2022年走出互聯(lián)網(wǎng)時代的大企業(yè)稅務(wù)管理困境

走出互聯(lián)網(wǎng)時代的大企業(yè)稅務(wù)管理困境摘要：大企業(yè)由于集團(tuán)公司層級多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營模式多、人員調(diào)動頻繁等因素，普遍存在涉稅業(yè)務(wù)雜亂，管理成本偏高，工作效率低下，辦稅人員壓力較大等問題，在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下，企業(yè)稅務(wù)管理形勢更加嚴(yán)峻，企業(yè)稅務(wù)管理亟需建立稅務(wù)共享服務(wù)中心，通過信息共享、IT共享、服務(wù)共享和學(xué)問共享實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人等有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一整體，消退信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)管理；共享服務(wù)中心

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來推動了技術(shù)創(chuàng)新的浪潮，催生了一系列技術(shù)群——大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等等。在這樣強(qiáng)大的信息技術(shù)的推動之下，原有構(gòu)成工業(yè)社會的一些基本概念，它們所指向的內(nèi)涵正在發(fā)生深刻變化，互聯(lián)網(wǎng)時代重新定義了基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)要素和協(xié)作(分工)結(jié)構(gòu)。為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的進(jìn)展，國家稅務(wù)總局了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動方案》(稅總發(fā)[2022]113號)，把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合?！盃I改增”、金稅三期、多證合一、稅收實名制認(rèn)證、國地稅聯(lián)合稽查、個人稅號、申報機(jī)器人、納稅信用體系等多項舉措并進(jìn)，我國稅收征管和涉稅風(fēng)險管理體系正在向互聯(lián)網(wǎng)化加速變革。大企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是各行業(yè)進(jìn)展的核心力氣，也是我國重點稅源監(jiān)測的對象。大企業(yè)由于集團(tuán)公司層級多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營模式多、人員調(diào)動頻繁等因素，普遍存在涉稅業(yè)務(wù)雜亂，管理成本偏高，工作效率低下，辦稅人員壓力較大等問題，在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下，企業(yè)稅務(wù)管理形勢更加嚴(yán)峻，企業(yè)稅務(wù)管理亟需“轉(zhuǎn)型”。

一、大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)稅務(wù)管理組織架構(gòu)不合理

組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。大企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀如下：從橫一直看，在許多大企業(yè)的分子公司，通常設(shè)有特地的會計崗位，但是沒有特地的稅務(wù)崗位，稅務(wù)工作主要由財務(wù)或會計人員兼任；稅務(wù)工作主要是開票、申報等日常業(yè)務(wù)，沒有專業(yè)人員對企業(yè)的稅務(wù)政策進(jìn)行特地的收集，更沒有專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，難以使企業(yè)稅務(wù)管理工作效益最大化；在集團(tuán)性的總部公司，通常有科室負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃管理工作，編制隸屬財務(wù)部，并由財務(wù)總監(jiān)分管。，從組織架構(gòu)上看，稅務(wù)管理人員難以參加公司戰(zhàn)略性決策。從縱向看，各層級公司之間的稅務(wù)管理人員未形成垂直管理關(guān)系?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用，讓各層級稅務(wù)管理人員溝通更為便捷，但稅務(wù)管理工作散落在各分子公司，未形成垂直管理系統(tǒng)。而稅務(wù)方案的設(shè)計、實施通常需要多家甚至是不同層級之間的總分、母子公司的協(xié)作才能完成。同時平行的子公司之間稅務(wù)管理協(xié)作不易，通常需要通過內(nèi)部協(xié)調(diào)才能進(jìn)行。因此稅務(wù)管理人員的組織架構(gòu)未能垂直、扁平化管理，較大制約了稅務(wù)方案實施的有效性和準(zhǔn)時性。

