第五章工程項(xiàng)目成本管理

第五章工程項(xiàng)目成本管理第一節(jié)工程項(xiàng)目成本計(jì)劃和成本模型to一、概述二、工程項(xiàng)目計(jì)劃成本的確定三、工程項(xiàng)目成本模型四、工程項(xiàng)目資金計(jì)劃一、概述

（一）定義

1．投資和投資計(jì)劃。這是從業(yè)主，從投資者角度出發(fā)的。

2．成本和成本計(jì)劃，這通常承包商用得較多。

3．費(fèi)用和費(fèi)用計(jì)劃。它的意義更為廣泛，各種對象都可使用。但在財(cái)務(wù)上，“成本”和“費(fèi)用”概念不一樣，有些費(fèi)用可以進(jìn)入成本項(xiàng)目，有的不能作為成本開支。return（二）積極的成本計(jì)劃/現(xiàn)代工程項(xiàng)目成本計(jì)劃

成本計(jì)劃的一般工作是在項(xiàng)目實(shí)施前的成本估算(或報(bào)價(jià))，以及作工程的成本進(jìn)度計(jì)劃(即S曲線)和資金計(jì)劃。而積極的成本計(jì)劃體現(xiàn)在：1．不是被動(dòng)的按照已確定的技術(shù)設(shè)計(jì)、合同、工期、實(shí)施方案和環(huán)境預(yù)算工程成本，還應(yīng)包括對不同的方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，從總體上考慮工期、成本、質(zhì)量、實(shí)施方案等之間的互相影響和平衡，以尋求最優(yōu)的解決。2．成本計(jì)劃已不局限于建設(shè)成本，而且還要考慮運(yùn)營成本的高低，即采用全壽命期成本計(jì)劃方法。3．全過程的成本計(jì)劃管理。

4．積極的成本計(jì)劃的目標(biāo)不僅是項(xiàng)目建設(shè)成本的最小化，而且它必須與項(xiàng)目盈利的最大化統(tǒng)一。5．要按照項(xiàng)目預(yù)定的規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃安排資金的供應(yīng)，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。return（三）項(xiàng)目成本計(jì)劃影響因素和精度1．影響因素

（1）工程項(xiàng)目目標(biāo)和范圍的確定性、工程技術(shù)設(shè)計(jì)深度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的精細(xì)程度；

（2）所掌握的工程環(huán)境信息量和信息的準(zhǔn)確性。

（3）實(shí)施方案。

（4）所掌握的同類工程項(xiàng)目的歷史資料、成本數(shù)據(jù)庫和定額的詳細(xì)程度。（5）其他成本計(jì)劃精度

目標(biāo)設(shè)計(jì)：30%

可研：20%

初步設(shè)計(jì)：15%

施工圖預(yù)算：5%-10%return（四）成本計(jì)劃的過程

從總體上，成本計(jì)劃通常經(jīng)過確定總成本目標(biāo)、成本逐層分解、成本估算、再由下而上逐層匯集、進(jìn)行對比分析的過程(見圖9-2)。return1．在項(xiàng)目的目標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)就提出總投資目標(biāo)。2．隨著項(xiàng)目的深入，技術(shù)設(shè)計(jì)和實(shí)施方案的細(xì)化，則可以按項(xiàng)目結(jié)構(gòu)圖對各個(gè)成本對象(例如項(xiàng)目單元，工程分部、階段、成本要素等)計(jì)算成本估計(jì)值。3.按項(xiàng)目結(jié)構(gòu)圖由下而上進(jìn)行匯總，并與原目標(biāo)進(jìn)行對比，衡量每一層單元計(jì)劃的符合程度，以此決定對設(shè)計(jì)和計(jì)劃的修改，這樣形成由下而上的保證和反饋過程。4.這樣的分解作為新的成本計(jì)劃的版本，必須經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)程序。一經(jīng)被批準(zhǔn)后即作為各層次組織成本責(zé)任,并作為成本控制的依據(jù)。在項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)中，成本限額應(yīng)是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。這種合理的分配是項(xiàng)目系統(tǒng)均衡性和協(xié)調(diào)的保證，是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體功能目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和工期目標(biāo)平衡的保證。

（五）成本計(jì)劃的內(nèi)容和表達(dá)方式

通常一個(gè)完整的項(xiàng)目成本計(jì)劃包括如下幾方面內(nèi)容：

1．各個(gè)成本對象的計(jì)劃成本值。

2．成本--時(shí)間表和曲線，即成本的強(qiáng)度計(jì)劃曲線。

3．累計(jì)成本—時(shí)間表和曲線，即S曲線或香蕉圖，它又被稱為項(xiàng)目的成本模型。

4．相關(guān)的其它計(jì)劃。例如，工程款收支計(jì)劃，現(xiàn)金流量計(jì)劃，融資計(jì)劃等。常用的成本計(jì)劃的表達(dá)方式有如下幾種：

1．表格形式，例如成本項(xiàng)目——時(shí)間表和成本分析對比表等。

2．曲線形式。有兩種：

(1)直方圖形式，例如“成本——時(shí)間”圖，它表達(dá)任一時(shí)間段中工程成本的完成量。

(2)累計(jì)曲線，例如“累計(jì)成本——時(shí)間”曲線。

3．其他形式，例如表達(dá)各成本要素份額的圓(柱)形圖等。return二、工程項(xiàng)目計(jì)劃成本的確定

（一）計(jì)劃成本的對象（二）計(jì)劃成本的估算方法（三）成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用to（一）計(jì)劃成本的對象

1．項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)圖中各層次的項(xiàng)目單元。2．建設(shè)費(fèi)用分解結(jié)構(gòu)。將項(xiàng)目按建設(shè)費(fèi)用要素進(jìn)行分解，則能得到項(xiàng)目的費(fèi)用(或投資)結(jié)構(gòu)，這種分解又有許多角度。例如德國國家標(biāo)準(zhǔn)DIN276，其結(jié)構(gòu)圖式可見圖9-3）這是業(yè)主投資結(jié)構(gòu)的分解，對業(yè)主來說是重要的。returnreturn3．建筑工程成本要素。通常建筑工程成本可以分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，其它直接費(fèi)，現(xiàn)場管理費(fèi)，總部管理費(fèi)等。4．按工程分項(xiàng)劃分。這通常是將工程按工藝特點(diǎn)、工作內(nèi)容、工程所處位置細(xì)分成分部分項(xiàng)工程。我國預(yù)算定額所用工程分項(xiàng)，國際通用的工程量計(jì)算規(guī)則，美國施工規(guī)范協(xié)會(huì)(CSI)和加拿大施工規(guī)范協(xié)會(huì)(CSC)聯(lián)合制定的工程劃分《標(biāo)準(zhǔn)格式》(見圖9-4)都屬于這一類。returnreturn項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)與工程量清單結(jié)構(gòu)常常不一致，它們之間有復(fù)雜的關(guān)系。(見圖9-5)。5．項(xiàng)目參加者，即成本責(zé)任人。6．還有一些其它的分解形式，例如：按項(xiàng)目階段分為：可行性研究、設(shè)計(jì)和計(jì)劃、實(shí)施、運(yùn)行等各個(gè)階段的費(fèi)用計(jì)劃，形成不同階段的成本結(jié)構(gòu)；可以按照年度進(jìn)行分解；按照合同進(jìn)行分解和核算。return（二）計(jì)劃成本的估算方法

1.前期策劃階段的估算

2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)和計(jì)劃階段的概預(yù)算

3.工程實(shí)施中的成本計(jì)劃工作return1.前期策劃階段的估算按照項(xiàng)目規(guī)模、生產(chǎn)能力或服務(wù)能力指標(biāo)匡算(1)參照過去同類工程信息。(2)按照國家或部門頒布的概算指標(biāo)計(jì)算。(3)專家咨詢法。針對新項(xiàng)目，尚沒有系統(tǒng)的詳細(xì)說明，或?qū)ρ芯块_發(fā)性的項(xiàng)目，可用德爾菲(Delphi)法進(jìn)行成本估算。征詢意見可以采用頭腦風(fēng)暴的辦法，也可以用小組討論的辦法。(4)生產(chǎn)能力估算法。生產(chǎn)能力估算法

