財(cái)務(wù)分析各章習(xí)題集答案

第一章總論1。麗達(dá)有限責(zé)任公司成立于1998年,主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)化妝品系列產(chǎn)品。公司多年來(lái)不斷創(chuàng)新，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的情況下，加強(qiáng)成本管理,提高經(jīng)濟(jì)效益.公司2008—2012年五年的營(yíng)業(yè)成本資料如下表所示.營(yíng)業(yè)成本資料表項(xiàng)目2008年2009年2010年2011年2012年?duì)I業(yè)成本（萬(wàn)元）180196190208185要求：（1）以2008年為基數(shù)，采用定基動(dòng)態(tài)比對(duì)該公司營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行趨勢(shì)分析。（2）采用環(huán)比動(dòng)態(tài)比對(duì)該公司營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行趨勢(shì)分析。2．水平分析與垂直分析資料：HHJJ公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表資料見(jiàn)表。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：HHJJ公司 2012年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)86846791流動(dòng)負(fù)債58504140其中：應(yīng)收賬款40713144其中:應(yīng)付賬款52773614存貨30252178非流動(dòng)負(fù)債103344545非流動(dòng)資產(chǎn)142807907其中：長(zhǎng)期借款77792382其中:固定資產(chǎn)原值1566713789負(fù)債合計(jì)161848685固定資產(chǎn)凈值80136663所有者權(quán)益67806013無(wú)形資產(chǎn)62671244其中：實(shí)收資本60005000資產(chǎn)總計(jì)2296414698負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2296414698要求：（1）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行水平分析與評(píng)價(jià)；（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行垂直分析與評(píng)價(jià).第二章資產(chǎn)負(fù)債表一、單項(xiàng)選擇題1．下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，投資人最關(guān)注的是（）。A.流動(dòng)比率B.現(xiàn)金比率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.凈資產(chǎn)收益率2．下列說(shuō)法中，正確的是（）.A.產(chǎn)權(quán)比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1B.對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，流動(dòng)比率＞速動(dòng)比率＞現(xiàn)金比率C存貨周轉(zhuǎn)率的高低并不影響企業(yè)的短期償債能力D.產(chǎn)權(quán)比率高，則風(fēng)險(xiǎn)大，所以產(chǎn)權(quán)比率越低越好3．當(dāng)公司流動(dòng)比率小于1時(shí)，增加流動(dòng)資金借款會(huì)使當(dāng)期流動(dòng)比率（）。A.提高B.降低C.不變D.不確定4．若速動(dòng)比率大于1，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.營(yíng)運(yùn)資金大于零 B.短期償債能力絕對(duì)有保障C.流動(dòng)比率大于2 D.現(xiàn)金比率等于15．當(dāng)企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2時(shí)，會(huì)引起該指標(biāo)下降的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）.A.銷(xiāo)售商品取得收入 B.借入一筆短期借款C.銀行存款購(gòu)人設(shè)備 D.銀行存款支付一年的電話費(fèi)6．有形凈值債務(wù)率中的“有形凈值"是指（）.A.有形資產(chǎn)總額B.所有者權(quán)益C.所有者權(quán)益扣除無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)D.所有者權(quán)益扣除遞延資產(chǎn)7．計(jì)算利息保障倍數(shù)指標(biāo)時(shí)，其利息費(fèi)用（）。A.只包括經(jīng)營(yíng)利息費(fèi)用，不包括資本化利息B.不包括經(jīng)營(yíng)利息費(fèi)用，只包括資本化利息C.不包括經(jīng)營(yíng)利息費(fèi)用，也不包括資本化利息D.既包括經(jīng)營(yíng)利息費(fèi)用，也包括資本化利息8．在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，之所以要扣除存貨項(xiàng)目，是由于（）。A.存貨的價(jià)值變動(dòng)較大 B.存貨的數(shù)量不易確定C存貨的質(zhì)量難以保證 D.存貨的變現(xiàn)能力較差9．權(quán)益乘數(shù)是（）。A。1/（1—產(chǎn)權(quán)比率）B01/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）C.產(chǎn)權(quán)比率/（1-產(chǎn)權(quán)比率）D.資產(chǎn)負(fù)債率/（1—資產(chǎn)負(fù)債率）10.以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債率的論述錯(cuò)誤的是（）.A.資產(chǎn)負(fù)債率反映了債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例B.債權(quán)人希望資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，否則其貸款不安全C股東關(guān)心的是全部資本利潤(rùn)率是否超過(guò)借入資金的利率D.對(duì)股東而言，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小11。若流動(dòng)比率大于1,則下列結(jié)論成立的是（）。A.速動(dòng)比率大于lB.營(yíng)運(yùn)資金大于零C.短期償債能力絕對(duì)有保障D.資產(chǎn)負(fù)債率大于l12.以下各項(xiàng)中，能提高企業(yè)利息保障倍數(shù)的是（）.A.用抵押借款購(gòu)買(mǎi)廠房B.宣布并支付現(xiàn)金股利C.所得稅稅率降低 D.成本下降增加利潤(rùn)13．在計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí),賒銷(xiāo)收入凈額等于（）。A.銷(xiāo)售收入一現(xiàn)銷(xiāo)收入B.銷(xiāo)售收入一現(xiàn)銷(xiāo)收入一銷(xiāo)售退回C銷(xiāo)售收入一現(xiàn)銷(xiāo)收入一銷(xiāo)售退回一銷(xiāo)售折讓D.銷(xiāo)售收入一現(xiàn)銷(xiāo)收入一銷(xiāo)售退回一銷(xiāo)售折讓一銷(xiāo)售折扣14.與資產(chǎn)權(quán)益比率互為倒數(shù)的指標(biāo)是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率 B.權(quán)益乘數(shù)C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 D.資產(chǎn)凈利率15．權(quán)益乘數(shù)表示企業(yè)負(fù)債程度,權(quán)益乘數(shù)越小，企業(yè)的負(fù)債程度（）.A.越高B.越低C.不確定D.為零16。下列有關(guān)保守型資本結(jié)構(gòu)的論述正確的有（）。A.資本結(jié)構(gòu)中主要采取主權(quán)資本融資B.在負(fù)債融資結(jié)構(gòu)中以流動(dòng)負(fù)債融資為主C.企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的依賴(lài)性較低D.以上都對(duì)17．速動(dòng)比率能表明企業(yè)的短期償債能力，但影響速動(dòng)比率可信度的重要因素是（）。A.現(xiàn)金的多少 B.待攤費(fèi)用的大小C短期投資的變現(xiàn)能力D.應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力18.能增加企業(yè)變現(xiàn)能力的因素除了從財(cái)務(wù)報(bào)表中反映外,還有（）。A.未做記錄的或有負(fù)債B.可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)C售出產(chǎn)品可能發(fā)生的質(zhì)量事故賠償D.擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債19。產(chǎn)權(quán)比率大于1,則資產(chǎn)負(fù)債率（）。A.〉1/2 B.=1/2C.〈1/2D.不確定20。在企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或面臨清算等特別情況下,下列哪些指標(biāo)更能反映債權(quán)人利益的保障程度（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債率 B.權(quán)益乘數(shù)C利息保障倍數(shù) D.有形凈值債務(wù)率21。有關(guān)權(quán)益乘數(shù)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.主要受資產(chǎn)負(fù)債率的影響B(tài).權(quán)益乘數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)的負(fù)債程度越高C權(quán)益乘數(shù)越高，企業(yè)越能利用杠桿作用D.權(quán)益乘數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越小22.流動(dòng)比率小于1時(shí)，賒購(gòu)原材料若干，將會(huì)（）。A.增加營(yíng)運(yùn)資金B(yǎng).降低營(yíng)運(yùn)資金C.增大流動(dòng)比率D.降低流動(dòng)比率23。利息保障倍數(shù)這一指標(biāo)反映的是().A.變現(xiàn)能力 B.資產(chǎn)管理效率C到期償債能力D.應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力24。某零售店主要采取現(xiàn)金銷(xiāo)售，應(yīng)收賬款很少,該店的速動(dòng)比率若能保持在()的水平上，也應(yīng)認(rèn)為是正常的。A.l:lB.2：1C。0.5:1D。1。5:125．當(dāng)企業(yè)的全部資本利潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比例越大越好，這是()。A.從經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)說(shuō)的B.從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)的C.從債權(quán)人的角度來(lái)說(shuō)的D.從股東的角度來(lái)說(shuō)的二、多項(xiàng)選擇題1．影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素有()。A.銷(xiāo)售收入 B.銷(xiāo)貨成本C存貨計(jì)價(jià)方法D.進(jìn)貨批量2．影響流動(dòng)比率的主要因素有()。A.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)C.應(yīng)收賬款數(shù)額D.預(yù)付賬款3．盡管流動(dòng)比率能反映現(xiàn)金的流動(dòng)性，但也存在很大的局限性，其主要原因是()。A.流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨變現(xiàn)能力差B.存貨用成本計(jì)價(jià)不能反映變現(xiàn)凈值C流動(dòng)資產(chǎn)中的待攤費(fèi)用屬于已發(fā)生的費(fèi)用，不可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金D.應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差’4．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，意味著企業(yè)().A.流動(dòng)比率提高 B.短期償債能力增強(qiáng)C.壞賬成本下降D.速動(dòng)比率提高5．影響速動(dòng)比率的因素有().A.應(yīng)收賬款 B.存貨C.短期借款 D.應(yīng)收票據(jù)6．指標(biāo)的使用者不同,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的高低要求也不一樣,一般而言()。A.債權(quán)人要求負(fù)債比率越低越好B.股東總是要求負(fù)債比率越大越好C.股東要求負(fù)債比率越大越好是有條件的D.經(jīng)營(yíng)者要權(quán)衡之后才能確定負(fù)債比率.7．對(duì)權(quán)益乘數(shù)而言,其正確的說(shuō)法有()。A.表示企業(yè)的負(fù)債程度B.它是所有者權(quán)益比率的倒數(shù)C.權(quán)益凈利率除以資產(chǎn)凈利率可以計(jì)算權(quán)益乘數(shù)D.權(quán)益乘數(shù)總是固定的8．下列說(shuō)法中，正確的是()。A.存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)存貨管理越好B.流動(dòng)比率與速動(dòng)比率之差等于現(xiàn)金比率C企業(yè)的不同利害關(guān)系人對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的要求是不一樣的D.有形凈值債務(wù)率比產(chǎn)權(quán)比率更謹(jǐn)慎地反映了股東權(quán)益對(duì)債權(quán)人利益的保障程度9．下列有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的論述不正確的有（）。A.不同的資本結(jié)構(gòu)，其資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各不相同的B.可以找到資本成本低而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又小的資本結(jié)構(gòu)，這也是管理者的目標(biāo)C事實(shí)上，低資金成本往往伴隨著高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以B所述的資本結(jié)構(gòu)是不存在的D.實(shí)踐中存在三種資本結(jié)構(gòu)類(lèi)型，適中型資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)追求的目標(biāo)10．