00137-應(yīng)收賬款質(zhì)押實務(wù)操作

應(yīng)收賬款質(zhì)押操作實務(wù)謹以此與各位同事共同學(xué)習(xí)，不足之處敬請指正。目錄第一部分應(yīng)收賬款質(zhì)押的范圍1、范圍2、條件第二部分應(yīng)收賬款質(zhì)押的操作1、審查基礎(chǔ)合同2、審查出質(zhì)人、債務(wù)人、應(yīng)收賬款3、設(shè)計應(yīng)收賬款監(jiān)控、回款方案4、簽訂合同5、通知債務(wù)人6、辦理登記7、后續(xù)跟蹤監(jiān)督第三部分應(yīng)收賬款質(zhì)押權(quán)的實現(xiàn)拍賣、變賣、直接判令債務(wù)人清償?shù)谝徊糠謶?yīng)收賬款質(zhì)押的范圍一、應(yīng)收賬款質(zhì)押的范圍1、法律規(guī)定《物權(quán)法》第二百二十三條規(guī)定：“債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出質(zhì)：…（六）應(yīng)收賬款?！薄稇?yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第四條規(guī)定：“本辦法所稱的應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。本辦法所稱的應(yīng)收賬款包括下列權(quán)利：本辦法所稱的應(yīng)收賬款包括下列權(quán)利：

（一）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識產(chǎn)權(quán)的許可使用等；

（二）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動產(chǎn)或不動產(chǎn)；

（三）提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)；

（四）公路、橋梁、隧道、渡口等不動產(chǎn)收費權(quán)；

（五）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。

問題：法律概念or會計概念？回答：物權(quán)法和登記辦法中的“應(yīng)收賬款”是同一個概念，后者是對前者的解釋和說明，都指的是現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。分析：1、法律淵源（《美國統(tǒng)一商法典》）；2、法律規(guī)定（登記辦法）；3、司法實踐；中國人民銀行七部委《小微企業(yè)應(yīng)收賬款融資專項行動工作方案（2017-2019年）》的通知

銀發(fā)〔2017〕104號提高小微企業(yè)金融服務(wù)水平，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴的難題。2、除登記辦法規(guī)定外，下列應(yīng)收賬款也可出質(zhì)：1、公園門票收入、景區(qū)收入；2、民辦學(xué)校等具有非公益性質(zhì)的收費權(quán)；3、符合出質(zhì)條件的基礎(chǔ)設(shè)施收費權(quán)；4、符合出質(zhì)條件的特許經(jīng)營權(quán)（PPP）中的收益權(quán)；5、《關(guān)于進一步解決學(xué)生公寓等高等學(xué)校后勤服務(wù)設(shè)施建設(shè)資金問題的若干意見》中規(guī)定的學(xué)生公寓收費權(quán)；6、農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)與改造工程電費收益權(quán)。二、應(yīng)收賬款質(zhì)押應(yīng)具備的條件1、必須具有可讓與性。撫恤金、死亡賠償金不能；2、必須是金錢債權(quán)。提供勞務(wù)也不能；3、必須是已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款和基礎(chǔ)法律關(guān)系明確的未來應(yīng)收賬款。收入的穩(wěn)定性！例如：企業(yè)經(jīng)營權(quán)和特許經(jīng)營權(quán)（PPP）。

強化應(yīng)收賬款質(zhì)押操作的原因：1、風(fēng)險防控的需要，對細節(jié)的重視；2、法律規(guī)范局限性—調(diào)整范圍局限性和滯后性。3、司法實踐的不可預(yù)測性；

第二部分應(yīng)收賬款質(zhì)押的操作

一、審查基礎(chǔ)合同1、核查出質(zhì)人與應(yīng)收賬款債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系（合同、憑證）；2、注意審查應(yīng)收賬款是否被重復(fù)質(zhì)押。3、審視基礎(chǔ)合同價款是否正常與合理，虛高？4、注意審查應(yīng)收賬款是否已經(jīng)被轉(zhuǎn)讓。二、審查出質(zhì)人、債務(wù)人、應(yīng)收賬款1、出質(zhì)人。關(guān)注出質(zhì)人對銷售、資金回籠的管理措施；出質(zhì)人財務(wù)穩(wěn)健、不良信用記錄情況。2、應(yīng)收賬款。審查企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡（設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款債權(quán)必須尚未超過訴訟時效）、占比、周轉(zhuǎn)率、平均收回期等指標，以確定應(yīng)收賬款是否適宜作為質(zhì)押擔(dān)保物。常見不易被接受出質(zhì)的應(yīng)收賬款有：企業(yè)集團內(nèi)部和關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款；提前開票或已開票未發(fā)貨的應(yīng)收賬款；對消的應(yīng)收賬款；境外的應(yīng)收賬款等。3、債務(wù)人。核查應(yīng)收賬款債務(wù)人的資信與實力、信用等級?？紤]債務(wù)人的資信狀況、償債能力，貸款期限、風(fēng)險度，質(zhì)權(quán)實現(xiàn)難易程度等因素。三、設(shè)計應(yīng)收賬款監(jiān)控、回款方案1、以質(zhì)權(quán)或出質(zhì)人名義在質(zhì)權(quán)人處開立一個應(yīng)收賬款收款專戶，對資金的流入進行控制。2、應(yīng)收賬款收款專戶資金在質(zhì)權(quán)人監(jiān)督下使用，?？顚Ｓ?，除收費運轉(zhuǎn)必要的日常開支外，其余款項應(yīng)當(dāng)用于償還貸款；

