會(huì)計(jì)學(xué)原理課件

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五章

主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算

一、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、籌資活動(dòng)的核算三、投資活動(dòng)的核算四、供應(yīng)過(guò)程的核算五、生產(chǎn)過(guò)程的核算六、銷售過(guò)程的核算七、財(cái)務(wù)成果的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時(shí)具備的特征：（1）能用貨幣計(jì)量；（2）能引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)定義：亦指會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)，是指確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。

分類：權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算定義：是以權(quán)利和責(zé)任發(fā)生的時(shí)間作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定當(dāng)期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

特點(diǎn)：凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。適用范圍：企業(yè)會(huì)計(jì)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算定義：是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定當(dāng)期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

特點(diǎn)：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用,不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理;凡本期還沒(méi)有以現(xiàn)款收到的收入和沒(méi)有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。適用范圍：非營(yíng)利性的行政、事業(yè)和團(tuán)體單位（二）收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算舉例某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到某客戶上個(gè)年度所欠的貨款50000元，存入銀行；（2）以銀行存款支付本季度短期借款利息費(fèi)用9000元；（3）以現(xiàn)金預(yù)付下年度的報(bào)刊費(fèi)1200元；（4）賒銷貨物一批，價(jià)款10000元，約定3個(gè)月以后收訖；（5）根據(jù)銷貨合同，收到某客戶的購(gòu)貨定金20000元；（6）計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金為2000元；（7）計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)100元。要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算該月的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算交易序號(hào)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用收入費(fèi)用(1)50000(2)90003000(3)1200(4)10000(5)20000(6)2000(7)100合計(jì)7000010200100005100利潤(rùn)598004900會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算課堂練習(xí)資料：東方公司20××年4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月5日，收到瑞達(dá)公司訂貨的預(yù)付款10000元，本公司根據(jù)合同將在6月份向其供貨。（2）4月10日，銷售給蘇華公司貨物，價(jià)值30000元，收到蘇華公司的貨款15000元，其余的款項(xiàng)暫欠。（3）4月15日，現(xiàn)金支付第二季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。（4）4月18日，銷售產(chǎn)品5000元，貨款存入銀行。（5）4月20日，銷售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。（6）4月22日，收到上月份應(yīng)收的銷貨款8000元。（7）4月30日，本月應(yīng)付水電費(fèi)400元，下月初支付。（8）4月30日，現(xiàn)金支付下個(gè)月即將租用的房屋租金2000元。要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算東方公司4月份的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)號(hào)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）10000（2）1500030000（3）30001000（4）50005000（5）10000（6）8000（7）400（8）2000合計(jì)380005000450001400利潤(rùn)3300043600會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周期會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算流通性企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周期會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)性企業(yè)（制造企業(yè)）的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貨幣（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)）會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)性企業(yè)（制造企業(yè)）的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)債權(quán)人提供投資者出資供應(yīng)過(guò)程原材料在產(chǎn)品貨幣生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)成品銷售過(guò)程1、結(jié)算材料款2、付采購(gòu)費(fèi)用稅金3、采購(gòu)成本計(jì)算4、材料入庫(kù)歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)1、收取銷貨款2、付銷售費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本籌資得來(lái)貨幣投資對(duì)內(nèi)投資對(duì)外投資會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第二節(jié)籌資活動(dòng)的核算企業(yè)資金所有者債權(quán)人所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益（負(fù)債）資金來(lái)源會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算（一）所有者投入的種類貨幣投資實(shí)物投資證券投資無(wú)形資產(chǎn)投資（二）核算內(nèi)容

1、資本投入

2、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3、資本收回、分紅會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算（三）賬戶設(shè)置

1、實(shí)收資本用來(lái)核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為股本）。該賬戶貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。2、資本公積用來(lái)核算企業(yè)取得的資本公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算3、盈余公積用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)是提取的盈余公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積金，包括提取的公益金；借方登記以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損的數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)提取的盈余公積金實(shí)際結(jié)存數(shù)額。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算（四）具體核算

1、資本投入時(shí)[例1] 企業(yè)收到國(guó)家1000000元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本1000000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算[例2] 企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值150000元，作為向該企業(yè)投資。

