金融企業(yè)會計習(xí)題

活期儲蓄存款利息計算【例】某個人客戶2015年5月1日在我行開立個人結(jié)算存款賬戶，并存款2萬元人民幣。5月20日該客戶存款20000元，5月25日該客戶取款30000元，7月10日該客戶辦理銷戶。假設(shè)，2015年6月1日，人民銀行活期存款掛牌利率由0.99%調(diào)整為0.72%。會計處理如下：（1）2015年5月1日，開立個人結(jié)算存款賬戶。借：庫存現(xiàn)金20000

貸：吸收存款——個人活期存款20000（2）2015年5月20日，客戶續(xù)存。借：庫存現(xiàn)金20000

貸：吸收存款——個人活期存款20000第二章存款（3）2015年5月25日，客戶取款。借：吸收存款——個人活期存款30000

貸：庫存現(xiàn)金30000（4）2015年5月31日，計提利息。利息=累計計息積數(shù)×日利率=（20000×19+40000×5+10000×7）×0.99%÷360=17.88（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出17.88

貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息17.88（5）2015年6月20日，結(jié)息。應(yīng)結(jié)計的利息=累計計息積數(shù)×日利率=（20000×19+40000×5+10000×27）×0.72%÷360=17（元）前期多計提利息=17.88-17=0.88（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出

（0.88）

貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息

（0.88）借：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息17

貸：吸收存款——個人活期存款17（6）2015年6月30日，計提利息。利息=（10000+17）×10×0.72%÷360=2（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出2

貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息2（7）2015年7月10日，客戶銷戶。計提利息=10017×9×0.72%÷360=1.80（元）借：利息支出——個人活期存款利息支出1.80

貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息1.80借:吸收存款——個人活期存款10017.00借：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息3.80

貸：庫存現(xiàn)金10020.80第二章存款【例2-11】

華為公司2013年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票80000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時掛牌的半年期定期存款利率為3.05%。則華為公司2013年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入定期存款時的會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——華為公司戶80000貸：吸收存款——單位定期存款——華為公司戶80000中國××銀行某支行2014年1月31日計提利息費用時，華為公司半年期定期存款80000元，存入時年利率為3.05%；萬達(dá)公司一年期定期存款100000元，存入時年利率為3.25%。假設(shè)上述存款均為2013年12月31日以前存入，存滿本月，實際利率與合同利率差異較小，資產(chǎn)負(fù)債表日采用合同利率計算確定利息費用。2014年1月31日計算應(yīng)提利息費用：第二章存款①華為公司：利息費用=80000×1×3.05%÷12=203.33（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出戶203.33

貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶203.33②萬達(dá)公司：利息費用=100000×1×3.25%÷12=270.83（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出戶270.83

貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶270.83假設(shè)華為公司由于急需資金，于2014年2月1日提前支取本金30000元，2014年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.35%，其他資料同上。第二章存款2014年2月1日部分提前支取時：利息=30000×160×0.35%÷360=46.67（元）借：吸收存款——單位定期存款——華為公司戶80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶46.67

貸：吸收存款——單位活期存款——華為公司戶80046.67借：吸收存款——單位活期存款——華為公司戶50000貸：吸收存款——單位定期存款——華為公司戶50000第二章存款假設(shè)萬達(dá)公司1年期定期存款100000元，為2012年12月28日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入，存入時年利率為3.25%，萬達(dá)公司于2014年2月10日來行支取。2014年2月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.35%。2014年2月10日萬達(dá)公司來行支取時，原定存期內(nèi)利息計算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計息公式計算；逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，利息計算為：利息=100000×1×3.25%+100000×44×0.35%÷360=3250+42.78=3292.78（元）借：吸收存款——單位定期存款——萬達(dá)公司戶100000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶3292.78

貸：吸收存款——單位活期存款——萬達(dá)公司戶103292.78

儲戶王某2013年9月10日來行存入一年期整存整取定期儲蓄存款100000元，年利率3．25%，當(dāng)日的活期存款利率為0．44%。王某于2014年9月20日來行支取，當(dāng)日的活期存款利率為0．35%。則利息計算應(yīng)為：計息方法之一：應(yīng)付利息＝100000元×1年×3．25%＋100000元×10天×0．35%÷360＝3259.72(元)

【例】某客戶2015年1月1日存入我行2萬元人民幣，辦理了整存整取定期三年的業(yè)務(wù)，當(dāng)日整存整取掛牌利率為3.69%。該客戶于2016年1月1日辦理了部分提前支取業(yè)務(wù)，提前支取現(xiàn)金1萬元人民幣，當(dāng)日掛牌活期利率為0.72%。2018年1月1日，到期時客戶將剩余定期存款全部支取。（1）2016年1月1日存款人提前支取前。存款的實際利率是將未來現(xiàn)金流量（本金與利息）折現(xiàn)為存款當(dāng)前賬面價值所使用的利率。由于存款沒有交易費用，其本金金額（也即初始確認(rèn)金額）等于2015年1月1日的賬面價值。根據(jù)下列公式計算月實際利率（i）：20000=（20000+20000×3.69%×3）/（1+i）36i=0.2921%每月合同利率r=3.69%/12=0.3075%存款人提前支取前各月份利息支出的計算見表:本金合同利息實際利息攤余成本2015年1月1日（A）20000(B)0.3075%(C)0.2921%(D)200002015年1月31日20000（A×B）61.50(D×C)58.41（D1=D+58.41）20058.412015年2月28日20000（A×B）61.50(D1×C)58.58（D2=D1+58.58）20116.99......相關(guān)會計處理如下：①2015年1月1日，存入20000元。借：庫存現(xiàn)金20000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款20000②2015年1月31日，計提利息。本期攤余成本=初始確認(rèn)金額=20000（元）本期實際利息=攤余成本×實際利率=20000×0.2921%=58.41（元）本期合同利息=本金×合同利率=20000×0.3075%=61.50（元）借：利息支出——個人定期儲蓄存款利息支出58.41借：吸收存款——利息調(diào)整——個人存款利息調(diào)整3.09

