財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件終極

會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》會計從業(yè)資格考試一、考試題型1、單項(xiàng)選擇題：40小題、40分2、多項(xiàng)選擇題：30小題、30分3、判斷題：30小題、30分二、學(xué)習(xí)方法1、全面+重點(diǎn)（考試大綱）2、教材+練習(xí)（章節(jié)、綜合練習(xí)）3、理解+記憶內(nèi)容體系第一章會計法律制度第二章支付結(jié)算法律制度第三章稅收征收管理法律制度第四章財政法律制度第五章會計職業(yè)道德

第一章會計法律制度

本章內(nèi)容：

1、會計法律制度的構(gòu)成；2、會計工作管理體制；

3、會計核算；

4、會計監(jiān)督；

5、會計機(jī)構(gòu)和會計人員；

6、會計法律責(zé)任。第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，是我國財經(jīng)法規(guī)的重要組成部分，是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計關(guān)系是①會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及②國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

會計法律制度是指國家權(quán)利機(jī)關(guān)或其他授權(quán)機(jī)構(gòu)制定的，用來規(guī)范會計核算實(shí)務(wù)、會計基礎(chǔ)工作、會計主體和相關(guān)會計人員職責(zé)，以便及時調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動中各種會計關(guān)系的規(guī)范性文件的總和。誰制定的用來干什么的不僅是一部法，是一個體系會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度人大國務(wù)院財政部會計規(guī)范性文件會計部門規(guī)章三個層次學(xué)習(xí)的重點(diǎn)在于：1、制定機(jī)關(guān)2、組成部分3、法律效力等級4、會區(qū)分哪些屬于會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度法律效力就是法律約束力分為4個等級第一級：憲法第二級：法律第三級：行政法規(guī)第四級：地方性法規(guī)下一級要服從上一級1、會計法律2、會計行政法規(guī)3、國家統(tǒng)一的會計制度1.1會計法律制度的構(gòu)成1、會計法律——是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。全國人民代表大會人民代表大會:是中華人民共和國國家權(quán)力機(jī)關(guān)以及立法機(jī)構(gòu)全國人民代表大會常務(wù)委員會:是全國人民代表大會的常設(shè)機(jī)關(guān)

省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會市、自治州的人民代表大會縣、自治縣、區(qū)的人民代表大會鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會《會計法》的地位：——總規(guī)范、最高準(zhǔn)則、層次最高新中國第一部會計法：——1985.1.21頒布，1985.5.1施行；現(xiàn)行會計法：——1999.10.31頒布，2000.7.1施行。1、《會計法》的立法宗旨：——規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。2、《會計法》的適用范圍：——機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)和其他組織；——個體工商戶另有規(guī)定。3、《注冊會計師法》1993、10、31八屆全國人大常委會第四次會議通過?，F(xiàn)行的會計法律包括（1）《會計法》（2）《注冊會計師法》

判斷題：會計法律是指國家財政部門制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。（×）會計法律制度，是調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。（×）學(xué)習(xí)的重點(diǎn)在于：1、制定機(jī)關(guān)2、組成部分3、法律效力等級4、會區(qū)分哪些屬于會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度2、會計行政法規(guī)——是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。

會計行政法規(guī)包括：（1）《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（2）《總會計師條例》學(xué)習(xí)的重點(diǎn)在于：1、制定機(jī)關(guān)2、組成部分3、法律效力等級4、會區(qū)分哪些屬于會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度制訂依據(jù)是《會計法》判斷題：會計行政法規(guī)，是會計法律制度中層次最高的法律法規(guī)。（×）國務(wù)院是我國最高權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是我國最高行政機(jī)關(guān)2013年兩會合并和撤銷后，現(xiàn)在共包括了25個部委1、將鐵道部并入交通運(yùn)輸部2、將衛(wèi)生部和國家計劃生育委員會合并成立國家衛(wèi)生和計劃生育委中會3、將國家新聞出版總署和國家廣播電影電視總局合并組建國家新聞出版廣播電影電視總局4、將國家電力監(jiān)管委員會并入國家能源局5、組建成立國家食品藥品監(jiān)督管理總局6、組建成立國家海洋局3、國家統(tǒng)一的會計制度——國務(wù)院財政部根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

