稅務(wù)講師群講義展示凌毅新常態(tài)企業(yè)稅務(wù)管理與實(shí)踐應(yīng)用【上】

新常態(tài)企業(yè)稅務(wù)管理與實(shí)踐應(yīng)用上海恒信安和財(cái)務(wù)管理有限公司SHANGHAIHOPESUNFINANCIALMANAGEMENTCO.,LTD.姓名凌毅RockyLing職務(wù)創(chuàng)始合伙人資質(zhì)凌毅先生現(xiàn)任上海交通大學(xué)海外學(xué)院、武漢大學(xué)法學(xué)院特聘導(dǎo)師、香港注冊(cè)財(cái)務(wù)策劃師（HKRFP）、中國(guó)證監(jiān)會(huì)獨(dú)立董事資格、上海市浦東新區(qū)外商投資協(xié)會(huì)理事；上海市注冊(cè)咨詢專家、中國(guó)城市金融工作委員會(huì)副主任。相關(guān)經(jīng)驗(yàn)凌毅先生在上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局工作超過13年，1994年創(chuàng)建恒信咨詢機(jī)構(gòu)，并成為多家跨國(guó)企業(yè)首席稅務(wù)顧問。凌毅先生服務(wù)客戶包括：和記黃埔、嘉里中國(guó)、新加坡發(fā)展銀行置地、九龍倉(cāng)、瑞安、恒隆、新鴻基地產(chǎn)、世茂集團(tuán)、旭輝地產(chǎn)、家樂福中國(guó)、正大集團(tuán)、三菱電梯、ASM、艾默生電氣、SONY、臺(tái)灣遠(yuǎn)雄、基匯資本、凱龍瑞基金、喜達(dá)屋集團(tuán)、希爾頓集團(tuán)等大型跨國(guó)企業(yè)和本土企業(yè)。在稅務(wù)合規(guī)性、企業(yè)整體稅務(wù)規(guī)劃、盡職調(diào)查、交易架構(gòu)、投資、企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)業(yè)務(wù)模式和稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有著倍受認(rèn)可的的工作業(yè)績(jī)。分享知識(shí)智慧服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值正如我們所面臨的互聯(lián)網(wǎng)年代，我為分享而來，也期待更多人參與分享。

創(chuàng)建良好互動(dòng)與交流建立信任與 尊重關(guān)系你準(zhǔn)備好了么？

開放與學(xué)習(xí) 的心態(tài)新的一輪經(jīng)濟(jì)大潮襲來，我們中的許多人不知不覺發(fā)現(xiàn)自己是個(gè)“裸泳者”師傅：咱接著往哪兒走？對(duì)“企業(yè)”觀念

和定位的反思使企業(yè)變得更好

方式方法探索讓企業(yè)變得更好

內(nèi)容探索為什么有些企業(yè)不能持續(xù)發(fā)展？在這個(gè)過程中你有怎樣的發(fā)現(xiàn)和體驗(yàn)？你所忽略的部分和你關(guān)注的部分是否相關(guān)？你還留意到哪些沒有關(guān)注到卻十分重要的的部分？你更多的專注點(diǎn)首先放在哪里？在剛才的圖片中你看到了什么？做企業(yè)的起心動(dòng)念和觀念行為與習(xí)慣知識(shí)與信息策略與方法成果財(cái)富與成果種子我們今天所處的境遇，是企業(yè)家起心動(dòng)念引發(fā)的現(xiàn)象投射。阿里巴巴為什么讓中國(guó)眾多的渠道供應(yīng)商都丟掉了飯碗稅收伴隨著企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)， 和企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)決策息息相關(guān)。正是因?yàn)檫@個(gè)特點(diǎn)，脫離“企業(yè)”講稅務(wù)管理是“無水之源”！“小米”和“格力”誰會(huì)成為贏家？請(qǐng)誠(chéng)實(shí)地回答：在你的心目中，你是如何定義“企業(yè)”的？產(chǎn)品和服務(wù)

