會(huì)計(jì)學(xué)第三章輔修

江蘇技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表第三章會(huì)計(jì)循環(huán)要求明確會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，掌握會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義和種類及編制和登記方法。本章學(xué)習(xí)目的：本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)1、企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2、會(huì)計(jì)憑證的種類、編制；3、會(huì)計(jì)賬簿的種類、設(shè)置和登記方法，錯(cuò)賬更正.1、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟；2、期末賬項(xiàng)調(diào)整。本章學(xué)習(xí)難點(diǎn)第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序試算平衡表（一）填制、審核原始憑證（二）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（三）根據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿（四）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬（五）根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概念所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的能引起會(huì)計(jì)要素增減變化進(jìn)而可以確認(rèn)與計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可分為外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常也稱為事項(xiàng)，是指企業(yè)主體內(nèi)部有關(guān)部門(mén)之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。交易A企業(yè)B企業(yè)事項(xiàng)材料倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料

外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常又稱交易，是指企業(yè)與其他企業(yè)單位和個(gè)人之間發(fā)生的價(jià)值交換行為。（二）企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金投入資金運(yùn)用資金退出籌資供利潤(rùn)分配產(chǎn)銷資金籌集過(guò)程來(lái)源渠道投資者投入債權(quán)人借入供應(yīng)過(guò)程材料采購(gòu)——材料驗(yàn)收入庫(kù)

發(fā)生材料價(jià)款和稅款，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算材料采購(gòu)成本，材料驗(yàn)收入庫(kù)，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算等業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程材料投入生產(chǎn)——產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)銷售過(guò)程產(chǎn)品出售——收回貨款

發(fā)出產(chǎn)品、收回貨款、支付銷售費(fèi)用按規(guī)定納稅、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本利潤(rùn)的確定和分配生產(chǎn)過(guò)程中材料的消耗費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、人工費(fèi)等費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及完工產(chǎn)品成本的計(jì)算等二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

１、任何單位對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須按規(guī)定填制或取得會(huì)計(jì)憑證。注意：２、任何會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)相關(guān)人員審核無(wú)誤后，才能登記賬簿。３、會(huì)計(jì)憑證主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、具體內(nèi)容以及數(shù)量、金額等，經(jīng)辦人員必須在上面簽名或蓋章。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

（二）會(huì)計(jì)憑證的種類編制的程序和用途原始憑證記賬憑證原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初證明。

（三）原始憑證1.原始憑證的概念

江蘇增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)3200052170開(kāi)票日期：№03178149購(gòu)貨單位名稱納稅人識(shí)別號(hào)地址、電話開(kāi)戶行及賬戶密碼區(qū)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱合計(jì)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))(小寫(xiě))銷貨單位名稱納稅人識(shí)別號(hào)地址、電話開(kāi)戶行及賬戶備注第一聯(lián)記賬聯(lián)銷貨方記賬收款人：復(fù)核人：開(kāi)票人：銷貨單位(章)：

收款收據(jù)2009年4月12日№0002045交款單位張峰

收款方式

現(xiàn)金方式

人民幣(大寫(xiě))肆佰元整

￥400.00

收款事由貨款單位蓋章記賬：王林審核：張玉經(jīng)辦：李萍

第三聯(lián)會(huì)計(jì)記賬聯(lián)領(lǐng)用部門(mén)一車(chē)間用途生產(chǎn)A產(chǎn)品2009年3月5日編號(hào)0200146倉(cāng)庫(kù)1#庫(kù)名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)甲材料kg15001500100150000乙材料kg100010005050000合計(jì)200000記賬：余玲發(fā)料：陳紅領(lǐng)料部門(mén)負(fù)責(zé)人：姜偉根領(lǐng)料：張敏××單位原材料出庫(kù)單第三聯(lián)會(huì)計(jì)記賬

