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第七章財政法律制度571第一節(jié)財政與財政法概述

一、財政的一般原理(一)財政的概念國家和其他公共團體為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q。包括中央財政和地方財政。國家參與國民收入分配和再分配的重要手段歷史范疇,與國家的產(chǎn)生和發(fā)展形影相隨的。沒有國家,就沒有財政;無財亦無政572(二)財政的特征1、基本特征財政的主體:國家,以國家的強制力為保障,同時,財政活動需以國家的法律為依據(jù)。財政的目的:滿足公共欲望,實現(xiàn)公共需要。財政的內(nèi)容:財政收入、財政支出、財政管理。5732、引申特征強制性。以強制、無償取得為主,而非私人經(jīng)濟中的完全平等、自愿。非營利性?!叭≈诿?,用之于民”。永續(xù)性?!皣也凰馈钡睦碚摷僭O(shè)574575(三)財政的職能1.分配收入收入、支出和管理,即集中部分社會財富而后再進行分配→分配收入是財政的最原初、最基本的職能,能調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、居民等各分配主體之間的物質(zhì)利益關(guān)系。5762.配置資源通過資源分配,引導(dǎo)人力和物力的流向,實現(xiàn)資源的有效配置;把社會的資源在政府部門與非政府部門之間進行分配;能夠根據(jù)國家的經(jīng)濟和政治原則,調(diào)節(jié)積累和消費等比例關(guān)系。稅收、預(yù)算支出、國債、轉(zhuǎn)移支付等為手段

5773.保障穩(wěn)定:經(jīng)濟穩(wěn)定、社會穩(wěn)定;建立在上述兩項職能基礎(chǔ)之上,且是它們實現(xiàn)的結(jié)果。經(jīng)濟層面,通過有效地分配收入,配置資源,有助于保障經(jīng)濟領(lǐng)域的公平和效率,從而有助于保障宏觀經(jīng)濟的各項目標(biāo)的實現(xiàn),實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長;社會層面上,財政上述兩項職能的實現(xiàn),有助于保障經(jīng)濟公平,更有助于保障社會分配領(lǐng)域里的社會公平,保障基本人權(quán),從而也有利于社會穩(wěn)定。578三功能的關(guān)系★總結(jié):三個職能之間的遞進關(guān)系分配收入:一切收支活動都涉及各經(jīng)濟主體之間的利益關(guān)系。分配收入的職能是前提、基礎(chǔ)配置資源:建立在分配收入的職能基礎(chǔ)之上,并日漸受到重視。保障穩(wěn)定:有效的資源調(diào)控有助于促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長,保障經(jīng)濟與社會的穩(wěn)定。以前兩者為基礎(chǔ)

579(四)財政存在的必要性公共物品理論:提供公共物品方面存在市場失靈,公共欲望不能同私人欲望一樣通過市場主體的活動來得到滿足。5710二、財政法的概念調(diào)整在國家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。調(diào)整對象:國家取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關(guān)系,亦即財政收入、財政支出、財政管理的過程中發(fā)生的社會關(guān)系。5711財政法調(diào)整對象財政管理體制關(guān)系,在相關(guān)的國家機關(guān)之間進行財政管理權(quán)限的橫向和縱向劃分的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系。主要包括財政預(yù)算關(guān)系、國庫經(jīng)理關(guān)系和審計監(jiān)督關(guān)系等財政收支管理關(guān)系,即財政收入、支出及管理關(guān)系。主要包括稅收征收、資產(chǎn)收益、國債發(fā)行、費用征收;政府采購、財政貸款、財政投資、財政轉(zhuǎn)移支付等關(guān)系財政活動程序關(guān)系,在依法定程序進行財政活動的過程中形成的社會關(guān)系。5712第二節(jié)預(yù)算法律制度一、預(yù)算和預(yù)算法概述(一)預(yù)算和預(yù)算法的概念預(yù)算,國家對會計年度內(nèi)的收支的預(yù)先估算。包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。預(yù)算法,調(diào)整國家在預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。5713(二)預(yù)算法的地位財政法的體系中,預(yù)算法是核心法、骨干法。沒有預(yù)算就沒有財政。5714(三)預(yù)算體系的組成預(yù)算體系,是依據(jù)國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。劃分各級預(yù)算管理權(quán)限和收支范圍的前提條件;同時為預(yù)算管理提供組織保證。五級預(yù)算:中央預(yù)算;省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算;設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算;縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算;鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。還可進一步分兩大類,即中央預(yù)算和地方預(yù)算。5715二、預(yù)算管理職權(quán)

