2020年中級會計師《中級會計實務(wù)》測試試題A卷

第第頁共18頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案:BTOC\o"1-5"\h\z2、C3、C4、參考答案:C5、D6、參考答案：A7、正確答案:A8、C9、D10、A11、參考答案:D12、D13、D14、A15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】AD2、【答案】ACD3、【正確答案】ABCD4、【答案】BCD5、參考答案：ABC6、ACD7、【正確答案】ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【正確答案】ACD三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)TOC\o"1-5"\h\z1、對2、對3、錯4、對5、錯6、對7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、答案如下：1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資4000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)(680000X60%)408000—待抵扣進項稅額(680000X40%)272000貸：銀行存款4680000借：在建工程4400000貸：工程物資4000000庫存商品400000借：應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額(400000X17%X40%)27200貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27200借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000借：管理費用70000貸：累計折舊70000編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000累計折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊140000編制會計政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓一成本6000000投資性房地產(chǎn)累計折舊210000（140000+70000）貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500利潤分配一未分配利潤457500（3分）借：利潤分配一未分配利潤45750貸：盈余公積457502、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X25%=220（萬元））事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-6000X5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債的余額=800X25%=200（萬元）。事項三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負(fù)債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬元）。（2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。事項二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0,所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=9680X25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。（4）會計分錄為：借：所得稅費用2575遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2420遞延所得稅負(fù)債200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：（1）W商品成本=500X2.1=1050（萬元）；W商品可變現(xiàn)凈值=500X（2-0.05）=975（萬元）；計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=1050-975=75（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價準(zhǔn)備75（2）借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入900（1.8X500）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153借：主營業(yè)務(wù)成本975存貨跌價準(zhǔn)備75貸：庫存商品1050（3）借：資產(chǎn)減值損失105.3貸：壞賬準(zhǔn)備105.3借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33貸：所得稅費用26.33（4）借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅22.5貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用22.5（5）借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：以前年度損益調(diào)整--資產(chǎn)減值損失10.53借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63（6）以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6（萬元）。借：利潤分配一未分配利潤59.6貸：以前年度損益調(diào)整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤分配一未分配利潤5.962、答案如下：（1）2015年購入專利技術(shù)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）無形資產(chǎn)當(dāng)月購入，當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160（萬元）借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）2016年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=（800-160*2-420）=60（萬元）借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）2016年的應(yīng)交所得稅=（1000+60）*25%=265（萬元）2016年應(yīng)確定的