貸：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息61.50

③2015年2月28日，計提利息。本期攤余成本=上期攤余成本-已償還本金+上期實際利息=20058.41（元）本期實際利息=本期攤余成本×實際利率=20058.41×0.2921%=58.58（元）借：利息支出——個人定期儲蓄存款利息支出58.58借：吸收存款——利息調(diào)整——個人存款利息調(diào)整2.92

貸：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息61.50……第二章存款（2）存款人提前支取，以及支取后的會計處理。存款人提前支取時，應(yīng)終止確認(rèn)提前支取部分的本金、應(yīng)付利息和利息調(diào)整。存款人提前支取后，其剩余存款仍按原存期、原合同利率開立新存折（單），所以其實際利率保持不變，月實際利率仍為0.2921%（相當(dāng)于在2015年1月1日以10000元本金開戶，根據(jù)公式10000=（10000+10000×3.69%×3）/（1+i）36，得：i=0.2921%）。存款人提前支取日及支取后各月份利息支出計算見表。第二章存款本金合同利息實際利息攤余成本2015年12月31日2000061.5060.3220712.332016年1月1日（A,）10000(B)0.3075%(C)0.2921%(D)10356.162016年1月31日10000（A,×B）30.75(D×C)30.25（D1=D+30.25）10386.412016年2月28日10000（A,×B）30.75(D1×C)30.34（D2=D1+30.34）10416.75……2016年7月31日10000（A,×B）30.7530.7810569.76……2017年12月31日10000（A,×B）30.7532.3511107第二章存款相關(guān)會計處理如下：①2016年1月1日，客戶提前支取10000元，按活期利息付息。沖銷應(yīng)付利息=10000×（3.69%-0.72%）=297（元）沖銷利息調(diào)整=利息調(diào)整科目余額÷2=12.84（元）沖銷利息支出=297-12.84=284.16（元）借：利息支出——個人定期儲蓄存款利息支出(284.16)借：吸收存款——利息調(diào)整——個人存款利息調(diào)整(12.84)

貸：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息(297)支付本息，并將留存存款另開定期存單或存折。借：吸收存款——定期儲蓄存款20000借：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息72

貸：吸收存款——定期儲蓄存款10000

貸：庫存現(xiàn)金10072第二章存款2016年1月1日，提前支取后：攤余成本=本金余額+應(yīng)付利息余額-利息調(diào)整余額=10000+369-12.84=10356.16（元）②2016年7月31日，計提利息。借：利息支出——個人定期儲蓄存款利息支出30.78

貸：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息30.75

貸：吸收存款——利息調(diào)整——個人存款利息調(diào)整0.03③2017年12月31日，計提利息。借：利息支出——個人定期儲蓄存款利息支出32.35

貸：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息30.75

貸：吸收存款——利息調(diào)整——個人存款利息調(diào)整1.60第二章存款④2018年1月1日，客戶取款（此時，由于存款到期，利息調(diào)整科目余額已為零）。借：吸收存款——定期儲蓄存款10000借：應(yīng)付利息——個人定期存款應(yīng)付利息1107

貸：庫存現(xiàn)金11107

例：儲戶2014年5月10日存入整存零取定期儲蓄存款10000元，存期1年，月利率為7.5‰,約定分4次支取本金。

每次支取本金額=10000/4=2500元。

本金平均值=（10000+2500）/2=6250元。

應(yīng)付利息=6250X4X3X7.5‰=562.5元.第三章貸款第一節(jié)貸款發(fā)放與收回的核算五、信用貸款的核算（一）發(fā)放貸款的核算1、貸款帳戶開立2、發(fā)放貸款借：貸款——借款單位戶貸：吸收存款——借款單位戶第三章貸款第一節(jié)貸款發(fā)放與收回的核算（二）收回貸款的核算1、未減值貸款的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，作會計分錄如下：借：應(yīng)收利息貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額）按其差額則借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計攤銷額－已發(fā)生的減值損失合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。第三章貸款第一節(jié)貸款發(fā)放與收回的核算收回未減值貸款時：

1.單位填寫支票及進(jìn)賬單交銀行；

2.銀行審核無誤后憑支票借記借款人存款戶，用進(jìn)賬單貸記借款人貸款戶；

3.賬務(wù)處理：借：吸收存款——活期存款(借款人存款戶)

