第十三章 財務(wù)會計報告

第13章財務(wù)會計報告本章要點：資產(chǎn)負債表利潤表所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表附注

重點資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表

難點

現(xiàn)金流量表教學重點與難點第一節(jié)財務(wù)報表概述一、概念及其構(gòu)成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，財務(wù)報表至少包括如下部分：4表+附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注二、會計信息的產(chǎn)生過程原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會計分錄）登記賬簿科目匯總表（試算平衡）財務(wù)報表的編制三、財務(wù)報表的編制要求以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)；附注披露不能代替在財務(wù)報表中的確認和計量；一致性；重要性；資產(chǎn)和負債，收入和費用不能相互抵銷可比性；相關(guān)披露；時間性單獨列報第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)類項目：(一)貨幣資金

(二)交易性金融資產(chǎn)

(三)應(yīng)收及預付款項

(四)存貨；(五)持有至到期投資(六)可供出售金融資產(chǎn)

(七)長期股權(quán)投資

(八)投資性房地產(chǎn)(九)固定資產(chǎn)(十)無形資產(chǎn)

(十一)商譽(十二)遞延所得稅資產(chǎn)

負債類項目：

(一)短期借款

(二)應(yīng)付及預收款項

(三)應(yīng)交稅費

(四)應(yīng)付職工薪酬

(五)預計負債

(六)長期借款

(七)長期應(yīng)付款

(八)應(yīng)付債券

(九)遞延所得稅負債所有者權(quán)益類項目：

(一)實收資本(或股本)；

(二)資本公積；

(三)盈余公積；

(四)未分配利潤。

一、概念及其作用反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成；有助于分析企業(yè)的償債能力和財務(wù)彈性；有助于了解企業(yè)的財務(wù)情況，預測企業(yè)為了財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。二、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債長期負債長期資產(chǎn)負債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債及所有者權(quán)益合計三、編制基礎(chǔ)與格式

1.該報表為賬戶式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況，即該時點下企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報表項目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項目——分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負債項目——分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項目——永久性大的排在前。四、資產(chǎn)負債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列應(yīng)收及預付款項、應(yīng)付及預付款項、交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)根據(jù)明細科目余額計算填列科目特點主要項目應(yīng)收賬款借余預收賬款貸余借余+貸余+預付賬款借余應(yīng)付賬款貸余借余+貸余+第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表根據(jù)總賬科目余額與明細科目余額分析計算填列科目特點主要項目長期債權(quán)投資長期待攤費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款第二節(jié)資產(chǎn)負債表根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的余額凈額計算填列資產(chǎn)減值凈額反映6項應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資在建工程無形資產(chǎn)單獨反映1項：固定資產(chǎn)第三節(jié)利潤表一、概念和其作用反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表利潤表的作用為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于分析和預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當局進行經(jīng)營決策。二、利潤表的結(jié)構(gòu)

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。

2.多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點？

利潤表

編制單位：廣南公司

2007年12月單位：萬元

項目

本期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

三、利潤表項目構(gòu)成及計算

1.在新的《財務(wù)報表列報》準則下，利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營業(yè)成本”。

2.費用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。

3.以下三個項目應(yīng)該單獨列示：“公允價值變動損益”項目，該項目核算直接記入當期損益的公允價值變動金額?！百Y產(chǎn)減值損失”項目，該項目核算當期計提的各項資產(chǎn)減值項目金額。“非流動資產(chǎn)處置損益”項目，該項目核算當期處置非流動資產(chǎn)所引起的損益的變動金額。

4.關(guān)注利潤表附注，如會計政策變更對利潤總額的影響等四、利潤表欄目填列

“本月數(shù)”

——反映各項目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶的本月發(fā)生額分析填列。

“本年累計數(shù)”

——反映自年初起至報告期末止的累積實際發(fā)生數(shù)。

如果是編制中期利潤表，應(yīng)將該欄改為“上年同期數(shù)”欄，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤表，應(yīng)將該欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。！一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）現(xiàn)金內(nèi)容庫存現(xiàn)金可隨時支取銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的基本格式與編制方法（一）基本格式（二）經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量編制方法直接法：營業(yè)收入經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量間接法：凈利潤經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

(罰款收入、流動資產(chǎn)損失賠償?shù)龋┈F(xiàn)金流入小計（三）現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（分工資、福利費兩部分）支付的各項稅費（不含資本化稅費）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（罰款支出、差旅費支出等）現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金

（非等價物短期投資、長期股權(quán)投資；長期債權(quán)投資本金）取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

（含長期資產(chǎn)損失賠償款）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（收回“兩已”）現(xiàn)金流入小計第四節(jié)現(xiàn)金流量表購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（不含資本化利息與融資租賃費；分期付款方式購建固定資產(chǎn)）投資所支付的現(xiàn)金（包括非等價物投資買價、附加費用）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（支付“兩已”）現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金

（包括股款凈額與債券現(xiàn)金凈額；不包括審咨評三費與發(fā)行費用）借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（接受現(xiàn)金捐贈）現(xiàn)金流入小計第四節(jié)現(xiàn)金流量表償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

