模塊三要素費用的歸集與分配任務(wù)二、三

模塊三要素費用的歸集與分配yz任務(wù)一材料費用的歸集與分配任務(wù)三其他要素的歸集和分配任務(wù)二職工薪酬費用的歸集和分配模塊三要素費用的歸集和分配任務(wù)二職工薪酬費用的歸集和分配人工成本的內(nèi)容間接人工

直接人工

人工成本

指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼等

指企業(yè)除直接人工以外其他職工的工資、福利費、獎金、津貼等任務(wù)二職工新酬費用、其他費用的歸集和分配職工薪酬住房公積金

社會保險費

職工福利費

非貨幣性福利

工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

職工工資、獎金、津貼和補貼一、職工薪酬的內(nèi)容企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。二、工資總額的組成1、計時工資2、計件工資3、獎金4、津貼和補貼5、加班加點工資6、特殊情況下支付的工資三、工資核算的原始記錄

工資核算的原始記錄

各種代發(fā)代扣款通知單產(chǎn)量記錄、工時記錄

考勤記錄

工資卡

計時工資，是根據(jù)考勤記錄登記的每一職工出勤或缺勤日數(shù)，按照規(guī)定的工資標準計算的工資。工資標準是指單位工作時間各等級職工的標準工資額。按其計算的時間不同，有月薪制、日薪制和小時工資制等。企業(yè)勞動關(guān)系的職工的計時工資，一般按月薪計算；企業(yè)臨時勞務(wù)關(guān)系的職工的計時工資，一般按日薪計算或按小時工資計算。實行月薪制的企業(yè)，計算應(yīng)付職工工資，其工資標準就是月基礎(chǔ)工資。（一）計時工資計算四、工資薪金的計算

實際工作中，為了便于計算計時工資，一般在月基礎(chǔ)工資的基礎(chǔ)上計算日工資率，其計算公式為：日工資率（或日標準工資）=月標準工資/21.75（或30）[其中,計薪天數(shù):(365-104)/12=21.75(天)；或按全年平均360/12=30（天）]

計時工資一般采用“扣缺勤法”計算，即在月標準工資的基礎(chǔ)上扣除缺勤應(yīng)扣工資，計算出月應(yīng)付計時工資。計算公式如下：應(yīng)付計時工資=月標準工資+獎金+各種工資性津貼–曠工、事假應(yīng)扣工資

–病假應(yīng)扣工資其中：曠工、事假應(yīng)扣工資=曠工、事假天數(shù)х日工資率病假應(yīng)扣工資=病假天數(shù)х日工資率х病假應(yīng)扣工資百分比注意：采用這種計算日工資薪金，雙休日不付工資薪金，缺勤期間是雙休日的，不扣工資薪金。（1）月薪制月薪制不論月日歷天數(shù)多少，每月的標準相同，只要職工當月出滿勤，就可以得到固定的月標準工資。（2）日薪制日薪制是按職工出勤天數(shù)和日標準工資計算應(yīng)付計時工資的方法.一般企業(yè)臨時職工的計時工資多按日薪制計算.日工資率，其計算公式為：日工資率=月標準工資/21.75（或30）[其中,計薪天數(shù):(365-104)/12=21.75；或按全年平均360/12=30（天）]

日薪制計時工資的計算，即按出勤天數(shù)和日標準工資計算出勤工資,加病假應(yīng)發(fā)工資,作為應(yīng)付計時工資。計算公式如下：應(yīng)付計時工資=日工資率×月出勤天數(shù)+獎金+各種工資性津貼

+病假應(yīng)發(fā)工資其中：月出勤天數(shù)=實際出勤天數(shù)+法定節(jié)日天數(shù)(不含雙體日)病假應(yīng)發(fā)工資=病假天數(shù)х日工資率х病假應(yīng)發(fā)工資百分比※注：加班加點工資的計算：

月計薪天數(shù)=（365-104）÷12=21.75（天）日工資率=月加班工資計算基數(shù)÷

21.75

小時工資率=日工資率÷

8法定節(jié)假日加班或延長加班加點工作時間工資計算：延長加班加點工資=小時工資率×加點時數(shù)×150%雙休日加班工資=日工資率×加班日數(shù)×