貸：應(yīng)收利息貸：貸款——短期貸款(借款人戶)或貸：貸款——中長期貸款(借款人戶)第三章貸款第一節(jié)貸款發(fā)放與收回的核算1、貸款逾期的處理：用紅字辦理轉(zhuǎn)賬：借：逾期貸款借：貸款——短期貸款(紅字)2、非應(yīng)計貸款的核算按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當(dāng)貸款按期限核算的本金或利息逾期90天時仍未收回，或按質(zhì)量進(jìn)行五級分類結(jié)果被確認(rèn)為不良貸款時，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計貸款”科目單

獨核算。會計部門根據(jù)經(jīng)審核確認(rèn)不良貸款的相關(guān)單證，制特種轉(zhuǎn)帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：借：非應(yīng)計貸款——××單位貸款戶貸：逾期貸款——××單位貸款戶或：貸款——××單位貸款戶第三章貸款第一節(jié)貸款發(fā)放與收回的核算轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款核算的貸款，應(yīng)相應(yīng)地停止確認(rèn)“利息收入”。將逾期90天尚未收回的應(yīng)收利息，或應(yīng)收利息雖未逾期90天，但其本金已轉(zhuǎn)為“非應(yīng)計貸款”的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)為非應(yīng)計利息。會計分錄：借：利息收入——××利息收入戶貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××單位利息戶銀行對已在表內(nèi)核銷的應(yīng)收利息仍然擁有追索權(quán)。因此應(yīng)將其列入表外科目核算。填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬：收入：催收貸款利息——催收逾期90天以上貸款利息轉(zhuǎn)入非應(yīng)計的貸款本息，日后借款單位有款歸還，應(yīng)先沖貸款本金，后沖表外利息。[例-貸款發(fā)放]某銀行在2000年1月1日發(fā)放一筆貸款3000萬元，貸款期限3年，合同利率為9%，按年付息，到期一次還本。為了確保貸款質(zhì)量，該銀行在本筆貸款發(fā)放前委托一家專業(yè)咨詢公司對該筆放款進(jìn)行了貸前調(diào)查和評估，支付咨詢費用6萬元。按合同規(guī)定，借款人不得提前還款。確定初始計量值金融工具的初始賬面價值+交易費用=3000+6=金融工具未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值（一）正常貸款業(yè)務(wù)的發(fā)放、利息收入計提和貸款收回的核算計算實際利率r，3006=3000×9%/（1+r）

+3000×9%/（1+r）2+（3000+3000×9%）/（1+r）3先按8%的利率測試：

3270×0.7938+270×1.7833=3077.217＞3006根據(jù)插入法計算：實際利率=8.9222%采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息收入付息日期應(yīng)收利息利息收入（貸款賬面值×8.9222%攤銷的利息調(diào)整貸款賬面值2000年1月1日30062000年12月31日270268.201.83004.22001年12月31日270268.081.923002.282002年12月31日270267.722.283000正常收取貸款利息的會計處理（第1年）借：應(yīng)收利息270貸：利息收入268.2

貸款-中長期貸款-××客戶－利息調(diào)整

1.8借：吸收存款-活期存款-××客戶270貸：應(yīng)收利息270正常收取貸款利息的會計處理（第2年）借：應(yīng)收利息270貸：利息收入268.08

貸款-中長期貸款-××客戶－利息調(diào)整1.92

借：吸收存款-活期存款-××客戶270貸：應(yīng)收利息270收取貸款本金的會計處理（第3年）借：應(yīng)收利息270貸：利息收入267.72貸款-中長期貸款-××客戶－利息調(diào)整2.28借：吸收存款-活期存款-××客戶3270貸：貸款-中長期貸款-××客戶-本金

3000

應(yīng)收利息270定期計息舉例例1：某行于5月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬元，假定月利率為4‰，期限4個月，則：①6月20日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000元×50天×4‰÷30=l333.33(元)②6月21日至9月2日還款時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000×73×4‰÷30=1946.67(元)③若6月20日銀行未能收到l333.33元利息，則到期日還款時，該筆貸款應(yīng)計利息為：

l333.33+（200000+l333.33）×73×4‰÷30=3292.97(元)逐筆計息舉例某行于5月10日對甲工廠發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬元，期限4個月，月利率為4、5‰。假定合同規(guī)定到期結(jié)息，到期日“利隨本清”還本付息，則9月10日銀行到期結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000元×4個月×4、5‰=3600元甲工廠按期還本付息時，應(yīng)編制傳票，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。會計分錄：借：活期存款——甲工廠存款戶203600元貸：短期貸款——甲工廠貸款戶200000元貸：利息收入——貸款利息收入戶3600元例4：某行于6月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為20萬元，期限3個月，月利率為6‰，如該筆貸款于10月11日才歸還本息，則銀行應(yīng)計利息為：到期貸款應(yīng)計利息:200000×85×6‰÷30+(200000+200000×85×6‰÷30)×7×6‰÷30=3684.76(元)假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四，則逾期罰息為：

(200000+3684.76）×13×4‰0=1059.16(元)逾期貸款要按規(guī)定比例加收利息6.289.209.2810.113400284.76例：某人個人住房按揭貸款200萬，貸款期限20年，已知銀行貸款利率為6.8％，采用等額本息還款法，每月應(yīng)還多少錢？

1、等額本息還款法:還款期內(nèi)，每月償還同等數(shù)額的貸款(包括本金和利息)

124350240期AAAAA貸款額200萬200=A×PVIFA6.8%，240A=15266.79還款總額=15266.79×240=3664029.75、利息總額=1664029.752、等額本金還款法:

是將本金每月等額償還，然后根據(jù)剩余本金計算利息.

