研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策解讀政策依據(jù)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策是激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,也是國(guó)家“60條”和上?！?6條”主要配套政策之一.主要依據(jù):●?國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施<國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)>若干配套政策的通知?(國(guó)發(fā)[2006]6號(hào))●?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施細(xì)則●?關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?(財(cái)稅[2006]88號(hào))●?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知>?(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))●<關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知>?和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知>(滬國(guó)稅2009-14號(hào))●<關(guān)于做好企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知>(滬國(guó)稅2009-19號(hào))財(cái)稅[2006]88號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)對(duì)比變化

將“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”統(tǒng)一為“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”對(duì)“研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”作出明確定義和具體范圍從新劃定了“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)“的開(kāi)支范圍細(xì)化了加計(jì)扣除的規(guī)定加強(qiáng)了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的“提異權(quán)”集團(tuán)公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)由提取制改為分?jǐn)傊普邇?nèi)容

(財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定)

■對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查帳征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。■對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除.適用范圍：財(cái)務(wù)核算制度健全、并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的居民企業(yè).

以下企業(yè)不在政策規(guī)定范圍內(nèi):

?

非居民企業(yè)

?核定征收企業(yè)

?財(cái)務(wù)制度不健全企業(yè)

?不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的居民企業(yè).

企業(yè)申請(qǐng)享受這一政策一般為有研究開(kāi)發(fā)費(fèi)投入，且盈利并交納企業(yè)所得稅的企業(yè)

研究開(kāi)發(fā)定義企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng).(這個(gè)定義引用了科技部財(cái)政部稅務(wù)總局<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>)

要求:----通過(guò)研發(fā),企業(yè)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果。

----對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。

不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)

企業(yè)如何說(shuō)明

企業(yè)要證明所開(kāi)發(fā)的研究項(xiàng)目符合先進(jìn)性創(chuàng)新性條件，可采用以下方法：

１．行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)證明法：如國(guó)家或國(guó)內(nèi)外行業(yè)組織有產(chǎn)品或技術(shù)等方面的標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)研發(fā)的項(xiàng)目要達(dá)到或超過(guò)這一標(biāo)準(zhǔn)的，

２．專家證明法：企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目論證、立項(xiàng)、評(píng)審、驗(yàn)收時(shí)均本行業(yè)技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)知名專家參與，

３．結(jié)果證明法：企業(yè)在獲得中間性科技成果如專利等或獲得區(qū)縣有關(guān)部門(mén)支持的科技項(xiàng)目或與高校院所合作的以上項(xiàng)目均可視作符合“實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）”的要求企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目必須符合國(guó)家規(guī)定的技術(shù)領(lǐng)域:

?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域??當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域指南(2007年度)?企業(yè)在上報(bào)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)時(shí),應(yīng)說(shuō)明本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)于國(guó)家規(guī)定的技術(shù)領(lǐng)域?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?

(國(guó)科發(fā)[2008]172號(hào))1.電子信息技術(shù)2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)3.航空航天技術(shù)4.新材料技術(shù)5.高技術(shù)服務(wù)業(yè)6.新能源及節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)請(qǐng)查我中心網(wǎng)站:.con?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域指南(2007年度)?

(國(guó)家發(fā)改委等部門(mén)2007年度第6號(hào)公告)

?指南?確定當(dāng)前應(yīng)優(yōu)先發(fā)展的信息、生物、航空、航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保、資源綜合利用、海洋十大產(chǎn)業(yè)的130項(xiàng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域.

信息20項(xiàng),生物17項(xiàng),航空航天6項(xiàng),新材料24項(xiàng),

先進(jìn)能源15項(xiàng),現(xiàn)代農(nóng)業(yè)14項(xiàng),先進(jìn)制造18項(xiàng),先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用10項(xiàng),海洋6項(xiàng).

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研究開(kāi)發(fā)費(fèi)定義研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)并實(shí)質(zhì)性改進(jìn)產(chǎn)品、技術(shù)、工藝的各項(xiàng)費(fèi)用?！?/p>

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)是企業(yè)在研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用歸集.●研究開(kāi)發(fā)費(fèi)歸屬在“管理費(fèi)用----研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”會(huì)計(jì)科目核算.●研究開(kāi)發(fā)費(fèi)在會(huì)計(jì)核算主要遵循:權(quán)責(zé)發(fā)生制和合理配比等原則加計(jì)扣除的八項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

--在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)扣除的費(fèi)用—

(1),新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi).(2),從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.(3),在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼.(4),專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊或租賃費(fèi).(5),專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件專利權(quán)非專利技術(shù)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用.(6),專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品的摸具工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi).(7),勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).(8),研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用.