（1）會計部門規(guī)章：《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》。（2）會計規(guī)范性文件：《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》

制訂依據(jù)是《會計法》《….辦法…..準(zhǔn)則….規(guī)范……制度》二、會計工作管理體制會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度

管理體制三項(xiàng)內(nèi)容：1、行政管理2、自律管理3、單位管理會計工作的行政管理（一）會計工作的行政管理1.管理原則：（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（主管，并非管理）。（2）分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

判斷題：地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(X)分析：不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)級統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理參與管理：其他相關(guān)部門（如：稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管，無工商）在各自職責(zé)范圍內(nèi)參與管理。包括會計行業(yè)和注冊會計師行業(yè)2.財政部門履行會計行政管理職能：（1）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（最基本、財政部）（2）會計市場管理（準(zhǔn)入、過程監(jiān)管、退出）（3）會計專業(yè)人才評價（從業(yè)、專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵）（4）會計監(jiān)督檢查會計工作的行政管理財政部門做些什么事會計工作的行政管理2.財政部門履行會計行政管理職能：（1）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（最基本、財政部）《會計法》規(guī)定，國家實(shí)行統(tǒng)一的會計制度，國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布（2）會計市場管理包括了1、準(zhǔn)入管理

包括：會計從業(yè)資格考試、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立2、過程監(jiān)管

比如：會計人員的繼續(xù)教育，會計代理機(jī)構(gòu)的每年的年檢3、退出管理

比如：你在做會計工作的時候，違規(guī)、違法情節(jié)嚴(yán)重，可以吊銷你的會計從業(yè)資格證（3）會計專業(yè)人才評價（從業(yè)、專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵）

1、會計專業(yè)技術(shù)資格考試和會計職稱考試由財政部門組織實(shí)施

2、《會計法》規(guī)定，對于認(rèn)真執(zhí)行《會計法》忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的，可由財政部門對會計人員給以精神或物資獎勵

（4）會計監(jiān)督檢查（會計信息質(zhì)量和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量）

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰。

財政部門是《會計法》的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。

會計制度的制定權(quán)限：1、國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門制定并公布；2、國務(wù)院有關(guān)部門對有特殊要求的行業(yè)制定實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)；3、中國人民解放軍總后勤部可以制定軍隊實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。會計工作的自律管理（二）會計工作的自律管理是指相關(guān)會計協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平?jīng)r爭和本行業(yè)的有序發(fā)展判斷題：所謂會計工作的自律就是會計人員自我約束、自我控制的過程。(×)1.中國注冊會計師協(xié)會

是注冊會計師的行業(yè)組織

成立于1988年11月（一）中國注冊會計師協(xié)會

全國組織：中國注冊會計師協(xié)會；

地方組織：省級注冊會計師協(xié)會；1、擬定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；2、維護(hù)合法權(quán)益；3、進(jìn)行年度檢查；4、懲戒違規(guī)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會；2.中國會計學(xué)會