利息逐月減少。前期還款額大。例：某人個人住房按揭貸款200萬，貸款期限20年，已知銀行貸款利率為6.8％，采用等額本金還款法，計算前二個月應(yīng)還款多少？

每月還本金額=貸款本金÷借款月數(shù)=200萬÷240=8333.33元

歸還貸款本金利息每月還本付息額首月8333.3311333.3419666.67第2月8333.3311286.1119619.44第3月8333.3311238.8919572.22….….….….第240月8333.3347.238380.56合計20000001365666.673365666.67[例]2005年1月1日甲銀行向鴻納公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率和實際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金。2005年12月31日甲銀行如期收到貸款利息。2006年12月31日，因鴻納公司發(fā)生財務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。2007年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，并按預(yù)期實際收到現(xiàn)金1000萬元.年份年初攤余成本a利息收益b=a*10%現(xiàn)金流入c年末攤余成本d=a+b-c2005500050050050002006500050005500/21002007210021010001310攤余成本為減值后現(xiàn)值，仍按實際利率計算利息收益。解析：2005年底貸款的攤余成本＝5000萬元2006年底貸款計提減值損失前的攤余成本＝5000＋500（2006年的未收到的利息）＝5500（萬元）2006年底應(yīng)計提減值損失＝5500－2100＝3400（萬元）

計提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2100萬2007年底該筆貸款的攤余成本＝2100－1000＋2100×10%＝1310（萬元）會計分錄2005年1月1日發(fā)放貸款時：

2005年年末確認(rèn)利息收入：

借：貸款――本金5000

貸：吸收存款-活期存款5000

借：應(yīng)收利息500

貸：利息收入500

借：吸收存款-活期存款500

貸：應(yīng)收利息500

2006年年底確認(rèn)減值損失3400萬元

借：資產(chǎn)減值損失3400

貸：貸款損失準(zhǔn)備3400

借：貸款――已減值5500

貸：貸款――本金5000

應(yīng)收利息5002006年年末確認(rèn)利息收入：

借：應(yīng)收利息500

貸：利息收入500兩個科目的和為此時的攤余成本（未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值）

2007年年底確認(rèn)收到1000萬元

借：吸收存款-活期存款1000

貸：貸款――已減值1000

按照實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝2100×10%＝210（萬元）

借：貸款損失準(zhǔn)備210

貸：利息收入2102007年底，貸款的攤余成本即貸款資產(chǎn)凈值

＝2100－1000＋210＝1310（萬元）

【例】20×6年1月1日，EFG銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款100000000元，期限2年，合同利率10%，按季計、結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進(jìn)行減值測試一次。其他資料如下：

（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息2500000元。

（2）20×6年12月31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單項計提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失10000000元。

（3）20×7年3月31日，從客戶收到利息1000000元，且預(yù)期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）20×7年4月1日，經(jīng)協(xié)商，EFG銀行從客戶取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為85000000元，自此EFG銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費200000元。EFG銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)；在實際處置前暫時對外出租。（5）20×7年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800000元。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為84000000元。（6）20×7年12月31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)租金1600000元。EFG銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費用200000元，并不打算再出租。（7）20×7年12月31日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為83000000元。（8）20×8年1月1日，EFG銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款83000000元，發(fā)生相關(guān)稅費1500000元：（1）發(fā)放貸款：

借：貸款—本金100000000

貸：吸收存款100000000

（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息：

借：應(yīng)收利息2500000

貸：利息收入2500000

借：吸收存款2500000

貸：應(yīng)收利息2500000

（3）20×6年12月31日，確認(rèn)減值損失10000000元：

借：資產(chǎn)減值損失10000000

貸：貸款損失準(zhǔn)備10000000

借：貸款—已減值100000000

貸：貸款—本金100000000

此時，貸款的攤余成本=100000000-10000000=90000000（元）

（4）20×7年3月31日，確認(rèn)從客戶收到利息1000000元：

借：吸收存款1000000

貸：貸款—已減值1000000

按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=90000000×10%/4=2250000（元）

借：貸款損失準(zhǔn)備2250000

貸：利息收入2250000

此時，貸款的攤余成本=90000000-1000000+2250000=91250000（元）

（5）20×7年4月1日，收到抵債資產(chǎn)：

借：抵債資產(chǎn)85000000

營業(yè)外支出6450000

貸款損失準(zhǔn)備7750000

貸：貸款—已減值99000000

應(yīng)交稅費200000

（6）20×7年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800000元：

借：存放中央銀行款項800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入800000確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備=85000000-84000000=1000000（元）

借：資產(chǎn)減值損失1000000

貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備1000000

（7）20×7年12月31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)租金等：

借：存放中央銀行款項1600000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1600000

確認(rèn)發(fā)生的維修費用200000元：

借：其他業(yè)務(wù)成本200000

貸：存放中央銀行款項等200000

確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備=84000000-83000000=1000000（元）