借：固定資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本150000[例3]P176例2[例4] 企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為50000元。

借：無(wú)形資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本50000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算[例5] 甲企業(yè)與某外商合資經(jīng)營(yíng)，合同約定注冊(cè)資本金1000萬(wàn)元，甲企業(yè)與某外商各占50％。外商以機(jī)器形式向甲企業(yè)投入資本，企業(yè)收到外商投入機(jī)器設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)設(shè)備確認(rèn)價(jià)為170萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)5100000

貸：實(shí)收資本5000000

資本公積100000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算[例6]企業(yè)發(fā)行新股進(jìn)行籌資，以每股10元發(fā)行一百萬(wàn)股，股票票面價(jià)值1元，所籌資金已存入銀行。

借：銀行存款

10000000

貸：股本1000000

資本公積9000000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算總結(jié)：所有者投入資本時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/…(應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額))---不考慮貸：實(shí)收資本資本公積（資本溢價(jià)時(shí)才會(huì)有）會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算2、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

[例7] 企業(yè)用已計(jì)提的盈余公積轉(zhuǎn)增資本100萬(wàn)。

借：盈余公積

1000000

貸：實(shí)收資本1000000總結(jié)：資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：資本公積/盈余公積貸：實(shí)收資本

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、所有者投入企業(yè)資本的核算3、接受捐贈(zèng)

[例8] 企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)全新設(shè)備，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值60000元。

借：固定資產(chǎn)60000

貸：營(yíng)業(yè)外收入60000總結(jié)：接受捐贈(zèng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/…

(應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額))---不考慮貸：營(yíng)業(yè)外收入

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算二、債權(quán)人投入資金的核算（一）債債人投入的種類1、短期借款2、長(zhǎng)期借款（二）核算內(nèi)容1、取得借款2、利息計(jì)提與支付3、償還本金會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算（三）賬戶設(shè)置

1、短期借款用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該賬戶是一個(gè)流動(dòng)負(fù)債賬戶，企業(yè)借入的各種短期借款，表明流動(dòng)負(fù)債的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方；歸還借款時(shí)，表明流動(dòng)負(fù)債的減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的借方。期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算2、長(zhǎng)期借款用來(lái)核算企業(yè)借人的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。該賬戶貸方登記企業(yè)借入的各種長(zhǎng)期借款數(shù)（可能包括本金和利息）；借方登記各種長(zhǎng)期借款歸還數(shù)（可能包括本金和利息）。期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息數(shù)。3、應(yīng)付債券

用來(lái)核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付利息。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)行的1年期以上的債券票面金額、溢價(jià)金額，以及債券應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)攤銷的折價(jià)金額；借方登記實(shí)際支付的債券本息和折價(jià)，以及溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額。期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的本息數(shù)。二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算4、應(yīng)付利息用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。該賬戶貸方登記企業(yè)已計(jì)提確認(rèn)的應(yīng)付利息數(shù)；借方登記應(yīng)付利息的支付。期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)支付而尚未支付的利息數(shù)。二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算（四）具體核算

1、取得借款時(shí)

[例9］企業(yè)取得為期6個(gè)月的銀行借款200000元，所得借款存入銀行。

借：銀行存款200000

貸：短期借款200000二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算中國(guó)交通銀行借款支取憑證借款編號(hào)：167892009年10月4日借款單位名稱新星工廠結(jié)算戶帳號(hào)123—567890貸款戶帳號(hào)貸款用途生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款種類短期借款借款金額人民幣（大寫(xiě)）伍萬(wàn)元整拾萬(wàn)千百拾元角分￥5000000銀行審查意見(jiàn)：同意

（蓋章）到期日期2010年4月

4日利率月息厘復(fù)核記帳（借款單位蓋章）

2009年10月4日會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算［例10］企業(yè)向銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意取得長(zhǎng)期借款100000元，用于固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程。

借：銀行存款100000

貸：長(zhǎng)期借款100000［例11〕企業(yè)按面值發(fā)行為期2年，年利率為10％的債券10000張，每張票面價(jià)值50元，債券本息到期一次償還，不計(jì)復(fù)利，按年計(jì)算應(yīng)付利息。