尋找一個(gè)近期內(nèi)已建成的性質(zhì)相同的建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)該項(xiàng)目的生產(chǎn)能力Al和實(shí)際總投資額Cl，擬建的建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)能力A2來推算擬建項(xiàng)目的總投資額C2，公式為：

c2=c1(A2/A1)n*f

其中：Al和A2必須用統(tǒng)一的生產(chǎn)能力指標(biāo)。

f為考慮不同時(shí)期，不同地點(diǎn)引起的價(jià)格調(diào)整系數(shù)。

n為生產(chǎn)能力指數(shù)一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考慮：當(dāng)Al和A2很相近時(shí)，即兩個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)能力、規(guī)模差別不大時(shí)，n取值可近于l。當(dāng)Al、A2差別很大，而生產(chǎn)能力的擴(kuò)大是通過擴(kuò)大單個(gè)設(shè)備的生產(chǎn)容量實(shí)現(xiàn)的，則n取0．6-0．7之間；若是通過增加與Al相同規(guī)格的設(shè)備的數(shù)量擴(kuò)大生產(chǎn)能力，則n取0．8-0．9之間。2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)和計(jì)劃階段的概預(yù)算

(1)使用定額資料，如概(預(yù))算定額。(2)直接按部分工程，專項(xiàng)的供應(yīng)或服務(wù)進(jìn)行詢價(jià)，以作為計(jì)劃的依據(jù)。(3)采用已完工程的數(shù)據(jù)。(4)合同價(jià)。這是業(yè)主在分析許多投標(biāo)書的基礎(chǔ)上最終與一家承包商確定的工程價(jià)格，最終在雙方簽訂的合同文件中確認(rèn)，它作為工程結(jié)算的依據(jù)。

return3.工程實(shí)施中的成本計(jì)劃工作

(l)已完成或已支付成本，即在實(shí)際工程上的成本消耗，它表示工程實(shí)際完成的進(jìn)度。(2)追加成本(費(fèi)用)。由于工程變更，環(huán)境變化，合同條件變化所應(yīng)該追加的部分。(3)剩余成本計(jì)劃，即按當(dāng)時(shí)的環(huán)境，要完成余下的工程還要投入的成本量。(4)最終實(shí)際成本和結(jié)算價(jià)格。

return(三)成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用

成本數(shù)據(jù)庫的建立應(yīng)注意如下問題：1.為了使成本管理能規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，對于一定的專業(yè)工程，前述成本對象的劃分應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，建立統(tǒng)一的劃分方法、統(tǒng)一的編碼、統(tǒng)一的實(shí)際成本的匯集方法，形成一個(gè)統(tǒng)一的國家標(biāo)準(zhǔn)。2.已完的進(jìn)入成本數(shù)據(jù)庫的工程應(yīng)有代表性，并對它的具體狀況應(yīng)有足夠的說明。3.這些劃分應(yīng)與實(shí)際成本的核算、工程成本的統(tǒng)計(jì)在性質(zhì)上、內(nèi)容上、范圍上統(tǒng)一。4.為了保證資料的可用性，實(shí)際工程成本資料的統(tǒng)計(jì)工作應(yīng)規(guī)范化，甚至法制化。5.在工程中，上述計(jì)劃成本幾個(gè)對象之間應(yīng)有很好的溝通，并不是從不同的角度要作幾個(gè)獨(dú)立的的計(jì)劃和核算，而是將一個(gè)詳細(xì)的核算，如承包商的成本預(yù)算(報(bào)價(jià))，按不同的對象進(jìn)行信息處理得到不同項(xiàng)目的成本結(jié)構(gòu)。return三、工程項(xiàng)目成本模型

（一）概述

（二）繪制方法（三）例子

to（一）概述

早在20世紀(jì)60年代，成本計(jì)劃與PERT網(wǎng)絡(luò)結(jié)合，人們在網(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)上將計(jì)劃成本分解落實(shí)到各個(gè)項(xiàng)目單元上，直到網(wǎng)絡(luò)上的工程活動(dòng)，將計(jì)劃成本在相應(yīng)的工程活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間上平均分配，這樣可以獲得工期——計(jì)劃成本累計(jì)曲線，它被人們稱為該項(xiàng)目的成本模型。利用成本模型可以進(jìn)行不同工期(進(jìn)度)方案、不同技術(shù)方案的對比。按實(shí)際工程成本和實(shí)際工程進(jìn)度還可以作出項(xiàng)目的實(shí)際成本模型，可以進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目“計(jì)劃一實(shí)際”成本以及進(jìn)度的對比。這對把握整個(gè)工程進(jìn)度，分析成本進(jìn)度狀況，預(yù)測成本趨向十分有用。所以國外的許多項(xiàng)目管理專家認(rèn)為，項(xiàng)目的成本模型對項(xiàng)目管理十分重要。return（二）繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)分析后，按各個(gè)活動(dòng)的最早時(shí)間輸出橫道圖(有時(shí)也按最遲時(shí)間或最早最遲同時(shí)對比)，并確定相應(yīng)項(xiàng)目單元的工程成本(委托合同價(jià)，預(yù)算成本等)。

2.假設(shè)工程成本在相應(yīng)工程活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間內(nèi)平均分配，即在各活動(dòng)上計(jì)劃成本——時(shí)間關(guān)系是直線，則可得各活動(dòng)的計(jì)劃成本強(qiáng)度。

3.按項(xiàng)目總工期將各期(如每周、每月)的各活動(dòng)的計(jì)劃成本進(jìn)行匯集，得各時(shí)間段成本強(qiáng)度。

4.作成本——工期表(圖)。這是一個(gè)直方圖形。

5.計(jì)算各期期末的計(jì)劃成本累計(jì)值，并作曲線。return例：確定各工程活動(dòng)的計(jì)劃成本見下表9-3：工程活動(dòng)持續(xù)時(shí)間（周）計(jì)劃成本（萬元）單位時(shí)間計(jì)劃成本（萬元/周）ABCDEFGHIJ合計(jì)482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均表9-3在網(wǎng)絡(luò)分析后即可得到各時(shí)間段上項(xiàng)目的成本強(qiáng)度，它是在橫道圖上作出的，為一直方圖。同時(shí)求各期末項(xiàng)目計(jì)劃成本累計(jì)值，則可得到累計(jì)曲線。項(xiàng)目的成本模型理想化的圖式見圖9-7，一般它按工程活動(dòng)的最早時(shí)間繪制。有時(shí)為了便于對比和實(shí)施控制，將按最早時(shí)間和最遲時(shí)間的曲線圖作于同一張圖上得到如圖9-8所示的模型，即香蕉圖。在建筑工程中人們對項(xiàng)目的成本模型的批評：1.計(jì)劃成本按照工程活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間平均分配的模型不符合實(shí)際。對此人們又繪制了其他分配模型。2.將成本計(jì)劃核算到各個(gè)工程活動(dòng)上是十分困難的，實(shí)際成本計(jì)劃是按照工程分項(xiàng)計(jì)算的，而不是按照WBS上的工程活動(dòng)計(jì)算的。3.在工程實(shí)施過程中，計(jì)劃和實(shí)際S曲線的對比意義不大。四、工程項(xiàng)目資金計(jì)劃

（一）基本概念（二）計(jì)劃方法

to（一）基本概念

項(xiàng)目的現(xiàn)金流量已越來越引起人們的重視，并將它納入計(jì)劃的范圍。它是項(xiàng)目的財(cái)務(wù)問題。

1．對業(yè)主來說，項(xiàng)目的建設(shè)期主要是資金支出，所以現(xiàn)金流量計(jì)劃表現(xiàn)為支付計(jì)劃。他可以按照這個(gè)計(jì)劃籌集和安排資金。

2．對承包商來說，項(xiàng)目的費(fèi)用支出和收入常常在時(shí)間上不平衡，對于付款條件苛刻的項(xiàng)目，承包商常常必須墊資承包。工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流量計(jì)劃有如下作用：

(1)安排資金以保障正常的項(xiàng)目進(jìn)程。

(2)計(jì)算資金成本，即計(jì)算由于工程負(fù)現(xiàn)金流量(投入＞收益)帶來的利息支出，這應(yīng)該計(jì)入報(bào)價(jià)中。

(3)考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，墊資多，資金缺口大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，則要考慮相應(yīng)的對策。3.工程成本計(jì)劃與工程收支有密切的

