中喜會計師事務(wù)所有限責任公司深圳分所

深圳市耀華實驗學校2012年度財務(wù)報表審計報告 中喜會計師事務(wù)所有限責任公司深圳分所二○一三年三月目錄頁次審計報告1-2已審財務(wù)報表1.資產(chǎn)負債表32.利潤表43.股東權(quán)益變動表54.現(xiàn)金流量表6-75.營業(yè)成本及管理費用明細表8財務(wù)報表附注9-16審計說明及建議17-19中喜會計師事務(wù)所有限責任公司ZhongXiCertifiedPublicAccountantsCo.,Ltd.審計報告中喜深審字（2013）第01029號深圳市耀華實驗學校：我們審計了后附的深圳市耀華實驗學校（以下簡稱耀華學校）財務(wù)報表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，201一、管理層對財務(wù)報表的責任編制和公允列報財務(wù)報表是耀華學校管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、導致保留意見的事項貴校2012年12月31日的短期借款余額1,370萬元，占負債及權(quán)益總額的37.96%，貴校因借款而發(fā)生的利息支出151.35萬元，占本年財務(wù)費用累計發(fā)生額的83.14%；由于貴校未提供借款協(xié)議（合同），我們無法確定借款的真實性，也無法實施其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、審計意見我們認為，除了前段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，貴校財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴校2012年12月31日的財務(wù)狀況以及201中喜會計師事務(wù)所有限責任公司中國注冊會計師：深圳分所中國注冊會計師：中國·深圳二○一三年三月十二日深圳市耀華實驗學校財務(wù)報表附注（2012年度，金額單位：人民幣元）一、基本情況深圳市耀華實驗學校經(jīng)深圳市教育局（教育行政部門）批準（深教[2002]306號），于2005年4月1日領(lǐng)取了教民[4403044500001]號中華人民共和國民辦學校辦學許可證，并于2010年1月1日換取了新的教民[144030031000051]號中華人民共和國民辦學校辦學許可證，國稅、地稅稅務(wù)登記證號碼為：440300763453358號。學校辦學地址：深圳市福田區(qū)景田南路五街99號，舉辦者：深圳市世紀金源置業(yè)有限公司，法定代表人：田貴聯(lián)，校長：涂明哲，辦學類型：小學、中學，辦學內(nèi)容：全日制小學、全日制普通初中、全日制普通高中，無有效期限，要求取得合理回報。收費批復文號：深價聯(lián)字[2005]16號，收費標準：小學學雜費每生每學期6,000元，初中學雜費每生每學期7,000元，高中學雜費每生每學期10,000元。學生宿舍住宿費標準為每生每學期2,600元，午托費每生每學期550元。教育部門核定貴校的最大辦學規(guī)模：總班數(shù)：48個，每班人數(shù)30人，辦學規(guī)模：1,440人，目前有學生：小學976人，初中634人，高中331人，共有1,941人。小學34班，初中23班，高中16班，總有73班。實有教職員工204人，其中：專任教師162人，職工42人。專任教師與學生比例為8.34%。本年教職工月平均工資7,496元，其中專任教師（不含職工）月平均工資8,227元，本年教職工工資總收入（含福利及社保）占學雜費收入的45.08%。學校占地面積31,117平方米，建筑面積二、主要會計政策和會計估計1、會計期間本校自公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。本報告會計期間自2012年1月1日2、存貨計價存貨的核算方法 存貨分為庫存商品、生產(chǎn)成本、低值易耗品等。存貨按實際成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出按先進先出法。資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。低值易耗品和包裝物的攤銷方法：采用一次轉(zhuǎn)銷法。存貨的盤存制度：本公司存貨采用永續(xù)盤存法。存貨可變現(xiàn)凈值的確定：產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，以所生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。存貨跌價準備的計提方法：資產(chǎn)負債表日，按單個存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益，以后期間存貨價值恢復的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。3、長期待攤費用攤銷長期待攤費用是指不能全部計入當年支出，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、綠化費、固定資產(chǎn)改良費用等。學校綠化費用作為“長期待攤費用”在不少于5年內(nèi)分期攤銷。學校在籌建期間實際發(fā)生的各項費用，作為開辦費一般不少于5年期限內(nèi)分期攤銷。如發(fā)生數(shù)額較大的籌辦支出，如廣告策劃、建筑物改良裝修費等支出，能為以后會計期間受益的，可按不超過受益期內(nèi)平均攤銷。4、固定資產(chǎn)及折舊方法固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上（一般設(shè)備單位價值500元以上，專用設(shè)備價值800元以上)并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物質(zhì)，作為固定資產(chǎn)管理。學校的固定資產(chǎn)一般分類為：房屋和建筑物；教學設(shè)備；交通工具;圖書；其他固定資產(chǎn)。（1）固定資產(chǎn)按歷史成本法計價。（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法。（3）分類折舊率如下： 資產(chǎn)類別估計的經(jīng)濟使用年限年折舊率房屋建筑物10-204.8%-9.7%教學設(shè)備519.4%其他固定資產(chǎn)519.4%5、壞賬處理與準備（1）壞賬的確認標準①債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；②債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應收款項。（2）壞賬準備的計提方法和標準對壞賬核算采用備抵法：應收賬款根據(jù)期末余額按賬齡的一定比例結(jié)合個別認定法確定，其他應收賬款采用個別認定法確定。壞賬處理采用直接轉(zhuǎn)銷法。6、收入的確認方法：按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn)。在開學前向受教育對象收取的教育成本費及其他辦學收入等先在“預收賬款”科目反映，然后按月結(jié)轉(zhuǎn)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指民辦學校通過為受教育者提供教育并向其收取的教育成本費、住宿費及其他辦學收入，以及民辦學校接受區(qū)級以上人民政府的委托，承擔義務(wù)教育任務(wù)而獲取的教育經(jīng)費補助款等。其他業(yè)務(wù)收入指民辦學校主營業(yè)務(wù)之外的附帶業(yè)務(wù)所得，主要包括租賃收入、學?？蒲惺杖搿I業(yè)外收入包括捐資助學收入和其他非辦學收入。（1）捐資助學收入是指受教育者自愿捐贈的款項。（2）其他非辦學收入，指上述收入以外的各項收入，包括政府獎勵收入、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組收益或確實無法支付的應付賬款等。7、重要會計政策和會計估計變更及重大會計差錯更正的說明重要會計政策變更處理（1）采用追溯調(diào)整法。用累積影響數(shù)調(diào)整利潤及利潤分配表的期初留存收益及資產(chǎn)負債表的相應項目。不涉及估計信息的揭示。

