財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)練習(xí)某企業(yè)在2*12年1月10日，以每股6.5元的價(jià)格購(gòu)入B公司每股面值1元的普通股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付稅金和手續(xù)費(fèi)500元。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.1元，并于4月30日派發(fā)。2*12年6月30日，B公司股票每股公允價(jià)值7.5元。2*12年9月25日，將B公司股票出售，收到出售價(jià)款86000元。要求：做出如下分錄：（1）2*12年1月10日，購(gòu)入股票（2）2*12年4月5日，B公司宣告發(fā)放股利（3）2*12年4月30日，收到現(xiàn)金股利（4）2*12年6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（5）2*12年9月25日，將B公司股票出售。（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本65000

投資收益500

貸：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款

65500（2）借：應(yīng)收股利1000

貸：投資收益1000（3）借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收股利1000（4）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000（5）借：銀行存款86000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本65000—公允價(jià)值變動(dòng)10000

投資收益11000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000

貸：投資收益10000二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1、某企業(yè)4月1日售給本市M公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)200,000元，適用增值稅率為17%。M公司交來(lái)一張出票日為4月1日、面值234,000元，期限為60天的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。該企業(yè)4月25日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)合同約定該商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)銀行不帶追索權(quán)。2、若上題中的票據(jù)為帶息票據(jù)，票面年利率為10%，其他條件不變，做出相關(guān)分錄3、接上題到5月30日，企業(yè)已辦理貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，若M公司無(wú)力向貼現(xiàn)銀行支付票款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回企業(yè)并從該企業(yè)的賬戶將票據(jù)款劃出。4、接3題若該企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，則貼現(xiàn)銀行將這筆款項(xiàng)作為逾期貸款通知該企業(yè)。1、票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝234,000（元）票據(jù)貼現(xiàn)期＝6+30＝36（天）貼現(xiàn)息＝234000×6%×36/360＝1,404（元）貼現(xiàn)額＝234000—1404＝232,596（元）借：銀行存款232,596

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,404

貸：應(yīng)收票據(jù) 234,0002、票據(jù)到期值＝234000+234000×10%×60/360

＝237900（元）

貼現(xiàn)期為36天

貼現(xiàn)息＝237900×6%×36/360＝1427.4（元）

貼現(xiàn)額＝237900-1427.4＝236472.6（元）借：銀行存款236,472.6

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2,472.6

應(yīng)收票據(jù) 234,0003、借：應(yīng)收賬款——M公司 237,900

貸：銀行存款 237,9004、借：應(yīng)收賬款——M公司 237,900

貸：短期借款 237,900

5、某企業(yè)4月1日售給本市M公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)200,000元，適用增值稅率為17%。M公司交來(lái)一張出票日為4月1日、面值234,000元，期限為60天的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。該企業(yè)4月25日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)合同約定該商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)銀行帶追索權(quán)。6、接上題若采用實(shí)際利率法計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偟馁N現(xiàn)利息費(fèi)用為970元7、接上題若上項(xiàng)貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行收到M公司款項(xiàng)時(shí)。8、接前例若上項(xiàng)貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期貼現(xiàn)銀行沒(méi)有收到M公司款項(xiàng)時(shí)5、票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝234,000（元）票據(jù)貼現(xiàn)期＝6+30＝36（天）貼現(xiàn)息＝234000×6%×36/360＝1,404（元）貼現(xiàn)額＝234000—1404＝232,596（元）借：銀行存款232,596

短期借款—利息調(diào)整12,404

貸：短期借款—成本 234,0006、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用970

貸：短期借款—利息調(diào)整9707、借：短期借款—成本 234,000

貸：應(yīng)收票據(jù)234,0008、借：應(yīng)收賬款－M公司 234,000

貸：應(yīng)收票據(jù)234,000三、應(yīng)收賬款練習(xí)1、某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批給A工廠相關(guān)資料如下，做出分錄。（1）所售商品價(jià)值10萬(wàn)元，增值稅額1700元，規(guī)定的折扣條件為：2/10，1/20，N/30，商品已發(fā)出，銷(xiāo)售手續(xù)已辦好。（2）A工廠10日內(nèi)付款。（3）若A工廠過(guò)了折扣期付款。（1）借：應(yīng)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）17000（2）借：銀行存款97000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款117000（3）借：銀行存款117000貸：應(yīng)收賬款1170002、某企業(yè)2001年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元（假定期初壞賬準(zhǔn)備無(wú)余額），壞賬準(zhǔn)備提取率為5%，2002年應(yīng)收甲公司貨款3萬(wàn)元確認(rèn)為壞賬，2002年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元；2003年應(yīng)收丙公司貨款5萬(wàn)元確認(rèn)為壞賬，另以前沖銷(xiāo)的甲企業(yè)壞賬1萬(wàn)元又收回，2003年末應(yīng)收賬款余額60萬(wàn)元。（1）2001年末提取壞賬準(zhǔn)備（100×5%=5萬(wàn)）借：資產(chǎn)減值損失50000

貸：壞賬準(zhǔn)備50000（2）2002年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備30000

貸：應(yīng)收賬款—甲30000（3）2002年末

借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000（4）2003年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備50000

貸：應(yīng)收賬款—丙50000（5）已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的甲企業(yè)應(yīng)收賬款又收回借：應(yīng)收賬款—甲10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000（6）2003年末

借：資產(chǎn)減值損失30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000see四、可供出售金融資產(chǎn)練習(xí)1、2*11年，某公司支付價(jià)款526730元，（包括相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值500000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息一次到期還本的A公司債券做為可供出售金融資產(chǎn)。該公司在取得債券時(shí)確定的實(shí)際利率為6%。2*11年12月31日A公司債券的公允價(jià)值為520000元；2012年9月1日，星海公司將A公司債券出售，取得轉(zhuǎn)讓收入546000元。要求做出以下會(huì)計(jì)分錄（1）購(gòu)入債券時(shí)（2）2*11年12月31日確認(rèn)債券利息收益時(shí)，已知按實(shí)際利率法計(jì)算應(yīng)收利息40000元，利息收入為31604元。（3）2*11年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)（4）2*12年9月1日出售債券時(shí)1、借：可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券（成本）500000

—A公司債券（利息調(diào)整）26730

貸：銀行存款5267302、借：應(yīng)收利息40000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券（利息調(diào)整）8396

投資收益316043、借：可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）1666

貸：資本公積—其他資本公積16664、借：銀行存款546000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券（成本）500000—A公司債券（利息調(diào)整）18344—A公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）1666

投資收益26000

借：資本公積—其他資本公積1666

貸：投資收益276662、某企業(yè)2*12年1月10日，以每股6.5元價(jià)格購(gòu)入B公司每股面值1元的股票10000股，并支付稅金和手續(xù)費(fèi)500元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.1元，并于4月25日派發(fā)。2*12年6月30日，B公司股票每股公允價(jià)值7.5元。2*12年9月25日，將B公司股票出售，收到出售價(jià)款86000元。要求做出以下會(huì)計(jì)分錄（1）2*12年1月10日，購(gòu)入股票（2）2*12年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利（3）2*12年4月25日，收到B公司分派的現(xiàn)金股利（4）2*12年6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)（5）2*12年1月10日，將B公司股票出售(1)借：可供出售金融資產(chǎn)-成本65500

貸：銀行存款65500(2)借：應(yīng)收股利1000

貸：投資收益1000(3)借：銀行存款1000