《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 》思考題和案例分析答案

第1章發(fā)展歷程思考題內(nèi)部牽制的核心思想是什么？這一思想過(guò)時(shí)了嗎？思考題的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。會(huì)簽、協(xié)作等。美國(guó)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段？各階段有何特點(diǎn)？架階段。素”。在這一階段，AICPA（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）不斷修正內(nèi)部控制的定義、義、內(nèi)涵、特征、內(nèi)容等方方面面，集以往內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展之大成，成為內(nèi)部控制領(lǐng)域最權(quán)威的文獻(xiàn)之一，是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座里程碑。COSO2004（ERM），將內(nèi)部控制上升到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，該框架包括四類(lèi)目標(biāo)、八個(gè)要素，要素為目標(biāo)服務(wù)，企業(yè)的各個(gè)層面都堅(jiān)持四類(lèi)目標(biāo)，從八個(gè)ERM《薩班斯法案》404答：《薩班斯—奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱(chēng)《塞班斯法案》404404404404從《ERMERM20179，COSOERMERM19922013520提升。如何理解內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)？案例分析案例分析香港證監(jiān)會(huì)起訴榮智健，為4500位股民討賠償問(wèn)題：分析中信泰富炒匯巨虧的原因。企業(yè)違規(guī)造成的巨大風(fēng)險(xiǎn)及損失。參考答案：1.2008147于該公司缺乏一套完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，具體包括：缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境。中信富泰簽訂外匯合約的目的充滿(mǎn)了投機(jī)性，94.426意識(shí)淡薄。94.42007820088控制活動(dòng)混亂?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵所在，企業(yè)違背了內(nèi)部控制中職責(zé)分明、授權(quán)審批等多項(xiàng)基本原理。監(jiān)控制度形同虛設(shè)導(dǎo)致個(gè)人瀆職的發(fā)生。對(duì)于這項(xiàng)合約的簽訂，董事發(fā)生。2.政策與法規(guī)建立在現(xiàn)實(shí)世界的基礎(chǔ)之上，針對(duì)實(shí)際情況而設(shè)立，目的從人性角度看，人的天性中存在一定程度的追逐巨額利益的驅(qū)動(dòng)，結(jié)益強(qiáng)公司因深陷債務(wù)違約危機(jī)而破產(chǎn)重組問(wèn)題：益強(qiáng)公司發(fā)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？參考答案：險(xiǎn)等。益強(qiáng)公司發(fā)生了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：20082011能力下降……”率下跌……匯兌損失……使嚴(yán)重依賴(lài)海外市場(chǎng)的益強(qiáng)公司出現(xiàn)大額虧損?！睗撛谶M(jìn)入者、競(jìng)爭(zhēng)者、替代品帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。“全行業(yè)的非理性發(fā)展導(dǎo)下降甚至虧損?！笔紫?，戰(zhàn)略失誤和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化是益強(qiáng)公司破產(chǎn)的直接原因。其次，一第COSO框架思考題1.如何理解COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義？思考題循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面理解這個(gè)定義。行和制度評(píng)價(jià)（對(duì)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的檢查）采取事前控制、事中控制和事后控制等措施。2.1992答：1992經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——關(guān)于企業(yè)資源利用的效率、效果；報(bào)告目標(biāo)——關(guān)于編制公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；合規(guī)目標(biāo)——關(guān)于法律和法規(guī)的遵循性。《ERM1992具有創(chuàng)新？ERM1992ERM（CRO），全面、集中地推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。相1992ERM2013答：與1992年版《內(nèi)部控制——整合框架》相比，2013年版《內(nèi)部控制——整合框架》主要有三大亮點(diǎn)，即更實(shí)、更活、更穩(wěn)。更實(shí)：提供了內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則、要素和工具。20131719925COSO17制體系建設(shè)的理解。更活：強(qiáng)調(diào)企業(yè)可以有自己的判斷。的地方。2013框架的靈魂。2013年版《內(nèi)部控制——整合框架》強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中應(yīng)注重與效率的結(jié)合，建議管理層通過(guò)判斷，去除那些失效、冗余乃至完全無(wú)效的控制，提升控制的效率和效果，而非單純地為了控制而控制。更穩(wěn)：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。2013年版《內(nèi)部控制——整合框架》對(duì)于如何確保內(nèi)部控制體系的有效性每一項(xiàng)都會(huì)受到其他要素的影響，應(yīng)視為一個(gè)整體。2013年版更加明確，指出了內(nèi)部控制在決策和應(yīng)對(duì)外部事件中的局限性。1992這種從“前沿”到“最低要求”的變化，集中體現(xiàn)在上市公司必須披露自己內(nèi)部控制的有效性，并接受審計(jì)。那么，是不是審計(jì)通過(guò)了，上市公司就沒(méi)風(fēng)險(xiǎn)、沒(méi)如何理解《ERMERM企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它并不是靜止的，而是滲透于一個(gè)主體的一種方式。級(jí)的人和他們的言行來(lái)完成的。同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)影響人的行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程可應(yīng)用于戰(zhàn)略制定。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程貫穿整個(gè)企業(yè)。控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以?xún)?nèi)。各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架針對(duì)一類(lèi)或幾類(lèi)相互獨(dú)立但又存在重疊的目標(biāo)ERMERM案例分析ERM（1）ERM不是作為一個(gè)獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)。（2）概念邊界更清晰。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控ERM（3）ERM架》的主體適用性已經(jīng)從企業(yè)拓展到各種類(lèi)型的主體或組織。