企業(yè) 投資人 或投資公司整合創(chuàng)造滿足市場(chǎng)需要的資源，提供滿足市場(chǎng)和顧客需要的產(chǎn)品、服務(wù)、體驗(yàn)。 根據(jù)投資者愿景、使命、目標(biāo) 注入資本建立企業(yè)。

價(jià)值創(chuàng)造支付購(gòu)買被滿足自身需求的對(duì)價(jià)。 將收獲價(jià)值進(jìn)行分享， 滿足各方需要：

—政府

—企業(yè)內(nèi)部成員

—企業(yè)合作者

—企業(yè)投資者

價(jià)值分配

企業(yè)本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)價(jià)值優(yōu)化配臵的機(jī)制企業(yè)是價(jià)值創(chuàng)造與價(jià)值分配的平臺(tái)及管道市場(chǎng)和顧客

持續(xù)提供持續(xù)并滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者需求需 要的產(chǎn)品、服務(wù)、體驗(yàn)企業(yè)人力資源資本資源技術(shù)資源政策資源土地資源

產(chǎn)品服務(wù)提供具體能力需要支持具體資源知識(shí)、技術(shù) 與方法產(chǎn)品服務(wù)具體要求

終端客戶對(duì)產(chǎn)品服務(wù)

具體需求建立企業(yè)目的你的特定市場(chǎng)和客戶需求發(fā)生了哪些具體變化？2.3.他們的消費(fèi)習(xí)慣和采購(gòu)能力如何？你從哪里獲得變化信息的印證?你所采集的數(shù)據(jù)量足以反映市場(chǎng)客觀狀況？5.6.新的市場(chǎng)容量和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況？客戶需求的變化對(duì)企業(yè)的具體影響是什么？1.企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈過程中的角色是什么？2.企業(yè)滿足特定市場(chǎng)和客戶需求已有的能力是什么？1.3.4.企業(yè)需要特別加強(qiáng)的能力是什么？企業(yè)可以從那里找到適合的資源?5.企業(yè)盈利模式、投資經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品、服務(wù)需要、4.6.成本、現(xiàn)金流等方面進(jìn)行哪些具體的優(yōu)化配置和改善？我準(zhǔn)備以什么態(tài)度面對(duì)消費(fèi)者和企業(yè)成員？企業(yè)需要做出哪些對(duì)應(yīng)的調(diào)整與整合？我對(duì)自己和企業(yè)有多少了解？我的客戶是誰？他們有哪些具體的需求？我每天所做的是否滿足他們內(nèi)在與外在的需求？在這個(gè)過程中，我得到誰直接或間接的支持？我與他們相處得如何？我所做的是否符合公認(rèn)的規(guī)則？我所做的是否符合所有成員的利益？企業(yè)當(dāng)下的狀態(tài)如何？我是否清晰和接受？有哪些具體方面需要調(diào)整優(yōu)化做得更好？企業(yè)需要怎樣的資源支持可以做得更好？我如何可以清晰和明確的知

道企業(yè)成員是滿意的？誠(chéng)懇地問問自己：我為什么投資這家企業(yè)？我為什么來到這家企業(yè)？

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，不是讓企業(yè)商業(yè)創(chuàng)新讓渡于單純的“遵紀(jì)守法”，而是在“遵紀(jì)守法”的前提下最大限度的提高企業(yè)創(chuàng)造能力，否則便是本末倒臵。分享稅務(wù)管理與我們內(nèi)心的對(duì)話厘清我們內(nèi)心的對(duì)話和學(xué)習(xí)的誤區(qū)我只想聽可以省稅的方案！企業(yè)稅務(wù)問題不就是把賬做做好么？！

企業(yè)稅務(wù)問題是財(cái)務(wù) 部門和專業(yè)人員的事。做傳統(tǒng)行業(yè)不偷漏稅怎么可以生存？請(qǐng)誠(chéng)實(shí)地回答：當(dāng)你看見這個(gè)字的時(shí)候，你的內(nèi)心對(duì)話是什么？對(duì)話

對(duì)企業(yè) 征稅對(duì)個(gè)人直接征稅通過產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給終端消費(fèi)者誰是稅務(wù)成本真正的“買單者”？