聯(lián)系，但又不是一回事，對承包商來說：

（1）按承包合同確定的付款方式可能提前取得資金，如開辦費(fèi)、定金、預(yù)付款，也有推遲收款的，例如按照合同工程進(jìn)度付款一般滯后l一2個(gè)月。（2）有些支出是超前的，有些是滯后的。例如預(yù)先采購材料，預(yù)付分包款，也可能對材料遠(yuǎn)期付款。涉及工程項(xiàng)目的資金計(jì)劃都是按照收付實(shí)現(xiàn)制，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)算的。return（二）計(jì)劃方法

1.支付計(jì)劃2.工程款收入計(jì)劃3.現(xiàn)金流量4.融資計(jì)劃

return1.支付計(jì)劃

承包商工程項(xiàng)目的支付計(jì)劃包括：（1）人工費(fèi)支付計(jì)劃，（2）材料費(fèi)支付計(jì)劃，（3）設(shè)備費(fèi)支付計(jì)劃，（4）分包工程款支付計(jì)劃，（5）現(xiàn)場管理費(fèi)支付計(jì)劃，（6）其它費(fèi)用計(jì)劃，如上級(jí)管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、利息等各種其它開支。

return業(yè)主的支付計(jì)劃即為承包商和供應(yīng)商的工程款收入計(jì)劃。2．工程款收入計(jì)劃

承包商工程收入計(jì)劃與兩個(gè)因素有關(guān)：

1．工程進(jìn)度，即按照成本計(jì)劃確定的工程完成狀況；

2．合同確定的付款方式。通常有：

(l)工程預(yù)付款(備料款、準(zhǔn)備金)的規(guī)定。這筆款項(xiàng)在以后工程進(jìn)度款中按比例扣還。

(2)按月進(jìn)度付款。例如按FIDIC條件，月末承包商提交該月工程進(jìn)度帳單，由工程師在28天內(nèi)審核并遞交業(yè)主；業(yè)主在收到帳單后28天內(nèi)支付。則工程款支付比成本計(jì)劃滯后l一2個(gè)月。而且許多未完工程還不能結(jié)算。

(3)按形象進(jìn)度分階段支付。一般分開工、基礎(chǔ)完工、主體完成、竣工等幾個(gè)階段，各支付一定的比例，則工程款收入計(jì)劃為階梯狀(見圖6—9)。

(4)其它形式帶資承包。如由承包商墊資，工程款在工程結(jié)束后支付，或由工程本身的收益支付(即類似BOT項(xiàng)目)等。

return3.現(xiàn)金流量

在工程支付計(jì)劃和工程收入計(jì)劃的基礎(chǔ)上可以得到工程的現(xiàn)金流量。它可以通過表或圖的形式反映。通常按時(shí)間將工程支付和工程收入的主要費(fèi)用項(xiàng)目羅列在一張表中，按時(shí)間計(jì)算出當(dāng)期收支相抵的余額，再按時(shí)間計(jì)算到該期末的累計(jì)余額。在此基礎(chǔ)上即可繪制現(xiàn)金流量圖。問題：承包商如何才能減少自有資金的投入量？return4．融資計(jì)劃

由于工程支付計(jì)劃與工程款收入計(jì)劃之間會(huì)存在差異，有時(shí)會(huì)有很大的差異，如果差異為正，則為正現(xiàn)金流量，即承包商占用了他人資金進(jìn)行工程，而且資金還有富余。這當(dāng)然是很好的，但通常很困難，現(xiàn)代工程付款條件越來越苛刻。如果差異為負(fù)，則為負(fù)現(xiàn)金流量，即承包商自己必須墊入這部分資金。而對業(yè)主來說，在建設(shè)期主要是負(fù)現(xiàn)金流量。要取得項(xiàng)目的成功，必須有財(cái)務(wù)支持。對負(fù)現(xiàn)金流量必須有相同的資金在該時(shí)間注入，以保證工程順利開展。這里有如下幾個(gè)問題要考慮：

(1)項(xiàng)目融資計(jì)劃的確定。何時(shí)注入多少資金？

(2)以什么樣的融資方式取得資金。return第二節(jié)工程項(xiàng)目資源計(jì)劃

一、概述二、資源計(jì)劃方法三、資源計(jì)劃的優(yōu)化

to一、概述（一）工程項(xiàng)目資源的種類（二）資源問題的重要性

（三）資源問題的復(fù)雜性（四）資源管理現(xiàn)狀

to（一）工程項(xiàng)目資源的種類

1．勞動(dòng)力，包括勞動(dòng)力總量，各專業(yè)、各種級(jí)別的勞動(dòng)力，操作工人、修理工以及不同層次和職能的管理人員。

2．原材料和設(shè)備。它構(gòu)成工程建筑的實(shí)體，例如常見的砂石、水泥、磚、鋼筋、木材、生產(chǎn)設(shè)備等。

3．周轉(zhuǎn)材料，如模板、支撐、施工用工器具以及施工設(shè)備的備件，配件等。

4．項(xiàng)目施工所需的施工設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施和必需的后勤供應(yīng)。此外，還可能包括計(jì)算機(jī)軟件、信息、服務(wù)、管理系統(tǒng)、品牌、信譽(yù)、專利技術(shù)、資金等。（在現(xiàn)代國際工程中空間也被作為是一種資源）return（二）、資源問題的重要性

資源管理的任務(wù)就是按照項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃編制資源的使用和供應(yīng)計(jì)劃，將項(xiàng)目實(shí)施所需用的資源按正確的時(shí)間、正確的數(shù)量供應(yīng)到正確的地點(diǎn)，并降低資源成本消耗。

由于不能經(jīng)濟(jì)地使用資源或獲取更為廉價(jià)的資源造成成本增加。由于未能采購符合規(guī)定的材料，使材料或工程報(bào)廢，或采購超量、采購過早造成浪費(fèi)、造成倉庫費(fèi)用的增加等。所以在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中，對資源計(jì)劃有如下要求：

1．它必須納入到進(jìn)度管理中。

(l)資源作為網(wǎng)絡(luò)的限制條件，在安排各工程活動(dòng)的邏輯關(guān)系時(shí)就要考慮到資源的限制和供應(yīng)過程對工期的影響。通常在工期計(jì)劃前，已假設(shè)可用資源的投入量。

(2)網(wǎng)絡(luò)分析后作詳細(xì)的資源計(jì)劃以保證網(wǎng)絡(luò)的實(shí)施，或?qū)W(wǎng)絡(luò)提出調(diào)整要求。

(3)在特殊工程中以及對特殊的資源，如對大型的工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，成套生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)、供應(yīng)、安裝計(jì)劃常常是整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃的主體。

2．它們的費(fèi)用占工程總費(fèi)用的80％以上，它必須納入成本管理中，作為降低成本的主要途徑。

3．在制定實(shí)施方案以及技術(shù)管理和質(zhì)量控制中必須包括資源管理的內(nèi)容。（三）資源問題的復(fù)雜性

l.資源的種類多，供應(yīng)量大。2.由于工程項(xiàng)目生產(chǎn)過程的不均衡性，使得資源的需求和供應(yīng)不均衡。3.資源供應(yīng)過程的復(fù)雜性。4.設(shè)計(jì)和計(jì)劃與資源的交互作用。5.由于資源對成本的影響很大，要求在資源供應(yīng)和使用中加強(qiáng)成本控制，進(jìn)行資源優(yōu)化，6.資源的供應(yīng)受外界影響大，作為外界對項(xiàng)目的制約條件，常常不是由項(xiàng)目本身所能解決的。7.資源經(jīng)常不是一個(gè)項(xiàng)目的問題，而必須在多項(xiàng)目中協(xié)調(diào)平衡。8.有時(shí)資源的限制，不僅存在上限定義，而且可能存在下限定義，或要求充分利用現(xiàn)有定量資源。return（四）資源管理現(xiàn)狀

項(xiàng)目的資源管理沒能獲得應(yīng)有的重視。

1.資源計(jì)劃采用將資源消耗總量在工程活動(dòng)持續(xù)時(shí)間上平均分配的模型。盡管這種模型在理論上是正確的，由于工程施工過程的不均衡性，造成資源使用是不均衡的，理想化的模型不能反映實(shí)際情況。

2.現(xiàn)在計(jì)算機(jī)所提供的資源計(jì)劃方法僅包括跟時(shí)間相關(guān)的資源使用計(jì)劃。而項(xiàng)目的資源供應(yīng)過程是十分復(fù)雜的，必須按使用計(jì)劃確定供應(yīng)計(jì)劃，建立供應(yīng)計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)。

