審計學(xué)PPT和練習(xí)題

第四章審計目標(biāo)審計目標(biāo)與審計過程第四講審計目標(biāo)和審計過程審計目標(biāo)審計總目標(biāo)審計具體目標(biāo)審計程序?qū)徲嬘媱濍A段審計實施階段審計完成階段目標(biāo)獲取評價審計證據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)管理層認(rèn)定判斷相符審計報告審計是系統(tǒng)化過程審計基本原理認(rèn)定計劃證據(jù)底稿信息技術(shù)審計抽樣第一節(jié)審計目標(biāo)一、審計目標(biāo)概述（一）審計目標(biāo)概念

是指在特定的環(huán)境下，人們通過審計活動所期望達到的根本目的和最終結(jié)果。審計目標(biāo)是審計工作的出發(fā)點和歸宿。兩個層次：總目標(biāo)和具體目標(biāo)（二）審計目標(biāo)的演變審計目標(biāo)是由社會需求決定的審計目標(biāo)隨審計對象和內(nèi)容而變化1、查錯防弊階段2、驗證財務(wù)報表的真實性和公允性階段3、查錯防弊和財務(wù)報表驗證并重階段二、財務(wù)審計總目標(biāo)獨立審計總目標(biāo)

----對被審計單位會計報表的合法性、公允性表示意見。

原因：注冊會計師的主要業(yè)務(wù)是會計報表審計；發(fā)表意見的對象是會計報表；報表使用者希望注冊會計師作出鑒證。（1）評價財務(wù)報表的合法性①評價選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況；②評價管理層做出的會計估計是否合理；③評價財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；④評價財務(wù)報表是否做出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。（2）評價財務(wù)報表的公允性

①評價經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；②評價財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；③評價財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。三、管理當(dāng)局的認(rèn)定認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表中各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

三、管理當(dāng)局的認(rèn)定1．與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項）發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項）存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄【例題·多選題】下列實質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計程序有()。

A.獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

B.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

D.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

【答案】ABD【解析】選項C主要是為了確認(rèn)長期投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報”認(rèn)定；選項A、B、D的程序可以證明長期投資的“計價和分?jǐn)偂薄?.與列報相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項有包括在財務(wù)報表中分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【例題2.單選題】在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計目標(biāo)是()。

A．存在B．完整性C．計價和分?jǐn)侱．發(fā)生

【答案】B

【解析】針對管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計目標(biāo)是完整性?！径噙x題】．注冊會計師對“固定資產(chǎn)”賬戶余額的認(rèn)定審計時，應(yīng)首先考慮驗證的三項管理層認(rèn)定包括()。

A．存在B．計價和分?jǐn)?/p>

C．權(quán)利和義務(wù)D．完整性答案：A.B.C.【多選題】為實現(xiàn)對上市公司賬戶余額“完整性”認(rèn)定的審計目標(biāo)，注冊會計師一般考慮與()項目的低估有關(guān)。

A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款

C．預(yù)收款項D．預(yù)付款項

答案：A.C.第二節(jié)審計過程審計的程序

審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。一般包括三個主要階段，即計劃階段、實施階段和審計完成階段。審計完成階段審計實施階段審計計劃階段審計程序一、審計過程的意義1.計劃階段（起點）的主要工作包括：（1）調(diào)查了解被審計位的基本情況；（2）接受客戶委托，與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；（3）初步評價被審計單位的內(nèi)部控制；（4）確定重要性；（5）分析審計風(fēng)險；（6）編制審計計劃等。

2、實施審計階段（中心環(huán)節(jié)）的主要工作包括：（1）對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；（2）對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。3.審計完成階段的主要工作包括：（1）整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；（2）復(fù)核審計工作底稿，審計期后事項；（3）匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或作適當(dāng)披露；（4）形成審計意見，編制審計報告。二、注冊會計師審計的過程注冊會計師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報告有五個環(huán)節(jié)：環(huán)節(jié)需要鏈接到的相關(guān)章節(jié)1.接受業(yè)務(wù)委托第四章第二節(jié)2.計劃審計工作第五章第一節(jié)3.實施風(fēng)險評估程序第六章4.實施控制測試和實質(zhì)性程序