(二)大企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全

由于我國正處于稅制改革的關(guān)鍵期，各項稅收政策變動頻繁，大企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，基本掩蓋了大部分稅種和業(yè)務(wù)流程，大企業(yè)集團(tuán)分子公司一般分散在各地，由于稅收的屬地化管理，涉稅業(yè)務(wù)的稽查內(nèi)容及規(guī)章各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在差異?？陀^上看，目前依據(jù)國家相關(guān)稅法，企業(yè)在實際業(yè)務(wù)場景中仍舊面臨許多稅務(wù)實務(wù)問題，各地標(biāo)準(zhǔn)往往不同，而且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理從總局到各分局是金字塔式的管理，各級管理機(jī)構(gòu)權(quán)限不同，導(dǎo)致大部分企業(yè)無法形成一套規(guī)章化的企業(yè)稅務(wù)管理制度，企業(yè)無法將稅務(wù)實務(wù)操作合成指導(dǎo)手冊，在全集團(tuán)內(nèi)推廣。同時稅法更新速度快，難以對稅法的詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行明確細(xì)化，只能就稅務(wù)管理權(quán)限管理模式進(jìn)行示范。主觀上看，企業(yè)稅務(wù)管理制度未成體系，大部分大企業(yè)對會計核算要求較高，通常制定本集團(tuán)的財務(wù)核算方法，但是稅務(wù)管理制度受限于人員和稅務(wù)工作的零散性，難以形成一套科學(xué)有效的稅務(wù)管理方法。部分企業(yè)是單個獨立公司內(nèi)部有肯定的稅務(wù)管理制度，但未成體系。部分企業(yè)是各大經(jīng)營板塊內(nèi)部有各自獨立的稅務(wù)管理制度，但未能形成全集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理制度。部分企業(yè)稅務(wù)管理制度僅涉及日常管理，對企業(yè)的重大戰(zhàn)略參加、重要經(jīng)營決策并未制定稅務(wù)管理制度。且稅務(wù)管理制度僅僅在稅務(wù)、財務(wù)人員中知悉，未能在全公司范圍內(nèi)宣貫執(zhí)行。在部分企業(yè)，對已有稅務(wù)管理制度，應(yīng)用性較差，更新速度慢，難以適用企業(yè)進(jìn)展，因此大部分企業(yè)稅務(wù)管理制度束之高閣，難以奏效。

(三)大企業(yè)稅務(wù)管理流程混亂

流程管理實質(zhì)是建立在組織架構(gòu)和制度建設(shè)上的運(yùn)用，通過對組織架構(gòu)的梳理、制度的完善等措施方法落實在流程管理上。大企業(yè)由于業(yè)務(wù)量大、規(guī)模大、人員變動頻繁、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和業(yè)務(wù)審批流程較長，稅務(wù)管理流程節(jié)點多，簡單消失涉稅風(fēng)險。部分企業(yè)對稅務(wù)管理沒有嚴(yán)格的稅務(wù)管理流程，通常是就事論事，消失風(fēng)險才去思索流程管控。尤其是對于沒有較合理的稅務(wù)管理人員組織架構(gòu)和稅務(wù)管理制度的企業(yè)，稅務(wù)管理流程難以落到實處。部分企業(yè)雖有稅務(wù)管理流程，但風(fēng)險把控、籌劃管理意識不強(qiáng)，僅僅是局限在流程本身的審批，而未通過流程看業(yè)務(wù)，通過業(yè)務(wù)看稅務(wù)。這樣很簡單導(dǎo)致稅務(wù)管理流程形同虛設(shè)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，業(yè)務(wù)進(jìn)展極為快速且業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，已有的稅務(wù)管理流程可能難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要。因此部分大企業(yè)對稅務(wù)流程的管理較為混亂。部分稅務(wù)流程僅僅體現(xiàn)了管理節(jié)點，但未明確說明每個流程節(jié)點需要關(guān)注的主要風(fēng)險點，相關(guān)人員難以實行流水化作業(yè)。