計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，存貨要從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除的主要原因有（）.A.流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度較慢B.由于各種原因，部分存貨可能已損失報(bào)廢而沒(méi)做處理C部分存貨已抵押給某債權(quán)人D.存貨計(jì)價(jià)還存在著成本與合理市價(jià)相差懸殊的問(wèn)題11。資產(chǎn)價(jià)值會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，主要表現(xiàn)在（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能被高估或低估B.存在尚未全部入賬的資產(chǎn),如企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的商標(biāo)權(quán)等其商用價(jià)值不容忽視C資產(chǎn)可以帶來(lái)收入D.某些入賬的資產(chǎn)毫無(wú)變現(xiàn)價(jià)值12。下列有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)比率論述正確的是（）。A.它等于流動(dòng)資產(chǎn)除流動(dòng)負(fù)債B.它是反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)C它是資產(chǎn)類(lèi)別比重分析的一個(gè)指標(biāo)D.它在數(shù)值上等于流動(dòng)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額13．償債能力比率包括（）.A.現(xiàn)金比率 B.利息保障倍數(shù)C.速動(dòng)比率D.產(chǎn)權(quán)比率14。有關(guān)流動(dòng)比率的論述正確的是（）。A.流動(dòng)比率可以反映短期償債能力B.不適合于規(guī)模不同的企業(yè)之間進(jìn)行比較C.影響流動(dòng)比率的主要因素有營(yíng)業(yè)周期、應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度D.流動(dòng)比率越高越好15．有關(guān)營(yíng)業(yè)周期的說(shuō)法正確的是（）.A.營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)期B.營(yíng)業(yè)周期越短，資產(chǎn)的效率越高C營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)D.營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短可能會(huì)受到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性的影響16.用于評(píng)價(jià)和分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)或影響因素有（）。A.流動(dòng)比率 B.利息保障倍數(shù)C.長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性租賃 D.資產(chǎn)價(jià)值17。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的流動(dòng)資產(chǎn)比重會(huì)相對(duì)下降，原因是（ ）.A.規(guī)模大的企業(yè)資金基礎(chǔ)雄厚，籌資能力強(qiáng)B.規(guī)模大的企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)C.規(guī)模經(jīng)營(yíng)可以使固定資產(chǎn)得以充分利用，從而降低流動(dòng)資產(chǎn)比重D.規(guī)模大的企業(yè)更重視固定資產(chǎn)的利用18。分析短期投資的流動(dòng)性時(shí)應(yīng)加以重要關(guān)注的問(wèn)題有（）。A.短期投資的適度規(guī)模 B.短期投資的構(gòu)成C.短期投資的風(fēng)險(xiǎn) D.短期投資的期末計(jì)價(jià)及其披露19。能增加短期償債能力的表外因素有（）。A.準(zhǔn)備變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn) B.良好的企業(yè)償債信譽(yù)C.可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)D.未做記錄的或有負(fù)債20。降低企業(yè)短期償債能力的表外因素有（）.A.承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任引起的債務(wù)B.未做記錄的或有負(fù)債C.可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)D.長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性租賃三、實(shí)務(wù)題習(xí)題一1．目的：練習(xí)償債能力指標(biāo)之間的關(guān)系。2．資料:某公司2002年年末有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下（1）流動(dòng)比率=200% （2）速動(dòng)比率=100％（3）現(xiàn)金比率=20％ （4）資產(chǎn)負(fù)債率=50％（5）流動(dòng)負(fù)債對(duì)總負(fù)債比率=70％（6）負(fù)債及所有者權(quán)益總額=100000元3．要求：根據(jù)上述財(cái)務(wù)比率計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：（1）現(xiàn)金 （2）存貨（3）流動(dòng)負(fù)債（4）所有者權(quán)益（5）資產(chǎn)總額習(xí)題二1．目的：練習(xí)資金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的計(jì)算。2．資料：某公司2002年年初存貨為800000元,年初應(yīng)收賬款為600000元；年末流動(dòng)比率為200%，速動(dòng)比率為100％，存貨周轉(zhuǎn)率為5次,流動(dòng)資產(chǎn)總額為1000000元。3．要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：‘（1）該公司本年度的銷(xiāo)貨成本.（2）假設(shè)本年度的銷(xiāo)售收入為4000000元，除應(yīng)收賬款外，其他速動(dòng)資產(chǎn)忽略不計(jì)，則公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是多少天?習(xí)題三1．目的:練習(xí)償債能力指標(biāo)的分析.2．資料：某公司2002年部分財(cái)務(wù)報(bào)表資料如下：現(xiàn)金年初780萬(wàn)元，年末320萬(wàn)元；應(yīng)收賬款年初1170萬(wàn)元，年末1350萬(wàn)元；存貨年初720萬(wàn)元,年末980萬(wàn)元;總資產(chǎn)年初3800萬(wàn)元，年末3800萬(wàn)元.長(zhǎng)期負(fù)債1300萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債1100萬(wàn)元。本年度公司銷(xiāo)售收入8500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨成本6600萬(wàn)元，利息費(fèi)用500萬(wàn)元,所得稅150萬(wàn)元，凈利潤(rùn)230萬(wàn)元.3．要求:（1）根據(jù)上述資料計(jì)算該公司有關(guān)的償債能力指標(biāo)（見(jiàn)下表）。（2）與行業(yè)平均水平比較，說(shuō)明該公司的償債能力可能存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)比率本公司行業(yè)平均水平流動(dòng)比率200%速動(dòng)比率100%現(xiàn)金比率20%資產(chǎn)負(fù)債率50%存貨周轉(zhuǎn)率6次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率9次利息保障倍數(shù)4倍習(xí)題四1．目的:練習(xí)營(yíng)業(yè)周期的計(jì)算。2．資料：某公司2002年度部分財(cái)務(wù)資料如下:賒銷(xiāo)凈額800萬(wàn)元；銷(xiāo)貨成本500萬(wàn)元;應(yīng)收賬款年初數(shù)35萬(wàn)元，年末數(shù)40萬(wàn)元；存貨年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)100萬(wàn)元.3．要求:計(jì)算該公司的營(yíng)業(yè)周期.習(xí)題五1．目的：練習(xí)各因素變動(dòng)對(duì)流動(dòng)比率指標(biāo)的影響。2．資料：某公司2002年度的流動(dòng)資產(chǎn)為80萬(wàn)元，流動(dòng)比率為200%，該公司剛剛完成以下交易：(1)購(gòu)人商品20萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元為賒購(gòu)。(2)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元，其中4萬(wàn)元以銀行存款支付,其余6萬(wàn)元開(kāi)出3個(gè)月商業(yè)票據(jù)一張。(3)以銀行存款償還前欠貨款6萬(wàn)元。3．要求:根據(jù)上述資料計(jì)算每次交易后的流動(dòng)比率.習(xí)題六1．目的：練習(xí)償債能力分析.2．資料:某公司2002年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：同時(shí),該公司2002年度銷(xiāo)售收入為750萬(wàn)元,利息費(fèi)用為45萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)為150萬(wàn)元。3．要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：資產(chǎn)負(fù)債表2002年12月31日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初年末負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)205250貨幣資金5045長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)345360應(yīng)收賬款凈額160190負(fù)債合計(jì)550610存貨192244所有者權(quán)益合計(jì)650690待攤費(fèi)用2336流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)425515固定資產(chǎn)凈值775785總計(jì)12001300總計(jì)12001300(1)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率。(2)資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、負(fù)債權(quán)益比率、有形凈值債務(wù)率.(3)應(yīng)收賬款比率、存貨資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)比率。(4)利息保障倍數(shù)。(5)根據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行相關(guān)分析.習(xí)題七1．目的：練習(xí)各因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響.2．資料:有關(guān)交易與相關(guān)指標(biāo)的關(guān)系如下：交易內(nèi)容利息保負(fù)債負(fù)債權(quán)有形凈值障倍數(shù)比率益比率債務(wù)率（1）以抵押貸款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)（2）以短期借款購(gòu)買(mǎi)存貨（3）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利（4）發(fā)行普通股收到現(xiàn)金（5）償還長(zhǎng)期借款（6）將債券轉(zhuǎn)化為普通股股票（7）以高于成本價(jià)格銷(xiāo)售存貨（8）宣布發(fā)放股票股利．3.要求：每筆交易由用“+”表示增加，“一"表示減少，“O”表示無(wú)影響（假定期初利息保障倍數(shù)大于1）。習(xí)題八1．目的：練習(xí)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。2．資料：某公司主要資產(chǎn)項(xiàng)目的比重整理如下：主要資產(chǎn)項(xiàng)目期初比重（％）期末比重（％）貨幣資金6.07。8短期投資8.91。9應(yīng)收賬款3。22。2存貨16。616.6長(zhǎng)期投資2。82.7固定資產(chǎn)56。164。3無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6。44。6合計(jì)1001003．要求：根據(jù)上述資料，對(duì)該公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)第三章利潤(rùn)表一、判斷題1．息稅前利潤(rùn)是指沒(méi)有扣除利息和所得稅的利潤(rùn)，即等于利潤(rùn)總額與利息支出之和。()TOC\o"1-5"\h\z2．利潤(rùn)表附表反映了會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。 ( )3．公司發(fā)行優(yōu)先股時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)稀釋性每股收益指標(biāo)的分母進(jìn)行調(diào)整。 ( ).4．銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)有著直接影響,銷(xiāo)售成本降低多少，利潤(rùn)就會(huì)增加多少.( )5．按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)即為企業(yè)當(dāng)期可供分配的利潤(rùn).( )6．企業(yè)成本總額的增加不一定意味著利潤(rùn)的下降和企業(yè)管理水平的下降。( )7．運(yùn)用水平分析法可以更深入地說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。 ()8。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的靜態(tài)時(shí)點(diǎn)報(bào)表。( )9。企業(yè)利潤(rùn)表一般采用單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表。()10.利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額分析填列。()11.一個(gè)合理的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)在利潤(rùn)總額中占有絕對(duì)大的比重。()12。一般來(lái)說(shuō)，市盈率高，表明投資者對(duì)該公司的發(fā)展前景看好，愿意出較高的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)公司股票，所以，市盈率越高越好。 ( )TOC\o"1-5"\h\z13.