（2）累積影響數(shù)不能合理確定時采用未來適用法，但要在附注中說明累積影響數(shù)不能合理確定的理由。

（3）無論采用上述哪種方法都必須披露變更的內(nèi)容和理由和變更的影響數(shù)。重要會計估計變更確定處理（1）如果變更只影響本期，則列入變更會計估計的會計期；（2）如果變更影響本期及將來，則同時列入變更的會計期和以后的會計期。（3）如果一項會計估計的變更，對本期或以后各期有重大影響的，應在附注中反映其影響并列出數(shù)字。重大會計差錯更正處理（1）本期發(fā)生的會計差錯，直接調(diào)整本期相關(guān)項目。（2）前期發(fā)生的會計差錯，按兩種方法處理：

①如屬重大會計差錯，則調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益或會計報表的相關(guān)項目的期初數(shù)，會計報表的其它相關(guān)項目也作相應調(diào)整。

②如不是重大會計差錯，則直接計入本期的相關(guān)項目。作為本期發(fā)生的事項處理。三、財務(wù)報表主要項目注釋注釋1.貨幣資金期末銀行存款余額16,968,297.43元，其中：三方共管賬戶開戶銀行：廣東發(fā)展銀行益田支行，賬號：102015529010000151，余額:1,096,902.00。期末現(xiàn)金余額：3,574.62元。注釋2.其他應收款賬齡金額占總額比例%1年以內(nèi)5,079,078.2665.37%1-2年1,477,175.3019.01%2-3年1,213,779.1115.62%合計=SUM(ABOVE)7,770,032.67=SUM(ABOVE)*100\#"0.0000%"100.00%其他應收款主要明細如下：債務(wù)人名稱年末欠款余額欠款原因賬齡深圳市教育培訓中心2,076,064.24培訓款1年以內(nèi)深圳東部華僑城云海谷體育公園700,000.00旅游款2-3年深圳市喜年華房地產(chǎn)經(jīng)紀有限公司1,200,000.00往來款1-2年以內(nèi)深圳市耀華實驗投資有限公司900,000.00往來款1年以內(nèi)注釋3.其他流動資產(chǎn)項目期初余額本期增加本期攤銷期末余額裝修工程118,299.1619,200.0099,099.16合計118,299.1619,200.0099,099.16注釋4.固定資產(chǎn)注釋5.長期待攤費用項目原始金額年初余額本年增加本年攤銷年末余額永裕不銹鋼扶手26,950.007,186.962,694.964,492.00百安居地板28,091.707,490.902,809.204,681.70燃氣工程58,500.0017,420.865,850.0011,570.86龍輝不銹鋼33,047.009,946.683,088.686,858.00麗中地板50,833.2013,555.525,083.328,472.20閩南石材740,050.75197,346.8374,005.08123,341.75實驗室土建41,964.4011,190.804,196.406,994.40不銹鋼制品46,629.0014,208.914,662.849,546.07抗靜電地板91,133.0026,580.609,113.2817,467.32合計1,117,199.05=SUM(ABOVE)304,928.06111,503.76=SUM(ABOVE)193,424.30注釋6.短期借款貸款單位期初余額本期增加本期減少期末余額深圳市世紀金源置業(yè)有限公司20,700,000.008,900,000.0015,900,000.0013,700,000.00合計20,700,000.008,900,000.0015,900,000.0013,700,000.00注釋7.應付賬款明細債權(quán)人名稱年末余額經(jīng)濟內(nèi)容賬齡佛山市高明區(qū)尊皇世紀家具有限公司5,280.00家具款3年以上深圳市中教視聽實業(yè)公司20,000.00購教學儀器3年以上深圳市金諾智能系統(tǒng)有限公司3,000.00系統(tǒng)費用3年以上廣州市翔達教學儀器有限公司10,439.95購教學儀器3年以上深圳市美樂電子技術(shù)有限公司7,239.00安裝冷熱水系統(tǒng)款1年以內(nèi)深圳市維平科技有限公司10,000.00往來款1年以內(nèi)合計=SUM(ABOVE)55,958.95注釋8.