第10章收入費用利潤的核算

第十章收入、費用和利潤的核算哈爾濱金融學院會計系金融會計教研室第十章收入、費用和利潤的核算第一節(jié)收入的核算第二節(jié)費用的核算第三節(jié)利潤和利潤分配的核算一、收入的概念與確認三、收入的核算一、費用的概念與確認二、費用核算的基本要求三、費用的核算一、利潤的構成二、利潤的核算二、收入核算的基本要求第一節(jié)收入的核算一、收入的概念與確認（一）收入的概念收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。商業(yè)銀行提供金融商品服務所取得的各項收入，主要包括利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌損益、投資收益、公允價值變動收益和其他業(yè)務收入等。（二）收入的確認商業(yè)銀行為客戶提供金融產品服務取得的收入，應當在以下兩個條件均能滿足時予以確認：第一，與交易相關的經濟利益能夠流入商業(yè)銀行；第二，收入的金額能夠可靠地計量。收入的確認應當遵循以下原則：1．權責發(fā)生制原則。2．配比原則。二、收入核算的基本要求1．商業(yè)銀行的收入要嚴格按照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定準確計算，認真核實，正確反映，加強監(jiān)督檢查，以保證其損益的真實性。2．商業(yè)銀行的收入要按照規(guī)定分別列入有關收入項目，不得截留或作其他處理。三、收入的核算（一）利息收入的核算1．利息收入的內容商業(yè)銀行各項貸款的實收和應收利息以及貼現(xiàn)利息收入2．利息收入的核算“利息收入”損益類（1）當期收到利息的核算借：單位活期存款貸：利息收入（2）計提應收利息的核算借：應收利息——應收××單位利息戶貸：利息收入（3）欠息的核算商業(yè)銀行對于發(fā)放貸款到期（含展期）90日及以上尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，而將其列入表外科目核算。收入：表外應收利息（4）應收而收不回的利息的核算商業(yè)銀行對于已計提的貸款應收利息，在貸款到期90日后仍未收回的，或在應收利息逾期90日后仍未收回的，應沖減已計入損益的利息收入，并將其轉入表外科目核算。借：利息收入貸：應收利息——應收××單位利息戶收入：表外應收利息（二）金融機構往來收入的核算1．金融機構往來收入的內容2．金融機構往來收入的核算（1）計提應收利息的核算借：應收利息貸：金融機構往來收入（2）定期計收（發(fā)生利息收入）利息的核算借：存放中央銀行款項貸：金融機構往來收入（三）手續(xù)費及傭金收入的核算1．手續(xù)費及傭金收入的內容2．手續(xù)費及傭金收入的核算借：單位活期存款（或庫存現(xiàn)金）貸：手續(xù)費及傭金收入（四）其他業(yè)務收入的核算1．其他業(yè)務收入的內容2．其他業(yè)務收入的核算借：庫存現(xiàn)金（或有關科目）貸：其他業(yè)務收入（五）匯兌損益的核算1．匯兌損益的內容匯兌損益是指商業(yè)銀行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務時，由于匯率變動而產生的匯兌損益。2．匯兌損益的核算匯兌損失的核算借：匯兌損益貸：外匯買賣匯兌收益的核算借：外匯買賣貸：匯兌損益（六）公允價值變動損益的核算1．公允價值變動損益的內容2．公允價值變動損益的核算（1）交易性金融資產的公允價值變動資產負債表日，若交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額，會計分錄：借：交易性金融資產――公允價值變動貸：公允價值變動損益出售交易性金融資產時，以實際收到的金額入賬，會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：交易性金融資產――成本（公允價值變動）投資收益同時，按照“交易性金融資產――公允價值變動”科目的余額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（2）交易性金融負債的公允價值變動資產負債表日，若交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額，會計分錄：借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債出售交易性金融負債時，以實際收到的金額入賬，會計分錄：借：交易性金融負債（賬面余額）貸：存放中央銀行款項投資收益同時，按照“交易性金融負債――公允價值變動”科目的余額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（七）投資收益的核算1．投資收益的內容2．投資收益的核算借：存放中央銀行款項貸：交易性金融資產――成本（公允價值變動）投資收益第二節(jié)費用的核算一、費用的概念與確認（一）費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（二）費用確認的原則1．劃分收益性支出與資本性支出原則。2．權責發(fā)生制原則。3．配比原則。二、費用核算的基本要求三、費用的核算（一）利息支出的核算1．利息支出的內容（1）計提應付利息的范圍：1年（含1年）以上的定期存款和儲蓄存款，按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應付利息。（2）計提應付利息的時間和方法：各項存款于每季（月）末，用平均余額按適用利率提取當季（月）的應付利息。2．利息支出的核算（1）發(fā)生利息支出的處理（實際支付）借：利息支出貸：庫存現(xiàn)金（或單位活期存款）（2）預提定期存款應付利息時的處理借：利息支出貸：應付利息（3）實際支付已預提的應付利息的處理