194號(hào)文件規(guī)定的費(fèi)用原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)定為11個(gè)具體項(xiàng)目：1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；2、工藝規(guī)程制定費(fèi)；3、設(shè)備調(diào)整費(fèi)；4、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)；5、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)；6、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)7、研究機(jī)構(gòu)人員的工資；8、研究設(shè)備的折舊；9、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)；10、以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用；11、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)與財(cái)企[2007]194號(hào)區(qū)別

?關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)?(財(cái)企[2007])194號(hào))--這是財(cái)政部制定的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)以此規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用列支，以真實(shí)地計(jì)量開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

?企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知>?(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))

--這是稅務(wù)總局頒發(fā)的稅法，是稅法中的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，是確定納稅人稅前扣除額和調(diào)整應(yīng)納稅額的依據(jù)。按照我國(guó)所得稅法的規(guī)定：稅法高于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的原則，當(dāng)財(cái)務(wù)核算與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法進(jìn)行納稅調(diào)整。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)與財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍比較<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知>?(國(guó)稅[2008]116號(hào))財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)(財(cái)企[2007])194號(hào)）(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新工藝規(guī)程費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)資料翻譯費(fèi).)(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)資料翻譯費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)外事費(fèi)研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)培養(yǎng)費(fèi)專家咨詢費(fèi)高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等.(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料燃料和動(dòng)力費(fèi).(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料燃料和動(dòng)力費(fèi)用.(三)在職直接從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼.(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi).(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備房屋等固定資產(chǎn)的折舊或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)作維護(hù)維修等費(fèi)用.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)與財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍比較(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件專利權(quán)非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的灘銷費(fèi)用.(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件專利權(quán)非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的灘銷費(fèi)用(六)專門(mén)用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi).(五)用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)樣品樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)..(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)費(fèi).(八)研發(fā)成果的論證評(píng)審驗(yàn)收費(fèi)用.(六)研發(fā)成果的論證評(píng)審驗(yàn)收評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)注冊(cè)費(fèi)代理費(fèi)等費(fèi)用.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)與財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍比較(九)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研究費(fèi)用,凡符合上述條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除.(七)通過(guò)外包合作研發(fā)等方式,委托其他單位,個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)列支實(shí)例(一)案例1：研發(fā)活動(dòng)中消耗材料費(fèi)核算某企業(yè)為開(kāi)發(fā)某新產(chǎn)品需要制作一臺(tái)樣機(jī)，某月技術(shù)部從倉(cāng)庫(kù)零用一批試制用材料，價(jià)值5000元（材料領(lǐng)用單），同時(shí)耗用電費(fèi)，價(jià)值450元（月底分?jǐn)偅幚韼?wù)經(jīng)審核批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)作如下處理：（1）借：管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—材料—A項(xiàng)目5000元貸：原材料5000元（2）借：管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—?jiǎng)恿M(fèi)—A項(xiàng)目450元貸:待攤費(fèi)用450元研究開(kāi)發(fā)費(fèi)列支實(shí)例(二)案例2：研發(fā)用儀器設(shè)備費(fèi)用化核算某企業(yè)為開(kāi)發(fā)某新工藝，新購(gòu)置實(shí)驗(yàn)儀器一臺(tái)，價(jià)值160,000元，中試設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值254,000元，按30萬(wàn)元以下開(kāi)發(fā)中儀器設(shè)備可計(jì)入成本費(fèi)用的政策，決定一次性計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，會(huì)計(jì)作如下帳務(wù)處理：（1）借：管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—A儀器—某項(xiàng)目160,000元貸：銀行存款160,000元（2）借：管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—B設(shè)備—某項(xiàng)目254,000元貸：銀行存款254,000元說(shuō)明:研發(fā)用儀器設(shè)備作費(fèi)用化處理后,其增值稅不能抵扣研究開(kāi)發(fā)費(fèi)列支實(shí)例(三)案例3：研發(fā)活動(dòng)中科研人員費(fèi)核算某企業(yè)有研發(fā)人員15名.每月開(kāi)支工資獎(jiǎng)金及”四金”共計(jì)15000元,其中10人從事A項(xiàng)目開(kāi)發(fā),5人從事B項(xiàng)目開(kāi)發(fā).當(dāng)月的人員費(fèi)按項(xiàng)目經(jīng)行分?jǐn)?會(huì)計(jì)作如下處理：（1）借：管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—人員費(fèi)用—A項(xiàng)目10000元貸：銀行存款10000元（2）借：管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—人員費(fèi)用—B項(xiàng)目5000元貸:銀行存款5000元專戶管理企業(yè)須對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理，同時(shí)填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（見(jiàn)附表），按研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和匯總額，并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)按不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

