境外投融資工程項目前期稅務(wù)籌劃探析,工程管理論文

境外投融資工程項當(dāng)前期稅務(wù)籌劃探析,工程管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】境外投融資工程項當(dāng)前期稅務(wù)籌劃探析【】論文題目:境外投融資工程項當(dāng)前期稅務(wù)籌劃探析內(nèi)容摘要:伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,境外投融資工程總承包成為了一種境內(nèi)企業(yè)走向世界的經(jīng)營趨勢,其實現(xiàn)了管理、技術(shù)、金融、服務(wù)的一體化,是一種綜合性非常強(qiáng)的投資合作形式.但是,由于境內(nèi)企業(yè)對境外環(huán)境缺乏深切進(jìn)入調(diào)研,尤其是稅務(wù)法規(guī)等的籌劃嚴(yán)重缺乏,導(dǎo)致境外稅務(wù)糾紛屢見不鮮.為了有效避免此類現(xiàn)象的發(fā)生,企業(yè)在工程項目承接之前,必須全面了解工程所在國家的綜合情況并提早做好籌劃工作.本文關(guān)鍵詞語:境外;投融資工程;項當(dāng)前期;稅務(wù)籌劃;1境外投融資工程項目稅務(wù)管理風(fēng)險1.1稅務(wù)風(fēng)險比擬高在投融資總承包FIDIC合同條款下,投融資工程項目總承包商不僅要遵守當(dāng)?shù)囟愂辗梢?guī)定,保證自個合法經(jīng)營,還要約束各類分包商遵守當(dāng)?shù)氐母黜椃?合法納稅.假如分包商出現(xiàn)法律稅務(wù)問題,會對項目總承包商起到負(fù)面的連帶作用.由于投融資總承包商在接受當(dāng)?shù)刎斦悇?wù)機(jī)關(guān)審計時必需要提供有關(guān)分包商的財務(wù)資料,因此分包商的違規(guī)行為會很容易被當(dāng)?shù)刎斦悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計和檢查,進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)問題,其部分責(zé)任和處理懲罰將會歸屬總承包商.1.2稅務(wù)籌劃難度大在投融資總承包FIDIC合同條款下,投融資合同主要能夠分為設(shè)計部分、投融資部分、采購部份、施工部分、投產(chǎn)及驗收試運(yùn)行部分、項目管理部分等.而總承包商對外分包的部分主要是項目的土建、施工和安裝部分,而在項目價值鏈當(dāng)中利潤率相對較高的設(shè)計采購和項目管理部分多留給總承包方及關(guān)聯(lián)企業(yè)自行解決.而利潤率較高的采辦購和項目管理部分,因成本費(fèi)用大多發(fā)生在國內(nèi),其獲得的相關(guān)完稅憑證在項目所在國并不被成認(rèn),因此該部分費(fèi)用難以進(jìn)入外賬抵扣所得稅.而分包部分的成本費(fèi)用由于上述分包商的局限也難以在境外項目所在地難以獲得全額稅前列支.總承包商能夠利用的稅務(wù)籌劃方式方法有限,因而稅收籌劃難度較大.1.3稅務(wù)風(fēng)險的客觀性境外投融資總承包項目稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有必然的客觀性,比方項目所在國家的政治環(huán)境業(yè)主的總承包主合同的設(shè)計缺陷、項目所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及帶來的審計風(fēng)險、全球經(jīng)濟(jì)宏觀形勢帶來的不確定性等.這些外部因素都會或多或少的影響投融資工程項目的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)移、傳播擴(kuò)大乃至最終爆發(fā)和產(chǎn)生損失.在稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和傳播的經(jīng)過中,這些外部因素會通過境外項目的內(nèi)部各種體系和外界環(huán)境的交接點來傳遞風(fēng)險能量,放大或是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的層級,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失和毀壞程度.2境外投融資工程項當(dāng)前期稅務(wù)籌劃2.1項當(dāng)前期稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備深切進(jìn)入了解當(dāng)?shù)貙ζ髽I(yè)承接項目資質(zhì)的要求,即公司法人資質(zhì)、項目管理部注冊標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)法律規(guī)定、注冊費(fèi)用等等.