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專門用途的收入。如排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入（教育費附加=（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額）×3%

）、礦產(chǎn)資源補償費收入等。

1、財政收入（一般預(yù)算內(nèi)的）構(gòu)成主要包括稅收和非稅收入（即收費P138）：各項稅收、專項收入、罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、其他收入。

2、一般預(yù)算外（即基金預(yù)算）的收入構(gòu)成主要包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入和社會保險基金收入。（二）收費的性質(zhì)與特殊作用

1、收費：是政府及其職能部門依據(jù)起提供的公共服務(wù)向使用者收取的一種費用。收費與稅收的區(qū)別：稅收收入一般不規(guī)定特殊用途，政府統(tǒng)籌安排，而收費與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，“專項收入，專項使用”；稅收是一般性的籌資手段，而收費是特定用途的籌資手段；稅收收入是政府的主要收入，納入預(yù)算管理，而收費中的地方性、部門性收費可以不納入預(yù)算；稅收具有法制性和規(guī)范性，而收費一般是行政命令。2、收費的特殊作用可以采用一對一方式矯正市場失靈（如污染）；遵循受益原則，誰受益誰付費，有利于提供公共品的配置效率（如過橋費）。3、我國收費占財政收入比重分析預(yù)算內(nèi)收費占財政收入的比重低于世界各國水平，但包括預(yù)算外收費的比重則高于世界各國水平。這表明我國預(yù)算內(nèi)收費比重較小，預(yù)算外收費比重較多。參見P139及右圖。一般預(yù)算內(nèi)收費占財政收入比重2011年政府基金收入+中央國有資本經(jīng)營收入占全國政府收入28.9%單位：億元2011年全國政府性基金收入概況二、政府性基金收入和國有土地使用權(quán)出讓收入（后者是政府性基金收入的構(gòu)成之一）（一）政府性基金收入截止2011年政府性基金共有99項。管理原則：“以收定支、專款專用、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”的預(yù)算管理原則。管理取向：正稅清費。（二）國有土地使用權(quán)出讓收入土地出讓收入是市縣人民政府依據(jù)《中華人民共和國土地管理法》、《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》等有關(guān)法律法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權(quán)所取得的收入，主要是以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時依法收取的拆遷安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。2007年之前，土地出讓收入先納入預(yù)算外專戶管理，再將扣除征地補償和拆遷費用以及土地開發(fā)支出等成本性支出后的余額繳入地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算管理。從2007年開始，將全部土地出讓收入繳入地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算管理，與公共財政預(yù)算分開核算，?？顚Ｓ?。每年第三季度，國土資源管理等有關(guān)部門按照相關(guān)規(guī)定編制下一年度土地出讓收支預(yù)算。每年年度終了，國土資源管理等有關(guān)部門按照規(guī)定編制上年土地出讓收支決算。同時，按照規(guī)定程序向同級人民政府報告，政府依法向同級人大報告。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，土地出讓收入要全額納入地方政府性基金預(yù)算管理，并且規(guī)定了明確的用途。首先是確保足額支付征地拆遷補償費用、土地出讓前期開發(fā)支出、破產(chǎn)或改制國有企業(yè)職工安置費、對被征地農(nóng)民社會保障的補助等成本補償性支出，在此基礎(chǔ)上再安排農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)田水利

建設(shè)、教育、農(nóng)業(yè)、土地開發(fā)整理、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開支，但不能用于平衡公共財政預(yù)算，更不能用于彌補