借：銀行存款500000

貸：應(yīng)付債券500000二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算［例12］因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35100元，借款期為2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備30000元，增值稅稅率17%，計(jì)5100元，設(shè)備已購(gòu)入。二、債權(quán)人投入資金的核算借：銀行存款35100貸：長(zhǎng)期借款35100借：固定資產(chǎn)35100貸：銀行存款35100會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算總結(jié)：取得借款時(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款/應(yīng)付債券

二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算2、利息的計(jì)提與支付

（1）計(jì)提利息時(shí)：計(jì)提時(shí)間：每月月末計(jì)提公式：借款利息＝借款本金×利率×1/12

[例13]月末計(jì)提本月短期借款利息共2000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算[例14]月末計(jì)提分期付息的長(zhǎng)期借款本月利息共2000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000如果該長(zhǎng)期借款是到期一次還本付息的，則分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：長(zhǎng)期借款---應(yīng)計(jì)利息10000二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算[例15]月末計(jì)提企業(yè)已發(fā)行的分期付息、一次還本的債券利息，債券面值總額一百萬(wàn)，票面利率12%。利息＝1000000×12%×1/12=10000(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)付利息10000如果該債券是一次還本付息的債券，則分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)付債券---應(yīng)計(jì)利息10000二、債權(quán)人投入資金的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算［例16］用銀行存款支付本季度短期借款利息共6000元，其中本季度前兩個(gè)月已預(yù)提短期借款利息4000元。借：應(yīng)付利息4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款6000［例17］用銀行存款支付已計(jì)提借款利息共20000元，其中短期借款利息6000元，長(zhǎng)期借款利息14000元。借：應(yīng)付利息20000貸：銀行存款20000二、債權(quán)人投入資金的核算（2）支付利息時(shí)：會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算總結(jié)：利息的計(jì)提與支付的會(huì)計(jì)分錄（1）計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(分期付息的長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券的利息)

或貸：長(zhǎng)期借款---應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息)

或貸：應(yīng)付債券---應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息的應(yīng)付債券的利息)（2）支付時(shí)：借：應(yīng)付利息(或長(zhǎng)期借款---應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付債券---應(yīng)計(jì)利息)貸：銀行存款

二、債權(quán)人投入資金的核算了解：如果企業(yè)所借的資金是用于某個(gè)工程的建造，則該借款的利息應(yīng)做為該工程的成本，即借方應(yīng)是在建工程，而不是財(cái)務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算3、償還本金時(shí)

[例18]償還到期短期借款5萬(wàn)元。借：短期借款50000

貸：銀行存款50000

[例19]企業(yè)分期付息的長(zhǎng)期借款到期，以銀行存款支付借款本金100000元，利息12000元。借：長(zhǎng)期借款100000

應(yīng)付利息12000

貸：銀行存款1l2000

二、債權(quán)人投入資金的核算總結(jié)：償還本金時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：短期借款/長(zhǎng)期借款/應(yīng)付債券貸：銀行存款會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算練習(xí)普惠股份有限公司20×7年6月有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的資料如下：(1)收到千家惠公司投入的貨幣資金5000000元，存入銀行；投入的商標(biāo)權(quán)一項(xiàng)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值1500000元。公司確認(rèn)千家惠公司的投入資本為5850000元。(2)收到民惠公司投入的A材料500噸。每噸評(píng)估確認(rèn)價(jià)1600元，投入B材料500噸，每噸評(píng)估確認(rèn)價(jià)l400元。公司按民惠公司投入資產(chǎn)價(jià)值的90％確認(rèn)其投入資本。(不考慮增值稅)(3)收到澤惠公司投入的廠房、機(jī)器設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)、辦公樓一套，該套固定資產(chǎn)原價(jià)10000000元，現(xiàn)評(píng)估確認(rèn)的凈值為9500000元；公司按投入資產(chǎn)價(jià)值的90％確認(rèn)澤惠公司的投入資本。(4)按計(jì)劃取得建設(shè)銀行期限為6個(gè)月，年利率為5％的短期借款500000元，當(dāng)即存入銀行。(5)按計(jì)劃取得中國(guó)銀行期限為2年，年利率為6．1％的長(zhǎng)期借款2000000元，即存入銀行。(6)發(fā)行2,000萬(wàn)股股票，面值1元/股，發(fā)行價(jià)5.3元/股，款項(xiàng)已存入銀行。(7)以銀行存款償還短期借款50000元，長(zhǎng)期借款100000元。(8)以銀行存款支付本季度短期借款利息32000元，其中本季度前兩個(gè)月已預(yù)提短期借款利息21000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第三節(jié)投資活動(dòng)的核算企業(yè)投資活動(dòng)長(zhǎng)期資產(chǎn)投資對(duì)內(nèi)投資投資方式對(duì)外投資會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1、固定資產(chǎn)的含義企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的，單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)2年的物品。固定資產(chǎn)購(gòu)置主要包括固定資產(chǎn)建造和設(shè)備購(gòu)置。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算2、固定資產(chǎn)建造的核算（1）賬戶設(shè)置