具體了解不同組織機(jī)構(gòu)對在當(dāng)?shù)匾詧?zhí)行工程項目的稅務(wù)情況,即分公司形式下,離岸設(shè)備供給的稅務(wù)糾紛風(fēng)險;根據(jù)合同金額納稅,還是只根據(jù)當(dāng)?shù)貏趧?wù)費(fèi)用進(jìn)行納稅.對當(dāng)?shù)赝鈪R管制情況進(jìn)行深切進(jìn)入探究,即收取在岸服務(wù)款項、支付分包款項、總部與分支機(jī)構(gòu)牽涉外匯劃撥,外匯管控或結(jié)售匯限制政策等等.對境外機(jī)構(gòu)予以免稅的工程項目,企業(yè)一定要在項目施行前準(zhǔn)確把握免稅的概念和范圍,正確辨別免稅項目的風(fēng)險,力爭在商務(wù)合同中明確項目全部稅負(fù)有業(yè)主承當(dāng),或者及時獲得免稅許可,充分利用稅收抵免政策,并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求及時申報.工程總承包項目的代扣代繳稅義務(wù),即離岸服務(wù)的稅率和繳納方式、收取在岸服務(wù)款項能否納稅、支付分包款項到分包商時能否納稅、稅收優(yōu)惠政策等.對當(dāng)?shù)厮枚愓呒坝嬎阍瓌t進(jìn)行具體分析,即對所得稅選擇清算還是簡易征收法進(jìn)行征收,代扣代繳稅與企業(yè)所得稅之間的互相抵扣等等.及時收集當(dāng)?shù)亓鬓D(zhuǎn)稅政策,即在岸供貨、在岸服務(wù)供給所牽涉的流轉(zhuǎn)稅稅種和稅率,進(jìn)銷抵扣政策等等.具體了解利潤轉(zhuǎn)移稅、投資利息稅的稅收政策.對項目所在國的個人所得稅政策、社會保障制度,特殊的勞工政策等需要做深切進(jìn)入了解;務(wù)必弄清繳納稅率和計算基礎(chǔ),便于準(zhǔn)確核算項當(dāng)前期的成本測算及稅務(wù)籌劃工作.還有一些其他需要十分注意的行業(yè)政策.2.2項當(dāng)前期稅務(wù)籌劃重點2.2.1合同主體籌劃根據(jù)境外政策法規(guī)規(guī)定進(jìn)行選擇.當(dāng)?shù)卦试S以項目管理形式執(zhí)行工程項目,在稅費(fèi)不存在差異不同的前提下,企業(yè)能夠根據(jù)項目合同申請設(shè)立項目管理部門,并進(jìn)行注冊,獲取涉稅注冊稅號和銀行賬號.假如一定要設(shè)立子公司或者分公司,那么就先對政策法規(guī)的差異進(jìn)行比擬,在這里基礎(chǔ)上加以選擇.華而不實主要包括設(shè)立公司或分支機(jī)構(gòu)投入資本金的要求、注冊費(fèi)用的區(qū)別、企業(yè)性質(zhì)要求等相關(guān)要求,所設(shè)立的子公司的性質(zhì),即假如項目所在的國家比擬落后,或者存在比擬大的風(fēng)險,并且法人公司要求投入的資本金過大,那么能夠選擇分公司形式,以此大大降低后續(xù)項目的資金風(fēng)險.假如注冊費(fèi)用的區(qū)別相對較大,那么就取華而不實最有利的一方.根據(jù)稅費(fèi)成本差異進(jìn)行選擇.大多數(shù)國家實行的還是那樣是代扣代繳或者預(yù)提所得稅政策,也就是總承包商稅費(fèi)是由業(yè)主在付款時,代扣代繳,或者在開具發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)預(yù)提稅率所收取的.在離岸設(shè)備供貨的代扣代繳稅風(fēng)險比擬大時,把離岸設(shè)備供貨和在岸服務(wù)相混合,只簽署一份項目承包總合同的形式,需要繳納大量稅費(fèi),這就需要承包企業(yè)選擇設(shè)立子公司形式,將母公司和子公司分別與業(yè)主簽署雙方或三方合同,母公司執(zhí)行離岸設(shè)備供貨與服務(wù),而子公司執(zhí)行在岸供貨與服務(wù),分開執(zhí)行,以此大大降低離岸設(shè)備供貨的涉稅風(fēng)險.另外,還有一些國家對于不同公司形式,所采取代扣代繳稅政策不同,存在一些特殊政策,例如業(yè)主在付款到分包商銀行賬戶時,不需要繳納代扣代繳稅.支付給子公司時,不需要繳納代扣代繳稅,但是支付給分公司的時候,需要繳納代扣代繳稅.2.2.2合同稅費(fèi)籌劃投標(biāo)報價時,稅費(fèi)成本的涵蓋.在對投標(biāo)價格進(jìn)行測算時,需要充分測算應(yīng)入項目成本的稅費(fèi),即印花稅、不可抵扣的流轉(zhuǎn)稅、在岸服務(wù)分包商代扣代繳稅等.即代扣代繳稅是所得稅性質(zhì),不應(yīng)該構(gòu)成項目成本,但是在當(dāng)?shù)厮枚悈R算清繳時能夠抵扣.