__研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱(公章)：納稅人識(shí)別號(hào)：

年度（季度）金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額56(二)直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資薪金82.津貼補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金1011研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額12(三)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)(按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外)131.儀器142.設(shè)備1516(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171..儀器182.設(shè)備19研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額20(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的灘銷費(fèi)用211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425(六)專門(mén)用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi).2627企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專戶管理內(nèi)部流程董事會(huì)或總經(jīng)理室立項(xiàng)決議技術(shù)部財(cái)務(wù)部主管稅務(wù)部門(mén)技術(shù)開(kāi)發(fā)立項(xiàng)書(shū)管理費(fèi)用帳戶A項(xiàng)目B項(xiàng)目A項(xiàng)目核算B項(xiàng)目核算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用提供開(kāi)發(fā)立項(xiàng)書(shū)備案年度審核日常費(fèi)用支出按項(xiàng)目月,年歸集表報(bào)銷備案材料實(shí)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專戶管理的作用第一、做好開(kāi)發(fā)項(xiàng)目核算工作，充分享受政策按財(cái)務(wù)制度要求歸集研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，做好全面正確核算，不遺漏、不亂攤。可以充分享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除及高新技術(shù)企業(yè)政策。第二、加強(qiáng)技術(shù)開(kāi)發(fā)管理，提高開(kāi)發(fā)效率有利于對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)劃管理有利于完善開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本核算申請(qǐng)制度企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行申請(qǐng)備案制度.

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)資料

1、《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（按自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)四類分別填報(bào))2、項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；

3、研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

5、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。申請(qǐng)制度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料的處理原則:1.報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)資料的,可在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送;2.報(bào)送上年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)資料的,最遲截止期在次年3月底前報(bào)送(2009年在4月);3.在30個(gè)工作日內(nèi),對(duì)企業(yè)報(bào)送的研發(fā)立項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)領(lǐng)域的核對(duì),對(duì)無(wú)異議的項(xiàng)目:以<企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)>形式,將研發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)告知企業(yè);

對(duì)企業(yè)跨年度研發(fā)項(xiàng)目,采用一次登記編號(hào)的辦法申請(qǐng)制度

-----對(duì)不予登記的項(xiàng)目:也以<企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)>形式,告知企業(yè)不予登記的原因;-----對(duì)有異議的項(xiàng)目:向企業(yè)出具<商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)>,告知到所屬稅務(wù)所對(duì)應(yīng)的同級(jí)科技部門(mén)進(jìn)行鑒定并出具鑒定意見(jiàn)書(shū);-------對(duì)基層稅務(wù)所不予登記的或不予采納科技部門(mén)鑒定意見(jiàn)的項(xiàng)目:要上報(bào)并會(huì)同市局共同研究處置.

市稅務(wù)局要求:對(duì)政府科技部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),基層稅務(wù)部門(mén)一般應(yīng)予采納.申請(qǐng)制度企業(yè)應(yīng)于納稅年度匯算清繳所得稅享受政策申報(bào)規(guī)定企業(yè)在辦理年度匯算清繳時(shí)將納稅年度內(nèi)發(fā)生的符合116號(hào)文規(guī)定的實(shí)際研發(fā)費(fèi)用,匯總填入<歸集表>等相關(guān)附表中,并自行申報(bào)和加計(jì)扣除.

報(bào)送資料最遲截止期在次年3月底（2009年在4月底）對(duì)資料不齊全的，主管稅務(wù)部門(mén)應(yīng)一次性告知補(bǔ)缺內(nèi)容.資料齊全的不得拒收.申請(qǐng)制度企業(yè)在納稅年度匯算清繳所得稅享受政策申報(bào)時(shí)提交有關(guān)資料

1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表

2.委托研發(fā)項(xiàng)目受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況(如無(wú),可免)3.集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表,費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料(如無(wú),可免)4.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明,研究成果報(bào)告等資料

5.,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)附表

稅前扣除及加計(jì)扣除

88號(hào)文件規(guī)定:

自2006年1月1日起，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%，加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的概念在企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額中，在減除不征稅收入（財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等）、免稅收入（國(guó)債利息、權(quán)益性投資收益等）、準(zhǔn)許各項(xiàng)扣除（成本、費(fèi)用、稅金損失、其他支出等）以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除（成本、費(fèi)用和損失）-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損加計(jì)扣除概念所謂加計(jì)扣除，是指對(duì)研究開(kāi)發(fā)等企業(yè)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，給于增加一定比例的費(fèi)用扣除，從而減少企業(yè)應(yīng)稅所得額，可使企業(yè)少繳所得稅。這實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠和財(cái)力資助。案例說(shuō)明某高新技術(shù)企業(yè)2006年共開(kāi)發(fā)技術(shù)項(xiàng)目2個(gè),技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際投入100萬(wàn)元,享受政策前后情況對(duì)比:

單位:萬(wàn)元未享受政策享受政策科目金額科目金額一.銷售收入二.制造成本三.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用四.管理費(fèi)用其中:研究開(kāi)發(fā)費(fèi)五.利潤(rùn)總額(應(yīng)納稅所得額)六.適用稅率%七..應(yīng)納稅額八..凈利潤(rùn)1000500100200100200(200)1530170一.銷售收入二.制造成本三.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用四.管理費(fèi)用其中:研究開(kāi)發(fā)費(fèi)五.利潤(rùn)總額六.研究開(kāi)發(fā)費(fèi).加計(jì)扣除50%后的金額(100X50%=50)加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額六.適用稅率%七..應(yīng)納稅額八..凈利潤(rùn)1000500100200100200501501522.5177.5加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定（一）研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。處理方法：

---當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定實(shí)行100%稅前扣除

---匯算清繳時(shí)，根據(jù)年度匯總的《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額需要填

《企業(yè)所得稅年納稅申報(bào)表》附表五(1)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》中

,

并計(jì)算加計(jì)扣除金額.加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定(二)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限不低于10年。案例：A公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至2008年6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)100萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2008年7月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，假定符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化的條件。2008年12月31日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)非專利技術(shù)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、2008年6月30日前發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出100貸：銀行存款等100加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定(二)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限不低于10年。處理方法：續(xù)前:

2、2008年6月30日前，發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：借：管理費(fèi)用100貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出100

3、2008年下半年，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件：借：研發(fā)支出—資本化支出120貸：銀行存款等120

4、2008年12月31日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)—非專利技術(shù)120貸：研發(fā)支出—資本化支出120研發(fā)費(fèi)用資本化條件無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。研發(fā)費(fèi)用資本化主要條件：完成該無(wú)形資產(chǎn)以便其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

第一種方式：是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的100%轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，在規(guī)定的使用壽命內(nèi)平均攤銷；待納稅申報(bào)時(shí)，再按年攤銷額的50%在稅前加計(jì)扣除，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)享受所得稅的優(yōu)惠沿用前例資料，A公司2009年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

1、2008年12月31日，該非專利技術(shù)研發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn).

2、從2009年起，無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷處理：借：制造費(fèi)用12（120/10）貸：累計(jì)攤銷12

3、計(jì)算2009年的納稅所得額和應(yīng)納所得稅額：應(yīng)納稅所得額=350-12×50%=344（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=344×25%=86（萬(wàn)元）研發(fā)費(fèi)用資本化條件第二種方式：是按企業(yè)所得稅法規(guī)定，將構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的150%，直接轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本，同時(shí)將加計(jì)的50%成本的攤銷額提前計(jì)入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤(rùn)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，按使用壽命進(jìn)行平均攤銷，將加計(jì)后的攤銷額直接計(jì)入成本費(fèi)用，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整，從會(huì)計(jì)核算上享受了稅收優(yōu)惠。

沿用前例資料，A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

1、2008年12月31日，將構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的120萬(wàn)元，按150%加計(jì)后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。借：無(wú)形資產(chǎn)—非專利技術(shù)180（120×150%）貸：研發(fā)支出—資本化支出120以前年度損益調(diào)整60180-120）同時(shí)將以前年度損益調(diào)整的60萬(wàn)元，作為凈利潤(rùn)提前計(jì)入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤(rùn)。借：以前年度損益調(diào)整60貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)60

2、從2009年起，無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷處理：借：制造費(fèi)用18（180/10）貸：累計(jì)攤銷18