對(duì)企業(yè) 征稅價(jià)值創(chuàng)造、價(jià)值輸送價(jià)值分配的管道企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈中的角色法人投資者自然人投 資者股權(quán)投資被投資

企業(yè)產(chǎn)品及

服務(wù)消費(fèi)者 支付 對(duì)價(jià)對(duì)外采購(gòu)原材料與服務(wù)成本

組織生產(chǎn)制造管理成本上述各項(xiàng)成本隱含稅收成本保證正常經(jīng)營(yíng)融資

成本產(chǎn)品銷售

費(fèi)用投資者投 資回報(bào)生產(chǎn)制造技術(shù)需要 成本生產(chǎn)制造人員需要成本上述各項(xiàng)成本隱含稅收成本

債權(quán) 投資形成投資資本成本獲得投資報(bào)酬成本新投資者購(gòu)買股權(quán)支付對(duì)價(jià)產(chǎn)品服務(wù) 價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅投資環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)價(jià)值貢獻(xiàn) 消費(fèi)者

價(jià)值創(chuàng)造

投資者 投資合作者價(jià)值創(chuàng)造

生產(chǎn)者

管理者價(jià)值創(chuàng)造

商業(yè)

合作者政府作為企業(yè)利益相關(guān)方，政府事實(shí)上是企業(yè)潛在不出資的最大隱性受益者。企業(yè)家的智慧和責(zé)任就是創(chuàng)造和締結(jié)各方的信任關(guān)系，消除彼此因利益導(dǎo)致的矛盾。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)造政府和各方滿意的結(jié)果（在稅務(wù)管理的角度，創(chuàng)造至少是政府可以接受的結(jié)果）。價(jià)值貢獻(xiàn) 消費(fèi)者

價(jià)值創(chuàng)造 投資者價(jià)值創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)部 成員價(jià)值創(chuàng)造

商業(yè)

合作者政府企業(yè)家有責(zé)任在保證提供消費(fèi)者需要產(chǎn)品與服務(wù)品質(zhì)的基礎(chǔ)上，盡可能降低包括稅務(wù)成本在內(nèi)的一切成本，滿足消費(fèi)者對(duì)接受產(chǎn)品和服務(wù)合理價(jià)格的需求。同時(shí)，企業(yè)家有責(zé)任保障和調(diào)動(dòng)其他價(jià)值創(chuàng)造者（投資者、生產(chǎn)者和管理者、商業(yè)合作者）的價(jià)值創(chuàng)造積極性。企業(yè)任何投資經(jīng)營(yíng)決策與商業(yè)活動(dòng)同時(shí)都決定著某種稅務(wù)關(guān)系隨之產(chǎn)生與并受到其制約

只有建立我們思想的高度才能洞悉我們已走過的歷程并清楚自己想走的路否則我們將被現(xiàn)實(shí)所左右分享稅務(wù)管理與稅法適用什么是稅法？稅法就是國(guó)家（政府）單向、無條件收取利益的合同條款（霸王性單務(wù)合同），稅法也是確定國(guó)家和納稅人利益分配關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)。稅法稅法在具體實(shí)施時(shí)許可空間

稅收優(yōu)惠 政策

財(cái)政涉稅 事項(xiàng)不同涉稅行為適用不同政策稅務(wù)局及官員自由 裁量權(quán) 稅務(wù)系統(tǒng) 內(nèi)部容忍 及默許影響企業(yè)稅務(wù)管理成果的技術(shù)原因——信息不對(duì)稱

雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱是雙方產(chǎn)生理解的差異和運(yùn)用的差異

企業(yè)掉入“稅務(wù)陷阱”

法律語(yǔ)言和商業(yè)語(yǔ)言差異各自的自說自話，無法產(chǎn)生真正的溝通

無法精準(zhǔn)優(yōu)化利用案例分享-組織機(jī)構(gòu)稅務(wù)規(guī)定選擇與應(yīng)用有限公司合伙公司流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅（普通行業(yè)25%）個(gè)人所得稅（股東分紅20%）個(gè)人所得稅（5%~35%）查賬征收核定征收核定征收-投資人需要分散和限制交易商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，投資者可能增加，存在上市可能.

