初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題

第一章(一)交易性金融財(cái)產(chǎn)練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1．某股份有限企業(yè)于2017年3月30日購(gòu)入某上市企業(yè)股票50萬(wàn)股,劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)。該股票在購(gòu)買日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。購(gòu)買該股票另支付的手續(xù)費(fèi)為10萬(wàn)元，5月22日收到該上市企業(yè)按每股元發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票市價(jià)為550萬(wàn)元，2017年12月31日該交易性金融財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緼2．企業(yè)購(gòu)入A股票10萬(wàn)股，劃分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，此中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，另支付交易花費(fèi)2萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。B.100【答案】A【剖析】支付的交易花費(fèi)計(jì)入投資收益，因此，計(jì)入交易性金融財(cái)產(chǎn)的金額為103（萬(wàn)元）。3．甲企業(yè)于2017年1月5日購(gòu)入A企業(yè)一年前刊行的五年期，面值為100萬(wàn)元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲企業(yè)將其劃分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。實(shí)質(zhì)買入價(jià)為112萬(wàn)元（包含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的利息10萬(wàn)元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)花費(fèi)2萬(wàn)元。該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緾4．甲企業(yè)于2017年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A企業(yè)股票50000股，劃分為交易性金融財(cái)產(chǎn)，每股買價(jià)8元，別的支付印花稅及傭金4000元。A企業(yè)于2017年4月10日按每股元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲企業(yè)于2017年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲企業(yè)2017年對(duì)該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元?！敬鸢浮緽【剖析】甲企業(yè)2017年對(duì)該項(xiàng)金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝50000×4000＝11000（元）5．企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)的以下相關(guān)業(yè)務(wù)中，不該貸記“投資收益”的是（）。收到擁有時(shí)期獲取的現(xiàn)金股利收到擁有時(shí)期獲取的債券利息C.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日，擁有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融財(cái)產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額【答案】C【剖析】選項(xiàng)AB，企業(yè)擁有時(shí)期獲取的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確以為投資收益；C選項(xiàng)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日，擁有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；D選項(xiàng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融財(cái)產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確以為投資收益。6．企業(yè)發(fā)生的以下有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)的事項(xiàng)中，影響投資收益科目金額的是（）。交易性金融財(cái)產(chǎn)在擁有時(shí)期獲得的現(xiàn)金股利期末交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額C.期末交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面余額D.交易性金融財(cái)產(chǎn)擁有時(shí)期收到的包含在買價(jià)中間的現(xiàn)金股利【答案】A【剖析】選項(xiàng)BC，期末交易性金融財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額的差額都是計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)D，交易性金融財(cái)產(chǎn)擁有時(shí)期收到的包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利是經(jīng)過(guò)貸記“交易性金融財(cái)產(chǎn)——成本”核算的。7．甲企業(yè)20×7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙企業(yè)刊行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，此中包含交易花費(fèi)4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙企業(yè)已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股元。甲企業(yè)將購(gòu)入的乙企業(yè)股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲企業(yè)銷售該交易性金融財(cái)產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲企業(yè)20×7年收益表中因該交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元【答案】A【剖析】甲企業(yè)20×7年收益表中因該交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－4＋[960－（860－4）]＝100（萬(wàn)元）。8．2017年5月4日，A企業(yè)以銀行存款10000萬(wàn)元購(gòu)買B企業(yè)800萬(wàn)股一般股，每股含有已宣布還沒有領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元，共計(jì)40萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)10萬(wàn)元。A企業(yè)將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）。萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元【答案】D二、多項(xiàng)選擇題關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)辦理方法有（）。企業(yè)劃分為交易性金融財(cái)產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)依據(jù)獲得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易花費(fèi)作為初始確認(rèn)金額支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確以為應(yīng)收項(xiàng)目C.企業(yè)在擁有交易性金融財(cái)產(chǎn)時(shí)期獲得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確以為投資收益D.