借：資產(chǎn)減值損失1000000

貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備1000000

（8）20×8年1月1日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)處理：

借：存放中央銀行款項83000000

抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備2000000

營業(yè)外支出1500000

貸：抵債資產(chǎn)85000000

應(yīng)交稅費1500000小結(jié)借：貸款-本金貸款－利息調(diào)整貸：吸收存款-××客戶借：應(yīng)收利息

貸：利息收入貸款－利息調(diào)整

1.借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備2.借：貸款—已減值貸：貸款—本金－利息調(diào)整應(yīng)收利息3.借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

發(fā)放資產(chǎn)負(fù)債表日未減值發(fā)生減值核銷借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款—已減值收回借：吸收存款貸：貸款-已減值借：吸收存款貸：貸款-本金收回逾期借：逾期貸款

貸：貸款—已減值逾期超90天借：非應(yīng)計貸款

貸：逾期貸款借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備價值恢復(fù)第六章結(jié)算【例1】

工商銀行廣州市天河支行接受開戶單位天河城百貨公司的委托，將款項300000元，通過系統(tǒng)行電匯方式，匯給在工商銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司。（1）如工商銀行各級相關(guān)行采用“日中匯劃、同步清算”方式處理該筆電匯業(yè)務(wù)，則天河支行和匯入行海淀支行會計分錄如下：匯出行工商銀行廣州市天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶300000貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存廣州市行備付金戶300000匯入行工商銀行北京市海淀支行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存北京分行備付金戶300000貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶300000第六章結(jié)算（2）如工商銀行各級相關(guān)行采用“日中匯劃、日末清算”方式處理該筆電匯業(yè)務(wù)，則匯出行天河支行和匯入行海淀支行會計分錄如下：匯出行工商銀行廣州市天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶300000

貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶300000匯入行工商銀行北京市海淀支行：借：清算資金往來——北京市分行往來戶

300000

貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶300000第六章結(jié)算【例2】

工商銀行廣州市天河支行接受非開戶客戶張某送交現(xiàn)金60000元，委托本行匯往工商銀行北京市海淀支行的非開戶客戶李某，李某提取現(xiàn)金。工商銀行廣州市天河支行：借：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶60000

貸：應(yīng)解匯款——張某存款戶60000借：應(yīng)解匯款——張某存款戶60000貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶60000工商銀行北京市海淀支行：借：清算資金往來——電子匯劃款項戶60000

貸：應(yīng)解匯款——李某存款戶60000借：應(yīng)解匯款——李某存款戶60000貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶60000【例3】

工商銀行廣州市天河支行開戶單位天河城百貨公司的委托，將款項50000元，匯給在建設(shè)銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司。（1）如匯出行工商銀行廣州市天河支行通過“先橫后直”方式辦理該筆電匯業(yè)務(wù)，假定建設(shè)銀行系統(tǒng)采用“日中匯劃、日末清算”方式進(jìn)行電子匯劃，則匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯出行的會計分錄如下：工商銀行廣州市天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶50000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算50000建設(shè)銀行廣州市天河支行：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算50000貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶50000建設(shè)銀行北京市海淀支行：借：清算資金往來——北京市分行往來戶50000貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司戶50000（2）如匯出行工商銀行廣州市天河支行通過“先直后橫”方式辦理該筆電匯業(yè)務(wù)，假定工商銀行系統(tǒng)采用“日中匯劃、日末清算”方式進(jìn)行電子匯劃，則匯出行、轉(zhuǎn)匯行和匯入行的會計分錄如下：工商銀行廣州市天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶50000貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶50000工商銀行北京市海淀支行：借：清算資金往來——北京市分行往來戶50000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算50000建設(shè)銀行北京市海淀支行：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算50000貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶50000（3）如匯出行工商銀行廣州市天河支行通過人民銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)辦理該筆電匯業(yè)務(wù)時。則匯出行和匯入行的會計分錄如下：工商銀行廣州市天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城戶50000貸：存放中央銀行款項——廣州市人行存款戶50000建設(shè)銀行北京市海淀支行：借：存放中央銀行款項——北京市人行存款戶50000貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司戶50000第六章結(jié)算【例】

在工商銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司，按購銷合同為在工商銀行廣州市天河支行開戶單位天河城百貨公司發(fā)貨后，憑貨物托運單證委托海淀支行收取貨款500000元，天河城百貨公司如期承付。

工商銀行天河支行作為付款人開戶行，辦理異地系統(tǒng)行劃款時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶500000

貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶500000工商銀行海淀支行作為收款人開戶行，收到劃回款項時，會計分錄為：借：清算資金往來——北京市分行往來戶500000

貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶500000第六章結(jié)算【例】

在工商銀行廣州市天河支行開戶的天河供電局，憑電費結(jié)算單委托開戶行向在建設(shè)銀行廣州市天河支行開戶單位天河城百貨公司收取本月電費60000元，天河城百貨公司如數(shù)承付。建設(shè)銀行天河支行作為付款人開戶行，通過同城票據(jù)交換辦理劃款時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶60000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)交換60000工商銀行天河支行作為收款人開戶行，通過同城票據(jù)交換收回款項時，會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)交換60000

貸：吸收存款——活期存款——天河供電局存款戶60000例1：工商銀行天河支行收到開戶單位天河電腦城交來的支票和進(jìn)帳單，金額20000元，出票人為在本行開戶的廣東金融學(xué)院。借：吸收存款——廣東金融學(xué)院20000貸：吸收存款——天河電腦城20000例2：工商銀行天河支行收到開戶單位廣東金融學(xué)院交來的支票和進(jìn)帳單，金額20000元，收款人為在農(nóng)業(yè)銀行天河支行開戶的羊城印刷廠。工行天河支行的賬務(wù)處理：借：吸收存款—廣東金融學(xué)院20000

