會計手工模擬實訓-登帳

會計賬簿賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據(jù)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。一、會計賬簿的概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計報表賬簿原始憑證記賬憑證三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式會計賬簿橫線登記式賬簿按賬頁格式賬簿三欄式賬簿主要適用于只需要進行金額核算的明細賬戶，如應(yīng)收、應(yīng)付賬款，短期借款，實收資本，應(yīng)交稅費等賬戶。數(shù)量金額式（三大欄式賬簿）

主要適用于既需要進行金額核算又需要進行實物數(shù)量核算的明細賬戶，如原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬。借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設(shè)多個明細科目或明細項目的成本、費用賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。

多欄式一（借方多欄）

多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細分類核算。

多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。

橫線登記式明細賬

橫線登記式明細賬是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一行內(nèi)進行詳細登記，以檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的賬簿。一般適用于材料采購、其他應(yīng)收款等賬戶的明細分類核算。序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬簿序時賬簿普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。訂本式會計賬簿活頁式會計賬簿卡片式會計賬簿按外表形式分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿亦也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某類業(yè)務(wù)情況。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。由各單位根據(jù)管理需要自行確定、設(shè)計與設(shè)置設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。四、總分類賬和明細分類賬的平行登記（一）總賬和明細賬的關(guān)系1.聯(lián)系

①原始依據(jù)相同;②核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;③提供的資料相互補充。2.區(qū)別

①反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細程度不一樣②二者的作用不同

（二）平行登記的方法平行登記，就是將每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)會計憑證既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向相同、金額相等、結(jié)果相等。

1.平行登記的要點①同期間②同方向③同金額對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)同一會計憑證，在同一會計期間內(nèi)，一方面記入總分類賬，另一方面記入該總分類賬所屬明細分類賬中。將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等原材料原材料—甲

原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領(lǐng)用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④70001000090001000

應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款-張三2000應(yīng)收賬款-李四6000應(yīng)收賬款-王五1000看一看平行登記的結(jié)果

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬實收資本—乙50萬實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結(jié)果所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和平行登記的結(jié)果四、會計賬簿的基本內(nèi)容賬簿(2)扉頁:

填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”或“賬戶目錄”(3)賬頁:

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(1)封面（含封底）:

起保護賬頁的作用1.啟用賬簿時，應(yīng)如實填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經(jīng)管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。一、記賬規(guī)則（一）啟用賬簿的規(guī)則賬戶目錄2.更換記賬人員時，應(yīng)辦好交接手續(xù)。（會計主管人員監(jiān)督、交接雙方及會計主管人員簽章）

1.根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內(nèi)容齊全，應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項逐項記入賬簿內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記賬簿的規(guī)則：原材料

2.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆記賬，紅字限制使用。注意：會計工作慎用紅字。①在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄明細賬中，用紅字登記減少發(fā)生額

②賬頁未印余額方向時登記負數(shù)

③畫線結(jié)賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000

70000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000050000258車間一般領(lǐng)用100004000030本月合計1000030000借40000

3.必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（1）空行的處理規(guī)定（2）空頁的處理規(guī)定4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦或用化學藥水涂改字跡。5.摘要簡明扼要，書寫適當留格。6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明期初余額1對“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分為三種情況：（1）需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)（2）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。（損益類科目）（3）既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（應(yīng)收、應(yīng)付、原材料、固定資產(chǎn)等）7.注明余額方向8.做好記賬標記一、賬簿的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁20091付2支付運費在途物資20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中

“庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結(jié)出當日的余額1536297期初余額112本日合計20000151629712121例：3月1日從銀行提取現(xiàn)金1000元，已填制付款憑證如下：壹庫存現(xiàn)金將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額?，F(xiàn)登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬如下：庫存現(xiàn)金2.銀行存款日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第

1

頁開戶銀行賬

號工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借

365718601付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資23400000借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對方科目本日合計23400000

13171860121213.明細分類賬（1）三欄式明細賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項等。