200%法定節(jié)假日加班工資=日工資率×加班天數(shù)×300%例：假定某企業(yè)工人顧安的月基本工資是1740元，10月份共31天，其中病假3天，事假2天，休假11天（含3天節(jié)日休假），出勤15天。根據(jù)該工人的工齡，其病假工資按工資標準的90%計算。獎金400元，各種津貼和補貼200元，該工人的病假和事假期間沒有節(jié)假日。要求：采用月薪制計算該顧安10月份的應(yīng)付工資（計薪天數(shù)21.75天）。（1）計算日工資率①按缺勤天數(shù)扣除計算的月工資日工資率=1740÷21.75=80（元）應(yīng)付工資=1740-80×3×10%-80×2+400+200=2156（元）②按出勤天數(shù)計算的月工資應(yīng)付工資=80×（15+3）+80×3+×90%

+400+200=2256（元）（2）計算應(yīng)付工資

計件工資，是根據(jù)職工完成的合格品產(chǎn)量和規(guī)定的計件單價計算的工資。計件工資分為個人計件工資和集體計件工資兩種。個人計件工資是以個人為計算單位的計件工資形式。凡能夠個人單獨操作，并能準確計算個人產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量的工種，一般實行個人計件工資形式。其計算公式為：

應(yīng)付計件工資=∑[（合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量）х產(chǎn)品單件工資]

集體計件工資的計算方法與個人計件工資的計算方法相同，但集體計件工資還要在集體內(nèi)部各工人之間按照貢獻大小進行分配，大多數(shù)按每人的工資標準和工作日數(shù)（或工作時數(shù)）的乘積為比例進行分配。（二）、計件工資計算（1）個人計件工資的計算應(yīng)付計件工資=

(合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量)×計件單價如果工人在月份內(nèi)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，且各種產(chǎn)品計件單價不同，則計件工資按下式計算：應(yīng)付計件工資=∑[(某種產(chǎn)品合格品數(shù)量+該種產(chǎn)品料廢數(shù)量)×該種產(chǎn)品計件單價]

上式中的計件單價可按下式計算：計件單價（按產(chǎn)量定額計算）=某等級工人的工資標準（按日或小時計算）/產(chǎn)量定額（按日或小時計算）例：某工人本月加工A零件800個，計件單價2元，加工B零件500個，計件單價1.5元經(jīng)檢驗A零件料廢3個，工廢10個；B零件工廢4個，其余均為合格品。計算該工人本月應(yīng)得的計件工資。應(yīng)付計件工資=（800-10）×2+（500-4）×1.5=2324（元）①按計件工資和計時工資的比例分配某職工應(yīng)付計件工資=該職工應(yīng)付計時工資×計件工資分配率某職工應(yīng)付計時工資=該職工實際工作小時數(shù)×小時工資率計件工資分配率=集體應(yīng)付計件工資總額÷集體職工應(yīng)付計時工資之和集體應(yīng)付計件工資總額=集體完成工作量總和×計件單價(2)集體計件工資計算按實際工作天數(shù)計算分配集體計件工資，是指將集體計件工資在集體內(nèi)部采取平均分配的一種方法。每人每天應(yīng)付計件工資=集體計件工資總額÷集體職工實際工作天數(shù)之和某職工應(yīng)付計件工資=該職工實際工作天數(shù)×每人每天應(yīng)付計件工資例：某生產(chǎn)小組3人共同完成一項加工任務(wù)，共得計件工資4528元，有關(guān)資料如下：姓名小時工資率實際工作小時計時工資計件工資應(yīng)得計件工資趙強8.00100李偉7.00120張明6.24100合計320800840624226445282160016801248小組工資分配

工資分配率=小組計件工資總額小組計時工資總額

應(yīng)付工資總額=應(yīng)付計時工資+應(yīng)付計件工資+獎金+津貼補貼+加班加點工資+特殊情況下支付的工資實發(fā)工資=應(yīng)付工資+代發(fā)工資-代扣款項五、職工薪酬的歸集與分配