從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)已獲利息倍數(shù)應(yīng)大于1,如果已獲利息倍數(shù)小于1,則企業(yè)一定無(wú)法支付到期利息. ()14.一般認(rèn)為,資本保值增值率越高,表明企業(yè)的資本保全狀況越好,所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快,債權(quán)人的債務(wù)越有保障。 ( )15．總資產(chǎn)報(bào)酬率越高,凈資產(chǎn)收益率就越高。 ()16．凈資產(chǎn)收益率是反映盈利能力的核心指標(biāo)。 ()二、單選題1．企業(yè)提取法定盈余公積是在( )。A.提取法定公益金之后 B.彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損之后C.支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款之后D.支付普通股股利之前2．銷(xiāo)售品種構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng),主要是因?yàn)? )。A.各種產(chǎn)品的價(jià)格不同 B.各種產(chǎn)品的單位成本不同C.各種產(chǎn)品的單位利潤(rùn)不同 D.各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率高低不同3．銷(xiāo)售品種構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng),主要是因?yàn)?)。A.各種產(chǎn)品的價(jià)格不同 B.各種產(chǎn)品的單位成本不同C.各種產(chǎn)品的單位利潤(rùn)不同 D.各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率高低不同4．我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表一般采用( )格式。A.賬戶式B.報(bào)告式 C.多步式D.單步式5．為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬應(yīng)計(jì)入()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用 D.銷(xiāo)售費(fèi)用6.( )不僅包含了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),而且包含了其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。A.營(yíng)業(yè)收入 B.利潤(rùn)總額 C.凈利潤(rùn) D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7．債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款,而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓稱(chēng)為( )。A.商業(yè)折扣 B.銷(xiāo)售退回C.銷(xiāo)售折讓 D.現(xiàn)金折扣8．在收入的構(gòu)成中,( )反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本結(jié)果,是形成利潤(rùn)的最主要來(lái)源.A.投資收益 B.其他業(yè)務(wù)收入C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.營(yíng)業(yè)收入9．工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是指( )。A.已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 B.直接材料C.直接人工 D.間接費(fèi)用10．企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)的( )。A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.期間費(fèi)用11.( )是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率.A.資產(chǎn)報(bào)酬率 B.資產(chǎn)現(xiàn)金流量回報(bào)率C.凈資產(chǎn)收益率 D.資本金收益率12．銷(xiāo)售毛利是指企業(yè)的銷(xiāo)售收入凈額與( )的差額.A.銷(xiāo)售成本 B.生產(chǎn)成本C.銷(xiāo)售稅金 D.期間費(fèi)用13.( )是稅后凈利潤(rùn)扣除優(yōu)先股股利后的余額,除以發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)。A.市盈率B.股利支付率C.每股股利D.每股利潤(rùn)14.股利支付率，也稱(chēng)股利發(fā)放率，是普通股每股股利與()的比率。它表明股份公司的凈收益中有多少用于股利的分配.A.市盈率B.股利支付率C.每股股利D.每股利潤(rùn)15.成本費(fèi)用利潤(rùn)率是指()與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用之和的百分比。它反映每百元成本費(fèi)用支出能獲得的利潤(rùn).A.應(yīng)稅所得額 B.息稅前利潤(rùn)C(jī)凈利潤(rùn) D.利潤(rùn)總額.利潤(rùn)表是根據(jù)各損益賬戶的()填列的。A。期初余額 B.本期發(fā)生額 C.期末余額 D.以上都不是.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)提高已獲利息倍數(shù)的是( )。A.貸款購(gòu)買(mǎi)廠房 B。宣布并支付現(xiàn)金股利C。所得稅稅率降低D.成本下降增加利潤(rùn)18.下列不屬于期間費(fèi)用的項(xiàng)目是().A。銷(xiāo)售費(fèi)用 B。營(yíng)業(yè)成本 C。管理費(fèi)用 D。財(cái)務(wù)費(fèi)用TOC\o"1-5"\h\z三、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)，屬于影響企業(yè)利潤(rùn)因素的是( )。A.股東權(quán)益 B.收入 C.費(fèi)用 D.利得 E.損失2．下列各項(xiàng),屬于期間費(fèi)用的有( )。A.營(yíng)業(yè)稅費(fèi) B.制造費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銷(xiāo)售費(fèi)用 E.管理費(fèi)用3．財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目分析的內(nèi)容包括( )。A.借款總額 B.利息支出C利息收入 D.匯兌收益 E.匯兌損失4．對(duì)利潤(rùn)項(xiàng)目的閱讀與分析,主要包括( ).A.營(yíng)業(yè)收入 B.投資凈收益 C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.利潤(rùn)總額 E.凈利潤(rùn)5．已獲利息倍數(shù)的大小與下列( )因素有關(guān).A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B.利潤(rùn)總額 C凈利潤(rùn)D.利息支出 E.所得稅費(fèi)用6。下列屬于稀釋潛在普通股的是( )。A.可轉(zhuǎn)換公司債券 B。認(rèn)股權(quán)證 C。股票期權(quán) D。優(yōu)先股

四、計(jì)算題1．利潤(rùn)完成情況分析華日公司2005年、2006年的利潤(rùn)表資料見(jiàn)表3-1。表3—1 利潤(rùn)表編制單位：華日公司2006年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2006年度2005年度一、營(yíng)業(yè)收入4825841248減：營(yíng)業(yè)成本3218726801營(yíng)業(yè)稅費(fèi)267164銷(xiāo)售費(fèi)用15881380管理費(fèi)用42792867財(cái)務(wù)費(fèi)用18551615資產(chǎn)減值損失力口:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益1250990二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)93329411力口:營(yíng)業(yè)外收入315683減：營(yíng)業(yè)外支出3379其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額961410015減:所得稅費(fèi)用31723305四、凈利潤(rùn)64426710華日公司管理層認(rèn)為,2006年?duì)I業(yè)收入上升而利潤(rùn)下降不是正常情況,同時(shí)管理費(fèi)用大幅增加也不正常.要求：（1）編制華日公司利潤(rùn)水平分析表（計(jì)算保留小數(shù)點(diǎn)后二位）;（2）對(duì)華日公司利潤(rùn)水平分析表進(jìn)行分析評(píng)價(jià),并給予管理層合理解釋。項(xiàng)目2006年度2005年度增減額增減率（％）一、營(yíng)業(yè)收入4825841248減：營(yíng)業(yè)成本3218726801營(yíng)業(yè)稅費(fèi)267164銷(xiāo)售費(fèi)用15881380管理費(fèi)用42792867財(cái)務(wù)費(fèi)用18551615資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益1250990二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)93329411加：營(yíng)業(yè)外收入315683減：營(yíng)業(yè)外支出3379

其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額961410015減：所得稅費(fèi)用31723305四、凈利潤(rùn)644267102．利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析欣欣公司2006年度利潤(rùn)表見(jiàn)表3-2。表3—2 利潤(rùn)表編制單位：欣欣公司 2006年度單位:元項(xiàng)目2006年度2005年度一、營(yíng)業(yè)收入19382702205333減：營(yíng)業(yè)成本10834931451109營(yíng)業(yè)稅費(fèi)7946992624管理費(fèi)用188980170500財(cái)務(wù)費(fèi)用6950058000加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益54884320投資凈收益4250030000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)564816467420加：營(yíng)業(yè)外收入6000080000減:營(yíng)業(yè)外支出2900022000三、利潤(rùn)總額595816525420減：所得稅費(fèi)用196619173389四、凈利潤(rùn)399197352031要求：根據(jù)表3—2資料，運(yùn)用垂直分析法對(duì)公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析.2006年度欣欣公司利潤(rùn)垂直分析表單位:%項(xiàng)目2006年度2005年度一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)3．成本水平分析某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的有關(guān)單位成本資料見(jiàn)表3-3。表3—3 A產(chǎn)品單位成本表單位：元成本項(xiàng)目2006年實(shí)際成本2005年實(shí)際成本

直接材料655602直接人工159123制造費(fèi)用322356產(chǎn)品單位成本11361081要求：根據(jù)表5—3資料，運(yùn)用水平分析法對(duì)單位成本完成情況進(jìn)行分析.A產(chǎn)品單位成本分析表金額單位：元成本項(xiàng)目2006年實(shí)際成本2005年實(shí)際成本增減變動(dòng)情況項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)單位成本的影響(%)增減額增減率(％)直接材料655602直接人工159123制造費(fèi)用322356產(chǎn)品單位成本113610814．銷(xiāo)售費(fèi)用分析佳樂(lè)公司有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)資料見(jiàn)表3-4。表3-4佳樂(lè)公司銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表單位：元序號(hào)項(xiàng)目2006年2005年1工資293044510103772差旅費(fèi)387604418050623運(yùn)輸費(fèi)454043261392884包裝贊15302401682435銷(xiāo)售傭金29000006倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)7320008104107廣告費(fèi)24103864468768展覽費(fèi)46750411408789會(huì)議費(fèi)10874146368810其他95912037042011銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)214335851195524212銷(xiāo)售收入合計(jì)1345687440997868434要求：(1)計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成率、百元銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售費(fèi)用；(2)評(píng)價(jià)企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用情況.銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成率(％)百元銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售費(fèi)用(％)2006年2005年差異2006年2005年差異工資13.678。45+5.22差旅費(fèi)18.0815.10+2.98運(yùn)輸費(fèi)21。 1851.35-30.17