“固定資產(chǎn)”P(pán)178“建造工程”P(pán)179（2）建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。包括人工、材料、機(jī)械等成本。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（3）具體核算建造過(guò)程中，發(fā)生建造費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬竣工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（4）舉例[例21]課本P180頁(yè)例10會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算3、設(shè)備購(gòu)置的核算（1）設(shè)備購(gòu)置的類型購(gòu)置不需要安裝的設(shè)備購(gòu)置需要安裝的設(shè)備（2）賬戶設(shè)置

“固定資產(chǎn)”“建造工程”（購(gòu)置不需要安裝的設(shè)備時(shí)不設(shè)置）會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（3）購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。包括買(mǎi)價(jià)、稅金、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（4）具體核算

購(gòu)置不需安裝的設(shè)備：購(gòu)置時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款舉例：

[例22]課本P180頁(yè)例8會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算重慶市增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期：2009年10月6日購(gòu)貨單位名稱新星工廠納稅人登記號(hào)2356810021地址電話68432156開(kāi)戶銀行及帳號(hào)147-52346789貨物及應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率（%）稅額十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分設(shè)備臺(tái)1300005000001785000合計(jì)￥500000￥85000價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）叁萬(wàn)伍千壹佰元整銷貨單位名稱紅星工廠納稅人登記號(hào)876895986地址電話6675400開(kāi)戶銀行及帳號(hào)425——78951112會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算商業(yè)承兌匯票

2XK1400007

簽發(fā)日期：2009年10月24日收款人全稱紅星工廠付款人全稱新星工廠帳號(hào)425-78951112帳號(hào)147-52346789開(kāi)戶銀行中行天津分行行號(hào)開(kāi)戶銀行交行楊分處匯票金額人民幣（大寫(xiě)）伍千捌佰伍拾拾元整百萬(wàn)千百拾元角分￥585000匯票到期日

2010年4月24日交易合同號(hào)碼56783本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無(wú)條件支付票款。此致收款人紅星工廠付款人蓋章負(fù)責(zé)2009年10月19日匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)經(jīng)辦會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算

購(gòu)置需要安裝的設(shè)備：購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款安裝時(shí)：借：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/制造費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程舉例：

[例23]課本P180頁(yè)例9會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算4、固定資產(chǎn)處置的核算（1）賬戶設(shè)置

