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第二十二章第三種關(guān)三、家庭和私人關(guān)（四）黃線：非項(xiàng)目組成員與存在家庭或個(gè)人關(guān)系。 或員工與之間的關(guān)系[主/他/密 或員工在的角色[能否影響審計(jì)防范措施包括：合理安排該或員工的職責(zé)，以減少對審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響；由組外會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生人員交一、項(xiàng)目組成員已加入/擬加入非公利實(shí)（一）項(xiàng)目組前成員/前加入審計(jì)客戶擔(dān)任 保持重要聯(lián)系[領(lǐng)取或參與業(yè)務(wù) （二）項(xiàng)目組現(xiàn)成員 擬加入審計(jì)客戶[任應(yīng)向報(bào)告，以便 二、前關(guān)鍵/高 擔(dān)任公利實(shí)（一）前關(guān)鍵審計(jì)[從專業(yè)上冷卻關(guān)鍵審計(jì)界項(xiàng)目，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)，還可能包括負(fù)責(zé)重要組成部分審計(jì)的項(xiàng)目，或負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他。冷卻期：不擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)、也不擔(dān)任項(xiàng)目組成員后，審計(jì)客戶發(fā)布了已審的涵蓋期12冷卻期從上期報(bào)表審計(jì)完成開始到本期報(bào)表審計(jì)完成結(jié)束。從時(shí)間上確保關(guān)鍵審計(jì)完全不參與冷卻期內(nèi)發(fā)布的年報(bào)審計(jì)，從專業(yè)上冷卻了其與審計(jì)項(xiàng)目組的。冷卻過后可能滿血。前關(guān)鍵審計(jì)可以在冷卻期后加入公利實(shí)體擔(dān)任。例如，A會(huì)計(jì)師擔(dān)任某公利實(shí)體2014年度報(bào)表關(guān)鍵審計(jì)，在2015年初完成審 接 應(yīng)得的或福利都已全額支付[無利益]，除非按預(yù)先確定的固定金額支付 未參與或外界看來未參與經(jīng)營或?qū)I(yè)活動(dòng)[例題簡答2015A]上市公司甲公司是ABC的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和會(huì)計(jì)師處于同一網(wǎng)絡(luò)[事項(xiàng)]甲公司在2014年對固定資產(chǎn)計(jì)提了重大的減值準(zhǔn)備，XYZ公司X作為內(nèi)部專家在審計(jì)中負(fù)責(zé)評估管理層的減值測試是否恰當(dāng)，X將于2015年11月退休并受聘擔(dān)任甲公司[要求]是否獨(dú)立性，并簡要說明理由[答案]。XYZ公司和ABC事務(wù)屬于同一網(wǎng)絡(luò)，X在審計(jì)項(xiàng)目組中擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)12[例題簡答2013]審計(jì)上市甲銀行2012年度報(bào)表[事項(xiàng)]B會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2011年度報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告B會(huì)計(jì)師于2012年4月30日辭職，2012年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)[要求]是否職業(yè)道德守則，并簡要說明理由[答案]。作為甲銀行2011年度審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師，B適用職業(yè)道德對關(guān)鍵審計(jì)2012（二）前任高級(jí)[讓時(shí)間去淡化如前高級(jí)（或管理，或同等職位人員）加入公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶擔(dān)任特，除非該高級(jí)離職已超過十二個(gè)月，否則將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，損害獨(dú)立性。評注：管理不參與審計(jì)業(yè)務(wù)，無需通過從專業(yè)上冷卻，只須從時(shí)間上[時(shí)間能淡化一三、向客戶借出員紅線：借出的員工承擔(dān)管理層職責(zé)或提供提供的非鑒證服務(wù)[見第六節(jié)][例題簡答[事項(xiàng)]甲公司在海外有一家規(guī)模很小的，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師的海絡(luò)借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，[要求]是否職業(yè)道德守則，并簡要說明理由[答案]。財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于重要的管理層職責(zé)[紅線]，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司管理四、前加入客戶項(xiàng)目[例題簡 10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師[要求]員是否職業(yè)道德守則，并簡要說明理由屬于]，不對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。五、兼任紅線：的或員工[無論其是否為項(xiàng)目組成員]兼任[典型的腳踩兩只船]審計(jì)客戶的[公司]，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。的或員工不得兼任審計(jì)客戶綠線：提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司職能，或提供與公司行[例題簡答2014]ABC審甲公司2013年度報(bào)表[事項(xiàng)]A會(huì)計(jì)師曾任ABC ，自2011年12月退休后擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)[要求]所述事項(xiàng)是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如存在，簡要說明可[答案]產(chǎn)生不利影響。前任加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事并作為的技術(shù)顧問，繼續(xù)參與ABC專業(yè)活動(dòng)/與保持重要交往或聯(lián)系，將因密切關(guān)系/外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。措施：在ABC會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托前，A會(huì)計(jì)師辭去獨(dú)立董事[