3.用戶對資源優(yōu)化方法和它的適用性知道的不多，其結(jié)果又未被正確的全面的解釋。

4.物流管理和供應(yīng)鏈管理如何在項(xiàng)目管理中應(yīng)用。二、資源計(jì)劃方法（一）資源計(jì)劃過程（二）勞動(dòng)力計(jì)劃（三）材料和設(shè)備供應(yīng)計(jì)劃（四）市場調(diào)查（五）采購（六）運(yùn)輸

（七）進(jìn)場和工地儲(chǔ)存（八）進(jìn)口材料和設(shè)備的計(jì)劃（九）其它后勤保障計(jì)劃（一）資源計(jì)劃過程

1．在工程技術(shù)設(shè)計(jì)和施工方案的基礎(chǔ)上確定資源的種類、質(zhì)量、用量，再匯總得到項(xiàng)目的各種資源總用量表。2．資源供應(yīng)情況調(diào)查和詢價(jià)。3．確定各種資源的使用的約束條件，包括總量限制，單位時(shí)間用量限制，供應(yīng)條件和過程的限制。4．在工期計(jì)劃的基礎(chǔ)上，確定資源使用計(jì)劃，即“資源投入量---時(shí)間”圖(表)。5．確定各個(gè)資源的供應(yīng)方案、各個(gè)供應(yīng)環(huán)節(jié)，并確定它們的時(shí)間安排。6．確定項(xiàng)目的后勤保障體系，如按上述計(jì)劃確定現(xiàn)場的倉庫、辦公室、宿舍、工棚、汽車的數(shù)量及平面布置，確定現(xiàn)場的水電管網(wǎng)及布置。return（二）勞動(dòng)力計(jì)劃

1.勞動(dòng)力使用計(jì)劃

2.勞動(dòng)力的招雇、調(diào)遣、培訓(xùn)和解聘計(jì)劃3.其它勞動(dòng)力計(jì)劃

1．勞動(dòng)力使用計(jì)劃

(1)確定各活動(dòng)勞動(dòng)效率。(2)確定各活動(dòng)勞動(dòng)力投入量(勞動(dòng)組合或投入強(qiáng)度)。(3)確定整個(gè)項(xiàng)目勞動(dòng)力投入曲線。(4)現(xiàn)場其它人員的使用計(jì)劃，包括為勞動(dòng)力服務(wù)的人員(如醫(yī)生、廚師、司機(jī)等)，工地警衛(wèi)、勤雜人員、工地管理人員等。

return

分項(xiàng)工作量一般是確定的，它可以通過圖紙和規(guī)范的計(jì)算得到，而勞動(dòng)效率的確定十分復(fù)雜。勞動(dòng)效率通?？捎谩爱a(chǎn)量／單位時(shí)間”，或“工時(shí)消耗量／單位工作量”表示。在建筑工程中勞動(dòng)效率可以在《勞動(dòng)定額》中查到。勞動(dòng)力投入總工時(shí)＝工作量/(產(chǎn)量/單位時(shí)間)

＝工作量×工時(shí)消耗／單位工作量在確定每日班次，及每班次勞動(dòng)時(shí)間的情況下：某活動(dòng)勞動(dòng)力投入量=勞動(dòng)力投入總工時(shí)班次/日*工時(shí)/班次*活動(dòng)持續(xù)時(shí)間

=工作量*工時(shí)消耗量/單位工作量班次/日*工時(shí)/班次*活動(dòng)持續(xù)時(shí)間return這里有如下幾個(gè)問題值得注意：

(l)工程量、勞動(dòng)力投入量、持續(xù)時(shí)間、班次、勞動(dòng)效率、每班工作時(shí)間之間存在一定的變量關(guān)系。在計(jì)劃中它們經(jīng)常是互相調(diào)節(jié)的。

(2)一般現(xiàn)在工程經(jīng)常安排混合班組承擔(dān)一些工作包任務(wù)，則要考慮整體勞動(dòng)效率。這里有時(shí)既要考慮到設(shè)備能力和材料供應(yīng)能力的制約，又要考慮與其它班組工作的協(xié)調(diào)。

(3)混合班組的勞動(dòng)力投入并非均值。例如在第五章第一節(jié)基礎(chǔ)混凝士澆搗的例子中，如采用順序施工，則勞動(dòng)力投入為圖10—l(A)，而如果采用兩個(gè)階段流水施工，則勞動(dòng)力投入為圖10—l(B)。而專業(yè)工種投入的不均衡性更大。由于勞動(dòng)效率沒有變化，所以兩圖上面積(即代表勞動(dòng)力總投入量)應(yīng)是相等的。

(4)這里假設(shè)在持續(xù)時(shí)間內(nèi)，勞動(dòng)力投入強(qiáng)度是相等的，而且勞動(dòng)效率也是相等的。returnreturn在前面網(wǎng)絡(luò)分析的例子中，各活動(dòng)勞動(dòng)力平均投入量見下圖的橫道上，則可作勞動(dòng)力投入曲線。return(三)材料和設(shè)備的供應(yīng)計(jì)劃

1．材料供應(yīng)過程(1)作需求計(jì)劃表，并作需求時(shí)間曲線。(2)對主要的供應(yīng)活動(dòng)作出安排。(3)市場調(diào)查。(4)采購訂貨，(5)運(yùn)輸?shù)陌才拧?6)進(jìn)場及各種檢驗(yàn)工作。(7)倉儲(chǔ)等的安排。2．設(shè)備供應(yīng)過程

(1)生產(chǎn)設(shè)備通常成套供應(yīng)的，有一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，(2)對設(shè)備供應(yīng)有時(shí)要介入設(shè)備的生產(chǎn)過程，對生產(chǎn)過程質(zhì)量進(jìn)行控制，(3)要求設(shè)備供應(yīng)商輔助安裝、作指導(dǎo)、協(xié)助解決安裝中出現(xiàn)的問題。(4)有時(shí)還要求設(shè)備供應(yīng)商為用戶培訓(xùn)操作人員。(5)設(shè)備供應(yīng)不僅包括設(shè)備系統(tǒng)，而且包括一定的零配件和輔助設(shè)備，還包括各種操作文件和設(shè)備生產(chǎn)的技術(shù)文件，以及軟件，甚至包括運(yùn)行的規(guī)章制度。(6)設(shè)備在供應(yīng)(或安裝)后必須有一個(gè)保修期(缺陷責(zé)任期)，供應(yīng)方必須對設(shè)備運(yùn)行中出現(xiàn)的由供應(yīng)方責(zé)任造成的問題負(fù)責(zé)。3.需求計(jì)劃

需求計(jì)劃是按照工程范圍，工程技術(shù)要求，工期計(jì)劃等確定的材料的使用計(jì)劃,包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)各種材料需求量的確定。

(2)材料需求時(shí)間曲線。材料供應(yīng)量與時(shí)間的關(guān)系曲線按如下步驟確定：

(l)將各分項(xiàng)工程的各種材料消耗總量分配到各自的分項(xiàng)工程的持續(xù)時(shí)間上，通常平均分配。但有時(shí)要考慮到在時(shí)間上的不平衡性。

(2)將各工程活動(dòng)的材料耗用量按項(xiàng)目的工期求和，得到每一種材料在各時(shí)間段上的使用量計(jì)劃表。

(3)作使用量----時(shí)間曲線。（五）采購

1.采購工作安排2.采購負(fù)責(zé)者3.采購方式

(l)直接購買

(2)供求雙方直接洽商，簽訂合同，并按合同供應(yīng)

(3)采用招標(biāo)的方式4.采購合同5.批量的確定6.采購中的幾個(gè)問題return

1.采購工作安排在采購前應(yīng)確定所需采購的產(chǎn)品，分解采購活動(dòng)，繪制供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，并作時(shí)間安排。供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)是工期計(jì)劃的重要保證條件。在采購計(jì)劃中應(yīng)特別注意對項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、成本有關(guān)鍵作用的物品的采購過程。通常采購時(shí)間與貨源有關(guān)：