貸：同城票據(jù)清算20000農(nóng)行天河支行的賬務(wù)處理：借：同城票據(jù)清算20000

貸：吸收存款—羊城印刷廠20000例3：依前例2，羊城印刷廠在工行花城支行開戶。工行天河支行的賬務(wù)處理：借：吸收存款—廣東金融學(xué)院20000

貸：同城票據(jù)清算20000工行花城支行的賬務(wù)處理：借：同城票據(jù)清算20000

貸：吸收存款—羊城印刷廠20000例4：工商銀行天河支行收到開戶單位天河電腦城交來的支票和進(jìn)帳單，金額20000元，出票人為在跨系統(tǒng)他行/同系統(tǒng)他行開戶的廣東金融學(xué)院。收妥款項，辦理轉(zhuǎn)帳。工行天河支行的賬務(wù)處理：借：同城票據(jù)清算20000

貸：待處理結(jié)算款項20000借：待處理結(jié)算款項

20000貸：吸收存款—天河電腦城20000例：工行天河支行收到客戶本行開戶單位羊城印刷廠提交的匯票申請書，要求簽發(fā)銀行匯票100000元，收妥款項后辦理。借：吸收存款——活期存款——羊城印刷廠100000貸：匯出匯款100000例：工行花城支行收到客戶本行開戶單位天河電腦城提交的銀行匯票二、三聯(lián)和進(jìn)帳單，簽發(fā)金額100000元，實際結(jié)算金額90000元，銀行匯票系工行上海浦東支行簽發(fā)。借：清算資金往來90000貸：吸收存款——活期存款——天河電腦城90000例：工行花城支行收到客戶張三交來銀行匯票二、三聯(lián)，簽發(fā)金額100000元，實際結(jié)算金額100000元，銀行匯票系工行上海浦東支行簽發(fā)。借：清算資金往來100000貸：應(yīng)解匯款——張三100000例：依前例，工行上海浦東支行收到工行花城支行電子匯劃信息，簽發(fā)金額100000元，實際結(jié)算金額90000元，申請人系本行開戶單位大華貿(mào)易公司。借：匯出匯款100000貸：清算資金往來90000貸：吸收存款——活期存款——大華貿(mào)易公司10000第六章結(jié)算【例】在建設(shè)銀行廣州市天河支行開戶單位天河城百貨公司申簽開100000元銀行匯票，持往北京向在工商銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司，全額支付購貨款100000元。工商銀行北京市海淀支行接受開戶單位聯(lián)想公司提交的建設(shè)銀行匯票時。應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將匯票和解訖通知通過票據(jù)交換提交代理付款行建設(shè)銀行北京海淀支行。會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)交換

100000

貸：待處理結(jié)算款項——提出××人行票據(jù)×日×場戶100000

俟退票時間過后，未被退票的，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，另填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：待處理結(jié)算款項——提出××人行票據(jù)戶100000

貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶100000第六章結(jié)算【例】在工商銀行廣州市天河支行開戶單位A公司與在建設(shè)銀行廣州市天河支行開戶單位A工廠簽訂購貨合同5000000元，合同約定A公司采用銀行承兌匯票支付貨款。假定A公司6月5日，來工商銀行廣州市天河支行申請承兌，銀行與其簽訂承兌協(xié)議，銀行承兌匯票的付款期為3個月，銀行按票面金額萬分之五收取承兌手續(xù)費后辦理承兌。工商銀行廣州市天河支行收取承兌手續(xù)費及辦理承兌的處理手續(xù)為：借：吸收存款——活期存款——A公司存款戶2500

貸：手續(xù)費及傭金收入——銀行承兌匯票手續(xù)費收入戶2500按承兌金額填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬：收入：銀行承兌匯票——A公司匯票戶5000000第六章結(jié)算如上例所示，工商銀行廣州市天河支行于9月5日向申請人A公司全額收取承兌匯票款的會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——A公司存款戶5000000

貸：應(yīng)解匯款——A公司存款戶

5000000如上例所示，工商銀行廣州市天河支行于9月5日向申請人A公司收取承兌匯票款時，如A公司存款戶只有3000000元存款時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——A公司存款戶3000000借：逾期貸款——承兌墊款——承兌墊款A(yù)公司戶2000000

貸：應(yīng)解匯款——A公司存款戶5000000如上例所示，工商銀行廣州市天河支行于9月5日向申請人A公司收取承兌匯票款時，如A公司存款戶無存款可扣時，會計分錄為：借：逾期貸款—承兌墊款——承兌墊款A(yù)公司戶5000000

貸：應(yīng)解匯款——A公司存款戶5000000第六章結(jié)算如上例所示，工商銀行廣州市天河支行收到建設(shè)銀行天河支行通過票據(jù)交換提交的匯票及委托收款憑證3、4、5聯(lián)，辦理付款時，會計分錄為：借：應(yīng)解匯款——A公司存款戶5000000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算5000000在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期。另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：付出：銀行承兌匯票——A公司匯票戶5000000同時登記“銀行承兌匯票登記簿”。第六章結(jié)算如上例所示，建設(shè)銀行廣州市天河支行，通過票據(jù)交換提回委托收款憑證第四聯(lián)，為開戶單位A工廠收回票款時，會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算5000000