流轉(zhuǎn)稅-合伙人（自然人）承擔(dān)交易商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，沒有上市需求。-企業(yè)有無能力與要求做到管理規(guī)范.

查賬征收-企業(yè)有無能力與要求做到管理規(guī)范.實(shí)現(xiàn)步驟

稅務(wù)規(guī)定信息企業(yè)現(xiàn)實(shí)及需要了解差異方案運(yùn)用遵循規(guī)則通過法律檢驗(yàn)確認(rèn)完成雙邊信息對(duì)稱

了解兩 種語(yǔ)言 的差異依照法律程序完成

了解辦 事程序 之不同分享稅務(wù)管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于何處？

?對(duì)名與利的執(zhí)著與貪婪。?對(duì)形勢(shì)和趨勢(shì)的錯(cuò)誤研判。?與當(dāng)下生態(tài)不符合的行為習(xí)慣。規(guī)則能力?

?對(duì)系統(tǒng)規(guī)則的無知。

?對(duì)具體規(guī)則的無知。

?對(duì)規(guī)則的漠視和踐踏。對(duì)自身能力不客觀的認(rèn)知。???對(duì)自身創(chuàng)造力的不確定。對(duì)稅務(wù)知識(shí)的缺乏。與政府溝通交流與相處能力。政府浙江某時(shí)裝企業(yè)稅務(wù)案例分享案例概況采購(gòu)銷售生產(chǎn)研發(fā)設(shè)計(jì)市場(chǎng)2012年年度銷售收入10億元。2013年年度銷售收入13億元。2014年預(yù)計(jì)銷售收入15億元。主要銷售渠道：電商、門店、批發(fā)商。原輔材料成本收入占比40%。稅前凈利率20%。公司原輔材料采購(gòu)成本1/2沒有取得正式發(fā)票。以6%的代價(jià)向批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買發(fā)票。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)實(shí)物 盤庫(kù)

現(xiàn)金流支付核對(duì)內(nèi)部消耗 核對(duì)

供應(yīng)商經(jīng)銷核對(duì)稅收征管法：補(bǔ)稅；滯納金；0.5倍~5倍罰款。若被追溯，僅三年涉及累計(jì)補(bǔ)稅金額1.3億，滯納金0.7億以上，罰款0.64億~6.4億。刑法：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑。并處罰金。刑法適用：當(dāng)事人和當(dāng)事企業(yè)有少繳稅的主觀意圖，其累計(jì)數(shù)額巨大。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本的診斷方法與判別財(cái)務(wù)證據(jù)法律證據(jù)交易記錄商業(yè)軌跡交易軌跡現(xiàn)金軌跡形式與實(shí)質(zhì)合法與合理企業(yè)投資者企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員

商業(yè)合作者政府構(gòu)成重大隱性負(fù)債隱含投資風(fēng)險(xiǎn)加大隱含重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)是無法真正對(duì)企業(yè)成員負(fù)責(zé)的

無法得到

滿足機(jī)會(huì)

消費(fèi)者面臨重新就業(yè)擇業(yè)隱形商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大情景體驗(yàn)分享稅務(wù)管理與規(guī)則曾幾何時(shí)，中國(guó)企業(yè)趕上了好時(shí)機(jī)，紛紛搭上經(jīng)濟(jì)快車，許多企業(yè)只爭(zhēng)朝夕，惟恐自己會(huì)落后。

正是因?yàn)槊つ恳?，許多企業(yè)開始迷失方向，只求速度，不顧基礎(chǔ)和能力，甚至罔顧各種規(guī)則?！皽刂莞哞F事故”已經(jīng)用血琳琳的事實(shí)，給我們每一位企業(yè)家上了很好的一課體驗(yàn)練習(xí)：我要做大我要做強(qiáng)！上海某食品連鎖企業(yè)稅務(wù)案例分享只有愿意遵守規(guī)則的企業(yè)才能走得更遠(yuǎn)商業(yè)法律