(1)對具有穩(wěn)定的貨源，市場上可以隨時(shí)采購的材料，可以隨時(shí)供應(yīng)，采購周期一般1~7天。

(2)間斷性批量供應(yīng)的材料，兩次訂貨間會(huì)脫銷的，周期為7~180天。

(3)按訂貨供應(yīng)的材料，如進(jìn)口材料，生產(chǎn)周期長的材料，必須先訂貨再供應(yīng)的，供應(yīng)周期為1~3個(gè)月。常常要先集中提前訂貨，再按需要分批到達(dá)。對需要專門研制或開發(fā)的成套設(shè)備,其時(shí)間要求與過程要專門計(jì)劃。例如地鐵項(xiàng)目中的盾構(gòu)的采辦期需要8-12個(gè)月。return4.采購合同在合同簽訂前應(yīng)提出完備的采購條件，包括技術(shù)要求和商務(wù)條件：技術(shù)方面要求，包括采購范圍、使用規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、品種、技術(shù)特征；交付產(chǎn)品的日期和批量的安排；包裝方式和要求；交接方式：從出廠起，或供貨到港，或到工地，或其它指定地點(diǎn)；運(yùn)輸方式；相應(yīng)的質(zhì)量管理要求、檢驗(yàn)方式、手段及責(zé)任人；合同價(jià)款，包括的內(nèi)容、稅收的支付、付款期及支付條件；保險(xiǎn)責(zé)任；雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；特殊物品，如危險(xiǎn)品的專門規(guī)定等。對設(shè)備的采購還應(yīng)包括生產(chǎn)廠家的售后服務(wù)和維修，配件供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)。return5。采購批量對每一種具體項(xiàng)目情況，從理論上存在經(jīng)濟(jì)采購批量，它可以由下圖所確定。這在許多庫存管理和財(cái)務(wù)管理的書中都有介紹。但經(jīng)濟(jì)采購批量模型在工程項(xiàng)目中可用性很差，這是由于工程項(xiàng)目的生產(chǎn)過程是不均衡的，而且對采購批量的影響因素還有：

(l)大批量采購可以獲得價(jià)格上的優(yōu)惠；

(2)早期大批量采購可以減少通貨膨脹對材料費(fèi)用的影響；

(3)除經(jīng)濟(jì)性外，還要綜合考慮項(xiàng)目資金供應(yīng)狀況、現(xiàn)場倉儲(chǔ)條件、材料性質(zhì)(如可保存期)等因素。

(4)要求保障足夠的庫存以保障施工，對國際采購，供應(yīng)困難的材料一般須大批量采購。return

（六）運(yùn)輸問題在實(shí)際工程中，運(yùn)輸問題常常會(huì)造成工期的拖延，引起索賠。在運(yùn)輸過程中涉及到的問題很多：1．運(yùn)輸方式的選擇。2．承運(yùn)合同的洽商。3．進(jìn)出口的海關(guān)稅及限制。4．特殊運(yùn)輸要求，例如對危險(xiǎn)品的運(yùn)輸。5．運(yùn)輸時(shí)間應(yīng)納入總工期計(jì)劃中，應(yīng)及早地訂好倉位及交貨時(shí)間，并在實(shí)施中不斷地跟蹤貨物。return（七）材料進(jìn)場和工地儲(chǔ)存1．必須將材料使用計(jì)劃、訂貨計(jì)劃、運(yùn)輸計(jì)劃，倉儲(chǔ)量一齊納入到工期計(jì)劃體系中，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行全方位管理。2．在工程中應(yīng)注意工程進(jìn)度的調(diào)整和工程變更。3．倉儲(chǔ)面積的確定及其布置。4．材料進(jìn)場應(yīng)按合同規(guī)定對包裝、數(shù)量及材質(zhì)作檢查和檢驗(yàn)。5．保證有足夠的庫存，符合應(yīng)用要求和防止風(fēng)險(xiǎn)，而且結(jié)束時(shí)剩余量較少。6．現(xiàn)場應(yīng)設(shè)倉儲(chǔ)管理人員，進(jìn)行全面庫存管理，采用計(jì)算機(jī)輔助管理是十分有效、快捷的。材料應(yīng)堆放整齊，帳卡齊全。return

（八）進(jìn)口材料和設(shè)備進(jìn)口材料經(jīng)過出口國國內(nèi)運(yùn)輸、出關(guān)、海運(yùn)、入關(guān)、進(jìn)口國國內(nèi)運(yùn)輸?shù)冗^程，有一整套非常復(fù)雜的手續(xù)和程序。

1．必須符合政府對進(jìn)口的管理規(guī)定，不能計(jì)劃使用不許進(jìn)口的物品。

2．辦理進(jìn)口許可證。任何進(jìn)口物品必須有許可證。如果按規(guī)定可以免稅的，則要申請免稅，批準(zhǔn)后才能進(jìn)口。

3．運(yùn)輸保險(xiǎn)，就進(jìn)口材料的運(yùn)輸進(jìn)行投保。

4．清關(guān)。清關(guān)有一套程序和手續(xù)，特別單據(jù)應(yīng)齊全，否則會(huì)被沒收或罰款，例如，許可證、保險(xiǎn)單、提貨單、發(fā)票、產(chǎn)地證明書、裝箱單、采購合同、衛(wèi)生檢查(或檢疫)證明，有些發(fā)票或證明還必須經(jīng)過公證或認(rèn)證。

5．由于進(jìn)口材料和設(shè)備的供應(yīng)過程更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更大，所以應(yīng)有更為嚴(yán)密的計(jì)劃性，同時(shí)又應(yīng)留有較大的余地。return三、資源計(jì)劃的優(yōu)化

（一）資源的優(yōu)先級(jí)（二）資源的平衡及限制（三）資源在采購、運(yùn)輸、貯存、使用上的

技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析（四）多項(xiàng)目的資源優(yōu)化to

（一）資源的優(yōu)先級(jí)工程中用定義優(yōu)先級(jí)的辦法確定資源的重要程度。在資源計(jì)劃、優(yōu)化、供應(yīng)、倉儲(chǔ)等過程中首先保證優(yōu)先級(jí)高的。優(yōu)先級(jí)的定義有不同的標(biāo)準(zhǔn)：

1．資源的數(shù)量和價(jià)值量，即對價(jià)值量高，數(shù)量多的大宗材料必須優(yōu)先特別重視。在項(xiàng)目初期必須進(jìn)行ABC分類，在計(jì)劃中抓住主要矛盾。

2．增加的可能性和采購條件，通常專門生產(chǎn)加工的，由專門采購合同供應(yīng)的材料優(yōu)先級(jí)較高。

3．獲得過程的復(fù)雜性，例如須到國外采購的材料，還是在當(dāng)?shù)鼐涂梢垣@得，或市場上可以隨便采購的。

4．可替代性，即是否有可替代的材料，是否是不可或缺的材料。

5．供應(yīng)對項(xiàng)目的影響，有的貨源短缺或暫時(shí)供應(yīng)不及時(shí)對項(xiàng)目的影響不大，但有的缺乏會(huì)造成全部工程的停工。資源的優(yōu)先級(jí)不是一個(gè)項(xiàng)目上決定的，一般必須由企業(yè)高層通盤考慮。return

（二）資源的平衡及限制工程項(xiàng)目的建設(shè)過程是一個(gè)不均衡的生產(chǎn)過程，它對資源種類、用量的需求常常會(huì)有大的變化。在實(shí)際工程中會(huì)有這樣的問題：

(1)能否通過合理的安排，在保證預(yù)定工期的前提下，使資源的使用比較連續(xù)、均衡，并能充分使用。

(2)在限定的資源用量的情況下按預(yù)定的工期完成項(xiàng)目建設(shè)，即某種資源的使用量不超過規(guī)定的條件(資源限制)，并工期盡可能地縮短。當(dāng)然這兩個(gè)問題實(shí)質(zhì)上又可以統(tǒng)一成一個(gè)問題：即在預(yù)定工期條件下削減資源使用的峰值，使資源曲線趨于平緩。