貸：吸收存款——活期存款——A工廠存款戶5000000貼現(xiàn)利息=匯票到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）實付貼現(xiàn)金額=匯票到期值-貼現(xiàn)利息匯票到期值=匯票票面金額×（1+匯票到期天數(shù)×年利率÷360）=匯票票面金額×（1+匯票到期月數(shù)×年利率÷12）公式中的“貼現(xiàn)天數(shù)”按實際天數(shù)計算，從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期的前一日止。承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)加3天劃款期。對于無息匯票而言，匯票到期值即為其面值。第六章結(jié)算【例】2015年3月10日，甲銀行為其開戶單位天河公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票為無息匯票，于2015年3月5日簽發(fā)并承兌，票面金額100萬元，期限4個月。貼現(xiàn)利率為4.5%，承兌銀行在異地。則：貼現(xiàn)利息=1000000×120×（4.5%÷360）=15000（元）實付貼現(xiàn)金額=1000000–15000=985000（元）會計分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——天河公司（面值）1000000

貸：吸收存款——活期存款——天河公司985000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——天河公司（利息調(diào)整）15000第六章結(jié)算貼現(xiàn)利息調(diào)整采用直線法于每月月末攤銷，計算公式為：當(dāng)月攤銷金額=貼現(xiàn)利息÷票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)×本月應(yīng)攤銷天數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日，系統(tǒng)自動計算本期貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，并確認(rèn)為貼現(xiàn)利息收入。

依上例，2015年3月31日，甲銀行攤銷利息調(diào)整時：當(dāng)月攤銷金額=15000÷120×22=2750（元）會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——天河公司（利息調(diào)整）2750

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入2750第六章結(jié)算2015年4月30日，甲銀行攤銷利息調(diào)整時：當(dāng)月攤銷金額=15000÷120×30=3750（元）會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——天河公司（利息調(diào)整）3750

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入37502015年5月31日，甲銀行攤銷利息調(diào)整時：當(dāng)月攤銷金額=15000÷120×31=3875（元）會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——天河公司（利息調(diào)整）3875

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入38752015年6月30日，甲銀行攤銷利息調(diào)整時：當(dāng)月攤銷金額=15000÷120×30=3750（元）會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——天河公司（利息調(diào)整）3750

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入3750第六章結(jié)算依前例，2015年7月8日，甲銀行收到劃回的票款時，會計分錄如下：借：清算資金往來1000000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——天河公司1000000同時，攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整：當(dāng)月攤銷金額=15000÷120×7=875（元）會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——天河公司（利息調(diào)整）875

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入875第六章結(jié)算例：工行天河支行收到客戶本行開戶單位羊城印刷廠提交的本票申請書，要求簽發(fā)本票10000元，收妥款項后辦理。借：吸收存款——羊城印刷廠10000貸：開出本票10000例：工行花城支行收到客戶本行開戶單位天河電腦城提交的本票和進(jìn)帳單，要求兌付本票10000元，本票系工行天河支行簽發(fā)。借：同城票據(jù)清算10000貸：吸收存款——天河電腦城10000

例：依前例，工行天河支行提入本票，結(jié)清票款。借：開出本票10000貸：同城票據(jù)清算10000第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1.“日中匯劃、同步清算”的處理［例5-3］工商銀行廣州市天河支行接受開戶單位天河城百貨公司的委托，將款項200000元，通過系統(tǒng)行電匯方式，匯給在中國工商銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司。天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶200000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存廣州市行備付金戶200000廣州市分行：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——天河支行備付金存款戶200000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金戶200000第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——廣州市分行備付金存款戶200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——北京市分行備付金存款戶200000北京市分行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金戶200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——海淀支行備付金存款戶200000海淀支行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存北京分行備付金戶200000

貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶200000第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2.“日中匯劃、日末清算”的處理（1）日中匯劃天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶200000元貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元廣州市分行：借：清算資金往來——天河支行往來戶200000元貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶200000元第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：借：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元貸：清算資金往來——北京市分行往來戶200000元北京市分行：借：清算資金往來——總行清算中心往來戶200000元貸：清算資金往來——海淀支行往來戶200000元海淀支行：借：清算資金往來——北京市分行往來戶200000元貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶200000元第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（2）“日末清算”的處理［例5-3］假定某日中國工商銀行廣州市天河支行在中國工商銀行電子匯劃往來中，作為發(fā)報經(jīng)辦行，發(fā)出劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)5筆，共計金額300000元，發(fā)出劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)3筆，共計金額200000元；作為收報經(jīng)辦行，接收劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)2筆，共計金額400000元，接收劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)4筆，共計金額500000元。依據(jù)上述日中掛賬信息，在本日營業(yè)終了進(jìn)行“清算資金往來”科目日結(jié)時的結(jié)果：借方發(fā)生額合計為600000元，貸方發(fā)生額合計為800000元，借、貸方發(fā)生額扎抵后形成貸方余額為200000元。即在本日匯劃往來中天河支行形成應(yīng)付款匯差200000元。日終，天河支行應(yīng)從上存廣州市分行備付金戶存款實際支付200000元，結(jié)清匯差，待廣州市分行對天河支行清算后，天河支行應(yīng)做如下會計分錄：借：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存廣州市行備付金戶200000元核算舉例（一）劃轉(zhuǎn)代收款時例1：工商廣州天河支行開戶單位廣東金融學(xué)院匯款100000元，給工商北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計算機。