案例分析奧林巴斯的內(nèi)部控制問(wèn)題：根據(jù)上述資料，結(jié)合本章相關(guān)知識(shí)，你認(rèn)為奧林巴斯的內(nèi)部控制可能存在哪些缺陷？參考答案：方面：FACTA雜志質(zhì)疑CEO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱，控制活動(dòng)缺失。當(dāng)奧林巴斯持有的有價(jià)證券減值數(shù)百控制在可接受的范圍內(nèi)。缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，舞弊行為嚴(yán)重。在奧林巴斯收購(gòu)三家關(guān)聯(lián)度不高1100缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。存在制度安排缺陷，缺乏有力的內(nèi)外部監(jiān)督。從日本當(dāng)時(shí)的整體環(huán)境司舞弊案件的縱容，又使得日本企業(yè)缺乏有力的外部監(jiān)督。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析問(wèn)題：指出資料（1）中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。3判斷資料1）～4）處的，分別說(shuō)明理由。參考答案：1.（1）適應(yīng)性原則。（2）2.（1）政治風(fēng)險(xiǎn)。（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。3.存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。存在不當(dāng)之處。染物排放，提高資源綜合利用效率。不存在不當(dāng)之處。存在不當(dāng)之處。準(zhǔn)，不得提前或推遲確認(rèn)收入。第3章中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)思考題風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。思考題答：根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理要努力實(shí)現(xiàn)以下五大風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)：確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的重大措施的貫徹執(zhí)不確定性；害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的發(fā)布有哪些作用和意義？資產(chǎn)流失，保護(hù)投資者利益，都具有一定的意義。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的框架主要包括哪幾個(gè)層次？請(qǐng)簡(jiǎn)要描述。公告與操作指南三個(gè)層次。作用。成。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。解釋公告是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中普遍反映和亟須解決的問(wèn)題進(jìn)控制規(guī)范體系實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控和反饋。操作指南是為了滿(mǎn)足部分行業(yè)企業(yè)的個(gè)性化需求，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)方法、控制程序、實(shí)施步驟、考核辦法做出行業(yè)內(nèi)的具體規(guī)定，以期為各類(lèi)企業(yè)建設(shè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系提供經(jīng)驗(yàn)借鑒和具體實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的五個(gè)原則分別是什么？及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率；水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整；現(xiàn)有效控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》可以劃分為哪三大類(lèi)型？答：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》可以劃分為三類(lèi)：內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引、控制活動(dòng)類(lèi)指引、控制手段類(lèi)指引。內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引。內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引是業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)部控制的保障體系。5責(zé)任等指引。9案例分析控制手段類(lèi)指引。控制手段類(lèi)指引偏重于“工具”性質(zhì)，涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類(lèi)指引有4息系統(tǒng)等指引。案例分析A公司的內(nèi)部控制體系實(shí)施方案問(wèn)題：A規(guī)范》實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：（或?qū)⒋_保獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)）。實(shí)施方案要點(diǎn)（2）中，（1）由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性（或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)危＃?）由總會(huì)計(jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施（或單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)）。（3）將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)（或企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)洌?shí)施方案要點(diǎn)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)（2）單純采用定性分析方法不當(dāng)。理由：開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。成本效益原則合理確定（風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略）。實(shí)施方案要點(diǎn)（4）中，將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績(jī)效考評(píng)的參考（等的依據(jù)）。實(shí)施方案要點(diǎn)（5）中，認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。實(shí)施方案要點(diǎn)主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和（（2）二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。（3）同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)不甲公司的內(nèi)部控制體系實(shí)施方案問(wèn)題：說(shuō)明是否贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，并說(shuō)明理由。參考答案：資料（1），關(guān)于內(nèi)部環(huán)境：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)沒(méi)有足夠的證據(jù)說(shuō)明企業(yè)文化得以有效貫徹落實(shí)的判斷。