包裝費(fèi)7。 141.41+5。73銷(xiāo)售傭金13。53+13。53倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3。426.78-3。36廣告費(fèi)11.253。74+7.51展覽費(fèi)2.189.54-7。36會(huì)議費(fèi)5.070.53+4。54其他4.483.10+1。38銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)100.00100。000.005．目的:練習(xí)盈利能力的分析。資料：某公司近三年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率如表3—5：項(xiàng)目2001年2002年2003年銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）400043003800總資產(chǎn)（萬(wàn)元）143015601695普通股（萬(wàn)元）100100100保留盈余（萬(wàn)元）500550550所有者權(quán)益合計(jì)600650650流動(dòng)比率1.191。251.20平均收現(xiàn)期（天）182227存貨周轉(zhuǎn)率8.07.55.5債務(wù)/所有者權(quán)益1。381.401.61長(zhǎng)期債務(wù)/所有者權(quán)益0。50。460.46銷(xiāo)售毛利率20.0%16.3%13,2%銷(xiāo)售凈利率7。5%4。7%2.6%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.802.762。24總資產(chǎn)凈利率21%13%6%假設(shè)該公司沒(méi)有營(yíng)業(yè)外收支和投資收益,所得稅稅率不變。要求：分析該公司的盈利能力變化及其原因。6。目的：練習(xí)盈利能力分析。資料:某公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料如表3—6:單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2002年2003年凈利潤(rùn)8310。868166.01資產(chǎn)平均總額48827。4567724.80平均凈資產(chǎn)43882。5160706。16平均實(shí)收資本13813.6314644,39銷(xiāo)售利潤(rùn)9126.539811。52銷(xiāo)售收入凈額18294。2019248。58銷(xiāo)售毛利9365。3310037。67要求：對(duì)該公司的盈利能力及其變化做出財(cái)務(wù)分析。7.乙公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4500萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)4000萬(wàn)股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化.2010年1月2日公司按面值發(fā)行800萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4％,每100元債券可轉(zhuǎn)換為90股面值為1元的普通股。所得稅稅率為25％。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分之間的分拆。要求：計(jì)算該公司2010年度每股收益。第四章現(xiàn)金流量表一、判斷題1．企業(yè)取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而取得的收益，包括分回利潤(rùn)、債權(quán)投資利息收入、現(xiàn)金股利、股票股利。()2.-個(gè)正常的、處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)，其現(xiàn)金凈流量應(yīng)是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量大于零，投資活動(dòng)凈流量小于零，籌資活動(dòng)凈流量則正負(fù)相間。()3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，也是企業(yè)現(xiàn)金流量的主要來(lái)源和現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn).()4．融資購(gòu)入固定資產(chǎn)是固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)，其現(xiàn)金流量應(yīng)歸入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量.( )5．借款利息資本化部分，大多是因購(gòu)建固定資產(chǎn)而借款的利息，故因歸人投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。()6．由于自然災(zāi)害等原因造成長(zhǎng)期資產(chǎn)的損毀、報(bào)廢，收回的現(xiàn)金若為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目"中反映。()7．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析，可以了解企業(yè)的籌資方式、規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)等，可幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的要求權(quán)和獲得前期現(xiàn)金流入的代價(jià)。()8．企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資金，而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，及支付的債券發(fā)行費(fèi)用，均在吸收投資所收到的現(xiàn)金中扣除，以收到的籌資凈額列示.()9．企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資金，而由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用,均在吸收投資所收到的現(xiàn)金中扣除，以收到的籌資凈額列示。( )10.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、利息，償付到期的債券本金、利息等。()11。由于外幣現(xiàn)金流量是依存于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之中的，本身并不構(gòu)成單獨(dú)一類(lèi)的現(xiàn)金流量，因此匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響,只作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映。()12.補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量"，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金.()13。企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在“管理費(fèi)用”科目中列支，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。()14。間接法下，對(duì)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目,不需逐筆加減，只需調(diào)整其期初期末余額即可，即減經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少，加經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加。()15．現(xiàn)金流量表對(duì)不涉及當(dāng)期現(xiàn)金流量的事項(xiàng)無(wú)法反映，如融資租入設(shè)備、債務(wù)轉(zhuǎn)資本。()16。對(duì)不涉及企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量，但對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、未來(lái)的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響的重大投資活動(dòng)等，應(yīng)單獨(dú)列示作為現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。()17．企業(yè)償債能力的大小,主要取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流人占總流入的比率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固.()18。企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量大于零,并剛好能彌補(bǔ)當(dāng)期的非付現(xiàn)成本，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售能及時(shí)回款,成本小于市價(jià),并能為生產(chǎn)擴(kuò)張?zhí)峁┵Y金。()19。企業(yè)賬面有盈利，但現(xiàn)金凈流量小于零，說(shuō)明企業(yè)處于生產(chǎn)初期，或銷(xiāo)售未能及時(shí)回款，應(yīng)收賬款占用過(guò)多.()二、單項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金等價(jià)物的是（）。A.股票投資 B.定期存款C.短期國(guó)債投資 D.持有時(shí)間超過(guò)1年的債券投資2．不屬于現(xiàn)金流量概念的是（）.A.現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物 B.現(xiàn)金+短期債券投資C.企業(yè)現(xiàn)金的流人與流出D.庫(kù)存現(xiàn)金+定期存款3。企業(yè)收回賒銷(xiāo)貨款或收到預(yù)收賬款時(shí)，編制現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)處理是借：（C）,貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收貨款等.A.現(xiàn)金 B.現(xiàn)金等價(jià)物C.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 D.銀行存款.下列資產(chǎn)中，不屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn) B.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資C.無(wú)形資產(chǎn) D.在建工程.下列財(cái)務(wù)活動(dòng)不屬于企業(yè)籌資活動(dòng)的是（）。A.發(fā)行債券 B.分配股利C.吸收權(quán)益性投資 D.購(gòu)建固定資產(chǎn).下列財(cái)務(wù)活動(dòng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)的是（）。A.收到股利 B.支付利息C.銷(xiāo)售商品 D.發(fā)行債券.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，支付股利歸屬于（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B.籌資活動(dòng)C.投資活動(dòng)0.自營(yíng)活動(dòng)或籌資活動(dòng).G公司2003年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元,使得當(dāng)年利潤(rùn)減少5萬(wàn)元，對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是（）萬(wàn)元。A.5 B.-5C。OD.10.下列活動(dòng)中，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~最能反映現(xiàn)金創(chuàng)造能力的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B.籌資活動(dòng)C.投資活動(dòng)D.都有可能10。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，反映現(xiàn)金創(chuàng)造能力最為靈敏的項(xiàng)目是（）。A.銷(xiāo)售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的租金C.收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和返回的增值稅額D.收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還11。下列各項(xiàng)中，不能利用現(xiàn)金流量信息分析企業(yè)的（）.A.償債能力B.獲利能力C.財(cái)務(wù)質(zhì)量D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度12.下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.只要一個(gè)公司創(chuàng)造較多的利潤(rùn)，就一定具備較強(qiáng)的償債能力B.如果一個(gè)公司凈收益增加，但現(xiàn)金反而短缺，則反映該公司收益質(zhì)量不佳C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~最能反映現(xiàn)金創(chuàng)造能力D.-般說(shuō)來(lái)，企業(yè)的投資和融資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān).下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，可以用來(lái)反映企業(yè)償債能力的現(xiàn)金流量比率的是（）。A.流動(dòng)比率 B.權(quán)益乘數(shù)C.速動(dòng)比率D.到期債務(wù)本息償付比率.下列反映企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率中，屬于現(xiàn)金流量比率的是()。A.資本收益率 B.市盈率C.股東權(quán)益報(bào)酬率D.每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量15。下列反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)比率中，屬于以現(xiàn)金衡量企業(yè)短期償債能力的比率是()。A.流動(dòng)比率B.產(chǎn)權(quán)比率C.速動(dòng)比率D.現(xiàn)金比率16。吸收投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金所()。A.應(yīng)收到的款項(xiàng)總額 B.應(yīng)收到的款項(xiàng)凈額C.實(shí)際收到的款項(xiàng)總額D.實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額17.某公司購(gòu)人一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)50萬(wàn)元,銀行付款30萬(wàn)元，余款用產(chǎn)品抵償，為該設(shè)備安裝購(gòu)人材料一批，價(jià)款2萬(wàn)元(含進(jìn)項(xiàng)稅)，款已付，支付安裝工工資1萬(wàn)元，計(jì)入設(shè)備價(jià)值的資本化利息0.6萬(wàn)元，融資費(fèi)用500元，則本期購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金為()萬(wàn)元。A。33B。33.6 C.33。65 D.53。65.廣義的現(xiàn)金概念包括現(xiàn)金和()。A.有價(jià)證券B.銀行存款C.現(xiàn)金等價(jià)物 D.短期投資.不同企業(yè)的現(xiàn)金等價(jià)物的范圍().A.相同B.不同C.可能不同D.完全不同.企業(yè)收回賒銷(xiāo)貨款或收到預(yù)收賬款時(shí),編制現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)處理是借:()，貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收貨款等。A.現(xiàn)金 B.現(xiàn)金等價(jià)物C.