天河支行：借：活期存款——廣東金融學(xué)院存款戶100000元貸：清算資金往來100000元海淀支行：借：清算資金往來100000元貸：活期存款——聯(lián)想存款戶100000元核算舉例（二）劃轉(zhuǎn)代付款時例2：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀行匯票2、3兩聯(lián)，金額200000元，為天河城收款入帳。天河支行：借：清算資金往來200000元貸：活期存款——天河城存款戶200000元埔東支行：

借：匯出匯款200000元貸：清算資金往來200000元

堂上練習(xí)1.中國工商銀行廣東省分行因資金融通需要，向總行申請80000000元借款，總行批準(zhǔn)并撥付資金。2.中國農(nóng)業(yè)銀行廣東省廣州天河支行2009年3月2日為客戶A公司辦理一筆金額為100000元的匯兌業(yè)務(wù)，收款人為農(nóng)業(yè)銀行山東省青島分行開戶的B公司，采用電子匯劃系統(tǒng)完成業(yè)務(wù)。3.中國農(nóng)業(yè)銀行廣東省廣州天河支行2009年3月10日為客戶A公司辦理一張實際結(jié)算金額為50000元的銀行匯票解付，匯票出票銀行為農(nóng)業(yè)銀行江蘇省無錫分行，付款人為在該行開戶的G公司，采用電子匯劃系統(tǒng)完成業(yè)務(wù)。4.中國工商銀行廣東省分行清算中心于2009年3月15日獲悉，其在總行清算中心的備付金存款賬戶余額不足出須上劃12000000元資金用于結(jié)算?？傂校航瑁合到y(tǒng)內(nèi)借出—廣東省分行80000000

貸：存放中央銀行款項—央行80000000廣東省分行：借：存放中央銀行款項---省人行80000000

貸：系統(tǒng)內(nèi)借入---總行80000000返回天河支行：借：吸收存款—A公司戶100000.00

貸：清算資金往來—廣州分中心100000.00青島分行：借：清算資金往來—青島分中心100000.00

貸：吸收存款—B公司100000.00發(fā)報清算分中心：借：清算資金往來—天河支行100000.00

貸：清算資金往來—清算總中心100000.00清算總中心：借：清算資金往來---發(fā)報清算分中心100000.00

貸：清算資金往來–收報清算分中心100000.00收報清算分中心：借：清算資金往來—清算總中心100000.00

貸：清算資金往來—青島分行100000.00返回天河支行：借：清算資金往來—發(fā)報分中心50000.00

貸：吸收存款—A公司戶50000.00無錫分行：借：匯出匯款50000.00

貸：清算資金往來—收報分中心50000.00返回省工行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——總行12000000.00

貸：存放中央銀行款項12000000.00總行：借：存放中央銀行款項12000000.00

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項–廣東省分行12000000.00返回【例】工商銀行某市城東支行向其開戶的人民銀行市中心支行交存現(xiàn)金5000000元。會計分錄為：借：存放中央銀行款項——市人行存款戶5000000

貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶5000000【例】某市工商銀行城東支行通過開戶的人民銀行市中心支行支付給本市建設(shè)銀行城中支行拆借資金2000000元。會計分錄為：借：拆出資金——同業(yè)拆出——市建行城中支行借款戶2000000

貸：存放中央銀行款項——市人行存款戶2000000第五章往來【例】某市城市銀行城東支行向建設(shè)銀行城中支行存放結(jié)算備付金8000000元。城市銀行城東支行作為存出行，將本行資金存入建設(shè)銀行城中支行時，應(yīng)通過開戶的人民銀行實存資金。會計分錄為：借：存放同業(yè)款項——建設(shè)銀行城中支行備付金存款戶8000000

貸：存放中央銀行款項——市人行存款戶8000000建設(shè)銀行城中支行作為存入行，收到城市銀行城東支行存入本行資金時，以應(yīng)開戶的人民銀行收賬通知作借方記賬憑證轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項——市人行存款戶8000000

貸：同業(yè)存放款項——城市銀行城東支行備付金存款戶8000000【例】在某市城市銀行城東支行開戶的A企業(yè)簽開支票，委托城東支行向在建設(shè)銀行城中支行開戶的市供電局支付電費35000元。城市銀行城東支行，接受A企業(yè)簽開支票，辦理本行付款轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——A企業(yè)存款戶35000

貸：存放同業(yè)款項——建設(shè)銀行城中支行備付金存款戶35000建設(shè)銀行城中支行，為開戶的市供電局收取電費時，會計分錄為：借：同業(yè)存放款項——城市銀行城東支行備付金存款戶35000貸：吸收存款——活期存款——市供電局存款戶35000【例】農(nóng)業(yè)銀行某市城東支行向其同城的工商銀行城東支行拆入款項6000000元，假定該筆借款實際計付的利息為10000元。工商銀行城東支行借出款項時，會計分錄為：借：拆出資金——同業(yè)行借出——農(nóng)業(yè)銀行城東支行借款戶6000000

貸：存放中央銀行款項——市人行存款戶