第七章 財(cái)政會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告

本章要點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制理解財(cái)政會(huì)計(jì)的年終清理結(jié)算了解財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和匯總第七章財(cái)政會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告1第一節(jié)年終清理結(jié)算一、年終清理年度清理是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，對(duì)全年各項(xiàng)預(yù)算資金收支情況進(jìn)行全面清查核對(duì)的獲得，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備工作。年終清理的主要事項(xiàng)包括：

核對(duì)年度預(yù)算

清理本年度預(yù)算收支

組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對(duì)賬

清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出

清理往來款項(xiàng)3年終前各級(jí)政府財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)配合預(yù)算管理部門把：本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各預(yù)算單位之間的全年預(yù)算數(shù)進(jìn)行核對(duì)。各級(jí)預(yù)算撥款一般截至12月25日。

核對(duì)年度預(yù)算4

凡屬本年的一般預(yù)算收入年終前必須如數(shù)繳入國庫。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)非特殊原因應(yīng)在年終前辦理完畢.此外,還要清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。清理本年預(yù)算收支5

各級(jí)國庫要按年度決算對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對(duì)賬6各級(jí)政府財(cái)政會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)應(yīng)在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出清理往來款項(xiàng)7第一節(jié)年終清理結(jié)算二.年終結(jié)算年終結(jié)算主要是結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。應(yīng)補(bǔ)助和已補(bǔ)助應(yīng)上解和已上解+/-借墊款項(xiàng)=應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退應(yīng)返還和已返還屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。要防止錯(cuò)記漏記?！纠磕杲K結(jié)算時(shí)，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按年度預(yù)算計(jì)算應(yīng)補(bǔ)助縣財(cái)政數(shù)為8000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際補(bǔ)助數(shù)額為7000000元，縣級(jí)應(yīng)上解該市財(cái)政3000000元。（1）市財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)上級(jí)財(cái)政審批的財(cái)政決算結(jié)算單，與縣財(cái)政辦理結(jié)算時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為？（2）縣財(cái)政與市財(cái)政辦理結(jié)算時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為？第一節(jié)年終清理結(jié)算三、年終結(jié)賬1.年終結(jié)賬結(jié)清12月份的月末余額編制會(huì)計(jì)科目試算平衡表將各收支類科目余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶，即將一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金收支、一般預(yù)算外收支、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶。發(fā)生額及余額試算平衡表

表4—1

【例7-2】某市政府財(cái)政會(huì)計(jì)2014年12月31日年終轉(zhuǎn)賬前有關(guān)賬戶的余額如表所示。第一節(jié)年終清理結(jié)算2.結(jié)清舊賬a.無結(jié)余：結(jié)清并劃雙紅線b.有結(jié)余：余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”3.記入新賬根據(jù)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”內(nèi)容記入新年賬戶。第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的概念與分類1.概念財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)政府財(cái)政資金狀況和預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解財(cái)政收支情況、制定財(cái)政政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類a.按報(bào)出時(shí)間分，分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。b.按報(bào)表內(nèi)容分，分為資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算執(zhí)行情況表。c.按照編制單位分，本級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制二、財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1.數(shù)字正確2.報(bào)送及時(shí)3.內(nèi)容完整4.口徑一致第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制三、財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)程序a.財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表由鄉(xiāng)、縣、市、省級(jí)財(cái)政部門和財(cái)政部逐級(jí)匯總編報(bào)。b.各預(yù)算單位會(huì)計(jì)報(bào)表由行政事業(yè)單位主機(jī)匯總，各主管部門向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送。c.國家金庫要分別向同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)算收支的報(bào)表。國家預(yù)算收支決算表由財(cái)政部報(bào)國務(wù)院；地方各級(jí)政府的預(yù)算收支決算表由財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)同級(jí)人民政府第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制四.財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級(jí)人民政府財(cái)政資金狀況的報(bào)表，反映某一特定日期各級(jí)政府控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)和擁有的凈資產(chǎn)狀況。格式：采用賬戶式格式。它按照“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的平衡公式設(shè)置。左方反映資產(chǎn)，右方為負(fù)債及結(jié)余，左右兩方總計(jì)數(shù)相等。第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.一般預(yù)算收支決算總表用于反映一般預(yù)算收支情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。預(yù)算數(shù)：根據(jù)當(dāng)年安排的收支預(yù)算數(shù)填列決算數(shù)：根據(jù)年終結(jié)賬前一般預(yù)算收入明細(xì)賬和一般預(yù)算支出明細(xì)賬中的全年預(yù)算實(shí)際收入數(shù)和實(shí)際支出數(shù)填列。第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.政府性基金收支決算總表反映年度政府性基金的收入和支出的調(diào)整預(yù)算數(shù)和決算數(shù)。預(yù)算數(shù)：按照本年安排的基金預(yù)算收支數(shù)填列決算數(shù)：根據(jù)年終結(jié)賬前基金預(yù)算收入明細(xì)賬和基金預(yù)算支出明細(xì)賬中的實(shí)際數(shù)填列。第二節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的編制4.預(yù)算外財(cái)政專戶資金收支決算總表反映年度預(yù)算外資金收入、支出和結(jié)余情況。只需要按照年終結(jié)賬前明細(xì)賬當(dāng)中的實(shí)際數(shù)填列決算數(shù)。第三節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和匯總一.財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核1.政策性審核審核會(huì)計(jì)報(bào)表反映的預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果是否符合有關(guān)的法律法規(guī)。（1）預(yù)算收入的審核（2）預(yù)算支出的審核2.技術(shù)性審核從會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字關(guān)系、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確程度等方面，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的各項(xiàng)預(yù)算收支情況進(jìn)行審核。第三節(jié)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和匯總編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上下級(jí)之間對(duì)應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行