當(dāng)應(yīng)收賬款收款專戶資金低于一定數(shù)額或者單筆開支數(shù)額較大的，款項支付應(yīng)當(dāng)征得質(zhì)權(quán)人同意；

應(yīng)收賬款收款專戶存款余額應(yīng)保持一定的沉淀量作為貸款償還擔(dān)保。

四、簽訂應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保合同1、法律規(guī)定《物權(quán)法》第228條第一款規(guī)定:“以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。2、合同附件形式第一，將基礎(chǔ)合同作為質(zhì)押合同附件。第二，制作應(yīng)收賬款質(zhì)押物清單，將應(yīng)收賬款特定化。金額、期限、支付方式、債務(wù)人的名稱和地址、基礎(chǔ)合同的履行程度等。3、合同內(nèi)容第一，約定開設(shè)應(yīng)收賬款回款專用賬戶以及監(jiān)控條款。第二，約定質(zhì)權(quán)人行使抵銷權(quán)條款。第三，約定應(yīng)收賬款處分條款。第四，約定排除出質(zhì)人行使應(yīng)收賬款基礎(chǔ)合同項下的權(quán)利。第五，約定明確提前清償債務(wù)或行使質(zhì)權(quán)的其他情形。第六，針對應(yīng)收賬款債權(quán)期限屆滿早于主債權(quán)到期的情況。

約定“應(yīng)收賬款期限屆滿時將相應(yīng)的資金款項直接存入出質(zhì)人開立的特定保證金賬戶或者直接轉(zhuǎn)換為定期存款存單，繼續(xù)為主債權(quán)提供質(zhì)押擔(dān)?！薄Ｔ诮邮芮鍍敽?，應(yīng)當(dāng)與出質(zhì)人協(xié)議提前清償主債權(quán)或者對該款項進行提存。第七，針對主債權(quán)期限屆滿先于應(yīng)收賬款到期的情況。

約定“待主債權(quán)期限屆滿，質(zhì)權(quán)人可以在應(yīng)收賬款未屆清償期之時向應(yīng)收賬款的債務(wù)人主張質(zhì)押權(quán)利”。五、通知債務(wù)人1、通知的方式由債務(wù)人作為應(yīng)收賬款質(zhì)押合同一方當(dāng)事人；向債務(wù)人發(fā)出通知函，取得回執(zhí)；由債務(wù)人向質(zhì)權(quán)人簽發(fā)應(yīng)收賬款確認函。2、通知的內(nèi)容應(yīng)收賬款關(guān)鍵要素。確認基礎(chǔ)債權(quán)真實、有效續(xù)存。確認被質(zhì)押的應(yīng)收賬款無權(quán)利瑕疵。直接付款的要求。違約責(zé)任內(nèi)容。六、辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記1、法律規(guī)定《物權(quán)法》第228條第一款規(guī)定:“以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。”2、內(nèi)容1、登記機關(guān)的審查問題。2、選擇登記機關(guān)的問題。

如《云南省交通運輸廳公路收費權(quán)質(zhì)押登記辦法》規(guī)定：“省交通運輸廳資產(chǎn)財務(wù)處具體負責(zé)辦理全省公路收費權(quán)質(zhì)押登記。”

《關(guān)于進一步解決學(xué)生公寓等高等學(xué)校后勤服務(wù)設(shè)施建設(shè)資金問題的若干意見》規(guī)定“各省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門對學(xué)生公寓收費權(quán)質(zhì)押進行統(tǒng)一登記?！?/p>

3、應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限的問題。七、后續(xù)跟蹤監(jiān)督1、風(fēng)控管理?；乜钋闆r、合同履行情況的監(jiān)督。2、證據(jù)管理和保全。及時全面搜集出質(zhì)人已經(jīng)完全履行基礎(chǔ)合同項下義務(wù)的有關(guān)證據(jù)，督促出質(zhì)人及時請求付款，防止訴訟時效超期。3、核對應(yīng)收賬款。定期與出質(zhì)人、債務(wù)人聯(lián)系，以抽樣的方式確認應(yīng)收賬款的真實性及其金額，目的是及時發(fā)現(xiàn)假發(fā)票，防止欺詐。一、現(xiàn)狀

支持質(zhì)權(quán)人要求就已質(zhì)押應(yīng)收賬款享受優(yōu)先受償權(quán)，但并未說明如何實現(xiàn)優(yōu)先權(quán)。二、拍賣變賣

但考慮到應(yīng)收賬款流動性差和債務(wù)人資信問題，通過拍賣、變賣的方式難以實現(xiàn)抵押權(quán)。三、創(chuàng)新最高人民