(一)各級權(quán)力機關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)各級人大各級人大常委會審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán):審批本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況報告。審批權(quán)審批本級預(yù)算的調(diào)整方案及本級政府決算變更撤銷權(quán):撤銷或者改變本級人大常委會、縣級以上本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議撤銷權(quán)全國人大常委會——國務(wù)院和省人大及其常委會制定的同違憲、違法的預(yù)、決算法律文件、決議;地方人大常委會——本級政府和下一級人大及其常委會關(guān)于預(yù)、決算的不適當(dāng)決定、命令和決議。監(jiān)督權(quán)本級總預(yù)算的執(zhí)行鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn),不設(shè)常委會,人大預(yù)算管理職權(quán)包括審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、撤銷權(quán)、監(jiān)督權(quán)。5716(二)各級政府、財政部門各級政府各級財政部門編制權(quán)本級預(yù)決算草案及預(yù)算調(diào)整方案具體編制——報告權(quán)本級人大—本級總預(yù)、決算本級政府和上一級財政部門:本級總預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行權(quán)組織執(zhí)行本級總預(yù)算同左決定權(quán)—提案權(quán)動用本級預(yù)算預(yù)備費本級預(yù)算預(yù)備費動用方案監(jiān)督權(quán)本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行變更撤銷權(quán)本級各部門和下級政府關(guān)于預(yù)決算的不適當(dāng)決定、命令鄉(xiāng)級政府:編制權(quán)、報告權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決定權(quán)5717三、預(yù)算收支的范圍(一)預(yù)算收入稅收收入。最主要依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益。國有資產(chǎn)股息收入、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出讓收益等。專項收入。為滿足某種專門需要而由有權(quán)收取的部門籌集的有專項用途的資金,??顚S谩E盼圪M、電力建設(shè)基金等。其他收入。包括捐贈、罰沒收入等。5718(二)預(yù)算支出經(jīng)濟建設(shè)支出。預(yù)算支出的主要部分。事業(yè)發(fā)展支出:教科文衛(wèi)體等。國家管理費用支出。國家權(quán)力、行政和司法機關(guān)行政管理費支出等。國防支出。國防、國防科研事業(yè)、民兵建設(shè)等。各項補貼。糧油補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價差補貼等其他支出。包括對外援助支出、財政貼息支出、國家物資儲備支出、少數(shù)民族地區(qū)補助費等。571957205721四、預(yù)算管理程序預(yù)算編制→預(yù)算審批→預(yù)算執(zhí)行調(diào)整→決算編制、批準(zhǔn)(一)預(yù)算的編制:國家制定取得和分配使用預(yù)算資金的年度計劃的活動。(1)復(fù)式預(yù)算原則。新的歷史條件下預(yù)算不僅是監(jiān)督和控制政府收支的手段,而且還應(yīng)當(dāng)成為政府對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段。單式預(yù)算無力承擔(dān)如此重大的歷史使命。5722●經(jīng)常性預(yù)算。經(jīng)常性預(yù)算收入:國家以社會管理者的身份取得,主要包括:各類稅收等。經(jīng)常性預(yù)算支出:用于社會發(fā)展,維持國家機關(guān)的活動和保障國家安全等方面的開支?!窠ㄔO(shè)性預(yù)算。建設(shè)性預(yù)算收入,指政府以國有資產(chǎn)所有者身份取得的收入,各項專項建設(shè)基金收入等。如:城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、國有企業(yè)上交利潤等。建設(shè)性預(yù)算支出,用于經(jīng)濟建設(shè)方面的開支如:生產(chǎn)性基本建設(shè)支出,支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出,支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)建設(shè)的資金等5723(2)不列赤字原則。量入為出,收支平衡。(3)真實合法原則。各級預(yù)算編制應(yīng)與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)。依法必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列,也不得將上一年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。(4)節(jié)約統(tǒng)籌原則。厲行節(jié)約,勤儉建國,統(tǒng)籌兼顧,確保重點。5724(二)預(yù)算的審批各級權(quán)力機關(guān)→同級政府。中央預(yù)算⊙全國人大,地方各級政府預(yù)算⊙本級人大5725(三)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整本級政府組織執(zhí)行,本級財政部門具體負責(zé)。國庫:預(yù)算執(zhí)行的中介環(huán)節(jié),國家預(yù)算收支的出納機關(guān)??h級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫;具備條件的鄉(xiāng)級預(yù)算也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。預(yù)算調(diào)整:經(jīng)批準(zhǔn)的本級預(yù)算,在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入,使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入,或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的變更。應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整方案,由相應(yīng)的人大常委會審批。因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化,不屬于預(yù)算調(diào)整。5726五、決算制度(一)決算草案的編制(二)決算草案的審批中央決算草案⊙國務(wù)院提請全國人大常委會審批??h級以上地方各級政府決算草案⊙本級人大常委會鄉(xiāng)級政府⊙本級人大。5727中國的財政,這是什么情況視頻\中國的財政,這是什么情況.hlv[關(guān)注美國兩黨預(yù)算案之爭]美政府史上多次遭遇“關(guān)門”危機5728第三節(jié)國債法律制度一、國債和國債法概述又稱國家公債,是國家為實現(xiàn)其職能而以國家信用為基礎(chǔ)所舉借的債務(wù)。財政收入;彌補財政赤字;宏觀調(diào)控國債法的調(diào)整對象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系,簡稱國債關(guān)系。5729國債的最基本職能:(1)彌補財政赤字。優(yōu)勢:不改變流通中的貨幣總量,一般不會導(dǎo)致通貨膨脹;吸納閑暇游資,對經(jīng)濟影響小。副作用:還本付息壓力,導(dǎo)致財政進一步惡化;大量吸收限制資金流動,降低社會投資、消費水平(2)宏觀調(diào)控。國債發(fā)行體現(xiàn)了社會資源的重新配置。一方面,使政府可支配的財力增加,國債權(quán)利人即時可支配財力減少;另,國債收入投放方向影響社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu),從而有助于保障總供給與總需求的平衡。5730特征:●國家債務(wù):自愿性、償還性;與稅收和罰沒收入等不同;公共目的性又使其不同于與一般私人債務(wù)。●以國家或政府為債務(wù)人的借貸關(guān)系,以政府信譽作擔(dān)保。●同金融債、企業(yè)債相比,其信用度最高,流動性更好,變現(xiàn)力、擔(dān)保力更強。

