會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)練習(xí)

業(yè)務(wù)練習(xí)一：1、1日，收到甲單位投入人民幣10000元存入銀行。

借:銀行存款10000貸:實(shí)收資本100002、1日向銀行借入期限9個(gè)月的借款500000元，年利率4、8％，按季（季末）支付利息，到期還本。要求做出從借款到到期還款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

借入時(shí)借：銀行存款500000貸:短期借款500000每月提取借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸:應(yīng)付利息2000每季付息借:應(yīng)付利息6000貸:銀行存款6000到期還本借:短期借款500000貸:銀行存款5000003、3日，從華豐工廠購入材料100千克，單價(jià)200元，計(jì)價(jià)款20000元，增值稅3400元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。

借：在途物質(zhì)－材料20800

應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅（進(jìn)）3400

貸：銀行存款242004、6日，以銀行存款歸還前欠貨款40000元。

借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款400005、6日，從華豐工廠購入的材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

借：材料----材料20800

貸：在途物質(zhì)－材料208006、8日，從信達(dá)工廠購入甲材料100千克，單價(jià)190元，計(jì)價(jià)款19000元，增值稅3230元；乙材料150千克，單價(jià)200元，計(jì)價(jià)款30000元，增值稅5100元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫（按材料重量比例分配運(yùn)雜費(fèi)）。分配率=3000/100+150=12借：在途物質(zhì)－甲材料20200

在途物質(zhì)－乙材料31800

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)）8330

貸：銀行存款60330借：材料----甲材料20200

材料----乙材料31800

貸：在途物質(zhì)－甲材料20200

在途物質(zhì)－乙材料31800

7、12日，基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料40000元，一般耗用領(lǐng)用乙材料5000元，行政管理部門領(lǐng)用丙材料3000元。

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品10000

生產(chǎn)成本----B產(chǎn)品40000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用3000

貸：材料----甲材料10000

材料----乙材料45000

材料----丙材料30008、12日，從銀行提取現(xiàn)金110000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

借：庫存現(xiàn)金110000

貸：銀行存款1100009、12日，以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資110000元。

借：應(yīng)付職工薪酬----工資110000

貸：庫存現(xiàn)金11000010、12日，以銀行存款支付本月水電費(fèi)8600元，其中：基本生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)5600元，行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元。

借：制造費(fèi)用–水電費(fèi)5600

管理費(fèi)用–水電費(fèi)3000

貸：銀行存款8600

11、12日，銷售A產(chǎn)品800件，單價(jià)500元，貨款400000元，增值稅額68000元，款項(xiàng)收到存入銀行。

借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品400000

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷）6800012、13日，以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)5000元。

借：銷售費(fèi)用5000

貸：銀行存款500013、14日，銷售材料一批，售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)收到存入銀行。

借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入—某材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷）850014、14日，銷售B產(chǎn)品200件，單價(jià)400元，貨款80000元，增值稅額13600元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收帳款93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品80000

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷）1360015、15日，以銀行存款支付違約罰款8000元。

借：營業(yè)外支出8000

貸：銀行存款800016、18日，收到罰款收入12000元，存入銀行

借：銀行存款12000

貸：營業(yè)外收入1200017、23日，向希望工程捐款50000元，以銀行存款支付。

借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款5000018、31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元，其中：基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)1000元，行政管理部門負(fù)擔(dān)2000元。

借：制造費(fèi)用–保險(xiǎn)費(fèi)1000

管理費(fèi)用–保險(xiǎn)費(fèi)2000

貸：其他應(yīng)收款---預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)300019、31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊8000元，其中：基本生產(chǎn)車間5000元，行政管理部門3000元。

借：制造費(fèi)用–折舊費(fèi)5000

管理費(fèi)用–折舊費(fèi)3000

貸：累計(jì)折舊800020、31日，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)A、B產(chǎn)品的工人工資60000元（以實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)在A、B產(chǎn)品之間分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為6000工時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4000工時(shí)）；車間管理人員工資5000元；行政管理人員工資45000元。

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品36000-B產(chǎn)品24000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用45000

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資11000021、31日，按職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品5040-B產(chǎn)品3360

制造費(fèi)用700

管理費(fèi)用6300

貸：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)1540022、31日，以實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。

制造費(fèi)用總額=5000+5600+1000+5000+5000+700=22300

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品13380----B產(chǎn)品8920

貸：制造費(fèi)用2230023、31日，A、B產(chǎn)品全部完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。生產(chǎn)成本A產(chǎn)品=10000+36000+5040+13380=64420

生產(chǎn)成本B產(chǎn)品=40000+24000+3360+8920=76280

借：庫存商品----A產(chǎn)品64420----B產(chǎn)品76280

貸：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品64420----B產(chǎn)品76280

24、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品成本，A產(chǎn)品每件單位生產(chǎn)成本350元，B產(chǎn)品每件單位生產(chǎn)成本280元。

借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品280000----B產(chǎn)品56000

貸：庫存商品—A產(chǎn)品280000----B產(chǎn)品5600025、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷材料成本40000元。

借：其他業(yè)務(wù)成本40000

貸：材料4000026、31日，計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3150元，教育費(fèi)附加1350元。