理由：企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。資料（2），關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。理由：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)贊助和捐贈(zèng)事項(xiàng)履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。資料（4），關(guān)于信息與溝通：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將所有風(fēng)險(xiǎn)信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告認(rèn)定為控制缺陷。理由：重大信息應(yīng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。資料（5），關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)選擇的判斷。力和權(quán)威性，以及是否得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持等。資料（3），關(guān)于控制活動(dòng)：1）資金投放環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。2）資金籌集環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。3）物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。的請(qǐng)購(gòu)審批程序。4）資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。5）商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效。控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。第4章內(nèi)部環(huán)境思考題什么是企業(yè)的組織架構(gòu)？組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行中應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）思考題職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行中應(yīng)關(guān)注治理結(jié)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部結(jié)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)。行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，運(yùn)行效率低下。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)有哪些基本形式？UMH結(jié)構(gòu)和矩陣形結(jié)構(gòu)。（1）U（直線(xiàn)職能制。U整個(gè)組織系統(tǒng)的適應(yīng)性較差，因循守舊，對(duì)新情況不能及時(shí)地做出反應(yīng)。對(duì)于只生產(chǎn)一種或少數(shù)幾種產(chǎn)品的中小型企業(yè)而言，U形結(jié)構(gòu)是一種最佳結(jié)構(gòu)。但對(duì)規(guī)模較大、決策時(shí)需要考慮較多因素的組織則不太適用。（2）M（事業(yè)部制。MU事業(yè)部間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)遵循等價(jià)交換原則，形成商品貨幣關(guān)系。（3）H（控股公司制?？毓尚徒M織結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)稱(chēng)H形組織結(jié)構(gòu)，以通過(guò)子公司董事會(huì)來(lái)進(jìn)行控制。H矩陣形結(jié)構(gòu)。（產(chǎn)品和項(xiàng)目同時(shí)實(shí)現(xiàn)。變化做出迅速反應(yīng)的企業(yè)中使用。企業(yè)在制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略中應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)在制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。的生存和持續(xù)發(fā)展。如何理解人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)？人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在人力資源管理過(guò)程中，由于各種不確定性因素以及工作失誤的影響而遭受損失的可能性和程度。主要包括人力資源獲取風(fēng)險(xiǎn)、人力資源投資風(fēng)險(xiǎn)、人力資源使用風(fēng)險(xiǎn)和人力資源保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)等。生錯(cuò)誤，給企業(yè)造成損失的可能性和程度。人力資源投資風(fēng)險(xiǎn)主要有投資對(duì)象的選擇風(fēng)險(xiǎn)和人員的離職風(fēng)險(xiǎn)。失的可能性和程度。如何理解企業(yè)的社會(huì)責(zé)任？4中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。（1會(huì)責(zé)任有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)（3）履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何理解企業(yè)文化？企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？?jī)r(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。企業(yè)文化建設(shè)的意義包括以下幾個(gè)方面（1企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供（2）企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力（3）以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證。案例分析企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化（2）乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（3）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突。案例分析最大校企方正集團(tuán)破產(chǎn)重組問(wèn)題：內(nèi)部環(huán)境提出建議。參考答案：從內(nèi)部環(huán)境角度來(lái)看，方正集團(tuán)破產(chǎn)重組主要有以下原因：股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。方正集團(tuán)成立之初由北大資產(chǎn)100%70%，35%，65%的股權(quán)，導(dǎo)致公司存在內(nèi)部人控制問(wèn)題。關(guān)聯(lián)交易中的利益輸送。方正集團(tuán)第一大股東名義上是北大資產(chǎn)，但65%的管理層，這為大股東掏空提供了可能。一是控制權(quán)的款、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等一系列手段轉(zhuǎn)移公司資源、對(duì)公司進(jìn)行利益侵占?？梢詮囊韵路矫嫱晟乒镜膬?nèi)部環(huán)境：折計(jì)算，限制其濫用表決權(quán)。完善獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事的作用是對(duì)股東進(jìn)行監(jiān)督與制約，而在東權(quán)利，提高中小股東參與公司治理的積極性。完善監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)。