我國(guó)環(huán)境稅征收勢(shì)在必行

我國(guó)環(huán)境征稅勢(shì)在必行！小組成員

吳婷、馬政、瞿府祥、石磊、田青松一、環(huán)境稅的基本理論二、西方國(guó)家的環(huán)境稅實(shí)踐三、我國(guó)環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)的現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)四、我國(guó)構(gòu)建環(huán)境稅制的必要性與可行性分析五、何時(shí)開始？六、方案選擇？七、稅種有哪些?八、開征環(huán)境稅對(duì)我國(guó)企業(yè)及個(gè)人的影響

一、環(huán)境稅基本理論（一）、理論依據(jù)（二）、環(huán)境稅與其他環(huán)境政策的比較二、西方國(guó)家的環(huán)境稅實(shí)踐典型國(guó)家的環(huán)境稅收體系三、我國(guó)環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)的現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)

（一）、現(xiàn)行環(huán)境相關(guān)稅種的評(píng)析、（二）、現(xiàn)行環(huán)境相關(guān)收費(fèi)的評(píng)析（三）、環(huán)境稅的“雙重紅利”效應(yīng)在我國(guó)的適用性四、我國(guó)構(gòu)建環(huán)境稅制必要性可行性分析（一）、為何勢(shì)在必行?1、污染狀況嚴(yán)重2、綠色壁壘制約對(duì)外貿(mào)易（二）、可行性分析1、環(huán)境管理能力不斷增強(qiáng)2、中央大力支持環(huán)保工作3、新一輪稅制改革提供了契機(jī)一、基本理論（一）理論依據(jù)：目前環(huán)境稅主要有以下幾種理論:1、外部性理論與庇古稅庇古稅方案為開征環(huán)境污染稅提供了很好的數(shù)量上的計(jì)算依據(jù)，即理論上征稅稅率應(yīng)等于最優(yōu)產(chǎn)出時(shí)的污染造成的邊際外部成本。2、自然資源和環(huán)境的公共品理論

3、可持續(xù)性發(fā)展理論

4、環(huán)境稅收的雙重紅利

（二）環(huán)境稅與其他稅的比較

1.與環(huán)境管制的比較：環(huán)境管制是強(qiáng)制的，污染者(開采者)要么服從，要么面臨行政懲罰和仲裁，其優(yōu)點(diǎn)在于指令嚴(yán)格、管理權(quán)威和迅速有效，但這同時(shí)也造成效率上的損失。2、與污染權(quán)(開采權(quán))交易的比較

污染權(quán)(開采權(quán))交易，即政府根據(jù)污染的最適當(dāng)排放量(自然資源的最適當(dāng)開采量)來確定污染權(quán)(開采權(quán))的發(fā)售數(shù)量，然后將其出售給出價(jià)最高者第一，排污總量很難確定第二，污權(quán)初始分配存在障礙第三，污染權(quán)交易手段以科斯定理為理論依據(jù)，即以市場(chǎng)交易形式進(jìn)行自愿協(xié)商來解決污染的外部性問題，在實(shí)踐中存在較大的局限性3、環(huán)境稅與排污費(fèi)的比較

稅收和收費(fèi)既有區(qū)別又有聯(lián)系，首先他們的作用基本相同，可以增加私人邊際成本，使其等于社會(huì)邊際成本，使外部成本內(nèi)部化。其次，帶有明顯的政策傾向，清楚地體現(xiàn)出國(guó)家的環(huán)保意圖，但是二者又存在著區(qū)別:第一、征收單位不同第二，排污費(fèi)的征收具有明顯的滯后性幻燈片3二、西方國(guó)家環(huán)境稅

.典型國(guó)家的環(huán)境稅收體系

（一）、美國(guó)環(huán)境稅收體系1971年，美國(guó)國(guó)會(huì)引入一個(gè)關(guān)于在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案。自此以后，美國(guó)政府逐步把稅收手段引進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域，至今已形成了一套相對(duì)完善的環(huán)境稅收制度:（二）、西歐各國(guó)的環(huán)境稅收體系:

從西歐國(guó)家的環(huán)境稅實(shí)踐來看，主要有以下兩個(gè)顯著的特點(diǎn):一是在稅種設(shè)置方面，以燃料稅和各類環(huán)境污染稅為主，其他類型的環(huán)境稅為輔;二是對(duì)稅收收入實(shí)行?？顚Ｓ弥贫?。西歐各國(guó)的環(huán)境稅帶來的環(huán)境效益也十分明顯:(1)針對(duì)污染物排放所征收的環(huán)境稅使污染物的排放量大大減少。(2)差別稅率使污染產(chǎn)品市場(chǎng)占有率大幅度下降。(3)促進(jìn)了資源的節(jié)約利用。(4)環(huán)境稅的正確設(shè)計(jì)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)走向更符合生態(tài)效應(yīng)的軌道。三、我國(guó)環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)的現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)