“固定資產(chǎn)清理”P(pán)118“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（2）具體核算將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（按兩者差額）累計(jì)折舊（按該固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊累計(jì)金額）貸：固定資產(chǎn)（按該固定資產(chǎn)的賬面原值金額）支付處置費(fèi)用和計(jì)算應(yīng)交稅金：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算取得處置收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益：盈利時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入(正常經(jīng)營(yíng)期間時(shí))虧損時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出(正常經(jīng)營(yíng)期間時(shí))貸：固定資產(chǎn)清理了解：如果企業(yè)是在籌建期間處置固定資產(chǎn)，則處置凈損益統(tǒng)一用管理費(fèi)用核算，而不是營(yíng)業(yè)外收支。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（3）舉例[例24]課本P120頁(yè)例11會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算（二）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)的核算1、無(wú)形資產(chǎn)的含義無(wú)形資產(chǎn)指不具有實(shí)物形態(tài)、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括可辨認(rèn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：商譽(yù)。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算一、對(duì)內(nèi)投資的核算2、賬戶設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”3、購(gòu)買(mǎi)核算借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款[例25]企業(yè)以銀行存款10000元購(gòu)入注冊(cè)商標(biāo)一個(gè)。借：無(wú)形資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算二、對(duì)外投資的核算（一）對(duì)外投資的種類新準(zhǔn)則以前：按可變現(xiàn)性和投資能力分為：1、短期投資：易變現(xiàn)、打算短期持有2、長(zhǎng)期投資：不易變現(xiàn)、打算長(zhǎng)期持有新準(zhǔn)則分為：1、交易性金融資產(chǎn)2、可供出售金融資產(chǎn)3、持有至到期投資4、長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算二、對(duì)外投資的核算（二）對(duì)外投資的核算只要求掌握投資（購(gòu)買(mǎi)）時(shí)的核算1、投資價(jià)值的確定按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。但交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算二、對(duì)外投資的核算2、具體核算

(1)交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)投資收益(指投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)貸：銀行存款

(2)其他類型的投資借：可供出售金融資產(chǎn)/持有至到期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算二、對(duì)外投資的核算3、舉例[例26]3月2日企業(yè)購(gòu)入A公司股票10000股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股10元，購(gòu)入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，企業(yè)準(zhǔn)備6月以后售出以回收資金。借：交易性金融資產(chǎn)100000

投資收益1000

貸：銀行存款101000[例27]3月2日企業(yè)購(gòu)入A公司股票10000股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股10元，購(gòu)入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，企業(yè)未確定其投資時(shí)間。借：可供出售金融資產(chǎn)101000

貸：銀行存款101000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算二、對(duì)外投資的核算[例28]3月2日企業(yè)購(gòu)入A公司股票10000股，占A公司有表決權(quán)利資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股10元，購(gòu)入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，企業(yè)準(zhǔn)備6月以前售出以回收資金。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

101000

貸：銀行存款101000[例29]課本P125例12、課本P126例16、課本P128例20、課本P131例21會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算資料：某企業(yè)本月發(fā)生下列固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)：1、企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)75000元，運(yùn)雜費(fèi)1250元，保險(xiǎn)費(fèi)250元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。2、企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)125000元，運(yùn)雜費(fèi)2000元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。3、企業(yè)進(jìn)行上項(xiàng)需要安裝的設(shè)備的安裝，耗用材料1250元，用銀行存款支付安裝公司安裝費(fèi)1750元。4、上述設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。5、企業(yè)用從建設(shè)銀行借入的長(zhǎng)期借款自行組織力量進(jìn)行產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)的建造。耗用材料計(jì)175000元，分配工資為40000元，分配制造費(fèi)用為35000元。6、企業(yè)接建設(shè)銀行通知，借入長(zhǎng)期借款的利息為60000元，用銀行存款支付。7、機(jī)修車(chē)間廠房建造完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。要求：根據(jù)上面所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（假定工程耗用的原材料不考慮增值稅）。練習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、材料及其采購(gòu)成本制造業(yè)企業(yè)材料采購(gòu)成本包括：

1．買(mǎi)價(jià)，指進(jìn)貨發(fā)票所開(kāi)列的貨款金額。

2．運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。

3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門(mén)所簽訂的合同中規(guī)定的合理?yè)p耗或必要的自然損耗。

4．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，指購(gòu)入的材料在入庫(kù)前需要挑選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過(guò)程中所發(fā)生的工資、費(fèi)用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價(jià)值。

5．購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用等。注：流通性企業(yè)的采購(gòu)成本不同會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算二、設(shè)置的賬戶P1341、“材料采購(gòu)”/“在途物資”賬戶