1.對一個(gè)確定的工期計(jì)劃，最方便、影響最小的是通過非關(guān)鍵線路上活動(dòng)開始和結(jié)束時(shí)間在時(shí)差范圍內(nèi)的合理調(diào)整達(dá)到資源的平衡。例如在圖所示的勞動(dòng)力計(jì)劃曲線中，如果本工程勞動(dòng)力可用量(限制)僅45人，要求能保證工程的順利實(shí)施，則分析E活動(dòng)可以在第5周至25周之間實(shí)施。圖10—2為按最早時(shí)間安排的勞動(dòng)力計(jì)劃最多需要58人，則在第5周至第9周工程不能進(jìn)行(資源不夠)，則可以將E活動(dòng)安排在第18周到22周進(jìn)行，得到圖10—4所示的勞動(dòng)力計(jì)劃曲線，則最高需要量為43人，符合限制要求。通常這種優(yōu)化要進(jìn)行很多步，現(xiàn)在一般的項(xiàng)目管理軟件都包括資源優(yōu)化的功能。

toreturn2．如果經(jīng)過非關(guān)鍵線路的活動(dòng)的移動(dòng)未能達(dá)到目標(biāo)，或希望資源使用更為均衡，則可以考慮減少非關(guān)鍵線路活動(dòng)的資源投入強(qiáng)度，在它的時(shí)差范圍內(nèi)，延長它的持續(xù)時(shí)間。例如本例中如果勞動(dòng)力限制為40人，則計(jì)劃上在10周至14周需43人，不能符合要求，再用非關(guān)鍵活動(dòng)移動(dòng)已很難解決這個(gè)問題，則可以考慮將C活動(dòng)勞動(dòng)力由10人減少至6人，則C的持續(xù)時(shí)間變?yōu)?0周，則得到一個(gè)新的網(wǎng)絡(luò)和勞動(dòng)力曲線。這樣資源投入強(qiáng)度為40人，符合限制。如果總投入限制為35人，則可以用同樣的方法壓縮B和E活動(dòng)的勞動(dòng)力投入，達(dá)到目的。這里要注意工程活動(dòng)勞動(dòng)力投入減少可能造成的新的問題，如技術(shù)規(guī)范不容許，不能有效利用設(shè)備，由于人員減少造成工程小組工作不協(xié)調(diào)等。經(jīng)過這樣的調(diào)整后，可能會(huì)出現(xiàn)多個(gè)關(guān)鍵線路。to3．如果非關(guān)鍵活動(dòng)的調(diào)整仍不能滿足要求，則尚有如下途徑：

(l)修改工程活動(dòng)之間的邏輯關(guān)系，重新安排施工順序，將資源投入強(qiáng)度高的活動(dòng)錯(cuò)開來施工。

(2)改變方案采取高勞動(dòng)效率的措施，以減少資源的投入，如將現(xiàn)場攪拌混凝土改為商品混凝土以節(jié)約人工。

(3)壓縮關(guān)鍵線路的資源投入，當(dāng)然這必然會(huì)影響總工期。對此要進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和目標(biāo)的優(yōu)化。return

（三）資源在采購、運(yùn)輸、貯存、使用上的

技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析在資源的計(jì)劃過程中經(jīng)常有許多種可供選擇方案，在其中進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，在保證目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的前提下，以選擇最合理的，或收益最大的方案。例如對材料采購考慮：采購地點(diǎn)、供應(yīng)商選擇：采購批量的確定要考慮價(jià)格折減，付款期，現(xiàn)場倉儲(chǔ)條件；在合同允許的條件下材料的代用。對設(shè)備方案要考慮：采購還是租賃?

修舊的設(shè)備還是買新的?

采購什么樣的設(shè)備(進(jìn)口先進(jìn)的或一般的，一套大設(shè)備或幾套小設(shè)備)?

采購哪個(gè)供應(yīng)商的?return

（四）多項(xiàng)目的資源優(yōu)化對多項(xiàng)目，資源的分配問題很復(fù)雜和困難的。

1．如果資源沒有限制，則可以將各項(xiàng)目的各種資源按時(shí)間取和。定義一個(gè)開始節(jié)點(diǎn)，將幾個(gè)項(xiàng)目網(wǎng)絡(luò)合并成一個(gè)大網(wǎng)絡(luò)，或用高層次的橫道圖分配資源，進(jìn)行總體計(jì)劃，綜合安排采購、供應(yīng)、運(yùn)輸和儲(chǔ)存。

2．如果資源有限制，則資源管理部門要想優(yōu)化資源時(shí)存在雙重的限制：（1）通過部門的每個(gè)項(xiàng)目的需求必須滿足；（2）部門的資源水平特別是勞動(dòng)力必須穩(wěn)定。一般先在各項(xiàng)目中進(jìn)行個(gè)別優(yōu)化，如果實(shí)在無法保證供應(yīng)，則可以按項(xiàng)目的重要程度定義優(yōu)先級(jí)，首先保證優(yōu)先級(jí)高的項(xiàng)目，而將優(yōu)先級(jí)低的項(xiàng)目推遲，或?qū)?yōu)先級(jí)較低的項(xiàng)目活動(dòng)作為資源調(diào)節(jié)的余地。return第三節(jié)工程項(xiàng)目成本控制to一、概述二、實(shí)際成本核算

三、成本跟蹤和診斷

四．成本和工期動(dòng)態(tài)控制方法

一、概述

（一）成本控制的重要性（二)成本控制的特點(diǎn)（三)實(shí)施中的計(jì)劃變更問題（四)成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分（五)成本控制的主要工作

to（一）成本控制的重要性

成本控制是指通過控制手段，在達(dá)到預(yù)定工程功能和工期要求的同時(shí)優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算(計(jì)劃)范圍內(nèi)。項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)目管理中，而且在整個(gè)企業(yè)管理中都有著重要的地位：企業(yè)成就通常通過項(xiàng)目成就來實(shí)現(xiàn)；而項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益通常通過盈利的最大化和成本的最小化實(shí)現(xiàn)的。承包商通過投標(biāo)競爭取得工程，簽訂合同，同時(shí)確定了合同價(jià)格，他的工程經(jīng)濟(jì)目標(biāo)(盈利性)完全通過成本控制實(shí)現(xiàn)。return（二）成本控制的特點(diǎn)

1．項(xiàng)目參加者對成本控制的積極性和主動(dòng)性是與他對項(xiàng)目承擔(dān)的責(zé)任形式相聯(lián)系的。

2．成本控制的周期不可太長，通常按月進(jìn)行核算、對比、分析，而實(shí)施中的控制以近期成本為主。

3．成本控制的綜合性。

return

(1)成本目標(biāo)必須與詳細(xì)的技術(shù)(質(zhì)量)要求、進(jìn)度要求、工作范圍、工作量等同時(shí)落實(shí)到責(zé)任者(承擔(dān)者)，作為以后評價(jià)的尺度。

(2)在成本分析中必須同時(shí)分析進(jìn)度、效率、質(zhì)量狀況，才能得到反映實(shí)際的信息，才有實(shí)際意義和作用，否則容易產(chǎn)生誤導(dǎo)。

(3)不能片面強(qiáng)調(diào)成本目標(biāo)，否則容易造成誤導(dǎo)，例如為降低成本(特別是建設(shè)成本)而使用劣質(zhì)材料，廉價(jià)的設(shè)備，結(jié)果會(huì)拖延工期，損害工程的整體功能和效益。return(4)成本控制必須與質(zhì)量控制，進(jìn)度控制，合同控制(包括索賠和反索賠)一起同步地進(jìn)行。成本的超支常常并非成本控制本身的問題而是由于如下原因引起的：①質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高；②進(jìn)度的調(diào)整；③工程量的增加；④業(yè)主由于工程管理失誤造成的索賠；⑤不可抗力因素等。這些問題通常不是成本管理人員能夠控制的。對成本超支情況的解決措施也必須通過合同措施，技術(shù)措施，管理措施綜合解決。return（三）實(shí)施中的成本計(jì)劃變更問題

在實(shí)際工程中原計(jì)劃和設(shè)計(jì)經(jīng)常會(huì)有許多修改，這造成項(xiàng)目原成本計(jì)劃(預(yù)算)指標(biāo)和計(jì)劃成本模型的變化，產(chǎn)生了一種新的狀態(tài)。它既不同于原來的計(jì)劃成本(初始的計(jì)劃)，又不同于實(shí)際成本(完全實(shí)際的開支)。在項(xiàng)目過程中，以項(xiàng)目初期制定的成本計(jì)劃與實(shí)際成本進(jìn)行比較的實(shí)質(zhì)意義已經(jīng)不大，只有這種新的計(jì)劃成本和實(shí)際成本相比較，才更有實(shí)際意義。新計(jì)劃的依據(jù)是項(xiàng)目任務(wù)書或合同，以及相應(yīng)的變化，對于承包項(xiàng)目，按照合同可以進(jìn)行費(fèi)用索賠(業(yè)主應(yīng)追加費(fèi)用)的各種因素都應(yīng)作為對原計(jì)劃的變更而納入到新計(jì)劃中。return(四)成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分將項(xiàng)目生命期分為三個(gè)區(qū)間(見圖13-l)。A為上期末的實(shí)際控制結(jié)果；B為本期內(nèi)的實(shí)際完成值；C為控制期末至項(xiàng)目結(jié)束的剩余成本預(yù)測(診斷)值；D(為A十B)，是至本期末項(xiàng)目全部實(shí)際控制結(jié)果；E(為D十C)為整個(gè)項(xiàng)目的總成本預(yù)測(診斷)值。在上述的區(qū)段劃分中，進(jìn)行成本控制只需抓住B段和C段，其它是已儲(chǔ)存的信息(如A)或經(jīng)過處理得到的信息(如D)。