5731西方國債基本職能:通過彌補財政赤字而間接調(diào)控宏觀經(jīng)濟。公債規(guī)模直接取決于預(yù)算財政赤字大小,間接取決于經(jīng)濟波動狀況。中國國債傳統(tǒng)基本職能:籌集建設(shè)資金,故稱建設(shè)型公債。國債列為財政收入,由國家直接安排投入特定建設(shè)項目中。差異,根源于經(jīng)濟體制和財政職能。5732二、國債的分類●償還期限:定期:嚴(yán)格規(guī)定還本付息期限,分短期(1年以內(nèi))、中期(1年至10年)、長期(10年以上);不定期:不規(guī)定還本付息期限的國債,其債權(quán)人可按期取息,但無權(quán)要求清償本金。曾在英國等少數(shù)國家發(fā)行。期限過長,不適于經(jīng)常性的宏觀調(diào)控。5733羅斯柴爾德家族究竟擁有多少財富?這是一個世界之謎。保守估計50萬億美元!這個神秘而古老的金融家族,其鼎盛時期,勢力范圍遍布歐美,所控制的財富占了當(dāng)時世界總財富的一半,相當(dāng)于目前美國全年GDP的四倍,世界主要經(jīng)濟體的國債由他們發(fā)行,每天黃金交易的開盤價由他們來確定,在歷史上他們被稱為凌駕于英國、法國、德國、俄國和奧地利之上的第六帝國。曾經(jīng)有一句經(jīng)典的話形容20世紀(jì)二戰(zhàn)前美國的情況:“民主黨是屬于摩根家族的,而共和黨是屬于洛克菲勒家族的……”有人說,這句話后面還應(yīng)該跟一句:“而洛克菲勒和摩根,都曾經(jīng)是屬于羅斯柴爾德的!”5734●發(fā)行地域:國內(nèi):本國境內(nèi)發(fā)行的債務(wù),其債權(quán)人一般是本國的企業(yè)和居民,以本國貨幣支付本息;國外:本國境外發(fā)行的債務(wù),其債權(quán)人一般為外國政府、國際組織或外國的企業(yè)和居民,一般以外幣支付本息。5735●使用途徑:赤字國債:用于彌補財政赤字的國債;建設(shè)國債:用于國家經(jīng)濟建設(shè)的國債;特種國債:特定范圍內(nèi)為滿足特定需要而發(fā)行的國債。5736●流通性能——上市國債和不上市國債。前者可在證券交易所自由買賣,如無記名國債;后者是不能上市進行自由買賣,如憑證式國債,電子儲蓄式國債?!裢其N方式——強制國債與任意國債;●償付方式——普通國債與有獎國債期滿償還本金時通過一定的方式給予獎勵