目前通過(guò)股東或職工代表大會(huì)選舉監(jiān)事，難以保證以此強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，避免內(nèi)部人控制。加強(qiáng)對(duì)高?？毓善髽I(yè)的資產(chǎn)的監(jiān)管。高?？毓善髽I(yè)的資產(chǎn)游離于國(guó)資高?？毓善髽I(yè)資產(chǎn)從學(xué)校剝離，統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。第5章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別思考題什么是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)？常見(jiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有哪些？思考題風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自企業(yè)的各個(gè)流程和各個(gè)部門(mén)。企業(yè)常見(jiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指戰(zhàn)略在制定、實(shí)施過(guò)程中影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。素影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，企業(yè)蒙受損失的可能性。險(xiǎn)。什么是外部風(fēng)險(xiǎn)？常見(jiàn)的外部風(fēng)險(xiǎn)有哪些？變化對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響。企業(yè)常見(jiàn)的外部風(fēng)險(xiǎn)主要有：自然風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。制獲取原材料或者人力資本等方面的損失。政策法規(guī)發(fā)生變化給投資企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。標(biāo)相違背的法律上的不利后果發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程是什么？風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程實(shí)際上就是收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故、損失暴露、危害和損失等方面信息的過(guò)程，主要包括以下幾個(gè)方面：發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理人員在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，最重要認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理人員認(rèn)知、理解和測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)因素的能力是風(fēng)素的能力，可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)主體的損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些？各種方法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)是什么？流量表和其他附表等財(cái)務(wù)信息的分析來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)具有可靠性和客觀性。財(cái)務(wù)報(bào)表是基于風(fēng)險(xiǎn)主缺點(diǎn)：險(xiǎn)主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用該法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性和全面性。流程圖分析法。流程圖分析法是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程按其和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。優(yōu)點(diǎn)：可以比較清楚地反映活動(dòng)（或工序）流程的風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)：流程圖是否準(zhǔn)確決定著風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。使用流程圖識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理成本比較高。發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因。除事故的根本措施。較高；相關(guān)概率的準(zhǔn)確性直接影響估測(cè)的結(jié)果。因果圖分析法。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的因素比較多，通過(guò)法是一種分析風(fēng)險(xiǎn)事故與風(fēng)險(xiǎn)事故的原因之間關(guān)系的比較有效的方法。優(yōu)點(diǎn)：1）原因之間的相互關(guān)系，并從中找到根本原因。而且簡(jiǎn)單直觀，便于理解。缺點(diǎn)：1）種意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查是否充分，影響著因果圖分析的結(jié)論。2）的結(jié)論?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法。獲知風(fēng)險(xiǎn)主體風(fēng)險(xiǎn)情況的最佳途徑是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)的物的不安全狀態(tài)和人的不安全行為，并出具調(diào)查報(bào)告。優(yōu)點(diǎn)：獲得風(fēng)險(xiǎn)主體的第一手資料；防止風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。和水平?jīng)Q定調(diào)查的結(jié)果。調(diào)查表并將已經(jīng)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)填列其中，進(jìn)行對(duì)照檢查。優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單發(fā)現(xiàn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，可以降低風(fēng)險(xiǎn)管理的成本、避免遺漏重要的風(fēng)險(xiǎn)源。粹風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有考慮投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，包括經(jīng)常檢查關(guān)鍵文檔、面談等。案例分析的需要選擇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法或方法組合。案例分析*ST眾和退市問(wèn)題：結(jié)合上述資料，運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，分析*ST眾和存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。參考答案：*ST眾和存在以下主要風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：2011年許建成成為公司掌舵者后，并沒(méi)有繼續(xù)扶持發(fā)揚(yáng)原且這些產(chǎn)業(yè)遭遇了信貸危機(jī)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題，從而使*ST眾和陷入困境。