B段一般以月計(jì)，時(shí)間越長，信息的時(shí)效消失，就會(huì)使控制困難。通常除了按上述正常的核算外，還要進(jìn)行成本復(fù)查，可以取3個(gè)月(1個(gè)季度)為周期進(jìn)行復(fù)查。return（五）成本控制的主要工作

1．成本計(jì)劃工作，即主要是成本預(yù)算工作。2．成本監(jiān)督3．成本跟蹤4．成本診斷工作5．其它工作

(l)與相關(guān)部門人員合作，提供分析、咨詢和協(xié)調(diào)工作，

(2)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法分析超支原因，分析節(jié)約的可能性，

(3)通過詳細(xì)的成本比較，趨勢分析獲得一個(gè)顧及合同、技術(shù)、組織影響的項(xiàng)目最終成本狀況的定量診斷。

(4)各個(gè)方面特別是決策者提供成本信息，

(5)協(xié)助處理項(xiàng)目變更，測算項(xiàng)目變更所造成的成本影響，并調(diào)整成本計(jì)劃，協(xié)助解決補(bǔ)償問題(即索賠和反索賠)。return二、實(shí)際成本核算

（一）會(huì)計(jì)成本核算的問題（二）實(shí)際成本核算過程to（一）會(huì)計(jì)成本核算的問題

1．會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門，不直接參與項(xiàng)目的控制過程，也沒有項(xiàng)目成本控制責(zé)任，即使下達(dá)這個(gè)責(zé)任，也不可能積極地參與，提供信息。2．會(huì)計(jì)所進(jìn)行的成本核算資料只有在報(bào)告期結(jié)束(如月末)時(shí)，才形成信息，待到項(xiàng)目管理者手中，一般又有4-6周的拖延，這對項(xiàng)目控制來說，時(shí)間太長，幾乎沒有控制的可能。3．企業(yè)的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)立僅能到項(xiàng)目上，即以項(xiàng)目作為成本核算的對象，有時(shí)還可分到成本分項(xiàng)，這對項(xiàng)目成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。4．按項(xiàng)目控制要求，成本管理必須分散到施工現(xiàn)場的各個(gè)地方，進(jìn)行現(xiàn)場的已完工程的定界、工時(shí)、材料和設(shè)備的記錄和分?jǐn)?，?huì)計(jì)核算做不到。所以必須有現(xiàn)場的成本核算系統(tǒng)。

（二）實(shí)際成本核算過程

1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通2.實(shí)際成本核算過程3.成本開支監(jiān)督

return1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通

對承包商來說，存在三種數(shù)據(jù)。(1)分項(xiàng)工程成本數(shù)據(jù)，它包括：

l)該分項(xiàng)工程的直接費(fèi)，

2)工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)分?jǐn)偅?2)整個(gè)工程的成本數(shù)據(jù)

l)工程直接費(fèi)，

2)本工程的工地管理費(fèi)核算。

3)由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎淼慕?jīng)營管理費(fèi)用(總部管理費(fèi))。

(3)企業(yè)成本數(shù)據(jù)這三者之間應(yīng)有很好的溝通，圖13-2為分項(xiàng)工程和整個(gè)工程成本數(shù)據(jù)的溝通。工程成本核算必須與企業(yè)成本核算集成才有效。

2.實(shí)際成本核算過程

(1)一旦項(xiàng)目開工就必須記錄各分項(xiàng)工程中消耗的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班及費(fèi)用的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)工作。(2)本期內(nèi)工程完成狀況的量度。

在實(shí)際成本核算時(shí)，對已開始但未完成的工作包，它的已完成本及已完成程度的客觀估算是困難的。人們常用按完成程度的幾種方法。在國外又被稱為“贏得值”方法。(3)工程工地管理費(fèi)及總部管理費(fèi)開支的匯總、核算和分?jǐn)?。?）各分項(xiàng)工程以及總工程的各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目核算及盈虧核算，提出工程成本核算報(bào)表。return3.成本開支監(jiān)督

成本控制一定要著眼于成本開支之前和開支過程中，因?yàn)楫?dāng)發(fā)現(xiàn)成本超支時(shí)，損失已成為現(xiàn)實(shí)，很難甚至無法挽回。因?yàn)橐獕嚎s其他工程活動(dòng)成本必然會(huì)損害工期和質(zhì)量。

1．落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)目單元的成本目標(biāo)，而且要落實(shí)資源的消耗和工作效率指標(biāo)。

2．開支的審查和批準(zhǔn)，特別是各種費(fèi)用開支，即使已經(jīng)作了計(jì)劃仍需加強(qiáng)事前批準(zhǔn)，事中監(jiān)督和事后審查。對于超支，或超量使用的必須作特別審批，追查原因，落實(shí)責(zé)任。

3．簽訂各種外包(如勞務(wù)供應(yīng)、工程分包、供應(yīng)、租賃等)合同時(shí)，一定要在合同價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，包括價(jià)格水準(zhǔn)、付款方式和付款期、價(jià)格補(bǔ)償條件和范圍等。三、成本跟蹤和診斷

（一）成本狀況分析（二）掙值法（二）成本狀況評價(jià)（三）成本超支的原因分析（四）降低成本的措施to(一)成本狀況分析1．分析的指標(biāo)（1）工期和進(jìn)度的分析指標(biāo)時(shí)間消耗程度＝已用工期／計(jì)劃總工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／計(jì)劃總工程量×lO0％或

=已完成工程價(jià)格／工程計(jì)劃總價(jià)格×100％或＝已投入人工工時(shí)／計(jì)劃使用總工時(shí)×100％（2）效率比，這僅對已完成的工程的各個(gè)成本項(xiàng)目：機(jī)械生產(chǎn)效率＝實(shí)際臺(tái)班數(shù)／計(jì)劃臺(tái)班數(shù)勞動(dòng)效率＝實(shí)際使用人工工時(shí)／計(jì)劃使用人工工時(shí)與它相似，還有材料消耗的比較及各項(xiàng)費(fèi)用消耗的比較。（3）成本分析指標(biāo)。對已完成的工程：成本偏差＝實(shí)際成本—計(jì)劃成本成本偏差率＝(實(shí)際成本—計(jì)劃成本)／計(jì)劃成本×100％利潤＝已完工程價(jià)格—實(shí)際成本return2.分析報(bào)告

不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，在一個(gè)項(xiàng)目中它們可以自由設(shè)計(jì)。對工程小組組長、領(lǐng)班，要提供成本的結(jié)構(gòu)，各分部工程的成本（消耗）值，成本的正負(fù)偏差，可能的措施和趨向分析；對項(xiàng)目經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，項(xiàng)目的總成本現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的成本項(xiàng)目和分析。成本報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說明和圖。3.成本分析例子

某工程計(jì)劃直接總成本2557000元，工地管理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)總額567500元。工程總成本3124500元，則：管理費(fèi)分?jǐn)偮剩?67500／255700＝22.19％該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了60天，已完成工程總價(jià)為

l157000元，實(shí)際工時(shí)為14670小時(shí)，已完工程中計(jì)劃工時(shí)14350工時(shí)，實(shí)際成本l156664，已完工程計(jì)劃成本

1099583元，則至今成本總體狀況分析：工期進(jìn)度＝60天／150天×100％＝40％工程完成程度＝l157000元／3124500元=37％勞動(dòng)效率：14670工時(shí)／14350工時(shí)=102.2％成本偏差＝l156664-lO99583＝57081元成本偏差率＝57081／lO99583＝5.19％已實(shí)現(xiàn)利潤：1157000-l156664=336元利潤率＝336／l157000=0.029%