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 D.銀行存款三、多項(xiàng)選擇題.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括的具體內(nèi)容有()。A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.結(jié)算戶存款C.其他貨幣資金存款 D.短期債券投資E.股票投資.現(xiàn)金等價(jià)物具有的特點(diǎn)有()。A.持有期限短 B.流動(dòng)性強(qiáng)C.易于變換為已知金額的現(xiàn)金 D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小E.投資對(duì)象為股票.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是()。A.現(xiàn)金 B.現(xiàn)金等價(jià)物C.短期股票投資D.資產(chǎn)負(fù)債表E.利潤(rùn)表.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定，現(xiàn)金流量分為()現(xiàn)金流量.A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B.稅項(xiàng)C.籌資活動(dòng) D.投資活動(dòng)E.主營(yíng)活動(dòng)5．下列財(cái)務(wù)活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有().A.銷(xiāo)售商品 B.分配股利C.提供勞務(wù) D.出售設(shè)備E.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備.通過(guò)現(xiàn)金流量分析所揭示的信息具有的作用有()。A.可以對(duì)創(chuàng)造現(xiàn)金能力作出評(píng)價(jià)B.可以對(duì)償債能力作出評(píng)價(jià)C.可以對(duì)支付能力作出分析D.可以對(duì)收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)E.可以對(duì)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià).在采用趨勢(shì)百分比法進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，用于計(jì)算百分比的方法有()。A.定比法 B.環(huán)比法C.平均法 D.加權(quán)法E.直線法.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)包括()。A.現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu) B.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)C.現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu) D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)E.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu).下列現(xiàn)金流量比率中，通常用來(lái)直接反映企業(yè)支付能力的有().A.支付現(xiàn)金股利比率 B.現(xiàn)金充分性比率C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率D.到期債務(wù)本息償付比率E.現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率10。下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中,可以用來(lái)反映企業(yè)償債能力的有().A.流動(dòng)比率 B.速動(dòng)比率C.現(xiàn)金比率 D.資產(chǎn)負(fù)債率E.產(chǎn)權(quán)比率11。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表就是以()為主體結(jié)構(gòu)的。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.損益表C.現(xiàn)金流量表 D.產(chǎn)品成本表E.商品成本表12?，F(xiàn)金等價(jià)物不包括短期股票投資,這是因?yàn)?)。A.持有股票的期限長(zhǎng)短，基于管理當(dāng)局的主觀判斷股票投資一般在長(zhǎng)期投資科目核算C.股票變?yōu)楝F(xiàn)金的具體金額存在極度的不確定性D.盡管股票流動(dòng)性很強(qiáng)，可以及時(shí)變現(xiàn)，但股價(jià)總在小斷變動(dòng)E.股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物13.現(xiàn)金流量表的編制方法是()。A.主表采用直接法 B.主表采用間接法C.附表采用直接法 D.附表采用間接法E.附表采用調(diào)整法14。下列屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A.借入借款,用于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 B.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C.出租設(shè)備 D.股票投資收益E.融資租人固定資產(chǎn)15．籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)和規(guī)模發(fā)生變化的活動(dòng)，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括( )。A.吸收權(quán)益性資本 B.發(fā)行債券C.借入資金 D.分配股利E.償還債務(wù)本息16.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括()。A.本期銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金 B.收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅C.前期銷(xiāo)售本期收到的現(xiàn)金 D.本期預(yù)收的貨款E.本期退回的商品支付的現(xiàn)金17.在銷(xiāo)售收入為現(xiàn)銷(xiāo)收入時(shí)，編制現(xiàn)金流量表的日常會(huì)計(jì)處理為借：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，貸:().A.營(yíng)業(yè)外收入 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.其他業(yè)務(wù)收入 D.應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)E.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅18.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括()。A.本期購(gòu)買(mǎi)商品支付的貨款和增值稅B.本期預(yù)付的貨款C.購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金D.本期以產(chǎn)品抵償?shù)脑O(shè)備款E.支付的應(yīng)付貨款19.下列各項(xiàng)中，屬于支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金流量是( )。A.職工工資 B.職工差旅費(fèi)C.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.獎(jiǎng)金及津貼E.職工困難補(bǔ)助20。現(xiàn)金流量表中支付的各種稅費(fèi)包括本期發(fā)生并支付、本期支付以前各期的各項(xiàng)稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，但不包括()。A.支付的印花稅B.計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅C.退回的增值稅和所得稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)E.交納的各種流轉(zhuǎn)稅四、實(shí)務(wù)題習(xí)題一.目的：練習(xí)現(xiàn)金流量表的分析。.資料：HG公司2001年年末資產(chǎn)總額為6000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為1500萬(wàn)元，長(zhǎng)期負(fù)債1000萬(wàn)元；其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為800萬(wàn)元，本年度到期的長(zhǎng)期借款和短期借款及利息為800萬(wàn)元.股東權(quán)益中普通股股本總額為2000萬(wàn)元，每股面值為10元。該公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，股利支付率為40％,全部以現(xiàn)金股利支付.公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)如下:銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)4000萬(wàn)元;購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)l800萬(wàn)元；職工支出300萬(wàn)元；支付所得稅400萬(wàn)元；其他現(xiàn)金支出200萬(wàn)元。該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量占公司現(xiàn)金流量的80％,銷(xiāo)售收現(xiàn)比90%。HG公司本年度資本性支出為1600萬(wàn)元。3．要求計(jì)算：(1)現(xiàn)金比率.(2)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比、現(xiàn)金到期債務(wù)比。(3)每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。(4)現(xiàn)金股利保障倍數(shù)。(5)現(xiàn)金滿足投資比率。(6)根據(jù)以上計(jì)算的比率,簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)該公司的支付能力及收益質(zhì)量。習(xí)題二1．目的：練習(xí)現(xiàn)金流量表相關(guān)指標(biāo)的分析。2．資料:某公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：負(fù)債總額為23000萬(wàn)元，其中流動(dòng)負(fù)債為18400萬(wàn)元，長(zhǎng)期負(fù)債為4600萬(wàn)元,年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債為1500萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為6600萬(wàn)元。3．要求:根據(jù)資料計(jì)算該公司的現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比和現(xiàn)金債務(wù)總額比.第五章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析一、單項(xiàng)選擇題1．利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及第十章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)的方法是（）。A.杜邦分析法B.評(píng)分綜合法C.雷達(dá)圖分析法 D.財(cái)務(wù)預(yù)警分析法.杜邦分析體系是以股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率為龍頭,以（）為核心，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及其前因后果。A.銷(xiāo)售利潤(rùn)率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.總資產(chǎn)利潤(rùn)率 D.權(quán)益乘數(shù).（）是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)比率，足企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率與資產(chǎn)利潤(rùn)率的綜合表現(xiàn)。A.權(quán)益乘數(shù) B.銷(xiāo)售利潤(rùn)率C.總資產(chǎn)利潤(rùn)率 D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4.（）反映了企業(yè)稅后凈利潤(rùn)與企業(yè)銷(xiāo)售收入的關(guān)系，是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在.A.總資產(chǎn)利潤(rùn)率 B.銷(xiāo)售利潤(rùn)率C.權(quán)益乘數(shù) D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5。（）反映了所有者權(quán)益同企業(yè)總資產(chǎn)的關(guān)系.A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B.總資產(chǎn)利潤(rùn)率C.權(quán)益乘數(shù) D.銷(xiāo)售利潤(rùn)率6.通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析,將企業(yè)已面臨的財(cái)務(wù)危險(xiǎn)情況、危機(jī)產(chǎn)生的原因及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中隱藏的問(wèn)題，預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人，并提出做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的分析方法稱(chēng)為（）。A.杜邦分析法B.評(píng)分綜合法C.雷達(dá)圖分析法 D.財(cái)務(wù)預(yù)警分析法7.將企業(yè)各方面主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行匯總，繪成一張直觀的財(cái)務(wù)分析雷達(dá)圖形，即以雷達(dá)圖形的方式表達(dá)企業(yè)各方面主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，借以綜合反映企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況，探測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)癥狀，并指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方法是（）.A.杜邦分析法 B.評(píng)分綜合法C.雷達(dá)圖分析法D.財(cái)務(wù)預(yù)警分析法.權(quán)益乘數(shù)是（）。A。1/（1-產(chǎn)權(quán)比率）/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）C.