財政部所屬非營利性社會組織，

成立于1980年兩個組織都是自律管理組織，區(qū)別在于一個是管理注冊會計師，一個是管理會計單位會計管理（三）單位會計工作的管理單位會計管理由單位由誰來做主要工作，由誰來承擔(dān)責(zé)任1、單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作單位負(fù)責(zé)人是單位的最高管理者，必須對本單位的一切經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動負(fù)有責(zé)仸，當(dāng)然也必須對會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)有責(zé)任。如果會計報表有問題，應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任2、《會計法》第二十八條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項(xiàng)。首先單位負(fù)責(zé)人是承擔(dān)責(zé)任的人，而他也能不授意、指使、強(qiáng)令他人做違法的事項(xiàng)同樣屬于單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。第二節(jié)會計工作管理體制三、單位會計工作的管理(一)單位會計工作管理的責(zé)任主體——單位負(fù)責(zé)人1、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理其會計責(zé)任的范圍:（1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項(xiàng)。第二節(jié)會計工作管理體制（2）單位負(fù)責(zé)人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)。（3）單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二節(jié)會計工作管理體制2、單位負(fù)責(zé)人的含義單位負(fù)責(zé)人主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人(也稱法人代表)，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人；例如：公司制企業(yè)的董事長，國有企業(yè)的廠長經(jīng)理，行政機(jī)關(guān)的最高行政長官等；第二節(jié)會計工作管理體制二是按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，即是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。例如：代表合伙制企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人,個人獨(dú)資企業(yè)的投資人。第二節(jié)會計工作管理體制(二)單位對會計人員的管理1、財政部門管理內(nèi)容：會計從業(yè)資格管理會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理會計人員評優(yōu)表彰獎懲會計人員繼續(xù)教育2、單位負(fù)責(zé)會計人員其他一切事務(wù)的管理。第二節(jié)會計工作管理體制(三)單位會計人員任用資格一般會計人員：會計從業(yè)資格證書會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)：會計從業(yè)資格證書；會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷?？倳嫀煟骸叭〉脮嫀熑温氋Y格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年”。第二節(jié)會計工作管理體制(四)單位內(nèi)部會計管理制度含義：內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的制度和辦法。第二節(jié)會計工作管理體制(四)單位內(nèi)部會計管理制度含義：內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的制度和辦法。第二節(jié)會計工作管理體制1、單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則（1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。（2）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。（3）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。（4）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。（5）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（6）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。第二節(jié)會計工作管理體制2、單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容(1)建立內(nèi)部會計管理體系；(2)建立會計人員崗位責(zé)任制度；(3)建立帳務(wù)處理程序制度；(4)建立內(nèi)部牽制制度；(5)建立稽核制度；(6)建立原始記錄管理制度；第二節(jié)會計工作管理體制(7)建立定額管理制度；(8)建立計量驗(yàn)收制度；(9)建立財產(chǎn)清查制度；(10)建立財務(wù)收支審批制度；(11)建立成本核算制度；(12)建立財務(wù)會計分析制度3、會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)(1)《會計法》第三十八條規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

(2)擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。”這兩個是會計人員的任職要求第三節(jié)會計核算主要內(nèi)容：1、會計信息質(zhì)量要求（8點(diǎn)）2、會計核算總體要求（2點(diǎn)），其他要求（7點(diǎn)）3、會計憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要求4、會計賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對、結(jié)賬5、財務(wù)會計報告6、會計檔案的管理某公司，小李將未填寫公司名稱的發(fā)票，拿到財務(wù)報賬，會計仍將該發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理該公司，會計遺失報銷發(fā)票一張，于是將另外一張發(fā)票進(jìn)行涂改，用來進(jìn)行賬務(wù)處理該公司,在顧客不要求開發(fā)票情況下，一律只開收據(jù)，所以公司會計按總經(jīng)理的要設(shè)置了兩套賬該公司成立于2012年4月1日，該公司會計將年度財務(wù)報告的計算時間，設(shè)定為2012年4月1日到2013年4月30日該公司外幣做為記賬本位幣，財務(wù)會計報告仍然用外幣進(jìn)行編制2023/2/344一、會計信息質(zhì)量要求真實(shí)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。2、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。3、明晰性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了。4、可行比要求同一企業(yè)：不同時期可比不同企業(yè)：同一時期可比2023/2/3455、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于分類形式要求應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6、重要性要求應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易后事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性要求保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。8、及時性要求不得提前或延后。第三節(jié)會計核算二、會計核算總體要求（一）會計核算依據(jù)1、會計核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù);實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行等過程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。2、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。第三節(jié)會計核算（二）對會計資料的基本要求1、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實(shí)性和完整性

。

2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告

。

第三節(jié)會計核算（1）會計資料的真實(shí)性：即內(nèi)容真實(shí)；（2）會計資料的完整性：即要素齊全；會計資料的真實(shí)性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求。

（3）偽造會計資料：即無中生有、以假充真（4）變造會計資料：即篡改事實(shí)、歪曲真相（5）虛假的財務(wù)會計報告：帳假表也假帳不假表假

第三節(jié)會計核算三、會計核算的其他要求(一)依法建賬依法建賬是進(jìn)行會計核算的前提。各單位都應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。(二)會計核算的內(nèi)容