2.原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證來(lái)源填制手續(xù)和內(nèi)容一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證格式專用憑證通用憑證3.原始憑證的填制要求（1）記錄要真實(shí)（2）內(nèi)容要完整（3）手續(xù)要完備（4）書(shū)寫(xiě)要清楚規(guī)范（5）編號(hào)要連續(xù)（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（7）填制要及時(shí)

小寫(xiě):￥3,284,007.50大寫(xiě):人民幣叁佰貳拾捌萬(wàn)肆仟零柒元伍角整4.原始憑證的審核(1)真實(shí)性審核（2）合法性審核（4）完整性審核（3）合理性審核（6）及時(shí)性審核（5）正確性審核《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。（四）記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

1.記賬憑證的概念2.記賬憑證的種類記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證填列的方式匯總記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證3.記賬憑證的基本內(nèi)容4.記賬憑證的編制要求5.記賬憑證的審核內(nèi)容(1)內(nèi)容是否真實(shí)(2)項(xiàng)目是否齊全(3)科目是否正確(4)金額是否正確(5)書(shū)寫(xiě)是否正確記賬憑證

日期:

2011年09月07日

第4號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金1000.00提現(xiàn)銀行存款1000.00

附原始憑證1張合計(jì)￥1000.00￥1000.00例：2011年9月7日，從銀行提取現(xiàn)金1000元。

小結(jié)：會(huì)計(jì)部門(mén)在收到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證后，依照會(huì)計(jì)循環(huán)各工作的先后順序，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響進(jìn)行分析，并將相關(guān)信息及據(jù)以編制的會(huì)計(jì)分錄登記入記賬憑證。原始憑證來(lái)源渠道繁雜，格式不統(tǒng)一，且只局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不便于直接登記會(huì)計(jì)賬簿，因此需要根據(jù)原始憑證反映的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加以歸類和整理，并以會(huì)計(jì)分錄的形式將原始憑證轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，填制到具有統(tǒng)一格式的記賬憑證中，并將相關(guān)的原始憑證附在反面，以供查驗(yàn)。這樣不僅可以簡(jiǎn)化記賬工作、減少差錯(cuò)，而且有利于原始憑證的保管，便于對(duì)賬和查賬，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記完成會(huì)計(jì)憑證的編制和審核工作以后，會(huì)計(jì)憑證中的所有信息應(yīng)記入會(huì)計(jì)賬簿。

設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)

（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時(shí)賬簿日記賬1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（1）序時(shí)賬序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

我國(guó)企業(yè)一般僅設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其目的是加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付結(jié)存的管理和控制。（2）分類賬——對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿?！锔鶕?jù)總分類賬戶設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。分類賬簿分類賬簿★根據(jù)明細(xì)賬戶設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。（3）備查賬——對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，也稱輔助賬簿。

備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)賬簿日記賬采購(gòu)合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)租入資產(chǎn)用途：記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)2、會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類賬簿卡片式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿★用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式賬頁(yè)卡片箱明細(xì)賬賬頁(yè)★期末裝訂成冊(cè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬3、會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類（1）三欄式賬簿

（2）多欄式賬簿

（3）數(shù)量金額式賬簿

（4）橫線登記式賬簿

P60-61二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（一）賬簿的主要內(nèi)容及登記要求

（1）封面：寫(xiě)明賬簿的名稱和記賬單位名稱（2）扉頁(yè)：填明啟用的日期和截止日期，頁(yè)數(shù)，冊(cè)次，經(jīng)管人員一覽表和簽章，會(huì)計(jì)主管簽章，賬戶目錄（3）賬頁(yè)：1、賬戶名稱2、記賬日期3、憑證種類和號(hào)數(shù)欄4、摘要欄5、金額欄6、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等1.賬簿的主要內(nèi)容2.賬簿的登記要求（2）使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號(hào)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額30004202800200

64205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字★月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水★更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字（1）根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全（3）賬頁(yè)連續(xù)登記，不得空行空頁(yè)

總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計(jì)4000044000借116000此行空白張清空行的處理