2、“原材料”賬戶

3、“應(yīng)付賬款”賬戶

4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

5、“預(yù)付賬款”賬戶

6、“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算三、具體核算1．采購(gòu)材料時(shí)借：材料采購(gòu)——××品名（價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅金）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款（合計(jì)）[例30]課本P137例26會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算重慶市增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期：2009年10月2日購(gòu)貨單位名稱新星工廠納稅人登記號(hào)2356810021地址電話68432156開(kāi)戶銀行及帳號(hào)147-52346789貨物及應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率（%）稅額十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分甲材料噸65000300000017510000合計(jì)￥3000000￥510000價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）叁萬(wàn)伍千壹佰元整銷貨單位名稱大華工廠納稅人登記號(hào)476891地址電話68310432開(kāi)戶銀行及帳號(hào)備注收款人：開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算交通銀行轉(zhuǎn)帳支票（渝）重慶ⅥⅦ00143169

出票日期（大寫(xiě)）貳零零玖年拾月貳日付款行名稱：交行楊分處收款人：大華工廠出票人帳號(hào)：123——4567890人民幣（大寫(xiě)）叁萬(wàn)五千壹佰元整千百十萬(wàn)千百十元角分￥3510000用途購(gòu)料科目（借）

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）

我?guī)魞?nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納記帳復(fù)核

貼對(duì)號(hào)單處ⅥⅦ00143001會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算

材料入庫(kù)驗(yàn)收單銷貨單位：大華工廠單據(jù)號(hào)數(shù)：505#2009年10月2日材料編號(hào)品名及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際金額采購(gòu)實(shí)收單價(jià)總額01#甲材料公斤60006000

5.0030，000驗(yàn)收意見(jiàn)和入庫(kù)時(shí)間

10月2日驗(yàn)收入庫(kù)運(yùn)費(fèi)——裝卸費(fèi)——合計(jì)30，000主管：會(huì)計(jì)：記帳：驗(yàn)收：馬裕如采購(gòu)：杜子良制單：會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2．支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用時(shí)：

借：材料采購(gòu)——××品名貸：銀行存款、現(xiàn)金

[例31]課本P137例27會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算如果同時(shí)購(gòu)進(jìn)兩種或兩種以上材料，其共同性運(yùn)費(fèi)應(yīng)按重量或買(mǎi)價(jià)或體積比例進(jìn)行分配。分配公式如下：待分配的采購(gòu)費(fèi)用分配率=各種材料的重量（或買(mǎi)價(jià)或體積）之和

某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（或金額）×分配率

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算借：材料采購(gòu)——××品名

——××品名貸：銀行存款、現(xiàn)金

[例32]課本P138例29會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算3．材料入庫(kù)時(shí)：

計(jì)算材料的采購(gòu)成本：

材料的實(shí)際采購(gòu)成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等。（同一種材料的全部相加。）

借：原材料——××品名（全部采購(gòu)成本）

貸：材料采購(gòu)——××品名[例31]課本P139注：只有月末已經(jīng)入庫(kù)的材料才能結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算4．貨款的償還或提前支付：

借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款

貸：銀行存款[例33]課本P138例30會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算5．采購(gòu)員差旅費(fèi)：（1）出差預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金（2）報(bào)銷時(shí)：差旅費(fèi)多借時(shí)差旅費(fèi)少借時(shí)借：管理費(fèi)用(報(bào)銷金額)借：管理費(fèi)用現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第四節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算[例34]1月15日，采購(gòu)員張三預(yù)支差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款3000貸：現(xiàn)金3000

1月28日，采購(gòu)員張三出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，余額以現(xiàn)金收回。借：管理費(fèi)用2600

現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款3000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算差旅費(fèi)報(bào)銷單出差事由：2009年10月4日月日起止地點(diǎn)車(chē)船費(fèi)伙食補(bǔ)助費(fèi)住宿費(fèi)合計(jì)備注101—4350．00合計(jì)金額：叁佰伍拾元整會(huì)計(jì)主管：出納：部門(mén)主管：報(bào)銷人：王生重慶市新星工廠收款收據(jù)2009年10月2日茲由王生結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算交來(lái)差旅費(fèi)預(yù)借款50.00元計(jì)人民幣（大寫(xiě)）伍拾元整收款單位（公章）經(jīng)手人（簽章）王軍會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算練習(xí)1．企業(yè)向北方工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，收到北方工廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款3800元；增值稅額為646元；價(jià)稅合計(jì)4446元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款7020元預(yù)付東方工廠購(gòu)買(mǎi)乙材料款。3．上例中乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料6000千克，每千克1.00元，價(jià)款6000元；增值稅款1020元，價(jià)稅合計(jì)為7020元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。4．企業(yè)以銀行存款480元支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)。5．企業(yè)向東方工廠購(gòu)買(mǎi)乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量3000千克，單價(jià)1.00元，運(yùn)費(fèi)180元，增值稅額510元，貨款尚未支付，月末材料還在運(yùn)輸途中。6．企業(yè)以銀行存款3690元償還前欠東方工廠貨款。7．結(jié)轉(zhuǎn)本期購(gòu)進(jìn)的甲、乙兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算加工車(chē)間原材料倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工其他支出：如水電費(fèi)……會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)成本（制造成本）