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積【答案】CD【剖析】A選項(xiàng)，交易性金融財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)獲得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易花費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。以下各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)辦理表述正確的有（）。擁有時(shí)期發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益擁有時(shí)期被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益C.獲得時(shí)支付的價(jià)款中包含的應(yīng)收股利計(jì)入初始成本D.獲得時(shí)支付的相關(guān)交易花費(fèi)計(jì)入投資收益【答案】ABCD3.以下各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融財(cái)產(chǎn)表述正確的選項(xiàng)是（）。獲得交易性金融財(cái)產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易花費(fèi)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.收到交易性金額財(cái)產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期還沒有領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益D.銷售交易性金融財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確以為投資收益【答案】ABCD三、判斷題1．企業(yè)購(gòu)入的股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，發(fā)生的初始直接花費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始投資成本。（）【答案】×2．銷售交易性金融財(cái)產(chǎn)的時(shí)候，確認(rèn)的投資收益數(shù)額必然是獲得的價(jià)款和交易性金融財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）【答案】×3．企業(yè)擁有交易性金融財(cái)產(chǎn)時(shí)期，關(guān)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確以為當(dāng)期的投資收益（【答案】√

）四、計(jì)算與分錄題【】2018年4月1日，甲企業(yè)從上海證券交易所購(gòu)入A上市企業(yè)股票1000000股，該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為元，另支付相關(guān)交易花費(fèi)25000元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。甲公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：（1）2018年4月1日，購(gòu)買A上市企業(yè)股票時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A上市企業(yè)股票——成本貸：其余錢幣資本——存出投資款（2）2018年4月1日，支付相關(guān)交易花費(fèi)時(shí)：借：投資收益——A上市企業(yè)股票25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：其余錢幣資本——存出投資款26500【】承【】，假定2018年4月1日，甲企業(yè)從上海證券交易所購(gòu)入A上市企業(yè)股票1000000股，支付價(jià)款元（此中包含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元），另支付相關(guān)交易花費(fèi)25000元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：1）2018年4月1日，購(gòu)買A上市企業(yè)股票時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A上市企業(yè)股票——成本貸：其余錢幣資本——存出投資款2）2018年4月1日，支付相關(guān)交易花費(fèi)時(shí)：借：投資收益——A上市企業(yè)股票25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：其余錢幣資本——存出投資款26500【】承【】，假定2018年5月20日，甲企業(yè)收到A上市企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利600000，并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：其余錢幣資本——存出投資款600000貸：投資收益——A上市企業(yè)股票600000【】承【】，假定2019年3月20日，A上市企業(yè)宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利，甲企業(yè)按其擁有該上市企業(yè)股份計(jì)算確立的應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為800000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利——A上市企業(yè)800000貸：投資收益——A上市企業(yè)股票800000【】2018年1月1日，甲企業(yè)購(gòu)入B企業(yè)刊行的企業(yè)債券，支付價(jià)款元（此中包含已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息500000元），另支付交易花費(fèi)300000元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18000元。該筆B企業(yè)債券于2017年7月1日刊行，面值為元，票面利率為4%，上年債券利息于下年初支付。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。2018年1月31日，甲企業(yè)收到該筆債券利息500000元。2019年初，甲企業(yè)收到債券利息1000000元。假定債券利息不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：（1）2018年1月1日，購(gòu)入B企業(yè)的企業(yè)債券時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——B企業(yè)債券——成本投資收益——B企業(yè)債券300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：其余錢幣資本——存出投資款2）2018年1月31日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息時(shí)：借：其余錢幣資本——存出投資款500000貸：投資收益——B企業(yè)債券500000（3）2018年12月31日，確認(rèn)B企業(yè)的企業(yè)債券利息收入1000000（×4%）時(shí)：借：應(yīng)收利息——B企業(yè)1000000貸：投資收益——B企業(yè)債券1000000（4）2019年初，收到擁有B企業(yè)的企業(yè)債券利息時(shí)：借：其余錢幣資本——存出投資款1000000貸：應(yīng)收利息——B企業(yè)1000000【】承【】，假定2018年6月30日，甲企業(yè)購(gòu)買的B企業(yè)債券的公允價(jià)值為24800000元；2018年12月31日，甲企業(yè)購(gòu)買的B企業(yè)債券的公允價(jià)值為25700000元。甲企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1）2018年6月30日，確認(rèn)B企業(yè)債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——B企業(yè)債券1200000貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)——B企業(yè)債券——公允價(jià)值變動(dòng)12000002）2018年12月31日，確認(rèn)B企業(yè)債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——B企業(yè)債券——公允價(jià)值變動(dòng)900000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——B企業(yè)債券900000【】承【】和【】，假定2019年3月15日，甲企業(yè)銷售了所擁有的所有B企業(yè)債券，售價(jià)為26400000元。甲企業(yè)應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：其余錢幣資本——存