預收賬款債權(quán)人名稱年末余額經(jīng)濟內(nèi)容賬齡學費14,911,767.00收學費1年以內(nèi)住宿費484,950.00收住宿費1年以內(nèi)教材費-朗文2,759.44收教材費3年以上書款-展望未來2,128.34書款3年以上書款-華杯賽585.50書款3年以上教師電腦款62,974.00電腦款3年以上合計=SUM(ABOVE)15,465,164.28注釋9.應交稅費項目稅種期初欠交本期應交本期已交期末欠交1營業(yè)稅-27,360.00160,368.50154,788.00-21,779.502城市維護建設(shè)稅671.7011,225.8010,835.161,062.343個人所得稅121,056.30468,699.29413,642.75176,112.844地方教育費附加448.803,207.403,095.78560.425堤圍費44.88320.75279.6885.956教育費附加-761.704,811.074,643.65-594.28合計94,099.98648,632.81587,285.02155,447.77注:本年度應交稅金以本校向稅務(wù)機關(guān)申報核定數(shù)為準。注釋10.其他應付款截止2012年12月31日其他應付款余額1,716,289.77元，主要明細如下：債權(quán)人名稱年末余額經(jīng)濟內(nèi)容賬齡餐費2-3年工會經(jīng)費3年以上職工教育經(jīng)費3年以上其他1年以內(nèi)注釋11.其他流動負債主要明細債權(quán)人名稱年末余額經(jīng)濟內(nèi)容賬齡注釋12.實收資本注：以上實際出資額業(yè)經(jīng)深圳眾環(huán)會計師事務(wù)所眾環(huán)特字（2004）第044號《驗證報告》驗證。投資者實際出資總額中，貨幣資金3,000,000.00元，占注冊（實收）資本的100%。注釋13.營業(yè)收入1．營業(yè)收入金額A．學雜費收入B．住宿費收入C．場地出租收入合計注釋14.營業(yè)外收支項目金額1、營業(yè)外收入補貼收入598,800.00合計598,800.002、營業(yè)外支出A．捐贈支出B．其他合計注釋15.或有事項（或有損失、或有負債）截止2012審計說明及建議一、審計說明（一）資產(chǎn)管理1．貨幣資金學雜費及代收費及時存入銀行，沒有坐支現(xiàn)象?，F(xiàn)金內(nèi)控制度健全。建立貨幣資金日記賬和明細賬。銀行對賬單與銀行存款賬余額經(jīng)調(diào)整后相符。簽訂三方共管協(xié)議，三方共管賬戶納入核算。2．固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)明細賬和實物臺賬，每年年未進行盤點。固定資產(chǎn)處置符合規(guī)定。學校校舍為國有資產(chǎn)，業(yè)經(jīng)深圳萬商會計師事務(wù)所萬評咨字（2005）第010號評估報告評估，資產(chǎn)評估價值為39,144,300.00元。國有資產(chǎn)能夠定期管理維護。（二）負債管理1．代收費收取學生的代管款項，如校服費、車輛接送費、伙食費等，按照價格主管部門的批復收費，獨立核算，定期公示收支情況，并與學生結(jié)算。政府撥入教師節(jié)慰問金、先進教師獎勵金等代收款及時發(fā)放，納入學校核算。2．股東往來款學校與股東存在大額資金（5萬元以上）往來，原始憑證齊全。學校收支獨立核算，未發(fā)現(xiàn)股東有明顯挪用辦學資金。3．預收賬款預收學雜費定期結(jié)轉(zhuǎn)收入。（三）收入管理1．學雜費按照價格主管部門的批復收費，收費使用稅務(wù)發(fā)票，收入全部納入核算。2．政府補助收入政府撥入督導評估創(chuàng)建費、獎勵金、學位補貼、教學設(shè)備補助、兩免補貼等分別獨立核算，并作為政府補助收入納入學校核算。（四）支出管理1．財政補助支出財政撥入督導評估創(chuàng)建費、獎勵金、學位補貼、教學設(shè)備補助、兩免補貼等獨立核算，?？顚Ｓ茫⑴c收入科目相對應。2．支出審批手續(xù)學校支出合理，沒有使用白條，審批手續(xù)是完善，未發(fā)現(xiàn)存在有虛列的支出。3．教職工工資及福利無拖欠教職工工資，執(zhí)行深圳最低工資標準。教職工簽訂合同人數(shù)為204人，繳納社保種類為養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險