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，既包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。職工薪酬具體包括：

1．職工工資、獎金、津貼和補貼；

2．職工福利費；

3．醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

4．住房公積金；

5．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；

6．非貨幣性福利；

7．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；

8．其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

（一）、職工薪酬核算的內(nèi)容（二）、賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬----工資

----職工福利

----社會保險費

----住房公積金

----工會經(jīng)費

----職工教育經(jīng)費

----非貨幣性福利

----辭退福利貨幣性職工薪酬借：基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費用（車間管理人員）勞務(wù)成本（提供勞務(wù)工人）管理費用（管理人員）銷售費用（銷售人員）在建工程（在建工程人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬----工資

----職工福利

----社會保險費

----住房公積金

----工會經(jīng)費

----職工教育經(jīng)費（三）、職工薪酬的歸集

工資結(jié)算憑證分為工資結(jié)算單和工資結(jié)算匯總表兩種。

工資結(jié)算單是工資結(jié)算的原始憑證，由車間或財會部門根據(jù)工資原始記錄按月分車間、部門編制，用以反映企業(yè)與每一職工的工資結(jié)算情況。工資結(jié)算單車間：第一基本生產(chǎn)車間20××年3月單位：元工號

姓名

月標準工資

計件工資

獎金

工資性津

貼

應(yīng)扣缺勤工資

應(yīng)付工資

代扣款項

實發(fā)工資領(lǐng)款人簽章夜班津貼

副食補貼

事假

病假

住房公積金水電費

小計

天數(shù)

金額

天數(shù)

金額

工資結(jié)算匯總表是為了總括反映整個企業(yè)工資的結(jié)算情況，由財會部門根據(jù)工資結(jié)算單分車間、部門匯總編制的并據(jù)以進行工資結(jié)算的總分類核算和匯總企業(yè)工資費用的憑證，它也是企業(yè)進行工資費用分配的依據(jù)。

工資結(jié)算匯總表20××年3月單位：元107176283991219271100157254970104320合計

1570301020160020901490

醫(yī)務(wù)福

利人員

485015060905000401604800

企業(yè)管理人員

1960401525200022701908專設(shè)銷售機構(gòu)人員

7002010107201520685管理人員

1766341222180020601720生產(chǎn)工人

2466542232252035802405供電車間

329011030803400301103260管理人員

1567033011022016000140110014760生產(chǎn)工人

1896044014030019400170121018020機修車間

8227515608972060817管理人員

1661042012030017030150120015680生產(chǎn)工人

1743249513536017927170126016497第二基本生產(chǎn)車間

1438130301001568681001400管理人員

585001500500100060000200200057800生產(chǎn)工人

599381630530110061568268210059200第一基本生產(chǎn)車間小計

水電

房租

病假工資

事假工資

副食補貼

夜班津貼車間部門實發(fā)工

資

代扣款項

應(yīng)付工資

應(yīng)扣缺勤工資

工資性津貼

獎金

計件工資計時工

資

項目(注：為簡化核算，表中省略了有關(guān)資料)

直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及計提的福利費基本生產(chǎn)車間管理人員的工資及計提的福利費輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計提的福利費企業(yè)行政管理人員的工資及計提的福利費醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計提的福利費專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及計提的福利費輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計提的福利費（四）、職工薪酬的分配(1)職工薪酬按用途分配

工資費用基本生產(chǎn)成本”

“輔助生產(chǎn)成本”

“制造費用”

“制造費用”

“管理費用”

“應(yīng)付職工薪酬”

“管理費用”

“銷售費用”

(2)計算公式其計算公式為

費用分配率

=應(yīng)分配的直接人工費用各種產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時之和

某產(chǎn)品應(yīng)分配費用=該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時+費用分配率工資費用分配表110015合

計

1600應(yīng)付職工薪酬-職工福利5000管理費用

2000銷售費用

720制造費用——供電車間

3400制造費用——機修車間

897制造費用——二車間

1568制造費用——一車間

1800輔助生產(chǎn)成本---(供電車間)