1、款項(xiàng)和有價證券2、財物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負(fù)債；基金：可看成是一種資金的用途。）5、收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費(fèi)用（狹義）、成本的計算6、財務(wù)成果的計算和處理（計算利潤或虧損→所得稅計交→利潤分配或彌補(bǔ)虧損）7、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項(xiàng)2023/2/351（三）正確采用會計處理方法收入確認(rèn)所得稅的核算存貨計價壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報表的編制外幣折算方法

各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；變更的條件：1、法律法規(guī)制度要求變更；2、變更能提供更可靠、更有效的信息。不得隨意變更會計政策◎理解：不得隨意變更≠不得變更(四)以公歷年度為會計年度會計年度：公歷1月1日起至12月31日止；會計期間：年度、半年度、季度、月度。(五)以人民幣為記賬本位幣1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3、境外單位向國內(nèi)編報應(yīng)折算為人民幣。(六)會計電算化必須符合國家統(tǒng)一會計制度

的規(guī)定(七)正確使用會計記錄文字1、所有單位會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文；2、民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。2023/2/353四、會計憑證填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容主要必須具備（至少7項(xiàng)）：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價和金額。原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價＝金額原始憑證2-1-22、原始憑證的填制和取得填制符合會計法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時，書寫清楚。

A.外來：單位開具的：填制單位的公章

個人開具的：填制人的簽或章

B.自制：自用：單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽或章

對外：本單位的公章

3、原始憑證的審核A.對不真實(shí)、不合法的原始憑證：

①有權(quán)不予受理；

②向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明、追究

B.對記載不準(zhǔn)確(或不完整)的原始憑證：

①予以退回

②要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充原始憑證1填制或取得原始憑證會計審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證2-1.12-1.22-2編制記賬憑證及時送交（1）大小寫金額必須一致，否則無效；購買實(shí)物憑證必須附有驗(yàn)收證明；付款憑證必須有收款方收款證明；（2）作廢憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存 根一起保存，不得撕毀；（3）銷貨退回，退貨時須填寫退貨發(fā)票和 退貨驗(yàn)收證明，退款時須取得對方的 收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退 貨發(fā)票代替收據(jù)；（4）收回職工借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退回借 據(jù)副本，不得退回原借款借據(jù)。（5）經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原 始憑證的附件，也可將文件單獨(dú)歸檔。第三節(jié)會計核算4、原始憑證的錯誤更正（1）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂 改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證；（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由 開具單位重開或更正，并在更正處加蓋 出具單位印章；（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只 能由原始憑證開具單位重新開具。原始憑證2-3☆

不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】更正原錯誤內(nèi)容可見

涂改原錯誤內(nèi)容不可見☆

內(nèi)容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等）

A.更正：出具單位進(jìn)行；更正處加蓋單位印章

B.重開：出具單位進(jìn)行☆金額錯誤

A.不得更正；只能重開

B.出具單位進(jìn)行☆出具單位的法定義務(wù)：對有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕2023/2/3615、原始憑證的保管（1）數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（2）原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。提供復(fù)印件的，應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，如車船票，由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（二）記帳憑證1、記賬憑證的內(nèi)容：填制日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章。收付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納員簽章。

(1)按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬”或通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務(wù)，即“不涉及款項(xiàng)”的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)”(收款或付款業(yè)務(wù))?！咎崾尽客瑫r涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先”

(2)按填列方法分：單式、復(fù)式

記賬憑證2

示例填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章2、記賬憑證填制的基本要求（1）記賬憑證應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號；（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（3）結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以 不附原始憑證；（4）一張原始憑證所列支出需幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單進(jìn)行核算。（5）填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新 填制，如已入帳，按規(guī)定方法更正。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如 有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額 數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處 劃線注銷。（7）填制憑證，字跡須清晰工整。3、記賬憑證的審核依據(jù)是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；計算是否正確；書寫是否清楚等。打印機(jī)制憑證要加蓋相關(guān)人員的簽章。4、記賬憑證的保管（1）記賬憑證應(yīng)裝訂保管，加具封面；裝訂人員應(yīng)在裝訂線封簽處簽章。（2）記賬憑證的保管期限一般為15年。三、會計核算1.3會計核算是伴隨會計的另一個基本職能：

