審計學PPT和練習題

第四章審計目標審計目標與審計過程第四講審計目標和審計過程審計目標審計總目標審計具體目標審計程序審計計劃階段審計實施階段審計完成階段目標獲取評價審計證據(jù)既定標準管理層認定判斷相符審計報告審計是系統(tǒng)化過程審計基本原理認定計劃證據(jù)底稿信息技術審計抽樣第一節(jié)審計目標一、審計目標概述（一）審計目標概念

是指在特定的環(huán)境下，人們通過審計活動所期望達到的根本目的和最終結果。審計目標是審計工作的出發(fā)點和歸宿。兩個層次：總目標和具體目標（二）審計目標的演變審計目標是由社會需求決定的審計目標隨審計對象和內容而變化1、查錯防弊階段2、驗證財務報表的真實性和公允性階段3、查錯防弊和財務報表驗證并重階段二、財務審計總目標獨立審計總目標

----對被審計單位會計報表的合法性、公允性表示意見。

原因：注冊會計師的主要業(yè)務是會計報表審計；發(fā)表意見的對象是會計報表；報表使用者希望注冊會計師作出鑒證。（1）評價財務報表的合法性①評價選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況；②評價管理層做出的會計估計是否合理；③評價財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；④評價財務報表是否做出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的影響。（2）評價財務報表的公允性

①評價經管理層調整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；②評價財務報表的列報、結構和內容是否合理；③評價財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質。三、管理當局的認定認定是指管理層對財務報表中各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

三、管理當局的認定1．與各類交易和事項相關的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關已記錄的交易是真實的完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經記錄準確性與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經過適當分類2.與期末賬戶余額相關的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的記錄的金額確實存在權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄已存在的金額均已記錄計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄【例題·多選題】下列實質性程序中，能夠證明長期股權投資的“計價和分攤”認定的審計程序有()。

A.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

B.對于長期股權投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

D.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

【答案】ABD【解析】選項C主要是為了確認長期投資的“權利和義務”、“列報”認定；選項A、B、D的程序可以證明長期投資的“計價和分攤”。3.與列報相關的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）發(fā)生及權利和義務披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和事項包括在財務報表中完整性所有應當包括在財務報表中的披露均已包括應當披露的事項有包括在財務報表中分類和可理解性財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清楚財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲热荼硎銮宄蚀_性和計價財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當【例題2.單選題】在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目標是()。

A．存在B．完整性C．計價和分攤D．發(fā)生

【答案】B

【解析】針對管理層認定“所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關的審計目標是完整性?！径噙x題】．注冊會計師對“固定資產”賬戶余額的認定審計時，應首先考慮驗證的三項管理層認定包括()。

A．存在B．計價和分攤

C．權利和義務D．完整性答案：A.B.C.【多選題】為實現(xiàn)對上市公司賬戶余額“完整性”認定的審計目標，注冊會計師一般考慮與()項目的低估有關。

A．應付賬款B．應收賬款

C．預收款項D．預付款項

答案：A.C.第二節(jié)審計過程審計的程序

審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程。一般包括三個主要階段，即計劃階段、實施階段和審計完成階段。審計完成階段審計實施階段審計計劃階段審計程序一、審計過程的意義1.計劃階段（起點）的主要工作包括：（1）調查了解被審計位的基本情況；（2）接受客戶委托，與被審計單位簽訂業(yè)務約定書；（3）初步評價被審計單位的內部控制；（4）確定重要性；（5）分析審計風險；（6）編制審計計劃等。

2、實施審計階段（中心環(huán)節(jié)）的主要工作包括：（1）對被審計單位內部控制的建立及遵守情況進行符合性測試，根據(jù)測試結果修訂審計計劃；（2）對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質性測試，根據(jù)測試結果進行評價和鑒定。3.審計完成階段的主要工作包括：（1）整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務中收集到的審計證據(jù)；（2）復核審計工作底稿，審計期后事項；（3）匯總審計差異，并提請被審計單位調整或作適當披露；（4）形成審計意見，編制審計報告。二、注冊會計師審計的過程注冊會計師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報告有五個環(huán)節(jié)：環(huán)節(jié)需要鏈接到的相關章節(jié)1.接受業(yè)務委托第四章第二節(jié)2.計劃審計工作第五章第一節(jié)3.實施風險評估程序第六章4.實施控制測試和實質性程序