核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

基礎(chǔ)(jīchǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五核算(hésuàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)三核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)2/4/20231精品資料⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽⑾2/4/20232大連理工大學(xué)出版社精品資料任務(wù)(rènwu)三核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個(gè)過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)各種材料物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用和增值稅，與供應(yīng)單位發(fā)生結(jié)算關(guān)系。因此，核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定材料采購(gòu)成本，考核有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要(zhǔyào)工作內(nèi)容。2/4/20233大連理工大學(xué)出版社精品資料材料(cáiliào)采購(gòu)成本項(xiàng)目包括：1.材料的買價(jià)：即供貨單位開具發(fā)票的金額企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購(gòu)買材料時(shí)支付的增值稅不能計(jì)入(jìrù)采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入(jìrù)“應(yīng)交稅費(fèi)”單獨(dú)核算。如果屬于小規(guī)模納稅人，則購(gòu)買材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入(jìrù)采購(gòu)成本。本教材如無(wú)特殊提示，均為一般納稅人。2/4/20234大連理工大學(xué)出版社精品資料材料采購(gòu)成本項(xiàng)目(xiàngmù)包括：2.外地運(yùn)雜費(fèi)：包括采購(gòu)材料時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。外地采購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)，票據(jù)符合抵扣要求，應(yīng)該按照運(yùn)費(fèi)的7％抵扣增值稅（但不包括雜費(fèi)）。采購(gòu)人員的差旅費(fèi)，以及市內(nèi)零星(línɡxīnɡ)運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入材料采購(gòu)成本，作為管理費(fèi)用列支。2/4/20235大連理工大學(xué)出版社精品資料材料采購(gòu)成本項(xiàng)目(xiàngmù)包括：3.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。4.入庫(kù)(rùkù)前的加工整理或挑選費(fèi)用等。5.應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用，如進(jìn)口關(guān)稅等。上述第2項(xiàng)至第5項(xiàng)構(gòu)成采購(gòu)費(fèi)用。2/4/20236大連理工大學(xué)出版社精品資料二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶(zhànɡhù)設(shè)置2/4/20237大連理工大學(xué)出版社精品資料二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶(zhànɡhù)設(shè)置（一）“原材料”賬戶“原材料”賬戶，用來核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)(biàndòng)及其結(jié)存情況。本賬戶是資產(chǎn)類，借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末借方余額，表示庫(kù)存各種材料的實(shí)際成本?！霸牧稀辟~戶應(yīng)按材料的類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“數(shù)量金額式”明細(xì)賬。2/4/20238大連理工大學(xué)出版社精品資料（一）“原材料”賬戶(zhànɡhù)2/4/20239大連理工大學(xué)出版社精品資料（二）“在途物資(wùzī)”賬戶“在途物資”賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚未運(yùn)抵企業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。本賬戶屬于資產(chǎn)類，借方登記外購(gòu)材料成本的增加數(shù)，貸方登記到貨驗(yàn)收后轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“原材料”賬戶的采購(gòu)成本數(shù)。期末借方余額，表示在途材料的實(shí)際成本。2/4/202310大連理工大學(xué)出版社精品資料（二）“在途物資(wùzī)”賬戶“在途物資”賬戶應(yīng)按材料(cáiliào)品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用專用的“在途物資”明細(xì)賬，采用橫線登記法。2/4/202311大連理工大學(xué)出版社精品資料（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(zhànɡhù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。本賬戶是負(fù)債類貸方登記(dēngjì)按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交稅費(fèi)和增值稅銷項(xiàng)稅額借方登記(dēngjì)已交納的各種稅費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期末如果貸方余額，則為應(yīng)交而未交的稅費(fèi)；如果借方余額，則為多交的稅費(fèi)。本賬戶應(yīng)按稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2/4/202312大連理工大學(xué)出版社精品資料（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(zhànɡhù)2/4/202313大連理工大學(xué)出版社精品資料“應(yīng)交增值稅”應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)所屬的明細(xì)賬之一，用來核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅結(jié)算情況的賬戶。企業(yè)購(gòu)買材料物資時(shí)交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入本賬戶的借方，企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買單位代收的增值稅銷項(xiàng)稅額記入本賬戶的貸方。期末(qīmò)如果貸方余額，表示應(yīng)交而未交的增值稅；如果借方余額，則表示尚未抵扣的增值稅。明細(xì)賬適合采用專用的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，屬于“借貸雙方多欄式”。2/4/202314大連理工大學(xué)出版社精品資料（四）“預(yù)付賬款(zhànɡkuǎn)”賬戶“預(yù)付賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。本賬戶屬于資產(chǎn)(zīchǎn)類。企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)、補(bǔ)付預(yù)付不足款，記在本賬戶的借方，結(jié)算時(shí)記在本賬戶的貸方。本賬戶期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。2/4/202315大連理工大學(xué)出版社精品資料（四）“預(yù)付賬款(zhànɡkuǎn)”賬戶本賬戶可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。