1．生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。可以分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。

2．產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是對(duì)象化給產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三部分。

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括制造部門(mén)管理人員的職工薪酬、制造部門(mén)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。注意：制造費(fèi)用不是期間費(fèi)用，而是產(chǎn)品成本的構(gòu)成部分。其中制造費(fèi)用屬成本類賬戶，三大期間費(fèi)用屬損益類賬戶。當(dāng)然它們都是屬于費(fèi)用要素。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算二、設(shè)置的賬戶P1401．生產(chǎn)成本

2．制造費(fèi)用

3．應(yīng)付職工薪酬

4．累計(jì)折舊

5．庫(kù)存商品

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品成本核算過(guò)程：會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算三、具體核算1.材料費(fèi)用的歸集和分配

領(lǐng)料單領(lǐng)用部門(mén)

車(chē)間

產(chǎn)品號(hào)數(shù)及成本項(xiàng)目

A產(chǎn)品

2010年10月5

日材料單位數(shù)量成本分頁(yè)用途編號(hào)類別名稱及規(guī)格請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)總額01主要材料塑料米公斤29029010029，000A產(chǎn)品生產(chǎn)合計(jì)￥29，000主管會(huì)計(jì)記帳保管（蓋章）發(fā)料（蓋章）領(lǐng)料（蓋章）會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算材料單位數(shù)量成本分頁(yè)用途編號(hào)類別名稱及規(guī)格請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)總額01主要材料塑料米公斤10101001，000車(chē)間一般耗用合計(jì)￥1，000主管會(huì)計(jì)記帳保管（蓋章）發(fā)料（蓋章）領(lǐng)料（蓋章）

領(lǐng)料單領(lǐng)用部門(mén)

車(chē)間

產(chǎn)品號(hào)數(shù)及成本項(xiàng)目

制造費(fèi)用

2010年10月5

日會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算[例35]企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料1000千克，單價(jià)2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材料4000千克，單價(jià)1.10元；車(chē)間一般耗用乙材料600千克，單價(jià)1.10元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400

制造費(fèi)用660

貸：原材料—甲材料2000—乙材料5060[例36]課本P141例31會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算總結(jié)：材料費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)材料生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間一般耗用原材料減少材料使用地點(diǎn)、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用按材料用途與記入的相應(yīng)賬戶：借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用材料）管理費(fèi)用（管理部門(mén)消耗的）貸：原材料——××材料管理部門(mén)耗用管理費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算2.人工費(fèi)用的歸集工資費(fèi)用分配表

2010年10月31日項(xiàng)目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

9000

9000B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

8000

8000車(chē)間管理人員工資

1500

1500企業(yè)管理人員工資

2500

2500合計(jì)

17000

1500

2500

21000主管制表復(fù)核記帳會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算[例37]企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門(mén)管理人員工資300元。第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用

300

貸：應(yīng)付職工薪酬

2000提取現(xiàn)金與發(fā)放工資：P143例33、例34思考：如果是用工資卡發(fā)工資，如何核算？[例38]課本P142例32會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資管理部門(mén)管理人員工資銷售部門(mén)銷售人員工資基建部門(mén)基建人員工資企業(yè)應(yīng)付職工薪酬工人工作地點(diǎn)、崗位成本歸屬總結(jié)：人工費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算人工費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品（車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員薪酬）管理費(fèi)用（企業(yè)行政管理人員薪酬）銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬）在建工程（企業(yè)基建人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬（全部職工薪酬總額）思考：“五險(xiǎn)一金”等費(fèi)用如何核算？會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算[例39]