核算職能一：總體要求根據(jù)《會計法》的規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計核算。

這幾條告訴我們會計核算都做哪些工作也就是說會計核算工作要以實(shí)際發(fā)生的69第三節(jié)會計核算2:基本要求《會計法》第十三條會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

具體要符合哪些規(guī)定呢？1、會計資料必須真實(shí)并且完整，是會計資料最基本的質(zhì)量要求。2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。偽造就是編造假的會計資料變造就是會計資料本身是真實(shí)的，但通過涂改、挖補(bǔ)或直接修改等手段，改變會計資料的真實(shí)性這些就是會計資料原始憑證2-1-12.原始憑證憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價＝金額會計核算的其他要求1、依法建立賬冊所有國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)該按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。2、明確會計核算的內(nèi)容(1)款項(xiàng)和有價證券的收付(2)財物的收發(fā)、增減和使用(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)資本、基金的增減(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算(6)財務(wù)成果的計算和處理(7)需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項(xiàng)不得另立會計賬簿，個體工商戶另行規(guī)定3、正確采用會計處理方法不得隨意變更會計處理方法，會影響到會計資料的一致性和可比性4、以公歷年度作為會計年度公歷年度是指1月1日至12月31日（1）年度中間成立的單位，應(yīng)當(dāng)以成立之日起到12月31日（2）年度中間清算的單位，應(yīng)當(dāng)以1月1日到清算日為一個會計年度（3）季節(jié)性生產(chǎn)的單位，也應(yīng)當(dāng)以1月1日至12月31日為一個會計年度一是相關(guān)會計制度要求變更，二是更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息5、記賬本位幣可以是人民幣，也可以是外幣作為記賬本位幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣6、會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的的規(guī)定7、正確使用會計文字記錄我國境內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用民族文字3月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。3月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷招待費(fèi)1700元，發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的客戶名稱出現(xiàn)涂改現(xiàn)象，但在涂改處蓋有，出票單位的印章，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。3月10日，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其金額數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)過查詢發(fā)現(xiàn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。（一）原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。會計憑證的審核（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)由開具單位重新開具或更正，更正工作應(yīng)由原出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋開具印章；金額錯誤不得更正，必須重開。比如未填寫或填錯單位名稱，填制日期等會計核算的起點(diǎn)（3）原始憑證金額錯誤的不得更正，必須由原出具單位重新開具；（4）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;（5）原始憑證的開具單位，必須依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。不真實(shí)的原始憑證是指憑證有篡改、涂刮或偽造的憑證

不合法的原始憑證是指憑證所列事項(xiàng)不符合法律規(guī)定，比如個人的生活開支不得報銷（二）記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后，填制的會計憑證。應(yīng)注意的事項(xiàng)1、根據(jù)審核無誤的原始憑證填制2、除結(jié)賬和更正錯賬外記賬憑證必須附有原始憑證3、記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)只有兩種情況例外：1、結(jié)賬的記賬憑證，2、更正錯誤的原始憑證。(用紅字沖銷法，摘要寫明沖銷第**號記賬憑證錯誤)記賬憑證2

記賬憑證填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章三、會計賬簿

（一）會計賬簿的設(shè)置：除個體工商戶外所有單位都必須依法設(shè)賬，并且不得私設(shè)賬簿。設(shè)置會計賬簿的要求《會計法》第十五條會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。明細(xì)賬：可以分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三種1、三欄式三欄式明細(xì)賬的賬頁設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的登記2、數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)賬的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價值量這種適用于原材料、庫存商品等，此外固定資產(chǎn)使用特定格式3、多欄式多欄式明細(xì)賬的賬頁按照明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄多欄式明細(xì)賬適用于收入、費(fèi)用類會計科目此外：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬使用特格式2、會計賬簿的啟用在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱并填寫啟用表啟用表填寫內(nèi)容啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并加蓋名章和單位公章（二）登記會計賬簿的要求考試重點(diǎn)1、必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記賬簿2、登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行（1）應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料遂項(xiàng)記入賬內(nèi)（2）會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。（3）有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。（4）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正。