總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日此頁(yè)空白張清空頁(yè)的處理（4）記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正（5）“摘要”簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格（6）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000過(guò)次頁(yè)★已記滿業(yè)務(wù)賬頁(yè)(不包括最后一行)★此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬200000★賬頁(yè)最后一行的處理結(jié)出發(fā)生額

會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元承前頁(yè)★新賬頁(yè)第一行的處理★接續(xù)賬頁(yè)200000★接續(xù)記錄業(yè)務(wù)抄錄上頁(yè)發(fā)生額（7）注明余額方向（8）做好記賬標(biāo)記（二）日記賬的格式與登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款160001650010現(xiàn)付8購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用100006500（略）【例】提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金16000貸：銀行存款16000★“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶日清月結(jié)1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（1）格式：收、支、余(借貸余)三欄式（2）登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬每日余額計(jì)算方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

當(dāng)日余額＝前日余額＋本日收入額－本日支出額賬面余額實(shí)際余額二者之間核對(duì)“日清月結(jié)”

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的每日核對(duì)

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證注：從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。2、銀行存款日記賬

銀行存款日記賬20××年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目結(jié)算憑證收入支出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支934000054000（略）1、格式：收、支、余(借貸余)三欄式2、登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記銀行存款日記賬的核對(duì)銀行存款日記賬企業(yè)銀行吸收存款定期與銀行記錄情況進(jìn)行核對(duì)銀行存款日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證

注：將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制付款憑證。銀行對(duì)賬單（三）分類賬簿的格式與登記

總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借或貸月日51月初余額借1200006轉(zhuǎn)3入庫(kù)20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000借方貸方余額1、總分類賬格式：借、貸、余三欄式2、明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號(hào)摘要借或貸月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi)

350〃506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金

50平31本月合計(jì)400平0～0～借方貸方余額（1）三欄式明細(xì)賬格式：借、貸、余

同總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲(chǔ)備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲(chǔ)備：500020××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車(chē)間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入1000220007車(chē)間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)賬戶詳細(xì)資料（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額等欄

(3)多欄式明細(xì)賬②貸方多欄式格式③借方、貸方多欄式格式①借方多欄式格式錯(cuò)賬類型：記賬憑證正確，但賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤(四)錯(cuò)賬更正1.劃線更正法

適用性：記賬憑證正確，登賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬【例】用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275●記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確?！皴e(cuò)賬:“管理費(fèi)用”賬戶登記為3257●更正方法會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買(mǎi)辦公用品325700★不規(guī)范的更正方法327

500張清●注意問(wèn)題：▲

對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。75購(gòu)買(mǎi)辦公用品325700▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。2.紅字更正法

(紅字沖銷法)

適用性：（1）記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),并據(jù)已登賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。填制記賬憑證時(shí)誤作分錄為：

借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”

更正方法先用紅字（金額）編如下分錄的憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500再編制如下分錄的正確記賬憑證，并登記入賬

借：銷售費(fèi)用

2500貸：銀行存款2500適用性：（2）記賬憑證上會(huì)計(jì)科目正確，但金額多寫(xiě),并已登賬而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款50元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。填制記賬憑證時(shí)誤作分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500●錯(cuò)賬：分錄中金額多寫(xiě)

用紅字金額編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷多記金額：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450貸：銀行存款

450更正方法3.補(bǔ)充登記法適用性：記賬憑證上科目正確，但金額寫(xiě)少,并已登賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

●錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少

更正方法按少記金額編如下分錄的憑證，并據(jù)以入賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），以補(bǔ)記少記金額：借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬所謂對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，定期將各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。

（一）賬證核對(duì)將會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。

（二）賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

1.所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；2．所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；3．總賬賬戶余額合計(jì)與其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符；4．總分類賬與日記賬核對(duì)；5．明細(xì)分類賬之間核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)

是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。

1．庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；2．銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；3．各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4．各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)的債權(quán)、債務(wù)單位進(jìn)行核對(duì)。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義

所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末