(四)大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)落后

通常大企業(yè)對財務(wù)軟件的信息化建設(shè)較為重視，而針對稅務(wù)的信息化建設(shè)許多企業(yè)會由于意識不到位或經(jīng)費緊急，較為疏忽，且部分企業(yè)即使使用了稅務(wù)管理軟件，但僅限于日常開票報稅等，不能系統(tǒng)性、全局性進(jìn)行稅務(wù)管理，難以有效實現(xiàn)智能管稅的目的。當(dāng)前大企業(yè)普遍存在成員單位眾多、架構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)簡單等狀況，在大企業(yè)多元化經(jīng)營的前提下，涉及計算與繳納的稅費種類至少十多種，同時大企業(yè)也存在著稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、學(xué)問結(jié)構(gòu)多種多樣、責(zé)任心有高有低等狀況，以及當(dāng)前普遍采納的低層次臺賬化、手工化核算手段，給企業(yè)稅務(wù)核算精確?????性帶來極大的挑戰(zhàn)，同時也給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險。借助“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，建立全集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)章下的全流程系統(tǒng)化核算體系成為大企業(yè)稅務(wù)核算的必定之選。在新的經(jīng)濟(jì)形式下，新的業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，大企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)趨于簡單，涉及多部門多環(huán)節(jié)管理，系統(tǒng)間連接簡單消失理解不全都的狀況，導(dǎo)致稅務(wù)政策無法落實，造成稅務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)量大，完善的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)是保障數(shù)據(jù)精確?????性和準(zhǔn)時性的唯一途徑，能夠更好得確保企業(yè)稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)來源清楚、納稅調(diào)整依據(jù)可查可追溯，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

(五)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不能有效掌握

稅務(wù)風(fēng)險掌握始終是企業(yè)較難把握的環(huán)節(jié)。從客觀看，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，企業(yè)業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新層出不窮，而稅法更新的滯后性和對實務(wù)規(guī)定的模糊性，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的存在。在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險把控上，稅務(wù)風(fēng)險會由于人員、制度、流程的不完善而時時存在。對已有較為明確的涉稅事項，由于稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致稅務(wù)政策執(zhí)行未能到位?；蛴捎诹鞒淌韬觯瑢?dǎo)致稅務(wù)消失虛開、代開等稅務(wù)風(fēng)險。因此稅務(wù)風(fēng)險管控是稅務(wù)管理工作的目標(biāo)。我國于2022年、2022年相繼出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作看法》等文件，初步建立了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度框架，稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的稅收征管、納稅服務(wù)、經(jīng)營指標(biāo)等加強(qiáng)監(jiān)管，并不斷加大稅務(wù)檢查及對偷漏稅的懲處力度。在這種形勢下，大企業(yè)必需將自身的涉稅風(fēng)險管控方式需從“被動”漸漸轉(zhuǎn)為“主動”，建立查補(bǔ)稅管理機(jī)制，做到一點發(fā)生涉稅風(fēng)險，全局快速響應(yīng)。

二、大企業(yè)稅務(wù)管理的將來趨勢：建立稅務(wù)共享服務(wù)中心

我國稅務(wù)機(jī)關(guān)正通過技術(shù)手段弱化屬地管理，構(gòu)建一體化稅務(wù)征管體系，完善涉稅閉環(huán)管理，企業(yè)稅務(wù)管理借助信息技術(shù)進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)化共享化轉(zhuǎn)型成為必定趨勢，構(gòu)建稅務(wù)共享服務(wù)中心是走出互聯(lián)網(wǎng)時代大企業(yè)稅務(wù)管理逆境的唯一出路。稅務(wù)共享服務(wù)中心是以集團(tuán)集中為核心，利用互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段，通過信息共享、IT共享、服務(wù)共享和學(xué)問共享實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人等有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一整體，消退信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)。稅務(wù)共享服務(wù)中心將從大企業(yè)稅務(wù)管理體系建設(shè)動身，運(yùn)用信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化思維，更新傳統(tǒng)舊有的企業(yè)稅務(wù)制度規(guī)章，架構(gòu)從企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)活動到稅務(wù)機(jī)關(guān)征管平臺的稅務(wù)信息共享路徑，承載大企業(yè)集團(tuán)全稅種、全主體、全業(yè)務(wù)、全流程的稅務(wù)管理應(yīng)用工作，實現(xiàn)低成本、高效率、低風(fēng)險的企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。