產(chǎn)權(quán)比率/（1—產(chǎn)權(quán)比率）D.資產(chǎn)負(fù)債率/（1—資產(chǎn)負(fù)債率）.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中,綜合性最強(qiáng)的是（）。A.股東權(quán)益報(bào)酬率 B.銷(xiāo)售凈利率C.總資產(chǎn)利潤(rùn)率 D.權(quán)益乘數(shù).有關(guān)權(quán)益乘數(shù)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.主要受資產(chǎn)負(fù)債率的影響B(tài).權(quán)益乘數(shù)越高，企業(yè)的負(fù)債程度越高C.權(quán)益乘數(shù)越高，企業(yè)越能利用財(cái)務(wù)杠桿作用D.權(quán)益乘數(shù)越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越小11.在杜邦分析體系中，假設(shè)其他情況相同，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.權(quán)益乘數(shù)大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大B.權(quán)益乘數(shù)大則權(quán)益凈利率大C.權(quán)益乘數(shù)等于資產(chǎn)權(quán)益率的倒數(shù)D.權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大12.下列說(shuō)法中正確的是（）.A.產(chǎn)權(quán)比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1B.對(duì)一個(gè)企業(yè)而占，流動(dòng)比率〉速動(dòng)比率〉現(xiàn)金比率C.存貨周轉(zhuǎn)率的高低并不影響企業(yè)的短期償債能力D-產(chǎn)權(quán)比率越高,則風(fēng)險(xiǎn)大,所以產(chǎn)權(quán)比率越低越好13.權(quán)益乘數(shù)表示企業(yè)的負(fù)債程度,權(quán)益乘數(shù)越小，企業(yè)的負(fù)債程度（）。A.越高B.越低c.不確定D.為零14.雷達(dá)圖中,收益性、穩(wěn)定性和流動(dòng)性處于“良好"區(qū)域,而生產(chǎn)與成長(zhǎng)處于“不好”區(qū)域，則該圖形屬于（）。A.特殊型B.消極安全型C.保守型D.成長(zhǎng)型15。雷達(dá)圖中，生產(chǎn)、成長(zhǎng)和穩(wěn)定性處于“優(yōu)秀”或“良好"區(qū)域，而收益和流動(dòng)性表現(xiàn)為“不好”區(qū)域，則該圖形屬于（）。A.積極擴(kuò)大型 B.成長(zhǎng)型C.特殊剎D.理想型二、多項(xiàng)選擇題1.杜邦分析體系中，提高資產(chǎn)凈利率的途徑有（）。A.加強(qiáng)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)負(fù)債率B.加強(qiáng)銷(xiāo)售管理，提高銷(xiāo)售利潤(rùn)率C.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率D.加快流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.對(duì)權(quán)益乘數(shù)而言,其正確的說(shuō)法有（）。A.表示企業(yè)的負(fù)債程度B.權(quán)益凈利率除以資產(chǎn)凈利率可以計(jì)算權(quán)益乘數(shù)C.權(quán)益乘數(shù)總是固定的D.個(gè)別企業(yè)可能不存在權(quán)益乘數(shù).下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能有效將資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表聯(lián)系起來(lái)的指標(biāo)有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.存貨周轉(zhuǎn)率C.銷(xiāo)售利潤(rùn)率 D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率.下列項(xiàng)目中，對(duì)權(quán)益報(bào)酬率有一定影響的是（）。A.銷(xiāo)售凈利率 B.資產(chǎn)負(fù)債率C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 D.流動(dòng)比率.下列有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)警分析方法敘述正確的有（）。A.單變模式分析模型強(qiáng)調(diào)企業(yè)盈利能力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的影響.多變模式分析模型強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的影響C.無(wú)論是單變模式還是多變模式，都較少顧及企業(yè)自身管理的需要6.單變模式分析模型預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)危機(jī)內(nèi)容包括（）.A.企業(yè)的破產(chǎn)B.拖欠償還賬款C.透支銀行賬戶 D.無(wú)力支付優(yōu)先股股利

三、實(shí)務(wù)題習(xí)題一1．目的：練習(xí)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析。2．資料:某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料如下2000年12月31日單位:萬(wàn)元資產(chǎn)期未數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)一、流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)負(fù)債1800貨幣資金1610二、長(zhǎng)期負(fù)債500應(yīng)收賬款1450三、股東權(quán)益存貨880股本1800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3940資本公積700二、長(zhǎng)期投資500盈余公積1000三、固定資產(chǎn)1920未分配利潤(rùn)600四、無(wú)形資產(chǎn)40所有者權(quán)益合計(jì)4100資產(chǎn)合計(jì)6400負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6400該企業(yè)2000年年末營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為8500萬(wàn)元，利息費(fèi)用60萬(wàn)元,利潤(rùn)總額4400萬(wàn)元，稅后凈利2200萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股股數(shù)1200萬(wàn)股，平均市價(jià)為2。5元／股。3．要求：（1）根據(jù)相關(guān)資料計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；銷(xiāo)售毛利率、股東權(quán)益報(bào)酬率、每股盈余、市盈率等指標(biāo)。（2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做總體評(píng)價(jià).習(xí)題二1．目的：練習(xí)杜邦分析法的應(yīng)用。2．資料：某公司2000年的銷(xiāo)售額是85000萬(wàn)元，比上年提高25％，有關(guān)財(cái)務(wù)比率如下：財(cái)務(wù)比率1999年同業(yè)平均1999年本公司2000年本公司應(yīng)收賬款回收期（天）353636存貨周轉(zhuǎn)率2。502。592.11銷(xiāo)售毛利率38%40%40%銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（息稅前）10%9。6%10.63%銷(xiāo)售利息率3。73%2。4%3。82%銷(xiāo)售凈利率6。27%7。2%6.81%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1。141。111。07固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1。42.021。82資產(chǎn)負(fù)債率58%50%61.3%利息保障倍數(shù)2.6842.783．要求：（1）運(yùn)用杜邦分析原理，比較1999年公司與同業(yè)平均的權(quán)益報(bào)酬率，并分析形成差異的原因。（2）運(yùn)用杜邦分析原理，比較本公司2000年與1999年的權(quán)益報(bào)酬率,并分析形成差異的原因。第二章資產(chǎn)負(fù)債表答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3OA4OA50B6.C7.D8.D9.B10。B11.B12oB13oD14.B15。B16。A17.D18。B19.A20OD21OD22OC23OC24OC25OD二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ARC。3。ABC4.BC5.ACD6.ACD7。ABC8oCD9.BD10。ABCD11.ABD12。CD13。ABCD14.AC15.ABCD16oBCD17。ABC18.AD19.ABC20.AB三、實(shí)務(wù)題習(xí)題一：因?yàn)椋贺?fù)債及所有者權(quán)益總額=100000元所以：資產(chǎn)總計(jì)=100000元資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債合計(jì)／資產(chǎn)總計(jì)=50％負(fù)債合計(jì)二資產(chǎn)總計(jì)X資產(chǎn)負(fù)債率=100000元X50%=50000元流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率=70％流動(dòng)負(fù)債;負(fù)債合計(jì)X流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率=50000元X70%=35000元流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債=200%流動(dòng)資產(chǎn)二流動(dòng)負(fù)債X流動(dòng)比率=35000元X200%=70000元速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)一存貨）／流動(dòng)負(fù)債=100％流動(dòng)資產(chǎn)一存貨二流動(dòng)負(fù)債X速動(dòng)比率=35000元X100%=35000元存貨=70000—35000=35000（元）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金／流動(dòng)負(fù)債=20％現(xiàn)金二流動(dòng)負(fù)債X現(xiàn)金比率=35000X20%=7000（元）所有者權(quán)益=資產(chǎn)總計(jì)一負(fù)債合計(jì)=100000-50000=50000（元）計(jì)算結(jié)果：現(xiàn)金=7000元存貨=35000元流動(dòng)負(fù)債=35000元所有者權(quán)益=50000元資產(chǎn)總計(jì)=100000元習(xí)題二：1．因?yàn)椋毫鲃?dòng)比率=200％流動(dòng)資產(chǎn)=1000000元所以：流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)比率=1000000/200％=500000（元）又因?yàn)椋核賱?dòng)比率=100%所以：期末存貨二流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債X速動(dòng)比率=1000000-500000X100%=500000（元）平均存貨=（800000+200000）/2=500000（元）銷(xiāo)貨成本;平均存貨X存貨周轉(zhuǎn)次數(shù):500000X5=2500000（元）2．期末應(yīng)收賬款=1000000—500000=500000（元）平均應(yīng)收賬款=（600000+500000）/2=550000（元）則：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)二(550000X360)/4000000=49.5(天)習(xí)題三：1．流動(dòng)比率=(320+1350+980)/1300=204%速動(dòng)比率=(2650—980)/1300=128%現(xiàn)金比率=320/1300=25%資產(chǎn)負(fù)債率=(1300+1100)/3800=63。16％存貨周轉(zhuǎn)率=6600/[(720+980)/2)=7.76(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=8500/[(1170+1350)/2]=6。75(次)利息保障倍數(shù)=(500+150+230)/500=1。76(倍)2．將計(jì)算結(jié)果填人下表：財(cái)務(wù)比率本公司行業(yè)平均水平流動(dòng)比率204%200%速動(dòng)比率128%100%現(xiàn)金比率25%20%資產(chǎn)負(fù)債率63。16%50%存貨周轉(zhuǎn)率7。76次6次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6。75次9次利息保障倍數(shù)1.76倍4倍從計(jì)算結(jié)果可以看出,該公司短期償債能力的三項(xiàng)指標(biāo)均超過(guò)了行業(yè)平均水平,說(shuō)明該公司的短期償債能力較強(qiáng),但也可能存在應(yīng)收賬款占用過(guò)多，周轉(zhuǎn)速度較慢的情況，存貨占用年末比年初也有所增加，但周轉(zhuǎn)速度快于行業(yè)平均水平，說(shuō)明公司可能在降低成本方面有成效.該公司存貨周轉(zhuǎn)速度高于行業(yè)平均水平，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度卻比行業(yè)平均水平低,說(shuō)明企業(yè)存貨利用效果好,但應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題，對(duì)此，應(yīng)分析公司的應(yīng)收賬款政策制定是否合理。利息保障倍數(shù)低于行業(yè)平均水平，說(shuō)明公司的利息支付保障程度低,主要是由于公司的利息費(fèi)用過(guò)高所致,對(duì)此,應(yīng)結(jié)合公司的融資結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)。習(xí)題四：平均應(yīng)收賬款=(35十40)/2=37。5(萬(wàn)元)平均存貨=(80+100)/2=90(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=(37.5X360)/800=16。875(天)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)二(90X360)/500=64.8(天)營(yíng)業(yè)周期=16。875+64。8=81。675(天)習(xí)題五:流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)比率=80/200%=40(萬(wàn)元)(l)流動(dòng)比率二(80+20-14)/(40+6)=186.96%(2)流動(dòng)比率=(80-4)/(40+6)=165.22%(3)流動(dòng)比率=(80—6)/(40—6)=217。