借：營業(yè)稅金及附加4500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交城建稅3150----應(yīng)交教育附加費(fèi)135027、31日，按規(guī)定稅率25％計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。

利潤總額=542000-507800=34200

借：所得稅費(fèi)用8550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅855028、31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務(wù)收入480000

其他業(yè)務(wù)收入50000

營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤54200028、31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)支出類

借：本年利潤516350

貸：主營業(yè)務(wù)成本336000

其他業(yè)務(wù)成本40000

營業(yè)稅金及附加4500

管理費(fèi)用62300

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

銷售費(fèi)用5000

營業(yè)外支出58000

所得稅費(fèi)用855029、按稅后利潤的10%和15%分別提取法定盈余公積和公益金。

凈利潤=34200-8550=25650

借：利潤分配-提取盈余公積2565-提取公益金3847.5

貸：盈余公積6412.530、將“利潤分配”各明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬。

借:利潤分配--未分配利潤6412.5

貸：利潤分配--提取盈余公積2565--提取公益金3847.5業(yè)務(wù)練習(xí)二：1、新化公司2004年12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）、1日，向京華公司購入A材料1500公斤，單價(jià)4.8元，購入B材料1400公斤，單價(jià)9.50元，進(jìn)項(xiàng)增值稅3485元，價(jià)稅合計(jì)23985元，上述款項(xiàng)已通過銀行支付。借：在途物資－A材料7200－B材料13300應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）3485貸：銀行存款23985

（2）、2日，收到京華公司發(fā)來的A材料和B材料，經(jīng)驗(yàn)收交倉庫，并以現(xiàn)金支付A、B兩種材料所負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)1015元（運(yùn)雜費(fèi)按材料重量分配）。

運(yùn)費(fèi)分配率=1015/（1500+1400）=0.35

A材料運(yùn)費(fèi)=1500*0.35=525

B材料運(yùn)費(fèi)=1400*0.35=490

借：在途物資-A材料525-B材料490

貸：庫存現(xiàn)金1015（3）、2日，結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種材料的實(shí)際采購成本。借：材料-A材料7725-B材料13780貸：在途物資－A材料7725

－B材料13780（4）、3日，收到華陽公司匯來的前欠貨款14000元，存入銀行。借：銀行存款14000貸：應(yīng)收賬款-華陽公司14000（5）、5日，向華陽公司出售甲產(chǎn)品100件，單價(jià)150元，乙產(chǎn)品50件，單價(jià)66元，價(jià)款合計(jì)18300元，銷項(xiàng)增值稅3111元，上述款項(xiàng)已收訖存入銀行。借：銀行存款21411貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品15000-乙產(chǎn)品3300

應(yīng)交稅金-增值稅（銷）3111（6）、7日，以銀行存款歸還前欠京津公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款-京津公司12000貸：銀行存款12000（7）、10日，從銀行提取現(xiàn)金8000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款8000（8）、11日，以現(xiàn)金8000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資8000貸：庫存現(xiàn)金8000（9）、15日，以存款購買汽車一輛，價(jià)款32000元。借：固定資產(chǎn)32000貸：銀行存款32000

（10）、28日，以銀行存款支付水電費(fèi)2000元，其中車間負(fù)擔(dān)1160元水電費(fèi)，行政管理部門分擔(dān)840元水電費(fèi)。借：制造費(fèi)用1160

管理費(fèi)用840貸：銀行存款2000

（11）、30日，經(jīng)計(jì)算，本月全廠職工工資總額為8000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資3600元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2400元;車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資1000元。借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品3600-乙產(chǎn)品2400制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付工資8000

（12）、30日，按工資總額14％計(jì)提本月職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品504-乙產(chǎn)品336制造費(fèi)用140管理費(fèi)用140貸：應(yīng)付福利費(fèi)1120

（13）31日，匯總本月材料發(fā)出情況如下（A材料12000元，B材料22800元）甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用18160元乙產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用12360元車間一般耗用2284元行政管理部門耗用1996元合計(jì)：34800元借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品18160-乙產(chǎn)品12360制造費(fèi)用2284管理費(fèi)用1996貸：材料-A材料12000-B材料22800（14）31日，本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊總額為2376元，其中車間用固定資產(chǎn)1416元，行政管理用固定資產(chǎn)960元。借：制造費(fèi)用1416管理費(fèi)用960貸：累計(jì)折舊2376（15）31日，按本月生產(chǎn)工人工資比例，將發(fā)生的制造費(fèi)用分配給甲、乙產(chǎn)品。制造費(fèi)用分配率=6000/（3600+2400）=1

甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：3600*1=3600

乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：2400*1=2400

借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品3600-乙產(chǎn)品2400

貸：制造費(fèi)用6000（16）31日，甲、乙產(chǎn)品均全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品成本為35796元，乙產(chǎn)品成本為24048元。

借：庫存商品-甲產(chǎn)品35796-乙產(chǎn)品24048貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品35796－乙產(chǎn)品24048

（17）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售成本，其中甲產(chǎn)品的銷售成本為40117元，乙產(chǎn)品的銷售成本為6075元。借：主營業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品40117-乙產(chǎn)品6075

貸：庫存商品－甲產(chǎn)品40117

－乙產(chǎn)品6075（18）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。其中“主營業(yè)務(wù)收入”為60