（5）及時對賬、定期結(jié)賬。賬實(shí)相符：賬簿與實(shí)物相互核對賬證相符：賬簿與會計憑證相互核對賬賬相符：賬簿之間相互核對更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種（二）登記會計賬簿的要求3、實(shí)行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4、會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。5、禁止賬外設(shè)賬四、財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告概念財務(wù)會計報告，是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。1、財務(wù)會計報告構(gòu)成財務(wù)會計報告由財務(wù)報表和財務(wù)報表附注組成。一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表及附注?？键c(diǎn)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。財務(wù)報表不等于財務(wù)報告財務(wù)報表附注是是對報表內(nèi)容所作的解釋和說明財務(wù)報表的分類（1）按編制期間不同分為中期報表和年度報表半年度、季度、月度年度（2）按編制主體的不同分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表企業(yè)自身為會計主體以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體五、會計檔案什么是會計檔案會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)；一般包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料等會計核算的與業(yè)資料。前面所會計資料在使用過后，能不能隨意丟棄？這些資料將作為企業(yè)會計檔案進(jìn)行進(jìn)行歸檔處理3.財務(wù)會計報告類：包括月度、季度、半年度財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等主要會計報表、會計報表附注及文字說明、其他財務(wù)報告。

4.其他類：與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關(guān)，由會計部分負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)憑據(jù)及數(shù)據(jù)資料。

包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算與業(yè)資料

（一）會計檔案的范圍和種類1.會計憑證類：包括外來原始憑證、自制原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表等。2.會計賬簿類：包括總分類賬、各種明細(xì)賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及備查賬等。（二）會計檔案的歸檔和移交會計檔案由誰來歸檔和移交分三個步驟首先：各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位的會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂其次：當(dāng)年的會計檔案，暫由會計部門保管一年最后：保管期滿，由會計部門編制會計檔案移交清冊，移交給單位檔案部門繼續(xù)保管編寫會計檔案的名稱、種類、卷號、數(shù)量、起止日期單位會計檔案的保管人員，不得由出納擔(dān)任以上這樣做的目的都是內(nèi)部控制的要求，有利于會計檔案的安全和完整比如：編制會計檔案移交清冊，便于分清責(zé)任，加強(qiáng)會計檔案的管理那么會計檔案裝訂歸檔后可不可以拆封和外借呢有三點(diǎn)要注意1、原則上不能隨意拆封，要拆封要會計部門與經(jīng)辦人共同拆封。（以分清責(zé)任）2、原則上不能外借，要借出需要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)3、經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可查閱和復(fù)印，但必須辦理登記手續(xù)會計檔案的保管期限保管期限分為：永久和定期定期分為3年、5年、10年、15年和25年五類保管年限在會計部門保管的那一年也要算入保管期限從會計年度終了后的第一天算起會計憑證保管期限為15年會計賬簿的保管期限也是15年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年固定資產(chǎn)卡片是在固定資產(chǎn)清理后保管5年年度財務(wù)報告永久保存序號

