2022年中小企業(yè)內(nèi)部會計控制

中小企業(yè)內(nèi)部會計控制摘要：

本文闡述中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的特點及需求，提出中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握存在的問題及緣由，并針對這些問題就完善中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的策略提出幾點建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計；內(nèi)部掌握

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷進展，在市場經(jīng)濟下涌現(xiàn)出越來越多的中小企業(yè)，對我國經(jīng)濟進展起到了特別關(guān)鍵的作用。然而目前中小企業(yè)在內(nèi)部會計掌握方面仍存在肯定問題，需要對其進行深化討論。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的特點及需求

1.中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的特點

中小企業(yè)具有的特點打算了其內(nèi)部會計掌握的特點，詳細包括以下幾個方面：第一，企業(yè)主的態(tài)度打算了中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握是否受到重視以及重視程度凹凸。其次，針對重要項目的內(nèi)部會計掌握而言，中小企業(yè)具有相對簡潔的組織結(jié)構(gòu)，與大型企業(yè)相比，其管理系統(tǒng)并不是特別簡單，因此其內(nèi)部掌握主要以愛護會計信息牢靠性與資產(chǎn)的真實性與完整性為目標(biāo)。由此可得，中小企業(yè)內(nèi)部掌握主要是對重要項目實施程序及相關(guān)人員的掌握，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、選購、資產(chǎn)管理、投融資等等。第三，中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握方法以交叉審核為主。中小企業(yè)的用人規(guī)模較小，基于職責(zé)劃分與相互牽制的內(nèi)部掌握要求采納的內(nèi)部會計掌握手法為交叉審核。這一手法的基本原則為：甲核對乙完成的工作，而乙則對甲完成的另一項工作進行審核。如以一來，中小企業(yè)就在較小用人規(guī)模的狀況下，實現(xiàn)了個人工作的相互交叉核對，進而使錯誤與舞弊的行為得以有效掌握。

2.中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的需求

為確保企業(yè)的投資回報率得以提高，促使資產(chǎn)保值與增值，完善內(nèi)部會計掌握是一個特別有效的途徑。為此，依據(jù)中小企業(yè)存在的不足，作為企業(yè)全部者應(yīng)提高對內(nèi)部會計掌握的關(guān)注度，并且對內(nèi)部會計掌握的需求應(yīng)特別迫切，詳細可以從以下兩個方面體現(xiàn)出來。第一，中小企業(yè)管理體系的系統(tǒng)性與科學(xué)性有待提高，并且其員工整體水平不高，因此，為使企業(yè)生產(chǎn)與管理的正常運行得以維護，實現(xiàn)對企業(yè)管理機制的不斷完善，中小企業(yè)對一套行之有效的、保證系統(tǒng)的需求尤為迫切。而內(nèi)部會計掌握恰好就能跟滿意這方面的需求。其次，與其他企業(yè)相比，高效的內(nèi)部會計掌握建設(shè)對于中小企業(yè)而言更加重要，且存在更大的潛在動因。對于大型企業(yè)而言，其全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分別開來的，在經(jīng)營管理中企業(yè)全部者難以作為人格化的主體參加其中，大部分狀況下經(jīng)營者的最大利益是內(nèi)部會計掌握的首要服務(wù)對象。而有的大企業(yè)投資比較分散，由于企業(yè)經(jīng)營管理中沒有全部者的參加，也存在內(nèi)部會計掌握是以滿意經(jīng)營者需要的狀況。總而言之，我國大部分中小企業(yè)由于經(jīng)營權(quán)與全部權(quán)并沒有分別，全部者與經(jīng)營者為同一主體，因此在經(jīng)營管理的過程中，經(jīng)營者可以從全部者的角度動身，在企業(yè)內(nèi)部會計掌握的完善中以全部者為服務(wù)對象，實現(xiàn)全部者的最大利益，可見其具有的渴望與動因是最大的。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握存在的問題

