第七章財(cái)務(wù)報(bào)表

第七章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意義：（1）反映財(cái)務(wù)情況；（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；（3）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表表頭：包括名稱、編制單位名稱、編制時(shí)間、報(bào)表編號(hào)、計(jì)量單位。表身：相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)組成。表外：補(bǔ)充、解釋。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表：反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債表。動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營情況、現(xiàn)金流動(dòng)情況以及所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。如：利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)時(shí)間分中報(bào)：即中期報(bào)表，是本年度中間的某一時(shí)期對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。年報(bào)：即年度報(bào)表，是本年末編制的，按年度反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和年度內(nèi)經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。按編制主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：指投資企業(yè)或接受投資企業(yè)編制的，只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營合并財(cái)務(wù)報(bào)表：指投資企業(yè)在對(duì)外投資占被投資企業(yè)的資本總額半數(shù)以上的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被投資企成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。業(yè)的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制的，反映投資企業(yè)與被投資企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表按服務(wù)對(duì)象分內(nèi)部報(bào)表：指為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表；沒有統(tǒng)一的規(guī)定格式，沒有統(tǒng)一的指標(biāo)外部報(bào)表：指企業(yè)向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要供投資者、債權(quán)體系。人、政府部門和社會(huì)公眾等有關(guān)方面使用，它通常有統(tǒng)一格式和規(guī)定的指標(biāo)體系。四、財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量要求（1）客觀性要求（2）相關(guān)性要求（3）明晰性要求（4）可比性要求（5）實(shí)質(zhì)重于形式要求（6）重要性要求（7）謹(jǐn)慎性要求（8）及時(shí)性要求第七章財(cái)務(wù)報(bào)表五、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制準(zhǔn)備（1）全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)（2）核對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿第七章財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末或年末）的財(cái)務(wù)報(bào)表。從性質(zhì)上講它是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。二、意義（1）可以了解企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及構(gòu)成、所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任以及投資者所擁有的權(quán)益情況；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力；（3）考查企業(yè)資本的保全和增值情況；（4）評(píng)估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力；（5）預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況變力趨勢。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容（1）資產(chǎn)負(fù)債表的格式分為賬戶式和報(bào)告式兩種。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（2）資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式設(shè)置，左方列示企業(yè)全部資產(chǎn)，分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類；右方列示企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益，其中負(fù)債分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。A、資產(chǎn)項(xiàng)目按變現(xiàn)速度快慢排列；B、負(fù)債按償還期限長短排列；C、所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）大部分項(xiàng)目的數(shù)字可以根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列；（2）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶余額分析、計(jì)算后填列；（4）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：ABC有限責(zé)任公司20*9年1月31日金額單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末金額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金201610短期借款512500交易性金融資產(chǎn)20000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)3000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款44490應(yīng)付賬款90120預(yù)付款項(xiàng)15000預(yù)收款項(xiàng)15000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬14320應(yīng)收股利800應(yīng)交稅費(fèi)7950其他應(yīng)收款280200應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款11100第七章財(cái)務(wù)報(bào)表續(xù)表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末金額年初余額其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)565100其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)650990可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款200000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資29050長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)1283520預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債200000固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)850990第七章財(cái)務(wù)報(bào)表續(xù)表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末金額年初余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)850990油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)430000實(shí)收資本900000開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積302160遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤254520其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)1456680非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1742570資產(chǎn)總計(jì)2307670負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2307670第七章財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)利潤表一、概念利潤表又稱收益表、損益表，它是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）內(nèi)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、意義（1）可以發(fā)解企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損的情況；（2）分析企業(yè)利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況及利潤增減變化的原因；（3）評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低；（4）判斷企業(yè)的盈利能力以及未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢。三、利潤表的格式和內(nèi)容（1）利潤的格式有多步式和單步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表（2）利潤是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制的。其步驟為：A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益B、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出C、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本四、利潤表的編制根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)和累計(jì)發(fā)生數(shù)分別填列的（只有損益類賬戶）。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表編制單位：年月金額單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益第七章財(cái)務(wù)報(bào)表續(xù)表項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第七章財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、作用（1）可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而使報(bào)表使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。（2）可以使報(bào)表使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷，還可以分析企業(yè)利潤的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金，它包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物（指購買后在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資），具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表三、分類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（3）可以使報(bào)表使用者能夠預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租憑購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，主要包括取得或收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。現(xiàn)金流量的分類第七章財(cái)務(wù)報(bào)表四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)正表：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。（2）結(jié)構(gòu)：投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出補(bǔ)充資料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況第七章財(cái)務(wù)報(bào)表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、概念所有者權(quán)益變動(dòng)是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（股份公司為股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期地增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。二、內(nèi)容（1）凈利潤；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規(guī)定提取盈余公積；（6）實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)題（一）（1）D（2）C（3）C（4）B（5）D（6）D（7）B（8）B（9）B（10）D（11）D（12）C（13）B（14）C（15）C（16）C（17）A（二）（1）BD（2）CD（3）ABCD（4）ABCDE（5）ABCD（6）AC（7）ABCD（8）ABE（9）ABCDE（10）CDE（11）BCD（12）ABCD（13）ABCD（14）CD（15）ACD（16）AB第七章財(cái)務(wù)報(bào)表（三）習(xí)題一：（1）預(yù)收賬款=18600-1000=17600應(yīng)收賬款=13000-1000=12000（2）固定資產(chǎn)=647800+17500=822800（3）已分配利潤=179560+8500-139800-48000=260習(xí)題二：存貨=240000+60000+100000+160000=560000應(yīng)收賬款=180000+40000=220000預(yù)付款項(xiàng)=63000+20000=83000第七章財(cái)務(wù)報(bào)表固定資產(chǎn)=500000-160000=340000應(yīng)付賬款=220000+22000=242000應(yīng)交稅費(fèi)=0預(yù)收款項(xiàng)=120000+24000=144000應(yīng)付股利=6000習(xí)題三：營業(yè)利潤=1750000+77000-910000-133000-140000-66500-98000利潤總額=693000+25200-52500=665700凈利潤=665700-665700*25%=499275+3500+210000=693000第七章財(cái)務(wù)報(bào)表習(xí)題四資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：B公司20*8年12月31日金額單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金80000+500=80500短期借款55000應(yīng)收賬款45000-800=44200應(yīng)付賬款30000其他應(yīng)收款25000應(yīng)付職工薪酬22000存貨128000+60000=188000應(yīng)交稅費(fèi)6000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)337700其他應(yīng)付款15000非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)付利息9600固定資產(chǎn)350000-40600=309400流動(dòng)負(fù)債合計(jì)137600非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)309400所有者權(quán)益：實(shí)收資本400000資本公積4500盈余公積42000未分配利潤63000所有者權(quán)益合計(jì)509500資產(chǎn)合計(jì)647100負(fù)債所有者權(quán)益合計(jì)647100第七章財(cái)務(wù)報(bào)表習(xí)題五：（1）借：生產(chǎn)成本23280貸：原材料23280（2）借：生產(chǎn)成本6000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬10000（3）借：制造費(fèi)用1000貸：銀行存款1000（4）借：制造費(fèi)用3600管理費(fèi)用1200貸：累計(jì)折舊4800第七章財(cái)務(wù)報(bào)表（5）借：生產(chǎn)成本6600貸：制造費(fèi)用6600（6）借：庫存商品