檔案名稱

保管期限

備注

一

會計憑證類

1

原始憑證

15年

2

記賬憑證

15年

3

匯總憑證

15年

二

會計賬簿類

4

總賬

15年

包括日記總賬

5

明細(xì)賬

15年

6

日記賬

15年

現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年

7

固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年

8

輔助賬簿

15年

三

財務(wù)報告類

9

月、季度財務(wù)報告

3年

包括文字分析

10

年度財務(wù)報告（決算）永久

包括文字分析

四

其他類

11

會計移交清冊

15年

12

會計檔案保管清冊

永久

13

會計檔案銷毀清冊

永久

14

銀行余額調(diào)節(jié)表

5年

15

銀行對賬單

5年會計檔案保管期限到了要怎么處理會計檔案保管期限到了可以進(jìn)行銷毀會計檔案如何進(jìn)行銷毀第一步由檔案保管機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見第二步編制會計檔案銷毀清冊（要求單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽暑銷毀意見)第三步銷毀前清點(diǎn)核對（核對的內(nèi)容包括保管期、內(nèi)容、卷號）不得銷毀的會計檔案1：保管期但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證2：正在項(xiàng)目建設(shè)的會計檔案第四步專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷，并簽名）某企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。某廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。四、會計監(jiān)督我國會計監(jiān)督體系是：三位一體的會計監(jiān)督體系包括：1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督2、政府監(jiān)督3、社會監(jiān)督所謂三位，是指會計監(jiān)督體系的結(jié)構(gòu)包括三個層次一體是指各層次監(jiān)督之間相互聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)形成有機(jī)整體一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.監(jiān)督主體：2.監(jiān)督對象：各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員是各單位經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督對象就是監(jiān)督什么是經(jīng)濟(jì)活動而不是全部的活動監(jiān)督主體是誰來監(jiān)督單位內(nèi)部會計是各單位會計機(jī)構(gòu)和會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的會計監(jiān)督（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。比如：單位的審批權(quán)限，每一級領(lǐng)導(dǎo)有相應(yīng)的權(quán)限，重大決策，經(jīng)常是要領(lǐng)導(dǎo)層開會決定(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計事項(xiàng)的審批人、經(jīng)辦人、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。比如會計與出納會計人員是記賬人員出納是財物保管人員要求出納與會計不能是同一個人，管錢的不管賬，管賬的不管錢3.監(jiān)督的要求：也就是怎樣去監(jiān)督（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。許多大的單位，都會有內(nèi)部審計制度，會設(shè)置專門的內(nèi)審部門財產(chǎn)清查就是對公司財物進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)核對這一點(diǎn)就是要求我們定期對財產(chǎn)進(jìn)行清查核對（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。3.監(jiān)督的要求：也就是怎樣去監(jiān)督4：會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)(1)會計機(jī)構(gòu)和會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。比如：報銷人員拿不真實(shí)、不合法的發(fā)票來報銷，會計人員有權(quán)拒絕辦理(2)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。比如：出納每天下班之前，應(yīng)該對保險柜里的錢進(jìn)行盤點(diǎn)

單位內(nèi)部的會計監(jiān)督是由會計機(jī)構(gòu)和會計人員來進(jìn)行，那么他們有什么權(quán)限呢二、會計工作的政府監(jiān)督

——財政部門為主的外部監(jiān)督注意：是以財政部門為主，但不僅是財政部門概念：會計工作的政府監(jiān)督主要是指政府相關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門職責(zé)權(quán)限對單位的會計行為、會計資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督。（一）《會計法》第七條國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1、對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查——檢查是否依法建賬、私設(shè)賬簿

2、對單位會計資料真實(shí)性、完整性的檢查——檢查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告其他會計資料是否真實(shí)、完整

3、對單位會計核算情況的檢查——檢查會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定4、對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5、對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查三、會計工作的社會監(jiān)督

（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念主要指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督。（二）會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體單位和個人檢舉也構(gòu)成會計工作的社會監(jiān)督——注冊會計師為主、違法檢舉為輔助什么是注冊會計師什么是注冊會計師事務(wù)所注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，從事審計工作的專業(yè)人士注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》。會計師事務(wù)所是指依法獨(dú)立承擔(dān)注冊會計師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的注冊會計師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。開立條件(一)不少于三十萬元的注冊資本；(二)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有二名注冊會計師；(三)國務(wù)院財政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。普華永道

是原來的普華國際會計公司和永道國際會計公司于1998年7月1日合并而成，2002合并安達(dá)信，1999年1月公布的全球年收入為131.30億美元，現(xiàn)全球共有合伙人8979人、專業(yè)人員42954人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu)1183個。

主要國際客戶：埃克森美孚、IBM、日本電報電話公司、強(qiáng)生公司、美國電報電話公司、英國電信、戴爾電腦、福特汽車、雪佛萊、康柏電腦和諾基亞等。畢馬威

最早歷史可追述到1897，總部在荷蘭，業(yè)務(wù)總部在紐約，1999年1月公布的畢馬威國際會計公司年收入為90億美元，在全球共有合伙人6561人、專業(yè)人員59663人，辦事機(jī)構(gòu)844個。

主要國際客戶：美國通用電氣、殼牌公司、輝瑞制藥、雀巢公司、奔馳公司、百事可樂、花旗銀行等。全球四大會計師事務(wù)所德勤

1868年成立于紐約，1999年1月公布的德勤會計師行年收入為74億美元，全球共有合伙人5145人、專業(yè)人員52520，辦事機(jī)構(gòu)695個。