公司法商業(yè)慣例商業(yè)關(guān)系

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)制度企業(yè)內(nèi)部關(guān)系

稅收實(shí)體法

稅收程序法

官員個(gè)人理解 政府內(nèi)部運(yùn)作流程與政府部門和官員關(guān)系在企業(yè)的稅務(wù)管理方面有哪些規(guī)則？只講關(guān)系，不講法律規(guī)矩的企業(yè)終將付出代價(jià)

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在法律面前沒有“不知者不罪”

在因果之間“欠的賬總是要還的”分享稅務(wù)管理與企業(yè)習(xí)慣“稅務(wù)成本”時(shí)間邏輯——許多企業(yè)習(xí)慣“逆行行駛”BCA企業(yè)缺乏制度和結(jié)構(gòu)治理，“用腳趾頭表決”和進(jìn)行決策。缺乏學(xué)習(xí)和粗放的工作習(xí)氣。企業(yè)家的自以為是。職業(yè)經(jīng)理缺乏職業(yè)和專業(yè)精神。缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和工作能力。非專業(yè)的的工作習(xí)慣。許多企業(yè)“樂此不彼”一遍一遍重復(fù)著昨天的故事，支付著高昂的代價(jià)。道路返工建筑返工產(chǎn)品返工當(dāng)企業(yè)猶如上了天的殘次飛機(jī)，你將如何返工？“不見鬼子不拉弦”！企業(yè)的“地雷”為誰而埋？某著名金融機(jī)構(gòu)“明股實(shí)債”稅務(wù)案例隨著限制銀行向房地產(chǎn)企業(yè)貸款政策出臺(tái)，一些新的金融產(chǎn)品應(yīng)運(yùn)而生。許多銀行集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)，依托旗下私募基金、信托投資機(jī)構(gòu)向市場(chǎng)推出“明股實(shí)債”金融產(chǎn)品，向房地產(chǎn)開發(fā)公司提供資金。某銀行集團(tuán)旗下信托公司與房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)發(fā)生交易如下。房地產(chǎn)項(xiàng)目公司

股東

股權(quán)投資房產(chǎn)集團(tuán)

股權(quán)投資

銀行集團(tuán)股權(quán)投資

信托投資公司

股權(quán)信托融資房地產(chǎn)項(xiàng)目雙方交易內(nèi)容及交易條款1.提供為期三年10億2.現(xiàn)金支持。金融機(jī)構(gòu)將派一名公司董事和一名財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)駐該房地3.產(chǎn)開發(fā)公司。未經(jīng)金融機(jī)構(gòu)派遣人員同意，該房產(chǎn)公司無權(quán)私自動(dòng)用此筆融資款項(xiàng)。1.借款期間集團(tuán)以有效資產(chǎn)提供還款擔(dān)保。2.借款到期集團(tuán)按本3.金+未支付利息回購(gòu)股權(quán)。協(xié)議約定同意借款方向項(xiàng)目公司派駐董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)一、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進(jìn)行企業(yè)（一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）;(二)有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿（四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行（一）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號(hào)）第（二）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?；旌闲酝顿Y界定為債權(quán)的條件對(duì)條件的具體解釋l被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定 的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定 利潤(rùn)、固定股息，下同）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息，包括支付保底利息、固定利潤(rùn)或固定股息等。也就是說，此類投資回報(bào)不與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，不是按企業(yè)的投資效益進(jìn)行分享，也不是按投資者的股份份額取得回報(bào)。投資者沒有或很少承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的一種投資，實(shí)際為企業(yè)一種融資形式l有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿 或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投 資或償還本金有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)償還本金或按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格贖回投資。也就是說，投資期限無論是否屆滿，只要合同或協(xié)議約定的、需要由被投資企業(yè)償還本金或贖回投資的條件已經(jīng)滿足，被投資企業(yè)必須償還本金或贖回投資。被投資企業(yè)償還本金或贖回投資后，作減資處理。l投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)被投資企業(yè)如果依法停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要清算的，投資企業(yè)的投資額可以按債權(quán)進(jìn)行優(yōu)先清償，但對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不能按投資份額擁有所有權(quán)l(xiāng)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。被投資企業(yè)在選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員時(shí)，投資企業(yè)不能按持股份比例進(jìn)行表決或被選為成員。l投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，投資資金如果指定了專門用途的，投資方企業(yè)可以監(jiān)督其資金運(yùn)用情況。房產(chǎn)企業(yè)本協(xié)議不符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)作為“債權(quán)交易”做稅務(wù)處理，而應(yīng)視為“股權(quán)交易”。實(shí)際支付利息不能抵土地增值稅、企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)做出納稅調(diào)整。1.2.由于實(shí)際融資成本的變化導(dǎo)致整體成本發(fā)生變化；由于整體成本數(shù)據(jù)變化導(dǎo)