如果預(yù)付(yùfù)款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付(yùfù)的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，結(jié)算時(shí)記在“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。2/4/202316大連理工大學(xué)出版社精品資料（五）“應(yīng)付(yìngfù)票據(jù)”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本賬戶屬于負(fù)債類。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票，或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款，登記在本賬戶的貸方，到期支付時(shí)記在本賬戶的借方，期末余額為貸方性質(zhì)，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。本賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)(mínɡxì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)(mínɡxì)賬。2/4/202317大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)指導(dǎo)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)(hàoshù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予以注銷。2/4/202318大連理工大學(xué)出版社精品資料（六）“應(yīng)付賬款”賬戶(zhànɡhù)“應(yīng)付賬款”賬戶，來核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本賬戶是負(fù)債類。貸方登記因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)，借方登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng)。期末貸方余額，表示尚未償還的款項(xiàng)。“應(yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行(jìnxíng)明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2/4/202319大連理工大學(xué)出版社精品資料三、完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)(yèwù)核算工作以下選擇撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司2012年12月份發(fā)生(fāshēng)的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：【會(huì)計(jì)工作5】12月7日，從本溪鋼鐵公司購(gòu)買原材料鐵板100噸，單價(jià)2000元，增值稅70％，貨款通過銀行電匯，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。證明業(yè)務(wù)發(fā)生(fāshēng)的原始憑證“增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)、“增值稅專用發(fā)票”抵扣聯(lián)、“原材料入庫(kù)單”、“匯款委托書”如下。2/4/202320大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202321大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202322大連理工大學(xué)出版社精品資料這是抵扣聯(lián)2/4/202323大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202324大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202325大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與負(fù)債要素同時(shí)發(fā)生變化。一方面分析“增值稅專用發(fā)票”和“原材料入庫(kù)單”，企業(yè)購(gòu)買原材料，引起資產(chǎn)要素中的原材料項(xiàng)目增加200000元，應(yīng)借記“原材料”賬戶；同時(shí)，作為(zuòwéi)一般納稅人，按照采購(gòu)材料價(jià)款的17％支付增值稅34000元，由賣方代收并代繳，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方，表示企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的完成。2/4/202326大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】另一方面分析“業(yè)務(wù)委托書”，企業(yè)委托銀行電匯給本鋼234000元，資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下(rúxià)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—鐵板200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)委托書”和“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單”原始憑證，填制記賬憑證。2/4/202327大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)指導(dǎo)】增值稅專用發(fā)票通常為三聯(lián)：第一聯(lián)是記賬聯(lián)，作為銷售方確認(rèn)收入的記賬聯(lián)。第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，月末(yuèmò)購(gòu)買方將抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)局認(rèn)證，作為抵扣增值稅的依據(jù)，平時(shí)單獨(dú)特別保管，不得作為原始憑證附在記賬憑證后面裝訂到憑證中。第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，一般納稅人采購(gòu)材料、支付水費(fèi)、電費(fèi)等業(yè)務(wù)的書面證明，是購(gòu)買方作為記賬專用聯(lián)。2/4/202328大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作6】12月7日，因定購(gòu)(dìnɡɡòu)專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠320000元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順鋼廠，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)一張。原始憑證“轉(zhuǎn)賬支票存根”和“專用收款收據(jù)”。2/4/202329大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202330大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202331大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)(liǎnɡɡè)項(xiàng)目一增一減發(fā)生變化。一方面，撫鋼開具的“專用收款收據(jù)”表明企業(yè)因預(yù)付定金而使本企業(yè)索取貨物或定金的權(quán)力增加，即資產(chǎn)要素中的預(yù)付賬款項(xiàng)目增加了320000元，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”。另一方面，“轉(zhuǎn)賬支票存根”表明企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬付款，銀行存款減少320000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。2/4/202332大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠320000貸：銀行存款320000根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)”和“轉(zhuǎn)賬支票存根(cúngēn)”，填制記賬憑證。