借：應付利息貸：庫存現(xiàn)金（或單位活期存款）（二）金融機構往來支出的核算1．金融機構往來支出的內容金融機構往來支出是指商業(yè)銀行與中央銀行、其他銀行及金融機構之間資金往來發(fā)生的利息支出。2．金融機構往來支出的核算（1）定期支付利息的核算借：金融機構往來支出

貸：存放中央銀行款項（2）計提應付利息的核算借：金融機構往來支出

貸：應付利息（3）發(fā)生還款付息時借：應付利息貸：存放中央銀行款項（三）手續(xù)費及傭金支出的核算1．手續(xù)費及傭金支出的內容2．手續(xù)費及傭金支出的核算借：手續(xù)費及傭金支出貸：庫存現(xiàn)金（或相關科目）（四）業(yè)務及管理費1．業(yè)務及管理費的內容2．業(yè)務及管理費的核算借：業(yè)務及管理費貸：應付職工薪酬（或“庫存現(xiàn)金”、“應交稅費”、“累計折舊”、“其他應付款”）（五）其他業(yè)務支出1．其他業(yè)務支出的內容2．其他業(yè)務支出的核算借：其他業(yè)務支出貸：庫存現(xiàn)金（或相關科目）（六）營業(yè)稅金及附加的核算1．營業(yè)稅金及附加的內容（1）營業(yè)稅是指對規(guī)定的提供商品或勞務的全部收入征收的稅款。應交營業(yè)稅＝計稅營業(yè)收入額×營業(yè)稅率（2）城市維護建設稅是指國家為了搞好城市維護和建設征收的稅款，城市維護建設稅應以應納營業(yè)稅額為納稅依據。應交城市維護建設稅＝應交營業(yè)稅額×城市維護建設稅率（3）教育費附加是國家為了加快教育事業(yè)的發(fā)展，擴大中小學教育經費的來源而向單位和個人征收的附加費用。教育費附加以商業(yè)銀行實際交納的營業(yè)稅為計征依據。應交教育費附加＝應交營業(yè)稅額×教育費附加率2．營業(yè)稅金及附加的核算（1）發(fā)生時的會計處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（2）繳納稅款時的會計處理借：應交稅費貸：存放中央銀行款項（或其他科目）（七）資產減值損失的核算1．資產減值損失的內容2．資產減值損失的核算借：資產減值損失貸：壞賬準備（或“買入返售金融資產減值準備”、“貸款損失準備”、“持有至到期投資減值準備”、“可供出售金融資產減值準備”、“長期股權投資減值準備”、“抵債資產減值準備”、“投資性房地產減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”等）資產價值又得以恢復時借：壞賬準備（或“貸款損失準備”、“持有至到期投資減值準備”等）貸：資產減值損失第三節(jié)利潤的核算一、利潤的構成利潤是商業(yè)銀行在一定期間業(yè)務經營活動的最終結果，集中反映商業(yè)銀行經營活動各方面的效益，是商業(yè)銀行最終的財務成果，也是衡量商業(yè)銀行經營管理水平的重要綜合指標。它包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出（二）利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（三）凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅應納所得稅額＝應納稅所得額×所得稅率計提時：借：所得稅費用貸：應交稅費――應交所得稅

結轉時：借：本年利潤貸：所得稅費用二、利潤的核算（一）利潤的核算借：利息收入金融機構往來收入手續(xù)費及傭金收入匯兌損益其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：利息支出金融機構往來支出手續(xù)費及傭金支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務及管理費其他業(yè)務支出營業(yè)外支出（二）利潤分配的核算1．利潤分配的內容2．利潤分配的核算（1）以利潤彌補虧損的核算（2）提取盈余公積金的核算盈余公積金分為法定盈余公積金、任意盈余公積金和法定公益金。會計分錄為：借：利潤分配――提取盈余公積貸：盈余公積――法定盈余公積金

――任意盈余公積金（3）提取一般風險準備的核算借：利潤分配――提取一般風險準備貸：一般風險準備（4）分配給投資者利潤的核算借：利潤分配――應付股利貸：應付股利（5）本年利潤和利潤分配賬戶的結轉將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配－未分配利潤”科目，會計分錄為：借：本年利潤貸：利潤分配――未分配利潤將利潤分配各有關明細分類科目余額轉入“利潤分配－未分配利潤”明細分類科目，會計分錄為：借：利潤分配――未分配利潤貸：利潤分配――提取盈余公積利潤分配――應付股利RelatedDocuments借：單位活期存款貸：利息收入收到利息的核算exampletext2exampletext3exampletext3TableofContents

1Introduction

2Strategy

3ChallengersForward

4ConclusionRelatedDocumentsCompetitors

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