;●發(fā)債主體——地方債;國債573757385739電子式儲蓄國債:財政部在境內(nèi)發(fā)行,以電子方式記錄債權(quán)的不可流通人民幣債券。它只面向境內(nèi)中國公民,企事業(yè)單位、行政機關(guān)等機構(gòu)投資者不能購買;采用實名制,不可流通轉(zhuǎn)讓;采用電子方式記錄債權(quán)。有專門的計算機系統(tǒng)用于記錄和管理投資者的債權(quán),免去了投資者保管紙制債權(quán)憑證的麻煩,債權(quán)查詢方便。5740三、國債的發(fā)行、償還與管理(一)國債的發(fā)行:國債的售出或被認購的過程

●直接發(fā)行。政府部門(財政部)直接面向社會公眾●間接發(fā)行。政府部門與金融機構(gòu)協(xié)商國債發(fā)行條件,先由金融機構(gòu)全部承購,再向社會轉(zhuǎn)售?!皲N售發(fā)行法。政府委托證券經(jīng)紀(jì)人在證券交易所出售國債?!駭偱砂l(fā)行法。按發(fā)行條件中規(guī)定的應(yīng)債主體分配發(fā)行數(shù)額,或者用發(fā)行新國債頂替現(xiàn)金償還義務(wù)。5741(二)國債的使用政府主要用途:彌補財政赤字,進行經(jīng)濟建設(shè)和用于特定用途。權(quán)利行使:主要體現(xiàn)在證券的轉(zhuǎn)讓、抵押等方面。5742(三)國債的償還國家依法定或約定,對到期國債還本付息的過程。資金來源:可以是預(yù)算盈余,或者專門償債基金、預(yù)算撥款,也可以借新債還舊債。償還方法:可直接由政府或其委托的金融機構(gòu)償還,也可通過市場收購償還政府通過中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)在證券市場上陸續(xù)收購國債券,還可通過抽簽等方法來償還國債償還期內(nèi),分年度確定一定的償還比例,由政府按國債券號碼抽簽對號,如約償付本息,直到償還期結(jié)束,全部國債中簽償清為止。

5743第四節(jié)財政支出法律制度一、政府采購法(一)政府采購及其重要作用國家財政支出包括購買支出與轉(zhuǎn)移支付。

《政府采購法》第2條:所謂政府采購,是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。(P123)5744“采購”,以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù),包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物,指各種形態(tài)和種類的物品,包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等;工程,指建設(shè)工程,包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等;服務(wù),除貨物和工程以外的其他政府采購對象。財政性資金:包括預(yù)算資金、政府性基金和預(yù)算外收入。5745強化財政支出管理。影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟總量的平衡;保護民族經(jīng)濟,提高國際競爭力;通過存貨吞吐彌補市場缺陷;促進充分就業(yè)和環(huán)境保護。加強財政監(jiān)督,促進反腐倡廉。格力空調(diào)狀告廣州財政局;5746政府采購法的主體

(1)行為主體——從事政府采購活動的主體。又稱政府采購當(dāng)事人,在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體,包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機構(gòu)等。采購人:依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。采購代理機構(gòu):根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業(yè)法人。供應(yīng)商:向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。57475748供應(yīng)商法定條件具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力;具有良好的商業(yè)信用和健全的財務(wù)會計制度;具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力;有依法交納稅收和社會保障資金的良好記錄;參與政府采購活動前3年內(nèi),在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。5749(2)監(jiān)管主體。財政部門為主。審計機關(guān):審計監(jiān)督。監(jiān)察機關(guān):對參與政府采購活動的國家機關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機關(guān)任命的其他人員實施監(jiān)督。5750政府采購的基本方式公開招標(biāo);主要;采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。邀請招標(biāo);競爭性談判;單一來源采購;詢價;國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。5751條件供應(yīng)商公開招標(biāo)貨物服務(wù)采購項目達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)不限定邀請招標(biāo)(選擇性招標(biāo))只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購;采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的隨機超3家競爭性談判招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)、或沒有合格標(biāo)的、或重新招標(biāo)未能成立的技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊,不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的;采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的;不能事先計算出價格總額的。不少于3家單一來源采購只能從唯一供應(yīng)商處采購的;發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的;必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求,需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購,且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。唯一詢價(報價后擇優(yōu))采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目不限定5752二、轉(zhuǎn)移支付法轉(zhuǎn)移支付,即政府間財政轉(zhuǎn)移,指中央或地方政府將部分財政收入無償讓渡給其他各級次政府、企業(yè)和居民時所發(fā)生的財政支出.宏觀調(diào)控的重要手段。5753主要功能●保障地方政府提供最基本的公共產(chǎn)品轄區(qū)之間公共產(chǎn)品供給能力的差異會影響資源配置與收入分配。如教育和基礎(chǔ)設(shè)施、衛(wèi)生保健等。●調(diào)節(jié)轄區(qū)之間的財

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