65％習(xí)題六：(1)指標(biāo)年初 年末流動(dòng)比率425/205=2。07515/250=2。06速動(dòng)比率(425-192)/205=(515-244)/250=1。141。084現(xiàn)金比率50/205=0.2445/250=0。18（2）資產(chǎn)負(fù)債率550/1200=45.83%610/1300=46.92%股東權(quán)益比率650/1200=54。17％690/1300=53。08％負(fù)債權(quán)益比率550/650=84.62％610/690=88.41%有形凈值債務(wù)率550/650=84.62％610/690=88.41%（3）應(yīng)收賬款比率160/1200=13.33%190/1300=14。62%存貨資產(chǎn)比率192/1200=16％244/1300=18.77%流動(dòng)資產(chǎn)比率425/1200=35.42％515/1300=39.62％固定資產(chǎn)比率775/1200=64。58%785/1300=60.38%流動(dòng)資產(chǎn)與固定425/775=54.84％515/785=65.61%資產(chǎn)比率（4）利息保障倍數(shù)（45+150）/45=4.33（5）分析評(píng)價(jià)：計(jì)算結(jié)果表明，該公司短期償債能力的相關(guān)指標(biāo)都超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)，單純從數(shù)量上看，短期償債能力很強(qiáng)。年末比年初有所降低，但仍高于標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合公司的資金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)做進(jìn)一步分析評(píng)價(jià),如果公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率降低，可能說(shuō)明公司存在大量的應(yīng)收賬款不能收回情況或存貨超儲(chǔ)積壓狀況,資產(chǎn)的流動(dòng)性降低，影響公司的短期償債能力.從資本結(jié)構(gòu)的相關(guān)指標(biāo)看，負(fù)債率低于50％，說(shuō)明公司的資本結(jié)構(gòu)基本合理，長(zhǎng)期償債能力有保障。但也應(yīng)結(jié)合公司的獲利能力才能作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。如果公司的獲利能力很強(qiáng)，負(fù)債率低可能說(shuō)明公司沒(méi)有充分運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿作用。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的相關(guān)指標(biāo)看,流動(dòng)資產(chǎn)比重有所提高，固定資產(chǎn)比重有所下降,對(duì)此應(yīng)結(jié)合公司的行業(yè)特點(diǎn)和資金周轉(zhuǎn)情況等進(jìn)行分析。習(xí)題七：交易內(nèi)容 利息保負(fù)債負(fù)債權(quán)有形凈值障倍數(shù)比率益比率債務(wù)率（1）以抵押貸款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)一+++（2）以短期借款購(gòu)買(mǎi)存貨一+++（3）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利0+++（4）發(fā)行普通股收到現(xiàn)金0一一一（5）償還長(zhǎng)期借款+一一一（6）將債券轉(zhuǎn)化為普通股股票+一一一（7）以高于成本價(jià)格銷(xiāo)售存貨++ 0 0（8）宣布發(fā)放股票權(quán)利— 0 0 0習(xí)題八：分析評(píng)價(jià)：該公司的短期投資、應(yīng)收賬款和存貨的比重均有所下降，導(dǎo)致了流動(dòng)資產(chǎn)比率的降低，從而使非流動(dòng)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)比重大幅度上升。流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金比重有所上升，說(shuō)明公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng),但其機(jī)會(huì)成本也必然增加；短期投資的大幅度降低，說(shuō)明公司整體流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力有所減弱，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性增大。因此可以說(shuō)，該公司的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)不夠理想。非流動(dòng)資產(chǎn)中,流動(dòng)性最強(qiáng)而且惟一能直接帶來(lái)收益的資產(chǎn)是長(zhǎng)期投資,而其比重也有所下降，盡管下降幅度不大，也對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)造成了不良影響，固定資產(chǎn)比重的大幅度上升，A并非全部是由于無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用比重的下降，而是包含了部分流動(dòng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，這也說(shuō)明公司總資產(chǎn)的變現(xiàn)能力下降，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)。要對(duì)公司的資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)做客觀評(píng)價(jià),還必須根據(jù)公司內(nèi)外環(huán)境、條件的變化，結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。第三章利潤(rùn)表答案一、判斷題.息稅前利潤(rùn)是指沒(méi)有扣除利息和所得稅的利潤(rùn)，即等于利潤(rùn)總額與利息支出之和。（J）TOC\o"1-5"\h\z.利潤(rùn)表附表反映了會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。 （X）.公司發(fā)行優(yōu)先股時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稀釋性每股收益指標(biāo)的分母進(jìn)行調(diào)整。 （X）..銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)有著直接影響，銷(xiāo)售成本降低多少，利潤(rùn)就會(huì)增加多少。（X）5.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)即為企業(yè)當(dāng)期可供分配的利潤(rùn)。（X）.企業(yè)成本總額的增加不一定意味著利潤(rùn)的下降和企業(yè)管理水平的下降。 （J）.運(yùn)用水平分析法可以更深入地說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。 （X）8。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的靜態(tài)時(shí)點(diǎn)報(bào)表. （X）9.企業(yè)利潤(rùn)表一般采用單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表。（X）10。利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額分析填列。（J）11.一個(gè)合理的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)在利潤(rùn)總額中占有絕對(duì)大的比重。（.J）12。一般來(lái)說(shuō)，市盈率高,表明投資者對(duì)該公司的發(fā)展前景看好，愿意出較高的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)公司股票，所以,市盈率越高越好. （X）13.從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)已獲利息倍數(shù)應(yīng)大于1,如果已獲利息倍數(shù)小于1,則企業(yè)一定無(wú)法支付到期利息. （。X）14。一般認(rèn)為,資本保值增值率越高,表明企業(yè)的資本保全狀況越好,所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快,債權(quán)人的債務(wù)越有保障。（J）15.總資產(chǎn)報(bào)酬率越高,凈資產(chǎn)收益率就越高。 （X）16.凈資產(chǎn)收益率是反映盈利能力的核心指標(biāo). （J）二、單選題.企業(yè)提取法定盈余公積是在（B）.A.提取法定公益金之后 B.彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損之后C.支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款之后D.支付普通股股利之前.銷(xiāo)售品種構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)，主要是因?yàn)椋― ）。A.各種產(chǎn)品的價(jià)格不同 B.各種產(chǎn)品的單位成本不同C.各種產(chǎn)品的單位利潤(rùn)不同 D.各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率高低不同.銷(xiāo)售品種構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)，主要是因?yàn)椋― ）.A.各種產(chǎn)品的價(jià)格不同 B.各種產(chǎn)品的單位成本不同C.各種產(chǎn)品的單位利潤(rùn)不同 D.各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率高低不同.我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表一般采用（C）格式.A.賬戶式B.報(bào)告式C.多步式 D.單步式.為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬應(yīng)計(jì)入① ）.A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用 D.銷(xiāo)售費(fèi)用.（A）不僅包含了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),而且包含了其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。A.營(yíng)業(yè)收入 B.利潤(rùn)總額 C.凈利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn).債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款,而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓稱(chēng)為（D）.A.商業(yè)折扣 B.銷(xiāo)售退回C.銷(xiāo)售折讓 D.現(xiàn)金折扣8．在收入的構(gòu)成中，(D)反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本結(jié)果，是形成利潤(rùn)的最主要來(lái)源。A.投資收益 B.其他業(yè)務(wù)收入C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.營(yíng)業(yè)收入9．工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是指(A)。A.已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 B.直接材料C.直接人工 D.間接費(fèi)用10．企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)的(B)。A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.期間費(fèi)用11。(A)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率.A.資產(chǎn)報(bào)酬率 B.資產(chǎn)現(xiàn)金流量回報(bào)率C.凈資產(chǎn)收益率 D.資本金收益率12.銷(xiāo)售毛利是指企業(yè)的銷(xiāo)售收入凈額與(A)的差額。A.銷(xiāo)售成本 B.生產(chǎn)成本C.銷(xiāo)售稅金 D.期間費(fèi)用13。(D)是稅后凈利潤(rùn)扣除優(yōu)先股股利后的余額，除以發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)。A.市盈率 B.股利支付率C.每股股利 D.每股利潤(rùn)14。股利支付率，也稱(chēng)股利發(fā)放率，是普通股每股股利與(D)的比率。它表明股份公司的凈收益中有多少用于股利的分配。A.市盈率 B.股利支付率C.每股股利 D.每股利潤(rùn)15。成本費(fèi)用利潤(rùn)率是指(D)與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用之和的百分比。它反映每百元成本費(fèi)用支出能獲得的利潤(rùn).A.應(yīng)稅所得額 B.息稅前利潤(rùn)C(jī)凈利潤(rùn) D.利潤(rùn)總額16.利潤(rùn)表是根據(jù)各損益賬戶的(。B)填列的.A.期初余額 B.本期發(fā)生額 C.期末余額 D.以上都不是17。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)提高已獲利息倍數(shù)的是(D)。A.貸款購(gòu)買(mǎi)廠房 B.宣布并支付現(xiàn)金股利C.所得稅稅率降低D.成本下降增加利潤(rùn)18。下列不屬于期間費(fèi)用的項(xiàng)目是(B)。A。銷(xiāo)售費(fèi)用 B。營(yíng)業(yè)成本 C.管理費(fèi)用 D。財(cái)務(wù)費(fèi)用三、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)，屬于影響企業(yè)利潤(rùn)因素的是(BCDE).A.股東權(quán)益 B.收入 C.費(fèi)用 D.利得 E.損失2.下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有(CDE)。A.營(yíng)業(yè)稅費(fèi) B.制造費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銷(xiāo)售費(fèi)用 E.管理費(fèi)用3．財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目分析的內(nèi)容包括(BCDE).A.借款總額 B.利息支出 C利息收入 D.匯兌收益 E.匯兌損失4.對(duì)利潤(rùn)項(xiàng)目的閱讀與分析，主要包括(CDE)。A.營(yíng)業(yè)收入 B.投資凈收益 C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.利潤(rùn)總額 E.凈利潤(rùn)