本工程雖末虧本，但利潤太少，成本超支，勞動(dòng)效率降低。2．某工程成本控制報(bào)告如下：

×××項(xiàng)目成本控制報(bào)告報(bào)告期××年8月31日至控制期成本狀況如下：

(l)總收支情況①工程款總額4418529元其中包括費(fèi)用追加343000元②實(shí)際成本額357471O元③計(jì)劃成本(新計(jì)劃)3206729元④完成原投標(biāo)工程價(jià)2997128元。

(2)經(jīng)營成果

絕對差差異率(比工程款)

工程款-實(shí)際成本=843819元19．1％

工程款-計(jì)劃成本=1211800元27．4％

(3)生產(chǎn)成果差值差異率計(jì)劃成本—實(shí)際成本＝-367931元-l1．5％(比計(jì)劃成本總額)-8．3％(比工程款)

主要成本項(xiàng)目差異分析表(見表13-l)：表13-l成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計(jì)

-367981

－11.5%各分項(xiàng)工程直接成本比較見表13-2。分析表僅例出成本偏差大于+5％的以上分部工程。

表13-2分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)名稱計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）完成程度

負(fù)偏差分項(xiàng)

工地臨時(shí)設(shè)施工地清理

正偏差分項(xiàng)…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%return(二)掙值法

1.基本概念及術(shù)語掙值法的英文全稱為EarnedValueConcept，簡記EVC。有些書中稱之為贏得值原理。掙值法可以用一幅由三條曲線組成的圖形來說明（見圖）。圖中的橫坐標(biāo)是項(xiàng)目實(shí)施的日歷時(shí)間，縱坐標(biāo)是項(xiàng)目實(shí)施過程中消耗的資源。其計(jì)量單位，在CWBS底層統(tǒng)計(jì)時(shí)，可以是人工、工程量或金額，但在集合到整個(gè)項(xiàng)目時(shí)，為使得單位一致，必須轉(zhuǎn)化為費(fèi)用（金額）?？v坐標(biāo)也可以是百分?jǐn)?shù)。

第一條曲線為BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled）曲線，即計(jì)劃值曲線。

BCWS=計(jì)劃工作量×計(jì)劃成本第二條曲線為BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed）曲線，即掙值曲線。

BCWP=已完成工作量×預(yù)算定額。第三條曲線為ACWP（ActualCostforWorkPerformed）曲線，即實(shí)耗值曲線。

ACWP=實(shí)際工作量×實(shí)際成本。通過圖9-8中BCWS、BCWP、ACWP三條曲線的對比，可以直觀綜合反映項(xiàng)目成本和進(jìn)度的進(jìn)展情況。

掙值法將計(jì)劃中所進(jìn)行的工作的費(fèi)用和進(jìn)度通過S型曲線進(jìn)行動(dòng)態(tài)、定量綜合評估，即在項(xiàng)目實(shí)施過程中任一時(shí)刻已完工作（程）量的預(yù)算值（BCWP）與該時(shí)刻的此項(xiàng)任務(wù)的計(jì)劃值（BCWS）進(jìn)行對比，以評估和測算其進(jìn)度的執(zhí)行效果；將BCWP與資源實(shí)耗值（,簡記ACWP）作對比，以評估和測算其資源的執(zhí)行效果。圖中ACV為竣工差異（AtCompletionVariance，簡記ACV）。BAC為竣工預(yù)算費(fèi)用（BudgetedcostAtCompletion），EAC為竣工預(yù)測費(fèi)用（EstimatedcostAtCompletion）。BCWS是指項(xiàng)目實(shí)施過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時(shí)，在指定時(shí)間內(nèi)按進(jìn)度計(jì)劃規(guī)定應(yīng)完成的任務(wù)的計(jì)劃，是預(yù)算費(fèi)用值，它主要反映按進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)完成的任務(wù)的工作（程）量。

BCWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時(shí)，對指定時(shí)間內(nèi)已完成任務(wù)的工作（程）量，按計(jì)劃的費(fèi)用值。這個(gè)參數(shù)具有反映進(jìn)度和費(fèi)用執(zhí)行效果的雙重特性。

ACWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時(shí)，在指定時(shí)間內(nèi)已完成任務(wù)的工作（程）量實(shí)際所消耗的費(fèi)用值。它是反映費(fèi)用執(zhí)行效果的一個(gè)重要指標(biāo)。2.差異①將檢查期間的BCWP與ACWP相比較，兩者的差值，為費(fèi)用差異（CostVariance，簡記CV），即：

CV=BCWP-ACWP

它對該期間內(nèi)完成任務(wù)所耗的費(fèi)用（或資源）值是低于或超過計(jì)劃值作出定量反映，CV為負(fù)表示超支。②將檢查期間的BCWP與BCWS相比較，兩者的差值為進(jìn)度差異（ScheduleVariance，簡記SV），即：

SV=BCWP-BCWS

它能對該期間內(nèi)的任務(wù)完成量是按進(jìn)度計(jì)劃提前還是拖延作出定量反映，SV為負(fù)時(shí)，表示進(jìn)度落后。

在分析費(fèi)用與進(jìn)度時(shí)，還可以將差異轉(zhuǎn)化為百分比：③費(fèi)用差異百分比

④進(jìn)度差異百分比3.掙得值應(yīng)用案例

【案例】某工程計(jì)劃進(jìn)度如表9-6所示，表中粗實(shí)線表示計(jì)劃進(jìn)度（進(jìn)度線上方的數(shù)據(jù)為每周計(jì)劃投資），粗虛線表示實(shí)際進(jìn)度（進(jìn)度線上方的數(shù)據(jù)為每周實(shí)際投資），假定各分項(xiàng)工程每周計(jì)劃完成和實(shí)際完成的工程量相等，且進(jìn)度勻速進(jìn)展。問題：

1）計(jì)算每周投資數(shù)據(jù)，并將結(jié)果填入表9-7中；

2）繪制該工程三種投資曲線；

3）分析第5周末和第8周末的投資偏差和進(jìn)度偏差?！窘狻?）表中第一行每周擬完工程計(jì)劃投資應(yīng)為表（原題）中各項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)度線實(shí)線上方計(jì)劃投資的匯總，第二行擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)為第一行數(shù)值進(jìn)行累計(jì)所得；第三行每周已完工程實(shí)際投資為表（原題）中各項(xiàng)工作實(shí)際進(jìn)度線虛線上方實(shí)際投資的匯總，第四行已完工程實(shí)際投資累計(jì)為第三行數(shù)值進(jìn)行累計(jì)所得；根據(jù)題意，各分項(xiàng)工程每周計(jì)劃完成與實(shí)際工程量相等，且進(jìn)度勻速進(jìn)展，所以第五行每周已完工程計(jì)劃投資數(shù)值與計(jì)劃投資相同，但進(jìn)度線為實(shí)際進(jìn)度線（相當(dāng)于將實(shí)線上方的數(shù)據(jù)填寫到虛線上方，并將各項(xiàng)工作數(shù)據(jù)按每周進(jìn)行匯總填入表中），最后一行為上一行數(shù)據(jù)累加。結(jié)果詳見表9-8項(xiàng)目投資數(shù)據(jù)（萬元）12345678910每周擬完工程計(jì)劃投資6111113131111330擬完工程計(jì)劃投資累計(jì)BCWS6172841546576798282每周已完工程實(shí)際投資66541213161133已完工程實(shí)際投資累計(jì)ACWP6121721334662737679每周已完工程計(jì)劃投資66651313161133已完工程計(jì)劃投資累計(jì)BCWP61218233649657679822）根據(jù)上表第2、4、6行數(shù)據(jù)，繪制BCWS、BCWP、ACWP三條曲線，見圖9-9。

3）從表9-8中看出，第五周的投資偏差和進(jìn)度偏差：CV＝BCWP－ACWP＝36－33＝3（萬元），節(jié)約SV＝BCWP－BCWS＝36－54＝-18（萬元），拖延第八周的投資偏差和進(jìn)度偏差：

CV＝BCWP－ACWP＝76－73＝3（萬元），節(jié)約，

SV＝BCWP－BCWS＝76－79＝-3（萬元），拖延，（二）成本狀況評價(jià)

1．實(shí)際和計(jì)劃成本模型對比

S曲線或香蕉圖的應(yīng)用問題較大。

(l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