1.管理者缺乏對內(nèi)部會計掌握的熟悉

管理人員缺乏對內(nèi)部會計掌握的正確熟悉，內(nèi)部會計掌握意識薄弱是目前中小企業(yè)存在的一個重要問題。中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特點打算了經(jīng)營權(quán)與全部權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)層下達的指令往往具有較高的執(zhí)行力度與執(zhí)行效率，因此管理人員則認為內(nèi)部會計掌握的建立在中小企業(yè)中沒有實際意義。再者，受限于資金問題，中小企業(yè)的用人規(guī)模并不大，往往會為了削減人工成本而舍去內(nèi)部會計掌握崗位的建設(shè)，因此，有的管理人員認為內(nèi)部會計掌握的建立對于中小企業(yè)而言是不行行的。此外，有的企業(yè)管理者在對內(nèi)部會計掌握的熟悉與理解上走進了誤區(qū)，將會計掌握視作內(nèi)部成本掌握、內(nèi)部資產(chǎn)平安性掌握，進而造成企業(yè)會計掌握不完整。另外，有的管理人員不根據(jù)規(guī)章制度辦事，以領(lǐng)導(dǎo)下達的指令為行動導(dǎo)向，難以解決一些實際問題，并且有人為了謀取局部或私人利益，實行違規(guī)手段，這使得會計掌握的剛性與嚴厲?性丟失，難以發(fā)揮有效作用。

2.企業(yè)內(nèi)部會計掌握的總體環(huán)境不佳

目前，我國中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握所處的總體環(huán)境并不抱負，使得內(nèi)部掌握體系的建立與實施存在很大的難度。詳細表現(xiàn)為以下幾個方面。第一，企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)與規(guī)范的運作模式。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)各方面都存在肯定的不足，其中治理結(jié)構(gòu)不完善是非常突出的一個問題。由于經(jīng)營權(quán)與全部權(quán)高度集中，中小企業(yè)存在“領(lǐng)導(dǎo)說了算”的狀況，因此在內(nèi)部治理與運作上可能存在領(lǐng)導(dǎo)人員的主觀意識，難以保證其客觀性與合理性，進而無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。其次，企業(yè)人員整體水平不高，激勵與約束機制匱乏，企業(yè)員工責(zé)任意識不強，樂觀性不高，難以主動參加內(nèi)部會計掌握工作當(dāng)中。第三，企業(yè)文化建設(shè)不到位。企業(yè)文化建設(shè)對于企業(yè)的長期進展有著非常重要的意義，然而目前我國很多中小企業(yè)卻忽視了這一點，在文化建設(shè)方面不到位，難以形成企業(yè)獨自的特點，內(nèi)部會計掌握無法依據(jù)企業(yè)自身進展?fàn)顩r進行。

3.企業(yè)內(nèi)部會計掌握體系不完善

現(xiàn)階段，盡管有的中小企業(yè)已經(jīng)開頭進行內(nèi)部會計掌握制度建設(shè)，但總體而言，其科學(xué)性與連貫性仍舊有待提高，會計掌握的作用沒有得到充分發(fā)揮。有的企業(yè)無法打破傳統(tǒng)思維模式，采納的經(jīng)營管理方法仍舊停留在事后掌握方面，沒有重視事前預(yù)防的重要性，相關(guān)防范與約束機制建設(shè)缺失，在實際工作中，往往沒有做好違紀(jì)違規(guī)行為的預(yù)防，而是以事后懲處與處理為主，這就難以掌握內(nèi)部掌握成本，并且也無法取得顯著的效果，最終導(dǎo)致會計內(nèi)部掌握的效力丟失。此外，有的企業(yè)在對資產(chǎn)的管理掌握方面停留在有形資產(chǎn)上，而沒有高度重視人員素養(yǎng)、數(shù)據(jù)信息等無形資產(chǎn)的掌握，進而在企業(yè)經(jīng)營管理中，仍舊存在不同程度的問題，難以全面發(fā)揮會計掌握的作用。