明

細

分

類

賬

總頁5

分頁003-1一級科目應(yīng)收賬款

明細科目戶名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會計憑證類型及編號計算填列12464000填寫明細核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列有關(guān)費用發(fā)生時，均在預先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時應(yīng)用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減

應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）明細賬

第

頁分頁019-155

2009

12

1期初余額

105098貸1付1購原材料

3400000

340000010收2銷售產(chǎn)品170000001700000016付12交納稅金貸13600000

1050983505098

12

12

12計算填列

明

細

賬管理費用總頁分/p>

明細項目合計辦公費4付3購辦公用品

55001255006付5付招待費

21700

16200招待費…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費用875490

92820

1620015轉(zhuǎn)5購買水電并分配

101700水電費80000112000121212121期初余額0（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄?？偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿，因此，事先應(yīng)為每個賬戶預留若干賬頁。三、分類賬的設(shè)置與登記3.登記方法：逐筆登記：根據(jù)記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：將記賬憑證匯總后進行登記2.外表形式：訂本式五、查找和更正錯賬技術(shù)錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）：記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬

√

×日記賬總賬明細賬

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。

10000.0010000.00張三張三記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬×日記賬總賬明細賬×■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少錯賬的產(chǎn)生原因：

（1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方

—影響借貸平衡

（2）重記整筆業(yè)務(wù)、漏記整筆業(yè)務(wù)、串戶、整筆業(yè)務(wù)借貸方向記反、幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵消。—不影響借貸平衡2.個別檢查法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。除二法：知用于查找反方錯誤。除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。（一）查找錯賬的方法

1.全面檢查法順查法逆查法

1.劃線更正法日記賬總賬明細賬記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄√登記×適用范圍：適用于記賬憑證正確，過賬發(fā)生錯誤，導致賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正步驟：①在錯誤記錄上劃一條紅線注銷②記賬人員在注銷處簽章，以明確責任③登記正確的記錄注意：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。（二）更正錯賬的技術(shù)方法751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：

2.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記錄更正步驟：①用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；②用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬?！緯嫻ぷ?】車間修理辦公用具時領(lǐng)用材料共計500元。編制記賬憑證時，將借方科目誤寫為“管理費用”，并已登記入賬。即：借：管理費用500

貸：原材料500第一種錯誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄：第一步第二步用藍字填制一張正確的記賬憑證：借：制造費用500

貸：原材料 500借：管理費用

500

貸：原材料 500更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：原材料管理費用制造費用500錯賬500500沖銷500500按正確憑證登記500第二種錯誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正步驟：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。【會計工作3】在途材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為80000元，并已登記入賬。即：借：原材料80000

貸：在途物資80000更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料72000

貸：在途物資72000在途物資原材料80000錯賬8000072000沖銷72000

3.補充登記法適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上科目無誤，金額少寫記錄【會計工作4】在途材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為800元，并已登記入賬。即：借：原材料800

貸：在途物資800更正步驟：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。更正步驟將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料7200

貸：在途物資7200在途物資原材料800錯賬8007200補記7200錯賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法否（即少記）是否否是是錯賬更正方法總結(jié)記賬憑證正確？賬戶對應(yīng)關(guān)系正確？金額多記？一、對賬對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。（一）賬證核對1.定義：賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。2.核對的主要內(nèi)容：（1）賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間（2）憑證號數(shù)（3）內(nèi)容（4）記賬方向（5）金額

2.核對的主要內(nèi)容：（1）總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。（2）總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。（3）總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。（4）會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。

1.定義：賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。（二）賬賬核對2.核對的主要內(nèi)容：（1）庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對（賬款核對）（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對（賬單核對）（3）財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對（賬物核對）（4）各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對（賬人核對）1.定義：賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。（三）賬實核對結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。（二）結(jié)賬前的內(nèi)容和程序（三）結(jié)賬的方法按結(jié)賬期間的不同，分為：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平本年累計150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬本年累計200000200000

平30

本月合計

5000050000

平

月末在