營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為2010年以后，紡織印染主業(yè)出現(xiàn)滑坡，公司業(yè)績(jī)便開(kāi)始一路滑坡；2017年5月，董事長(zhǎng)許建成因涉嫌合同詐騙罪被逮捕后，高財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)看，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)翻倍加長(zhǎng)，反映出公司經(jīng)營(yíng)資金回籠較慢。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：高成本負(fù)債融資，且負(fù)債率很高（2017年和2018債率大于鑫礦業(yè)2015年對(duì)外融資2億，成本高達(dá)17%/年，出現(xiàn)了逾期違約，采礦權(quán)被申請(qǐng)20152015年至20172018市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：受到經(jīng)營(yíng)連續(xù)虧損、董事長(zhǎng)被逮捕等諸多因素的影響，公司股票價(jià)格大幅下跌，市值嚴(yán)重縮水。截至2018年5月停牌前，公司股價(jià)定格在3.92元/2016年6200元市值，如今市值僅剩24.9億元。法律風(fēng)險(xiǎn)：因2016年和2017年部分定期報(bào)告存在虛假記載、未及時(shí)披公司董事長(zhǎng)許建成被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施等事項(xiàng)，2018年5月30日，福建證監(jiān)第6章風(fēng)險(xiǎn)分析思考題風(fēng)險(xiǎn)因素分析的內(nèi)容是什么？思考題如何分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度？風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分析?？赡苄苑治鍪侵讣俣ㄆ髽I(yè)不采取任何措施，個(gè)重要方面，它通常是通過(guò)收集實(shí)際情況和寄進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)完成的。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度分析。影響程度分析主要是指對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面公司自身的特點(diǎn)，采用不同的方法來(lái)衡量損失程度。風(fēng)險(xiǎn)分析的程序是什么？機(jī)；風(fēng)險(xiǎn)分析所需的相關(guān)信息及來(lái)源；風(fēng)險(xiǎn)分析的相關(guān)技術(shù)與方法。觀數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、專(zhuān)家數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)等。選擇分析技術(shù)和方法：定性分析方法與定量分析方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，兩輔相成，企業(yè)可以依據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況采用具體的結(jié)合形式。綜合分析實(shí)施：由企業(yè)（風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)）組織有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)公司等）協(xié)助實(shí)施。程度、風(fēng)險(xiǎn)重要性評(píng)級(jí)、綜合風(fēng)險(xiǎn)地圖等內(nèi)容。業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)的重要組成部分。為什么定性分析方法與定量分析方法相結(jié)合是必要的？在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充%相輔相成，企業(yè)可以依據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況采用具體的結(jié)合形式。定性分析方法的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。定量分析方法的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。析的結(jié)果很直觀，容易理解。本。此外，定量分析方法無(wú)法考慮許多非計(jì)量因素。如何評(píng)價(jià)敏感性分析？?jī)?yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，分析結(jié)果易于理解，使用廣泛，是一種實(shí)用性很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法。（1（2）往往采取固定其他變量、改變某一變量（量）的方法，往往與實(shí)際情況相脫離。案例分析風(fēng)險(xiǎn)矩陣在A油庫(kù)油品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分析中的應(yīng)用案例分析問(wèn)題：1.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的基本原理是什么？2.A參考答案：計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值，以此作為主要依據(jù)在矩陣中描繪出風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)。險(xiǎn)矩陣。A于不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。第7章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)思考題風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有哪些？思考題策略。新的地區(qū)市場(chǎng)拓展，或者賣(mài)掉一個(gè)分部等，都屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)降低策略是指采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者同時(shí)降低兩者。它幾乎涉及各種日常的經(jīng)營(yíng)決策。風(fēng)險(xiǎn)降低可以采用風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偂p失控制等具體方式。或外包一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)決策樹(shù)的繪制步驟有：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件確定備選應(yīng)對(duì)方案。風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)案。制成決策樹(shù)框架。評(píng)價(jià)備選應(yīng)對(duì)方案，計(jì)算各種可能結(jié)果的概率、損益并將其填列到?jīng)Q策樹(shù)中。決策者需要根據(jù)之前繪制的決策樹(shù)框架，從決策樹(shù)“根部”開(kāi)始逐層計(jì)算每種情況發(fā)生的概率和損益，并將其填列到框架的相應(yīng)位置。應(yīng)用敏感性分析對(duì)決策樹(shù)分析的結(jié)果進(jìn)行測(cè)試。為了測(cè)試決策樹(shù)分析率和損益值等在一個(gè)合理的范圍內(nèi)變動(dòng)時(shí)，決策分析的結(jié)論是否會(huì)改變。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇方法有哪些？法。望分析法。出使公司凈現(xiàn)值最大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案或方案組合。案例分析凈現(xiàn)值分析法結(jié)合應(yīng)用。案例分析百年秋林黯然退場(chǎng)問(wèn)題：結(jié)合本案例，運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，分析秋林集團(tuán)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。