4.對企業(yè)內(nèi)部會計掌握的監(jiān)督體系不健全

有效的監(jiān)督管理是保證企業(yè)內(nèi)部會計工作質(zhì)量的重要手段。然而就目前我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計掌握監(jiān)督體系的建設(shè)而言，其仍舊存在諸多不足。對于外部監(jiān)督，盡管我國已建立起以政府監(jiān)督與社會監(jiān)督為主的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而中小企業(yè)的特別性質(zhì)打算了其難以適應(yīng)這一浩大的監(jiān)督體系，難以起到良好的監(jiān)督效果。就內(nèi)部監(jiān)督而言，出于節(jié)省成本的目的，很多中小企業(yè)對內(nèi)部審計部門的建設(shè)意愿并不劇烈，甚至根本就沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的不斷進展，就算有的企業(yè)進行了內(nèi)審機構(gòu)與制度建設(shè)，但實際效果并不抱負，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性比較差，其應(yīng)有的職能并不能得到有效發(fā)揮。此外，由于目前很多企業(yè)的內(nèi)審人員的整體業(yè)務(wù)水平偏低，難以與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的要求相適應(yīng)，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的力度并不高，很多監(jiān)督管理流于形式，缺乏實際意義，難以取得實質(zhì)性成果。

5.組織機構(gòu)的設(shè)置不合理

受限于資金問題，中小企業(yè)的用人規(guī)模往往不大，而企業(yè)人數(shù)較少就會存在有的工作無法進行分工，一個人同時擔(dān)當(dāng)多項工作的狀況。因此，在實施管理方法時就存在很大難度。從而在崗位設(shè)置方面就存在牽制性缺失的問題。再加上中小企業(yè)的組織機構(gòu)中，縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系是其設(shè)置重點，而橫向間的協(xié)調(diào)的重視程度卻有待提升，使得難以實現(xiàn)同級各部門間的有效溝通與溝通。就會計機構(gòu)而言，有的中小企業(yè)完全社區(qū)了會計機構(gòu)的設(shè)置，由一人來擔(dān)當(dāng)會計、出納的工作，或者企業(yè)將全部會計工作托付由于會計事務(wù)所。此外，一些企業(yè)就算進行了會計機構(gòu)的設(shè)置，但缺乏層次性，沒有明確與落實崗位責(zé)任制度，內(nèi)部管理制度與會計監(jiān)督制度的有效性難以保證。會計機構(gòu)的設(shè)置流于形式，缺乏實際意義，導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)營管理中會計管理工作的作用難以得到有效發(fā)揮。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握問題的成因

1.企業(yè)內(nèi)部會計掌握受成本效益的制約

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握工作在各個方面都存在肯定差距，尤其是在用人規(guī)模方面，中小企業(yè)的性質(zhì)打算了其員工人數(shù)較少。而在企業(yè)內(nèi)部會計掌握體系建設(shè)中，為保障內(nèi)部掌握的效果，充分發(fā)揮內(nèi)部掌握的作用與職能，必需保證會計從業(yè)人員的數(shù)量與質(zhì)量，這在肯定程度上增加了企業(yè)的人力成本。中小企業(yè)本身用人規(guī)模就小，為了實現(xiàn)內(nèi)部掌握體系建設(shè)，還要在內(nèi)部掌握中支配特地的人員，這是有些企業(yè)管理人員不情愿做的。再加上中小企業(yè)的資金比較欠缺，受成本效益的制約，使得企業(yè)內(nèi)部會計掌握工作的人員配置非常緊缺，由其他部門的工作人員擔(dān)當(dāng)內(nèi)控工作的狀況時有發(fā)生，難以保障內(nèi)部會計工作質(zhì)量，無法使其發(fā)揮應(yīng)用的作用。

2.企業(yè)組織內(nèi)部串通舞弊

由于缺乏有效的監(jiān)督機制，使得企業(yè)組織內(nèi)部人員的行為的不到有效約束，進而串通舞弊的狀況時有發(fā)生。詳細表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內(nèi)部組織超出自身權(quán)限進行業(yè)務(wù)處理；其次，在授予或辦理業(yè)務(wù)時違反職務(wù)分別原則；第三，不遵守業(yè)務(wù)流程掌握；第四，不遵守相關(guān)管理原則；第五，不遵守內(nèi)部掌握有關(guān)規(guī)章制度。這些問題使得企業(yè)內(nèi)部掌握難以起到實質(zhì)性作用，進而引發(fā)一系列問題，影響到企業(yè)的經(jīng)營管理與進展。