20×8年6月，安吉公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資1000萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資200萬(wàn)元；公司管理部門(mén)人員工資360萬(wàn)元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資220萬(wàn)元；建造廠房人員工資220萬(wàn)元。

根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、20%、2%、2%和l2%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)20×7年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)20×8年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和l%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額

=1000+1000×（10%+20%+2%+2%+12%+2%+2%+1%）

=1510（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額

=200+200×（10%+20%+2%+2%+12%+2%+2%+1%）

=302（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額

=360+360×（10%+20%+2%+2%+12%+2%+2%+1%）

=543.6（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額

=220+220×（10%+20%+2%+2%+12%+2%+2%+1%）

=332.2（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額

=220+220×（10%+20%+2%+2%+12%+2%+2%+1%）

=332.2（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算應(yīng)付職工薪酬各明細(xì)金額：工資=1000+200+360+220+220=2000（萬(wàn)元）

職工福利=2000×2%=40（萬(wàn)元）

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=2000×（10%+20%+2%+2%）=680（萬(wàn)元）

住房公積金=2000×12%=240（萬(wàn)元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)=2000×2%=40（萬(wàn)元）

職工教育經(jīng)費(fèi)=2000×1%=20（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本15

100

000

制造費(fèi)用3

020000

管理費(fèi)用5

436000

銷售費(fèi)用3

322000

在建工程3322000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資20000000

——職工福利400000

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6800000

——住房公積金2

400000

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)400000

——職工教育經(jīng)費(fèi)200000

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提折舊費(fèi)的計(jì)提：直線折舊法：某期某資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝（固定資產(chǎn)的原始價(jià)值－固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限÷12例：某企業(yè)2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元,按直線折舊法計(jì)算折舊。會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表

2010年10月31日部門(mén)本月固定資產(chǎn)原值月折舊率（%）月折舊額車(chē)間固定資產(chǎn)折舊

80000企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊

10000合計(jì)

90000[例40]課本P144例36借：制造費(fèi)用80000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊90000會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算累計(jì)折舊車(chē)間使用的機(jī)器設(shè)備管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬制造費(fèi)用管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用（車(chē)間的固定資產(chǎn)折舊）管理費(fèi)用（管理部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊總結(jié)：折舊費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提固定資產(chǎn)期初余額：××

增加數(shù)（原始價(jià)值）減少數(shù)（原始價(jià)值）期末余額：××累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)前期提取數(shù)（價(jià)值損耗）

▲車(chē)間用

▲管理部門(mén)用期末余額：××

折舊提取數(shù)制造費(fèi)用

×××

×××管理費(fèi)用

×××

×××原始價(jià)值損耗價(jià)值★“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。

★兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例：某企業(yè)2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元,按直線折舊法計(jì)算折舊。請(qǐng)問(wèn)：2010年10月末，該設(shè)備在賬戶上如何體現(xiàn)？會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算(1)差旅費(fèi)：第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算4.其他費(fèi)用[例41]

15日，行政人員張華預(yù)支差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

28日，張華出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)5600元，差額以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用5600

貸：其他應(yīng)收款5000

庫(kù)存現(xiàn)金600

請(qǐng)思考：如果張華出差回來(lái)只報(bào)銷4600元，如何核算？會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算總結(jié)：差旅費(fèi)核算

出差預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——××人貸：庫(kù)存現(xiàn)金回來(lái)報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用

（管理部門(mén)的人出差報(bào)銷）

借或貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××人[例42]課本P145例42、例43第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算(2)辦公費(fèi)、水電費(fèi)等

[例43]

15日，行政管理部門(mén)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票500元購(gòu)買(mǎi)辦公用紙。第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算

重慶市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購(gòu)貨單位：新星工廠行政處2010年10月15日品名及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額辦公用紙張2000

0.25

500金額（大寫(xiě)）伍佰元整￥500辦公費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算

[例43]

15日，行政管理部門(mén)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票500元購(gòu)買(mǎi)辦公用紙。借：管理費(fèi)用500

貸：銀行存款500[例44]課本P145例41

第五節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算