5．已獲利息倍數(shù)的大小與下列(ABCDE)因素有關(guān).A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B.利潤(rùn)總額 C凈利潤(rùn)D.利息支出 E.所得稅費(fèi)用6。下列屬于稀釋潛在普通股的是(ABC)。A?？赊D(zhuǎn)換公司債券 B.認(rèn)股權(quán)證 C。股票期權(quán) D。優(yōu)先股四、計(jì)算題1．利潤(rùn)完成情況分析華日公司2005年、2006年的利潤(rùn)表資料見(jiàn)表3—1。表3—1 利潤(rùn)表編制單位：華日公司2006年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2006年度2005年度一、營(yíng)業(yè)收入4825841248減:營(yíng)業(yè)成本3218726801營(yíng)業(yè)稅費(fèi)267164銷(xiāo)售費(fèi)用15881380管理費(fèi)用42792867財(cái)務(wù)費(fèi)用18551615資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益1250990二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)93329411力口:營(yíng)業(yè)外收入315683減：營(yíng)業(yè)外支出3379其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額961410015減:所得稅費(fèi)用31723305四、凈利潤(rùn)64426710華日公司管理層認(rèn)為，2006年?duì)I業(yè)收入上升而利潤(rùn)下降不是正常情況，同時(shí)管理費(fèi)用大幅增加也不正常.要求：(1)編制華日公司利潤(rùn)水平分析表(計(jì)算保留小數(shù)點(diǎn)后二位);(2)對(duì)華日公司利潤(rùn)水平分析表進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并給予管理層合理解釋.解。利潤(rùn)水平分析(1)運(yùn)用水平分析法對(duì)華日公司2006年度利潤(rùn)的完成情況進(jìn)行分析,見(jiàn)表。華日公司利潤(rùn)水平分析表金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2006年度2005年度增減額增減率(％)一、營(yíng)業(yè)收入4825841248701016。99減：營(yíng)業(yè)成本3218726801538620.10營(yíng)業(yè)稅費(fèi)26716410362.80銷(xiāo)售費(fèi)用1588138020815。07管理費(fèi)用42792867141249.25財(cái)務(wù)費(fèi)用1855161524014。86資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益125099026026。26二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)93329411-79-0。84加:營(yíng)業(yè)外收入315683-368-53。88減:營(yíng)業(yè)外支出3379-46-58.23其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額961410015—401—4。00減：所得稅費(fèi)用31723305—133—4。02四、凈利潤(rùn)64426710-268-3.99(2)針對(duì)利潤(rùn)水平分析表，可以看出華日公司2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6442萬(wàn)元，比上年減少了268萬(wàn)元，降低率為3.99%,降低幅度不高。從水平分析表看,公司凈利潤(rùn)降低主要是利潤(rùn)總額比上年減少401萬(wàn)元引起的；由于所得稅比上年減少133萬(wàn)元,二者相抵．導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少了268萬(wàn)元。華日公司利潤(rùn)總額減少401萬(wàn)元，關(guān)鍵原因是公司營(yíng)業(yè)外收入減少引起的，公司營(yíng)業(yè)外收入減少368萬(wàn)元，降低率為53.88％，同時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少也是導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少的不利因素，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年減少了79萬(wàn)元，降低率為0。84％。但因營(yíng)業(yè)外支出的有利影響，使利潤(rùn)總額增加46萬(wàn)元。增減相抵，利潤(rùn)總額減少了401萬(wàn)元.華日公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少主要是各項(xiàng)成本費(fèi)用大幅增加所致。營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加,共同減利7349萬(wàn)元；盡管該公司營(yíng)業(yè)收入比上年增加7010萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為16.99％，但低于營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率20。10％.增減相抵，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少了79萬(wàn)元，降低了0。84%。綜上可以看出，盡管華日公司2006年?duì)I業(yè)收入上升16.99%，但其成本費(fèi)用上升幅度遠(yuǎn)大于營(yíng)業(yè)收入上升幅度；至于管理費(fèi)用上升49。25%還有待于針對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)一步查找原因。2．利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析欣欣公司2006年度利潤(rùn)表見(jiàn)表3—2.表3-2利潤(rùn)表編制單位：欣欣公司 2006年度單位:元項(xiàng)目2006年度2005年度

一、營(yíng)業(yè)收入19382702205333減：營(yíng)業(yè)成本10834931451109營(yíng)業(yè)稅費(fèi)7946992624管理費(fèi)用188980170500財(cái)務(wù)費(fèi)用6950058000力口:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益54884320投資凈收益4250030000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)564816467420加：營(yíng)業(yè)外收入6000080000減：營(yíng)業(yè)外支出2900022000三、利潤(rùn)總額595816525420減：所得稅費(fèi)用196619173389四、凈利潤(rùn)399197352031要求:根據(jù)表3-2資料，運(yùn)用垂直分析法對(duì)公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析.解．利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析對(duì)欣欣公司2006年度利潤(rùn)構(gòu)成情況分析，見(jiàn)表.2006年度欣欣公司利潤(rùn)垂直分析表單位：%項(xiàng)目2006年度2005年度一、營(yíng)業(yè)收入100。00100。00減：營(yíng)業(yè)成本55。9065.80營(yíng)業(yè)稅費(fèi)4。 104.20管理費(fèi)用9。757。73財(cái)務(wù)費(fèi)用3。582。63加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益0.280.19投資凈收益2.191.36二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29.1421.19加:營(yíng)業(yè)外收入3.103。63減：營(yíng)業(yè)外支出1。501。00三、利潤(rùn)總額30.7423.82減：所得稅費(fèi)用10.147.86四、凈利潤(rùn)20.6015。96從表5-12可以看出，公司2006年度各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)的構(gòu)成情況，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成為29。14%，比上年度的21.19％上升了7.95％；利潤(rùn)總額的構(gòu)成為30.74％，比上年度上升了6.92%；凈利潤(rùn)構(gòu)成為20.6％．比上年上升了4。64%。從公司的利潤(rùn)構(gòu)成情況看，2006年度的盈利能力比上年度有所提高.具體分析如下：2006年度該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成比上年度有較大幅度的上升,這主要是由于營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成的下降，也就是說(shuō)，營(yíng)業(yè)成本的下降是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成提高的根本原因。但由于2006年度的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成比上年度都有所提高，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成上升的幅度帶來(lái)不利影響。從表5-12還可以看出，2006年度公司對(duì)外投資略有改進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅費(fèi)有所下降，公允價(jià)值變動(dòng)凈收益略有增加;但營(yíng)業(yè)外支出有增長(zhǎng)趨勢(shì)，值得注意.凈利潤(rùn)構(gòu)成上升幅度小于利潤(rùn)總額構(gòu)成的上升幅度，這主要是繳納所得稅的比重上升所致。3．成本水平分析某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的有關(guān)單位成本資料見(jiàn)表3-3.表3—3 A產(chǎn)品單位成本表單位：元

成本項(xiàng)目2006年實(shí)際成本2005年實(shí)際成本直接材料655602直接人工159123制造費(fèi)用322356產(chǎn)品單位成本11361081要求:根據(jù)表5-3資料，運(yùn)用水平分析法對(duì)單位成本完成情況進(jìn)行分析。解．成本水平分析運(yùn)用水平分析法對(duì)A產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行分析，見(jiàn)表.A產(chǎn)品單位成本分析表金額單位:元成本項(xiàng)目2006年實(shí)際成本2005年實(shí)際成本增減變動(dòng)情況項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)單位成本的影響(%)增減額增減率(％)直接材料655602+53+8。80+4.90直接人工159123+36+29.27+3.33制造費(fèi)用322356-34-9。55—3.15產(chǎn)品單位成本11361081+55+5。09+5。09從表分析可知,A產(chǎn)品2006年單位銷(xiāo)售成本比上年增加了55元，增長(zhǎng)5.09%,主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造費(fèi)用的下降，使單位成本又下降了34元,最終單位成本較2005年增加了55元,增長(zhǎng)5。09%。至于材料和人工成本上升的原因,以及制造費(fèi)用下降的原因,還應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)消耗和價(jià)格的變動(dòng)講行分析,以找出單位成本升降的最根本原因。4．銷(xiāo)售費(fèi)用分析佳樂(lè)公司有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)資料見(jiàn)表3—6.表3—6佳樂(lè)公司銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表單位：元序號(hào)項(xiàng)目2006年2005年1工資293044510103772差旅費(fèi)387604418050623運(yùn)輸費(fèi)454043261392884包裝贊15302401682435銷(xiāo)售傭金29000006倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)7320008104107廣告費(fèi)24103864468768展覽費(fèi)46750411408789會(huì)議費(fèi)10874146368810其他95912037042011銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)214335851195524212銷(xiāo)售收入合計(jì)1345687440997868434要求：(1)計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成率、百元銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售費(fèi)用；(2)評(píng)價(jià)企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用情況.解：

（1）銷(xiāo)售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析表（見(jiàn)表）銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成率（％）百元銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售費(fèi)用（％）2006年2005年差異2006年2005年差異工資13.678。45+5.220.220。 10+0.12差旅費(fèi)18。0815.10+2。980。290。 18+0。11運(yùn)輸費(fèi)21.1851.35-30.170.340.62-0。28包裝費(fèi)7。 141.41+5.730.110。02+0.09銷(xiāo)售傭金13。53+13.530。22+0.22倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3.426.78-3.360.050。08一0。03廣告費(fèi)11。253。74+7。510。 180。04+0.14展覽費(fèi)2。 189.54-7.360。030。11-0.08會(huì)議費(fèi)5。070.53+4。540.080。01+0。07其他4。483.10+1.380.070。04+0。03銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)100.00100.000.001。591。20+0.39（2）評(píng)價(jià)從銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成來(lái)看,2006年差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)占的比重最大，另外工資、銷(xiāo)售傭金和廣告費(fèi)所占比重也較大.從動(dòng)態(tài)上看，2006年運(yùn)輸費(fèi)比重有大幅度下降,下降了30。17％．而廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、工資