2/4/202333大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作7】12月8日，從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)鋼管10噸，單價(jià)13000元，購(gòu)買鋼板20噸，單價(jià)6000元，增值稅17％，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面(piàomiàn)金額292500元，約定2012年3月8日付款.原材料尚未入庫(kù)。原始憑證中“增值稅專用發(fā)票”及“抵扣聯(lián)”樣式與前相同，此處省略；“銀行承兌匯票”和“業(yè)務(wù)委托書”如下。2/4/202334大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202335大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202336大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)生變化。一方面，根據(jù)增值稅發(fā)票，鋼管買價(jià)130000元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加130000元，鋼板買價(jià)120000元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加120000元，但由于材料正在運(yùn)輸途中，尚未驗(yàn)收(yànshōu)入庫(kù)，應(yīng)借記“在途物資”賬戶；同時(shí)，應(yīng)交增值稅42500元由賣方代收代繳，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶；2/4/202337大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】另一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)委托書和銀行承兌匯票，約定三個(gè)月以后付款，本企業(yè)(qǐyè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”2925000元。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資——鋼管130000在途物資——鋼板120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500貸：應(yīng)付票據(jù)——鞍山鋼鐵公司292500根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制記賬憑證。2/4/202338大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)指導(dǎo)】購(gòu)買材料所應(yīng)該支付的增值稅由賣方代收代繳，買方如果暫時(shí)(zànshí)未付款或者簽發(fā)商業(yè)匯票，賣方則有義務(wù)代繳，買方只欠賣方的全部款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)），但不欠國(guó)家稅款，所以，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”，將來支付前欠貨款時(shí)，則借記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”。2/4/202339大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)指導(dǎo)】企業(yè)用“銀行承兌匯票”進(jìn)行結(jié)算，銀行要依據(jù)規(guī)定按照票面金額的5％向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。如果到期企業(yè)無(wú)力支付或不足支付票款，銀行見票無(wú)條件付款，但銀行要對(duì)出票人加收利息。所以，企業(yè)應(yīng)將“銀行承兌匯票”放在備查(bèichá)賬中，在票據(jù)到期前將足額款項(xiàng)存入銀行，到期支付。2/4/202340大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作8】12月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)材料運(yùn)雜費(fèi)3000元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開出“業(yè)務(wù)委托(wěituō)書”委托(wěituō)銀行電匯，樣式同前，此處省略，“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”和“原材料入庫(kù)單”。2/4/202341大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202342大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202343大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】根據(jù)運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)判斷，因?yàn)檫\(yùn)輸材料而支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，使材料成本除買價(jià)外又增加運(yùn)雜費(fèi)3000元，應(yīng)該記入“在途物資”賬戶的借方，同時(shí)，通過(tōngguò)銀行電匯3000元，使銀行存款減少，應(yīng)該記入“銀行存款”賬戶的貸方。2/4/202344大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】另外，在材料采購(gòu)過程中，如果(rúguǒ)購(gòu)買一種材料發(fā)生的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，則構(gòu)成了該種材料的實(shí)際采購(gòu)成本；當(dāng)購(gòu)買兩種或兩種以上材料，共同支付一筆采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，則需要將這筆采購(gòu)費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配，分別計(jì)入所購(gòu)材料的實(shí)際成本。共同費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇運(yùn)輸材料的重量、體積或買價(jià)等。2/4/202345大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同發(fā)生(fāshēng)的采購(gòu)費(fèi)用/運(yùn)輸材料重量（體積、買價(jià)）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用＝某種材料重量（體積、買價(jià)）×采購(gòu)費(fèi)用分配率本企業(yè)支付3000元的運(yùn)雜費(fèi)，按照運(yùn)輸鋼管和鋼板兩種原材料的重量分配采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算過程如下：采購(gòu)費(fèi)用分配率＝3000/（10＋20）＝100元/噸鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝10噸×100元/噸＝1000元鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝20噸×100元/噸＝2000元2/4/202346大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)指導(dǎo)】當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用分配率不是整數(shù)時(shí)，通常保留2位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)，如：鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝支付的全部運(yùn)雜費(fèi)－已分配的運(yùn)雜費(fèi)＝3000－1000＝2000元因此，支付并分配采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)作如下(rúxià)會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資——鋼管1000在途物資——鋼板2000貸：銀行存款3000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”和“業(yè)務(wù)委托書”填制記賬憑證。