參考答案：秋林集團(tuán)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)如下。不小的負(fù)擔(dān)。01”02”01”02”違約。2019暫無(wú)法按時(shí)兌付“1801”債券利息，構(gòu)成實(shí)質(zhì)違約?；就?。2020響秋林集團(tuán)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。秋林集團(tuán)由盛至衰的歷程，對(duì)其他企業(yè)的啟示如下。增強(qiáng)公司管理者與員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化，調(diào)整與選擇公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)發(fā)展主業(yè)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，讓風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)落到實(shí)處。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督功能，防止內(nèi)部人控制問(wèn)題。第8章控制活動(dòng)思考題內(nèi)部控制的主要控制活動(dòng)有哪幾種？思考題答：內(nèi)部控制的主要控制活動(dòng)有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、全面預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、合同控制等。相容職務(wù)分離就是把這些職務(wù)分配給兩人或兩人以上承擔(dān)，以便相互監(jiān)督%相互（1）可行性研究與決策審批相分離2）業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批相（3）（4）（6）財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。什么是授權(quán)審批控制？基本原則有哪些？審批控制的基本原則有：審批要有界限，不得越權(quán)審批；審批要有依據(jù)，不得隨意審批；審批要有程序，不得越級(jí)報(bào)批。什么是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制？包括哪些內(nèi)容？會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的選擇；會(huì)計(jì)政策的選擇；會(huì)計(jì)估計(jì)的確定；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制；會(huì)計(jì)文件和憑證控制；會(huì)計(jì)檔案保管控制；組織和人員控制。什么是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制？具體控制措施有哪些？答：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。記錄監(jiān)控制度、財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及貨幣資金保護(hù)方法。什么是全面預(yù)算控制？全面預(yù)算控制的流程包括哪幾個(gè)階段？理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)%控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)管理與有效控制。什么是運(yùn)營(yíng)分析控制？運(yùn)營(yíng)分析的流程一般包括哪幾個(gè)階段？情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。運(yùn)營(yíng)分析的流程一般包括以下五個(gè)階段。明確分析目的，確定分析對(duì)象。確立標(biāo)準(zhǔn)值，樹(shù)立參照系。計(jì)算指標(biāo)，比較差異。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，挖掘原因。撰寫(xiě)報(bào)告，提供建議。什么是績(jī)效考評(píng)控制？績(jī)效考評(píng)的流程一般包括哪幾個(gè)階段？的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。的實(shí)現(xiàn)。什么是合同控制？主要措施有哪些？答：合同控制，就是企業(yè)通過(guò)梳理合同管理的整個(gè)流程，分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效措施，將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個(gè)過(guò)程。合同控制的主要措施有：明確合同統(tǒng)一管理部門(mén)；按業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理；加強(qiáng)事前多部門(mén)的聯(lián)合審核；建立分級(jí)審批制度；強(qiáng)化合同履行的事中監(jiān)控；注意合同糾紛的處置；健全考核與責(zé)任追究制度。案例分析杰克公司的內(nèi)部控制出錯(cuò)案例分析問(wèn)題：采取哪些措施？參考答案：沒(méi)有很好地實(shí)行不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制活動(dòng)。權(quán)，開(kāi)具了現(xiàn)金支票。確兩種印鑒的使用授權(quán)，不給別有用心之人以可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制存在漏洞。37的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），32文件和憑證控制存在重大漏洞。22財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制活動(dòng)薄弱。保護(hù)控制方面比較薄弱。人保管所有的銀行預(yù)留印鑒。Y集團(tuán)股份有限公司的內(nèi)部控制出錯(cuò)問(wèn)題：指出該公司的內(nèi)部控制存在的缺陷，并說(shuō)明理由。參考答案：貨幣資金管理方面。1“未列入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)開(kāi)支均由總裁審批”過(guò)權(quán)限的，必須由董事會(huì)集體決策審批。2）由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于不相容職務(wù)未分離，應(yīng)建議銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制?；I資業(yè)務(wù)方面公司應(yīng)加快原始單據(jù)的傳遞以保證財(cái)務(wù)信息的及2“銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面。1“為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，在折扣、預(yù)算管理方面。1“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部作為預(yù)算管理部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)算的（含預(yù)算調(diào)整2“公司綜合辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的審批，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行”存在嚴(yán)重缺陷。公司股東大會(huì)（股東會(huì)）責(zé)審批單位年度預(yù)算方案，而不應(yīng)由綜合辦公室進(jìn)行審批。第9章信息與溝通思考題1.什么是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制？其價(jià)值主要體現(xiàn)在哪些方面？思考題答：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。其價(jià)值主要體現(xiàn)在：加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。