(一)稅務(wù)共享服務(wù)中心的管理模式

稅務(wù)共享服務(wù)中心在與其他系統(tǒng)協(xié)同的基礎(chǔ)上，將企業(yè)稅務(wù)管理從線下移到線上、從分散走向集約進(jìn)行管理轉(zhuǎn)型，最終實現(xiàn)服務(wù)共享、技術(shù)共享、學(xué)問共享和信息共享。針對企業(yè)稅務(wù)管理體系架構(gòu)進(jìn)行頂層設(shè)計，將主要包括以下組成部分：1.稅務(wù)組織管理：依托“互聯(lián)網(wǎng)+”思維及共享組織討論，在大企業(yè)內(nèi)部組建特地的稅務(wù)組織、稅務(wù)人員(配備、學(xué)問、技能、考核激勵)供應(yīng)涉稅服務(wù)，以縱向集約化、橫向?qū)I(yè)化為主要思路提升整體稅務(wù)服務(wù)水平.2.稅務(wù)制度管理：企業(yè)需對經(jīng)營所在地相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)有充分了解，熟識各項納稅義務(wù)，在各項稅務(wù)管理工作中嚴(yán)格根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)建立與自身狀況相適應(yīng)的稅務(wù)管理制度，確保各項涉稅事項符合稅法規(guī)定，且對稅務(wù)事項的會計處理符合企業(yè)會計制度或準(zhǔn)則。3.稅務(wù)流程管理：企業(yè)稅務(wù)管理循環(huán)定義為從稅務(wù)核算、稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃以及應(yīng)對稅務(wù)檢查的完整過程。稅務(wù)全生命周期中涉及稅務(wù)數(shù)據(jù)、流程、組織人員、信息技術(shù)以及稅務(wù)風(fēng)險管理。4.稅務(wù)核算管理：對企業(yè)來說，財務(wù)會計、管理睬計、稅務(wù)會計是廣泛使用的用于描述經(jīng)濟(jì)的三類會計信息。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動動身，依據(jù)使用的稅收法律法規(guī)對涉稅經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)繳納稅金進(jìn)行精確?????計算，稅金核算應(yīng)充分考慮到各項稅收法律法規(guī)的理解運(yùn)用以及會計準(zhǔn)則等因素，核算內(nèi)容一般會涵蓋企業(yè)經(jīng)營收入、成本費用、經(jīng)營成果、應(yīng)納稅額、稅收減免等。5.信息自動化和技術(shù)整合：稅務(wù)信息系統(tǒng)通過信息化的手段實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的全生命周期管理，將原來手工的稅務(wù)計算和管理過程轉(zhuǎn)化為由計算機(jī)自動完成；通過稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和報告為管理層供應(yīng)直觀、動態(tài)的涉稅數(shù)據(jù)分析報告，為稅務(wù)籌劃及管理決策供應(yīng)強(qiáng)有力的支持。關(guān)心企業(yè)稅務(wù)管理部門在進(jìn)行稅務(wù)組織共享后，由稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)職能向面對將來和戰(zhàn)略的稅務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變。在企業(yè)外部，稅務(wù)信息系統(tǒng)可以對接稅務(wù)部門的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)在線報稅等。

(二)稅務(wù)共享服務(wù)中心的設(shè)計思路

由于我國稅收制度比較簡單，各稅種之間、財稅之間都存在肯定的差異，企業(yè)稅基多樣化，稅務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源多渠道化，因此在稅務(wù)共享中心的設(shè)計上必需體現(xiàn)跨系統(tǒng)協(xié)同的特點。在我國“以票控稅”的稅收征管理念下，稅務(wù)共享服務(wù)中心以發(fā)票為核心推動稅務(wù)管理創(chuàng)新，依據(jù)管理規(guī)章、核算規(guī)章、稅金計算、稅金計算規(guī)章自動處理，實現(xiàn)集約化、自動化、規(guī)章可視化的管理目標(biāo)：稅務(wù)共享服務(wù)中心能夠?qū)崿F(xiàn)財稅管理的標(biāo)準(zhǔn)化、透亮?????化，提升稅務(wù)監(jiān)管水平及監(jiān)管效率，推動稅務(wù)管理現(xiàn)代化進(jìn)程；供應(yīng)集中發(fā)票管理服務(wù)、稅金管理服務(wù)，統(tǒng)一對納稅企業(yè)供應(yīng)服務(wù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；能夠形成全面的涉稅數(shù)據(jù)追溯及分析體系。稅務(wù)共享中心通過建立“稅+票+會計”一體化平臺，實現(xiàn)交易管理、發(fā)票處理、稅務(wù)處理、會計核算、結(jié)算處理全部在稅務(wù)共享中心平臺集中管控。