2/4/202347大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】根據(jù)原材料入庫(kù)單分析，由于原材料驗(yàn)收入庫(kù)，在途材料的核算任務(wù)已經(jīng)完成，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，資產(chǎn)要素中庫(kù)存(kùcún)材料的增加，應(yīng)借記“原材料”賬戶；另一方面，隨著原材料的驗(yàn)收入庫(kù)，資產(chǎn)要素中的在途材料減少，應(yīng)貸記“在途物資”賬戶。2/4/202348大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yèwù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——鋼管131000原材料——鋼板122000貸：在途物資——鋼管131000在途物資——鋼板122000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“入庫(kù)單”填制記賬憑證。2/4/202349大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)指導(dǎo)】結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際成本時(shí)，除了登記“原材料”總分類賬戶外，還要分別登記鋼管和鋼板的明細(xì)賬，并且，既要登記入庫(kù)材料的數(shù)量，又要登記單價(jià)(dānjià)和金額。2/4/202350大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作9】12月9日，從撫順星光電機(jī)廠購(gòu)入電腦板儀表500只，單價(jià)(dānjià)800元，價(jià)款400000元，對(duì)方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3％，增值稅12000元，價(jià)稅合計(jì)412000元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)10元，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證中“增值稅專用發(fā)票”、“入庫(kù)單”樣式同前，此處省略。2/4/202351大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程1】用現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)，一方面，市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，另一方面，庫(kù)存現(xiàn)金減少10元，應(yīng)該記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yèwù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)10貸：庫(kù)存現(xiàn)金10根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“出租車票”，填制記賬憑證。2/4/202352大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程2】材料入庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)生變化。一方面，因?yàn)樵牧先霂?kù)，應(yīng)借記“原材料”賬戶400000元；同時(shí)，應(yīng)交增值稅12000元，應(yīng)記在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方（增值稅由賣方代收代繳，本企業(yè)雖然沒有付款(fùkuǎn)，但只欠撫順星光電機(jī)廠的全部款項(xiàng)，而不欠國(guó)家稅款）；另一方面，約定3日內(nèi)付款(fùkuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)增加412000元，應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：2/4/202353大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】借：原材料——電腦板儀表400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：應(yīng)付賬款——撫順星光(xīnɡɡuānɡ)電子公司412000根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單”，填制記賬憑證。2/4/202354大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作10】12月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅專用發(fā)票，單價(jià)800元，數(shù)量900套，金額(jīné)720000元，增值稅122400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項(xiàng)，約定次日付款，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證中“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單”樣式同前，此處省略。2/4/202355大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。一方面，因?yàn)樵牧先霂?kù)720000元，應(yīng)借記“原材料”720000元；同時(shí)，應(yīng)交增值稅122400元由賣方代收代繳，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶；另一方面，由于預(yù)付定金，結(jié)算時(shí)應(yīng)該把價(jià)稅合計(jì)842400元全部記在預(yù)付賬款賬戶的貸方(dàifāng)（此時(shí)“預(yù)付賬款”賬戶出現(xiàn)貸方(dàifāng)性質(zhì)余額，表示應(yīng)該補(bǔ)付的金額）。2/4/202356大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yèwù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠842400根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單”，填制記賬憑證。2/4/202357大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作11】12月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光(xīnɡɡuānɡ)電子公司貨款412000元（見第9筆業(yè)務(wù)）。托收憑證第5聯(lián)付款通知。2/4/202358大連理工大學(xué)出版社精品資料2/4/202359大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。一方面，因?yàn)橹Ц读饲扒坟浛?，使?fù)債減少了412000元，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”；同時(shí)，銀行存款減少412000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司412000貸：銀行存款412000根據(jù)上述分析(fēnxī)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證”，填制記賬憑證。2/4/202360大連理工大學(xué)出版社精品資料【會(huì)計(jì)工作12】12月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補(bǔ)付撫順鋼廠預(yù)付不足(bùzú)款522400元，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)。原始憑證中“轉(zhuǎn)賬支票存根”、“專用收款收據(jù)”樣式同前，此處省略。2/4/202361大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化。一方面，因?yàn)檠a(bǔ)付預(yù)付不足(bùzú)款522400元，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，這樣預(yù)付賬款賬戶余額為零；同時(shí)，銀行存款減少522400元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。2/4/202362大連理工大學(xué)出版社精品資料【工作(gōngzuò)過程】因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠522400