上述兩種加計(jì)扣除方式，雖然形式上不同，但其結(jié)果是相同的，加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定（三）對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。案例：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂共同開(kāi)發(fā)新型數(shù)控設(shè)備，甲方負(fù)責(zé)控制部分研發(fā)，乙方負(fù)責(zé)工藝部分開(kāi)發(fā)，兩方約定：研發(fā)費(fèi)用各自承擔(dān)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)共享，項(xiàng)目成功后，雙方共同出資成立新公司。為此，這兩公司分別立了二個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，分別歸集研發(fā)費(fèi)，分別申請(qǐng)政策享受。說(shuō)明：企業(yè)在簽訂合作開(kāi)發(fā)協(xié)議時(shí)，一定要區(qū)分是合作開(kāi)發(fā)還是委托開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定（四）對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。案例：甲企業(yè)與乙研究所簽訂委托開(kāi)發(fā)一種新型藥物，合作期三年，企業(yè)每年撥款研發(fā)150萬(wàn)元，雙方簽訂了委托技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，甲企業(yè)要求乙研究所每年未按項(xiàng)目八項(xiàng)費(fèi)用規(guī)定，提供支出明細(xì)情況，用于申請(qǐng)享受政策證明附件。而乙研究所憑委托技術(shù)開(kāi)發(fā)合同申請(qǐng)享受技術(shù)開(kāi)發(fā)免征營(yíng)業(yè)稅政策加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定（五）準(zhǔn)確合理區(qū)分和核算的研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。案例：某企業(yè)專門(mén)研究開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)神舟飛船試驗(yàn)設(shè)備,以前,該企業(yè)接到航天部門(mén)的試制任務(wù)后,將生產(chǎn)任務(wù)直接下達(dá)到車間,技術(shù)中心配合解決設(shè)計(jì)及工藝問(wèn)題,研制設(shè)備所耗費(fèi)材料費(fèi)全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”.

現(xiàn)改為接受試制任務(wù)后,由技術(shù)中心立項(xiàng)攻關(guān),安排車間制造樣機(jī),所有的研制用的材料等勻由技術(shù)中心領(lǐng)用,車間工料費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)為研究開(kāi)發(fā)費(fèi).通過(guò)改變核算方式,把試制設(shè)備的全部費(fèi)用歸結(jié)到“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”中,年度合計(jì)達(dá)500多萬(wàn)元

對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。加計(jì)扣除六項(xiàng)具體規(guī)定（六）集團(tuán)公司集中使用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的規(guī)定

1。分?jǐn)傇瓌t：

企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

2。分?jǐn)傄螅?/p>

--應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同，應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

---企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

---如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

3?？绲貐^(qū)處理辦法：

---企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省市，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)；

----企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。申報(bào)材料

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企業(yè)必須于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料。

（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。(報(bào)送附表)

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（報(bào)送附件）

--委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目受托方須提供項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

申報(bào)材料編寫(xiě)（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)（提綱僅供參考）（每個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)一份）一、立項(xiàng)依據(jù)

1.過(guò)內(nèi)外現(xiàn)狀,水平和發(fā)展趨勢(shì)

2.項(xiàng)目開(kāi)發(fā)目的意義

3.本項(xiàng)目對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)技術(shù)工藝發(fā)展的推動(dòng)作用

4..項(xiàng)目的市場(chǎng)前景二、開(kāi)發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)

1.項(xiàng)目研發(fā)主要內(nèi)容目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)

2.項(xiàng)目開(kāi)發(fā)達(dá)到的主要技術(shù)指標(biāo)(國(guó)內(nèi)外及行業(yè)先進(jìn)企業(yè)對(duì)比)申報(bào)材料編寫(xiě)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)(僅供參考每個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)一份）

三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)

1.承擔(dān)單位開(kāi)展項(xiàng)目的人才,設(shè)施等條件及優(yōu)勢(shì)

四、計(jì)劃進(jìn)度

1.項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)年限

2.年度計(jì)劃進(jìn)度

3.已取得的階段性成果(如專利或其他科技成果等)五.經(jīng)費(fèi)預(yù)算

1.項(xiàng)目預(yù)計(jì)總經(jīng)費(fèi)___萬(wàn)元,其中:符合116號(hào)文件規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi)___萬(wàn)元

2.本年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)___萬(wàn)元,其中:符合116號(hào)文件規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi)___萬(wàn)元項(xiàng)目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別依據(jù)重點(diǎn)支持高新技術(shù)或優(yōu)先發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域,寫(xiě)出對(duì)應(yīng)的三級(jí)目錄