主要國際客戶：微軟公司、美國通用汽車公司、沃德芬公司、克萊斯勒公司等。安永安永至今也有一百多年的歷史，1999年1月公布的安永國際會計公司年收入為91億美元，全球共有合伙人6000人、專業(yè)人員57000人，辦事機(jī)構(gòu)674個。主要國際客戶：英特爾、可口可樂、沃爾瑪、英國石油、時代華納、美洲銀行、麥當(dāng)勞等。全球四大會計師事務(wù)所（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、審查企業(yè)會計報表、出具審計報告2、驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報告3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)5、承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1、審計的獨(dú)立性不同相對獨(dú)立和絕對獨(dú)立2、審計的目標(biāo)和方式不同內(nèi)審目標(biāo)是如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是否出現(xiàn)浪費(fèi)虛假等現(xiàn)象外審的目標(biāo)是出具審計報告，增強(qiáng)財務(wù)報告的可信度A公司平時會計部門工作業(yè)務(wù)不多，公司負(fù)責(zé)人張總經(jīng)理上任后，將會計部門撤銷合并到行政部，并指派行政部具有會計從業(yè)資格證書并擁有中級職稱的王經(jīng)理為單位財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人王經(jīng)理，安排自己女兒擔(dān)任財務(wù)部出納。一年后，隨著公司財務(wù)工作的業(yè)務(wù)量不斷變少，張經(jīng)理又委托一家沒有代理記賬許可證的代理記賬公司代理記賬，由代理記賬公司負(fù)責(zé)公司銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并且不設(shè)置出納人員。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員

一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置會計機(jī)構(gòu)是指各單位辦理會計實(shí)務(wù)的職能部門會計人員是指從事會計工作的人員（同學(xué)們將來就是會計人員，你們的工作場所就是會計機(jī)構(gòu)）那么單位的會計機(jī)構(gòu)如何來進(jìn)行設(shè)置呢各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)有三種設(shè)置情況一、設(shè)置專門的會計機(jī)構(gòu)并配備相應(yīng)的會計人員二、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；三、不具備設(shè)置條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。單位怎么選擇是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)取決于三個因素1、單位規(guī)模的大小2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡3、經(jīng)營管理的要求一般來說，大、中型企業(yè)和具有一定規(guī)模的行政事業(yè)單位，以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的社會團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財政收支的核算，實(shí)行有效的會計監(jiān)督。（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格

1《會計法》第三十八條擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上與業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

除了以上提到的任職資格以外還應(yīng)該具備哪些條件呢?。?）堅持原則、廉潔奉公（2）具有會計與業(yè)技術(shù)資格（3）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不得少于兩年（4）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識（5）有較強(qiáng)的組織能力（6）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求（三）會計人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。1、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。適用范圍，不是所有的單位都要回避考點(diǎn)就在于哪些單位要回避，誰與誰要回避二、代理記賬代理記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作（一）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算。2、對外提供財務(wù)會計報告。3、向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。4、委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。其實(shí)就是代替別人幫別人做賬的工作（二）委托代理記賬的委托人的義務(wù)1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。2、應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。3、及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料。4、對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。A公司委托XX代理記賬公司代理記賬誰是委托人？委托人委托人要做什么那這就是他的義務(wù)受托人出納工作由委托單位人員來做與上一節(jié)的原始憑證審核是相通的（三）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1、按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。3、對委托人示意其做出適當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供真?shí)的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。4、對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。與業(yè)務(wù)部門有沖突的地方要解釋（四）法律責(zé)任根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，委托人對代理記賬機(jī)構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。代理記賬機(jī)構(gòu)對其與職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。前面介紹了委托人和受托人的義務(wù)，以及代理記賬的業(yè)務(wù)范圍如果違反了前面所講的義務(wù)，雙方如何承擔(dān)法律責(zé)任三、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織等一切實(shí)行獨(dú)立核算、辦理會計事務(wù)的社會組織和經(jīng)濟(jì)組織中，從事下列會計工作的人員（包括港、澳、臺地區(qū)及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。也就是說在中國境內(nèi)（包括港澳臺地區(qū)）