16000輔助生產(chǎn)成本---(機修車間)

17030基本生產(chǎn)成本---(丙產(chǎn)品)

60000125000小

計

240002000基本生產(chǎn)成本---(乙產(chǎn)品)

360003000基本生產(chǎn)成本---(甲產(chǎn)品)

金額

分配率

定額工時

應(yīng)借賬戶

應(yīng)付工資

應(yīng)貸賬戶

(3)工資費用分配表和提取職工福利費計算表的編制根據(jù)“工資費用分配表”，編制會計分錄：

借：基本生產(chǎn)成本---(甲產(chǎn)品)36000

基本生產(chǎn)成本——(乙產(chǎn)品)24000

基本生產(chǎn)成本——(丙產(chǎn)品)17030

輔助生產(chǎn)成本——(機修車間)16000

輔助生產(chǎn)成本——(供電車間)1800

制造費用——一車間1568

制造費用——二車間897

制造費用——機修車間3400

制造費用——供電車間720

銷售費用2000

管理費用5000

應(yīng)付職工薪酬----職工福利1600

貸：應(yīng)付職工薪酬-----工資110015提取職工福利費計算表20××年3月

單位：元15402.1110015合

計

9246600管理費用

2802000銷售費用

100.8720制造費用——供電車間

4763400制造費用——機修車間

125.58897制造費用——二車間

219.521568制造費用——一車間

2521800輔助生產(chǎn)成本(供電車間)

224016000輔助生產(chǎn)成本(機修車間)

2384.217030基本生產(chǎn)成本(丙產(chǎn)品)

336024000基本生產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品)

504036000基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品)

應(yīng)借賬戶

職工福利費

應(yīng)付工資總額

應(yīng)貸賬戶

根據(jù)“提取職工福利費計算表”，編制會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品)5040

——基本生產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品)3360

——基本生產(chǎn)成本(丙產(chǎn)品)2384.2

——輔助生產(chǎn)成本(機修車間)2240

——輔助生產(chǎn)成本(供電車間)252

制造費用——一車間219.52

制造費用——二車間125.58

制造費用——機修車間476

制造費用——供電車間100.8

銷售費用280

管理費用924

貸：應(yīng)付職工薪酬-----職工福利15402.1任務(wù)三其他費用要素的歸集與分配其他費用要素的內(nèi)容：折舊費、利息費用、稅金費用一、折舊費用的歸集和分配（一）影響折舊計提的因素1、固定資產(chǎn)原值2、固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值3、固定資產(chǎn)減值準備4、固定資產(chǎn)的使用年限折舊的計算影響折舊的因素

影響折舊因素固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)的使用壽命殘余價值扣除預(yù)計清理費用固定資產(chǎn)的減值準備（二）、固定資產(chǎn)折舊的計提范圍除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計提折舊。1、固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊。

當月增加，當月不提，下月提；當月減少，當朋計提，不月不提。2、已提足折舊繼續(xù)使用的不再計提折舊，提前報廢的不補提折舊。3、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，按估值確定成本計提折舊，待辦理竣工后，按實際成本調(diào)整原暫估價值，擔已提的折舊不作調(diào)整。（三）固定資產(chǎn)折舊方法1、平均年限法

年折舊額＝(原值－預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限或：年折舊額＝原值×(1－預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限月折舊額＝年折舊額÷12或：月折舊額＝原值×月折舊率月折舊率＝(1－預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限÷12（三）固定資產(chǎn)折舊方法2、工作量法

單位工作＝固定資產(chǎn)原值×(1－凈殘值率)

量折舊額預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)＝該項固定資產(chǎn)×單位工作月折舊額當月工作量量折舊額（三）固定資產(chǎn)折舊方法3、雙倍余額遞減法

年折舊率＝2÷預(yù)計的使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)期初賬面凈值×月折舊率

由于采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值。因此在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。（三）固定資產(chǎn)折舊方法

4、年數(shù)總和法

年折舊率＝尚可使用的年數(shù)÷預(yù)計使用的年數(shù)總和月折舊率＝年