（包括借款與債券本金；不包括借款與債券利息）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（現(xiàn)金捐贈支出、發(fā)行費用支出等）現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等份物凈增加額第四節(jié)現(xiàn)金流量表補充資料金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加：計提的資產(chǎn)損失準備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）預提費用增加（減：減少）補充資料調(diào)整項目：未付現(xiàn)費用未收現(xiàn)收益非經(jīng)營活動損益經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動第四節(jié)現(xiàn)金流量表處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）：固定資產(chǎn)報廢損失財務(wù)費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第四節(jié)現(xiàn)金流量表2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（四）現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法T形賬戶法分析填列法工作底稿法工作底稿格式編制程序第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表將資產(chǎn)負債表期初數(shù)與期末數(shù)過入工作底稿編制調(diào)整分錄將調(diào)整分錄過入工作底稿核對調(diào)整分錄根據(jù)現(xiàn)金流量表部分編制正式的現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益：直接計入所有者權(quán)益的利得和損失+最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤——直接計入當期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中——直接計入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)單列項目反映反映各項交易和事項導致的所有者權(quán)益增減變動，以及所有者權(quán)益各組成部分增減變動的結(jié)構(gòu)性信息凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨設(shè)置利潤分配表所有者權(quán)益變動表項目實收資本資本公積盈余公積未分配利潤總計一、凈利潤加：直接計入所有者權(quán)益的利得項目減：直接計入所有者權(quán)益的損失項目二、本期確認的收益和費用總額加：會計政策變更和會計差錯更正的累積影響加：所有者投入資本減：向所有者分配利潤提取盈余公積三、本期所有者權(quán)益變動加：上期末所有者權(quán)益四、期末所有者權(quán)益第六節(jié)財務(wù)會計報表附注財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循準則的申明重要會計政策的說明：報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策確定依據(jù)重要會計估計的說明：下一個期間很可能導致資產(chǎn)和負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)重要報表項目的說明其他有助于理解和分析報表項目的重要事項財務(wù)報表之間的關(guān)系現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+投資活動現(xiàn)金流量+籌資活動現(xiàn)金流量+匯率變動對現(xiàn)金的影響=本期現(xiàn)金增加額

=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額

期末資產(chǎn)負債表貨幣資金負債其它非實收資本現(xiàn)金資產(chǎn)盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計利潤及利潤分配表各項收入-各項成本費用=本期利潤+期初未分配利潤-利潤分配=期末未分配利潤

期初資產(chǎn)負債表貨幣資金負債其它非實收資本現(xiàn)金資產(chǎn)盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計財務(wù)報告是企業(yè)對外提供會計信息的一種報告性文件，包括四大財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息及資料，在編制時應(yīng)遵循數(shù)字客觀真實、計算準確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備和報送及時等原則。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負債表的格式，目前國際上流行的主要有帳戶式和報告式兩種。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。本章小結(jié)利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表把一定時期的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的稅后凈利潤。利潤表按國際慣例，基本上采用兩種格式，即單步式利潤表和多步式利潤表。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它可以詳細說明企業(yè)現(xiàn)金的來源與用途，有助于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金分為三大類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤。附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務(wù)報表的重要組成部分。本章適用的會計準則中國會計準則

《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》國際會計準則

《IAS1——財務(wù)報表列報》《IAS7——現(xiàn)金流量表》本章思考題1．

請闡述資產(chǎn)負債表編制的基本原理。2．

各報表之間的勾稽關(guān)系如何？3．

如何理解現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金？關(guān)鍵術(shù)語資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物財務(wù)報告及組成內(nèi)容是什么?資產(chǎn)負債表的概念、內(nèi)容及作用是什么?利潤表的概念、內(nèi)容及作用是什么？現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容及作用是什么？所有者權(quán)益變動表的概念、內(nèi)容及作用是什么？現(xiàn)金流量表所指的“現(xiàn)金”都包括那些內(nèi)容？列示營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤的計算公式。基本每股收益及稀釋每股收益的概念及計算公式是什么？編制財務(wù)報告應(yīng)遵循哪些基本要求？思考題1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。（3）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產(chǎn)品一批，售價80000元，產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當年收到第一筆款項，已存入銀行。練習題（4）收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司2006年售出，售出時每件售價200元，單位成本175元，該貨款當時已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A產(chǎn)品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）。（5）計提長期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。（6）計提已完工工程項目的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，營業(yè)費用2000元。（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費附加600元。（8）計算應(yīng)交所得稅。要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（除“應(yīng)交稅金”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）編制甲公司2007年度的利潤表。2．某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：

（1）2006年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：

項目年初數(shù)期末數(shù)應(yīng)收賬款

30000

20000應(yīng)收票據(jù)

10500

18000預收賬款

15000

8000應(yīng)付賬款

10000

9500預付賬款

9000

8000存貨

40000

30000（2）2007年度主營業(yè)務(wù)收入為500000元，主營業(yè)務(wù)成本為300000元。（3）其他有關(guān)資料如下：增值稅銷項稅額為85170元，進項稅額為40000元；增值稅銷項稅額中含有工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計稅價1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購買商品無關(guān)的項目有：發(fā)生制造費用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購銷業(yè)務(wù)。要求計算：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）。3.甲股份有限公司2007年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）(2)損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入

5000主營業(yè)務(wù)成本3500

營業(yè)稅金及附加51

銷售費用300

管理費用500

財務(wù)費用25

投資收益

30營業(yè)外支出20

所得稅費用198

（3）其他有關(guān)資料如下：①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M用。③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)