而提供在岸服務(wù)的國內(nèi)分包商假如沒有在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者開設(shè)銀行賬戶,總承包商在給支付分包商工程款款時,在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納的代扣代繳稅屬于總承包商的分包成本,構(gòu)成投標(biāo)項目成本.項目的流轉(zhuǎn)稅籌劃.充分利用當(dāng)?shù)卦诎豆┙o和勞務(wù)服務(wù)比擬適用,能夠進(jìn)銷抵扣的增值稅,這時總承包商應(yīng)該在當(dāng)?shù)孬@取注冊稅號,并繳納增值稅.同時,還要重視當(dāng)?shù)氐奶厥庖?guī)定,例如,業(yè)主代為注冊稅號并繳納增值稅時,承包商適用比擬低的稅率.承包商在自行注冊申報繳納稅款的時候,使用統(tǒng)一稅率.這時由業(yè)主直接進(jìn)行繳納,以此減少業(yè)主的現(xiàn)金流出,但是總承包商所承當(dāng)?shù)亩愘M(fèi)不能互相抵扣.總承包商假如決定不注冊獨(dú)立稅號,那么在當(dāng)?shù)夭少徎蚍职鼤r,將不能獲得進(jìn)項增值稅發(fā)票,這時進(jìn)項稅不能構(gòu)成項目成本.2.2.3項目投標(biāo)其他籌劃點分包商選擇.首先,選擇當(dāng)?shù)胤职?設(shè)備和消耗性的材料,從國內(nèi)采購再運(yùn)輸?shù)巾椖渴┕がF(xiàn)場,成本高于當(dāng)?shù)夭少?或者有法律規(guī)定,必須在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行采購,那么在報價時,需要以當(dāng)?shù)夭少弮r格作為基礎(chǔ).在服務(wù)分包中,業(yè)主要求必須分包給當(dāng)?shù)乇就练?wù)公司,或者法律規(guī)定必須使用本地勞動工人,那么必須根據(jù)當(dāng)?shù)氐奈飪r水平,進(jìn)一步確定分包成本.其次,選擇內(nèi)地分包商.和選擇當(dāng)?shù)胤职痰那闆r相反,選擇國內(nèi)分包商,必須注意的時,國內(nèi)分包商必須嚴(yán)格根據(jù)總承包商的要求,在當(dāng)?shù)卦O(shè)立與相關(guān)規(guī)定相符的組織機(jī)構(gòu),獲取當(dāng)?shù)刈远愄?以便于開具稅務(wù)發(fā)票,并對雇員申報個人所得稅和社會保障金.資金布置籌劃.不僅要考慮稅務(wù)問題,境外投融資工程項目的承接還牽涉與業(yè)主的資金問題,這時就需要考慮下面各項因素:在項目業(yè)主使用自有資金建設(shè)項目,并且合同約定把離岸部分款項直接付給總承包商銀行賬戶時,或者根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,把整個項目合同款項全額支付到總承包商當(dāng)?shù)劂y行賬戶時,總承包商都需要根據(jù)國內(nèi)以及當(dāng)?shù)赝鈪R、海關(guān)、稅務(wù)等要求,重新調(diào)整總承包合同構(gòu)造形式.另外,在項目業(yè)主需要從國內(nèi)買方信貸付款,合同款項由國內(nèi)貸款銀行審核資料后直接放款到總承包商國內(nèi)銀行賬戶時,總承包商需要對在岸勞務(wù)收款到境外的代扣代繳稅風(fēng)險進(jìn)行評估,并提早做好國內(nèi)和當(dāng)?shù)靥厥馍暾埢驅(qū)徟乱?另外,在項目合同相關(guān)規(guī)定中必須明確標(biāo)注,假如由于當(dāng)?shù)胤苫蛘叨惙ǖ淖兏?造成總承包商稅務(wù)成本增加,這時能夠與業(yè)主協(xié)商根據(jù)實際情況給予適當(dāng)補(bǔ)償.3結(jié)束語綜上所述,境外投融資工程總承包商必須嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險躲避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等思路,全面做好事前防備工作,事中控制效果,將精神集中放在項當(dāng)前期,根據(jù)實際情況,通過合同、法律和稅務(wù)籌劃等途徑,采取有效的預(yù)防措施,確保在稅務(wù)風(fēng)險較小的項當(dāng)前期階段,將風(fēng)險轉(zhuǎn)移、躲避或控制,以此保障總承包商在境外投融資工程項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,進(jìn)而促使工程項目的順利進(jìn)行.以下為參考文獻(xiàn)[1]尹旭.淺談境外投資企業(yè)的稅收籌