報(bào)告合法合規(guī)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的總體要求有哪些？（1）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程，明晰各崗位職責(zé)；健全財(cái)務(wù)報(bào)告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立日常信息核對(duì)制度；充分利用會(huì)計(jì)信息技術(shù)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)至少關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？（1導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。秩序?？赡軐?dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。（1）真實(shí)準(zhǔn)確性。及時(shí)有效性。遵守保密規(guī)定。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明管理報(bào)告的業(yè)務(wù)流程。答：一是管理報(bào)告形成階段。主要工作有：建立管理報(bào)告指標(biāo)體系、收集內(nèi)外部信息、編制及審核管理報(bào)告。報(bào)告的有效使用和保管、保存管理報(bào)告和定期全面評(píng)估。管理報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)至少關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？（1）有序運(yùn)行。（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。什么是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制？其價(jià)值主要體現(xiàn)在哪些方面？計(jì)算機(jī)硬件、軟件、人員、信息流和運(yùn)行規(guī)程等要素組成。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制價(jià)值主要體現(xiàn)在能促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為操縱因素。同時(shí)，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供支持保障。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)至少關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。息技術(shù)實(shí)施有效控制。案例分析法正常運(yùn)行。案例分析南風(fēng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題：關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。參考答案：上述材料中南風(fēng)集團(tuán)共存在三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：南風(fēng)集團(tuán)未在財(cái)務(wù)報(bào)告中按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告予以上報(bào)。南風(fēng)集團(tuán)通過(guò)虛構(gòu)銷(xiāo)售交易增加營(yíng)業(yè)收入，在結(jié)賬時(shí)存在虛增營(yíng)業(yè)收需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。南風(fēng)集團(tuán)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告前，存在合作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合相得干擾審計(jì)人員的正常工作，并應(yīng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)予以落實(shí)。A公司的信息與溝通問(wèn)題：17A說(shuō)明理由。B參考答案：1.A（1）公司內(nèi)部沒(méi)有建立、形成一個(gè)暢通的信息收集、報(bào)告和反饋機(jī)制（2）董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)部之間沒(méi)有良好的溝通（3）受經(jīng)理層蒙蔽，沒(méi)能及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)管理中的重大信息。2.B公司可以采取以下措施加強(qiáng)對(duì)境外控股公司內(nèi)部信息傳遞的控制。健全境外控股公司組織結(jié)構(gòu)，明確高層管理人員的職責(zé)權(quán)限，建立董委員會(huì)的作用。督檢查機(jī)制、定期述職機(jī)制與業(yè)績(jī)考核機(jī)制，嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。定期的直接審計(jì)制度。能力建設(shè)，不斷提高其法制意識(shí)、道德水平和執(zhí)業(yè)技能。建立與境外控股公司快捷、通暢的聯(lián)系機(jī)制和信息溝通渠道，通過(guò)調(diào)常情況。日本瑞穗證券公司的信息系統(tǒng)控制問(wèn)題：18證券公司交易信息系統(tǒng)控制中存在的缺陷，并指出其關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。參考答案：存在以下缺陷：日本瑞穗證券公司交易信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重錯(cuò)誤的情況下，其他相關(guān)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，公司發(fā)生巨大損失。日本瑞穗證券公司交易信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理這是一種內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)。的經(jīng)濟(jì)損失。生成股票交易訂單的系統(tǒng)是關(guān)鍵控制點(diǎn)。控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目程序?qū)徟髮?shí)施。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出開(kāi)發(fā)需求，明確過(guò)程的管理要求，嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開(kāi)發(fā)流程和相關(guān)要求組織開(kāi)發(fā)工作。理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。企業(yè)在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過(guò)信息系一用戶(hù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計(jì)性。對(duì)處理機(jī)制。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管組織系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行等。驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開(kāi)發(fā)需求。第10章內(nèi)部監(jiān)督思考題內(nèi)部監(jiān)督的程序有哪些？思考題（1）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度；制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)施監(jiān)督；記錄和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；對(duì)內(nèi)部控