.如研發(fā)項(xiàng)目為“系統(tǒng)軟件”填寫(xiě):國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域/電子信息/軟件/系統(tǒng)軟件委托,合作,集中研究開(kāi)發(fā)類項(xiàng)目的合同或協(xié)議編寫(xiě)要求合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定:1.參與各方的權(quán)利與義務(wù),2.費(fèi)用結(jié)算,承擔(dān),分?jǐn)偟确椒?3.研究成果或收益的處理方法,4.受托方或合作方單位的稅務(wù)登記號(hào),5.企業(yè)名稱,樣細(xì)地址,征管稅務(wù)局等內(nèi)容申報(bào)材料編寫(xiě)（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

——項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單姓名單位性別年齡專業(yè)職務(wù)（職稱）在本項(xiàng)目中承擔(dān)工作申報(bào)材料編寫(xiě)(四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

樣式（1）：研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議

技術(shù)中心：

經(jīng)公司---年第—次總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定為加強(qiáng)我公司自主創(chuàng)新能力，加快新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，同意你們上報(bào)----年度研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃，希望按計(jì)劃抓緊實(shí)施，并按本公司《研發(fā)費(fèi)用管理辦法》，做好研發(fā)項(xiàng)目核算工作。特此通知

----公司

200-年2月-日?qǐng)?bào)送：稅務(wù)所

樣式（2）：研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議科研項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告

關(guān)于下達(dá)___________年度科研項(xiàng)目計(jì)劃的通知科技部：根據(jù)公司“加強(qiáng)創(chuàng)新、突出重點(diǎn)、注重應(yīng)用”科研立項(xiàng)原則，經(jīng)公司組織專家評(píng)議、公司董事會(huì)討論通過(guò)，確定___________年度科研項(xiàng)目_______項(xiàng)，科研經(jīng)費(fèi)投入為_(kāi)__________萬(wàn)元?，F(xiàn)予以下達(dá)（祥見(jiàn)附表）。請(qǐng)抓緊組織實(shí)證。

特此通知

_________________________公司申報(bào)材料編寫(xiě)（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

本說(shuō)明就是開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的年度小結(jié)或階段性的總結(jié)報(bào)告或項(xiàng)目完成后的鑒定報(bào)告等申報(bào)流程主管稅務(wù)部門(mén)企業(yè)稅務(wù)主管部門(mén)

企業(yè)主管稅務(wù)部門(mén)主管科技部門(mén)發(fā)送<關(guān)于企業(yè)研發(fā)非稅前扣除有關(guān)事宜的通知>回執(zhí)

報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料

30個(gè)工作日編發(fā)<企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)>或<商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)>在五個(gè)工作日,持<商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具堅(jiān)定意見(jiàn)通知書(shū)>鑒定意見(jiàn)書(shū)報(bào)送年度所得稅匯算清繳資料五個(gè)工作日內(nèi)完成鑒定意見(jiàn)稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)提異權(quán)

---對(duì)于以上申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

---主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。

---企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

---對(duì)不予登記和不予采納鑒定意見(jiàn)的項(xiàng)目,要及時(shí)會(huì)同市局共同研究.附件

關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除有關(guān)事宜的通知__________________企業(yè):為促進(jìn)本市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知>和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知》（滬國(guó)稅所[2008]14號(hào)）規(guī)定，特就企業(yè)辦理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜通知如下：一、企業(yè)應(yīng)按照14號(hào)文的規(guī)定，首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料。報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送；報(bào)送上年立項(xiàng)或變更上年立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)資料的，最遲截止期在次年3月底（2009年在4月底）前報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時(shí)受理。二、報(bào)送的資料內(nèi)容包括：1、《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（按自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)四類分別填報(bào)，表式可以從上海財(cái)稅網(wǎng)站“網(wǎng)上辦事”欄目?jī)?nèi)下載）；2、自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；3、自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。5、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號(hào)、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在三十個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》或《商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)》。企業(yè)應(yīng)予以查收。四、收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個(gè)工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對(duì)應(yīng)的同級(jí)政府科技部門(mén)辦理鑒定，索取鑒定意見(jiàn)書(shū)，并在五個(gè)工作日內(nèi)將鑒定意見(jiàn)書(shū)送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。五、企業(yè)在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目分類，將實(shí)際發(fā)生的《試行辦法》第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用金額，填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表五（1）《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)情況歸集表》等相關(guān)附表中，并計(jì)算加計(jì)扣除金額。同時(shí)報(bào)送：1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表2、委托研發(fā)項(xiàng)目受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況3、集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料。4、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。5、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)附表特此通知，并將《回執(zhí)》返回主管稅務(wù)局。上海市