3.管理人員濫用職權(quán)

從我國中小企業(yè)內(nèi)部掌握存在的問題可以看出，中小企業(yè)的性質(zhì)與特點打算了其內(nèi)部掌握活動的有效性完全缺失，企業(yè)管理人員不根據(jù)程序，濫用職權(quán)的狀況比比皆是。即使有相關(guān)政策與程序的設(shè)置以實現(xiàn)對管理人員的約束，但起到的實際效果非常不抱負。在決策中往往都是“領(lǐng)導(dǎo)說了算”，根本沒有任何程序性的規(guī)定來規(guī)范相關(guān)人員的行為。這就使得中小企業(yè)會計內(nèi)部掌握形同虛設(shè)，進而引發(fā)一系列問題。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的策略

1.加強管理者對內(nèi)部會計掌握的熟悉

目前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有對內(nèi)部會計掌握有足夠熟悉，忽視了其對企業(yè)進展起到的重要作用，無法實現(xiàn)內(nèi)部會計掌握的建設(shè)與完善。為此，必需加強管理人員對內(nèi)部會計掌握的熟悉，從思想上引起企業(yè)全部者對內(nèi)部會計掌握建設(shè)的高度重視，以推動企業(yè)內(nèi)部會計掌握的建立與完善，進而達到有效掌握。同時，企業(yè)管理人員應(yīng)到帶頭作用，樂觀引導(dǎo)全體員工共同參加到內(nèi)部會計工作的建設(shè)當(dāng)中，這樣可以提高員工素養(yǎng)以及對內(nèi)部會計掌握的認知水平，同時也能加快企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，對于中小企業(yè)的進展與進步有著非常重要的意義。

2.建立起良好的組織機構(gòu)

企業(yè)應(yīng)明確經(jīng)營目的，建立起良好的組織機構(gòu)，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理與進展要求。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)良好的表現(xiàn)為能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)有效規(guī)劃、執(zhí)行、掌握以及監(jiān)督作用。企業(yè)經(jīng)營效果和掌握水平與企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)程度有著直接的影響。因此，企業(yè)必需對自身經(jīng)營與進展特點進行細致的分析，依據(jù)管理幅度的不同，進行不同管理層次的劃分以及不同組織機構(gòu)的設(shè)計。并且要保證這一組織機構(gòu)能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，不會對企業(yè)正常業(yè)務(wù)與信息溝通造成影響，同時又能夠起到實質(zhì)性作用，使企業(yè)各項活動得到有效的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)對會計工作的特點進行充分考慮，合理設(shè)置崗位，對崗位進行協(xié)調(diào)，使崗位職責(zé)得以明確，還要加強工作規(guī)程與流程的制定，確保其具有科學(xué)性與合理性，使會計工作效率得到最大限度的提升，進而確保會計風(fēng)險得到有效防范與掌握。

3.完善企業(yè)內(nèi)部會計掌握體系

為了完善企業(yè)內(nèi)部會計掌握體系，企業(yè)管理人員首先要轉(zhuǎn)變思想觀念，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營管理方式的牽制與影響，并加強自我防范與約束機制的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部掌握重心由事后掌握轉(zhuǎn)向事前掌握。在實際工作中，應(yīng)加強會計掌握效力，對違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)予以嚴厲?處理。此外，除了有形資產(chǎn)的管理與掌握，還應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的掌握，如提高人員整體素養(yǎng)，愛護數(shù)據(jù)信息的真實性等。此外，還要建立激勵與考核機制，提高員工樂觀性。

4.加強監(jiān)督工作

政府應(yīng)加強外部監(jiān)督，提高外部監(jiān)督效果，企業(yè)要樂觀借助這些外部主體，加強對自身的監(jiān)控。而企業(yè)也要加強內(nèi)部掌握監(jiān)督。為實現(xiàn)這一目的，就要對內(nèi)部審計監(jiān)控進行進一步強化，設(shè)置單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，擴大審計范圍。

5.提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)

作為開展企業(yè)會計內(nèi)部掌握工作的主體，會計人員的專業(yè)