致項(xiàng)目利潤(rùn)失控。實(shí)際融資成本=實(shí)際支付利息+納稅調(diào)整增加土地增值稅、企業(yè)所得稅項(xiàng)目公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降，股東投資回報(bào)率和公司價(jià)值降低。雙方交易條款執(zhí)行對(duì)借款方影響1.2.不按利息收入征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；確認(rèn)信托投資公司的投資成本和股權(quán)投資收益，征收企業(yè)所得稅。1.2.投資成本：當(dāng)時(shí)投入本金。投資收益：本金所占項(xiàng)目公司股權(quán)比例×依照合約三年到期日項(xiàng)目公司評(píng)估價(jià)值－本金。

信托 投資公司本協(xié)議不符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)作為“債權(quán)交易”做稅務(wù)處理，而視為為“股權(quán)交易”。對(duì)基金投資者承諾利益保障；自身收益保障；信譽(yù)度影響。

按照股權(quán)交易確認(rèn)股權(quán)投資 收益所得稅成本，與按利息 收入征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得 稅成本，之間的差異，為可

能稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雙方交易條款執(zhí)行對(duì)貸款方影響在這個(gè)案例中，雙方在方案設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、投資決策過程中忽略了什么？需要做怎樣的改變會(huì)讓結(jié)果變得更好？在我們的現(xiàn)實(shí)商業(yè)活動(dòng)中，通常因?yàn)樵鯓拥脑?，?dǎo)致這樣的情況發(fā)生？這個(gè)案例對(duì)我們?nèi)粘Ｉ虡I(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理的啟發(fā)是什么？日常不檢修，事故怨者誰？不良習(xí)慣是影響企業(yè)客觀科學(xué)投資經(jīng)營(yíng)決策、獲得良好企業(yè)成果的毒藥重大的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能使投資者受損，更可能危及企業(yè)所有成員利益。分享稅務(wù)管理與企業(yè)成本稅務(wù)成本涵蓋于企業(yè)投資、融資、經(jīng)營(yíng)、分配、消費(fèi)者貢獻(xiàn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)活動(dòng)企業(yè)“稅務(wù)成本”會(huì)以怎樣的形式體現(xiàn)？商業(yè)行為商業(yè)法律會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度稅法不同標(biāo)準(zhǔn)理解的差異，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債、成本利潤(rùn)、投資回報(bào)等財(cái)務(wù)成果準(zhǔn)確核算的差異。不同標(biāo)準(zhǔn)理解的差異，因稅務(wù)成本變化導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際投資經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生差異。影響投資經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)判斷準(zhǔn)確性，影響投資經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。影響商業(yè)計(jì)劃的順利推行和作出客觀的商業(yè)決策，影響實(shí)際投資經(jīng)營(yíng)成果。在現(xiàn)實(shí)生活中我們?nèi)绾握_理解與運(yùn)用“稅務(wù)成本”？企業(yè)經(jīng)營(yíng)采購(gòu)案例講解

稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)沒有取 得增值稅發(fā)票：

A.不允許在計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增

值稅時(shí)按采購(gòu)成本抵扣進(jìn)項(xiàng)增 值稅；B.不允許企業(yè)在計(jì)