中國(guó)的環(huán)境稅收制度起步較晚，還很不完善，嚴(yán)格來說還沒有真正意義的環(huán)境稅，我國(guó)現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，側(cè)重于鼓勵(lì)有效利用資源，雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國(guó)的環(huán)境稅制嚴(yán)重滯后，存在明顯的不足。（一）相關(guān)稅種評(píng)析1、資源稅存在的問題第一，性質(zhì)定位不合理，環(huán)保因素不突出第二，征稅范圍太窄，收入規(guī)模過小。第三，計(jì)稅依據(jù)還需完善。第四，稅率設(shè)置過低，調(diào)節(jié)功能乏力2、車船使用稅和車輛購(gòu)置稅。

車船使用稅自1986年開征，是國(guó)家對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于河流、湖泊或者臨海的船舶，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅，征收的主要目的是為地方政府建設(shè)、改善本地公共道路和保養(yǎng)航道提供資金。從環(huán)境稅的意義上來說，存在的主要問題是:一是車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅的調(diào)控對(duì)象存在一定重疊，造成不同種類車輛間的稅負(fù)不均，且稅負(fù)未能合理反映環(huán)境因素的影響;二是車船使用稅稅負(fù)過輕，與車船的價(jià)格水平與經(jīng)營(yíng)收益不配比四、我國(guó)構(gòu)建環(huán)境稅制必要性可行性分析

(一)為何勢(shì)在必行?1、污染狀況嚴(yán)重改革開放以來，我國(guó)保持了全球最快的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，但這種增長(zhǎng)是以自然資源的大量投入為前提的，是建立在能源消耗較高、環(huán)境污染較重的基礎(chǔ)之上的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。我國(guó)環(huán)境污染一、海洋污染二、我國(guó)土壤污染三、大氣污染四、我國(guó)水污染一名河南沈丘縣的村民在觀看河水泛起的泡沫。近日，淮河最大的支流沙潁河上游沈丘閘開閘放水后，沿岸企業(yè)排放的污染物下泄，造成沙潁河污染指標(biāo)持續(xù)上升，出現(xiàn)1公里長(zhǎng)的白色泡沫帶。沙潁河污染的加重對(duì)下游百姓生活和淮河干流水質(zhì)造成危害由于湖水污染和天氣炎熱等原因，武漢龍陽湖出現(xiàn)大量死魚（6月23日攝）?；U液被倒入河里、電廠燃油發(fā)生泄漏、兒童血液鉛含量超標(biāo)……回顧２００６年，一批后果嚴(yán)重的環(huán)境污染事件歷歷在目。2、綠色壁壘制約對(duì)外貿(mào)易

所謂綠色壁壘，就是以保護(hù)自然資源、生態(tài)環(huán)境和人類健康為名，通過制定一系列復(fù)雜的環(huán)保制度和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)來自其他國(guó)家和地區(qū)的產(chǎn)品及服務(wù)設(shè)置各種障礙進(jìn)行限制，從而保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)的非關(guān)稅壁壘。綠色壁壘的表現(xiàn)形式通常為采用綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、綠色環(huán)境標(biāo)志、綠色包裝制度、綠色衛(wèi)生檢疫制度和綠色補(bǔ)貼。由于綠色壁壘具有很強(qiáng)的隱蔽性，表現(xiàn)形式極其復(fù)雜多變，因而隨著全球一體化進(jìn)程的加快，由綠色壁壘引發(fā)的國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端呈不斷上升的趨勢(shì)。（二）可行性分析

1、環(huán)境管理能力不斷增強(qiáng)2、中央大力支持環(huán)保工作

2005年，中國(guó)石油集團(tuán)、中國(guó)石化集團(tuán)等17家中央大企業(yè)簽署了“中央企業(yè)資源節(jié)約承諾書”，承諾用3一5年的時(shí)間在節(jié)約方面達(dá)到國(guó)家先進(jìn)水平，即萬元GDP總能耗下降5%，萬元GDP耗水量下降10%3、新一輪稅制改革提供了契機(jī)

從2003年開始，為解決社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的深層次矛盾，我國(guó)進(jìn)行了新一輪稅制改革。國(guó)務(wù)院于2007年6月頒布的《節(jié)能減排綜合性工作方案》首次明確提出了要“研究開征環(huán)境稅”。2008年5月，由環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院主導(dǎo)設(shè)計(jì)的“獨(dú)立型環(huán)境稅的征收方案”，已經(jīng)形成比較明確的框架思路并報(bào)送環(huán)保部。2009年，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所的《中國(guó)開征碳稅問題研究》新鮮出爐，對(duì)我國(guó)碳稅的開征路線進(jìn)行了詳細(xì)的設(shè)計(jì)。這一系列有關(guān)環(huán)境稅收的工作為我國(guó)環(huán)境稅制的構(gòu)建提供了良好的契機(jī)。五、何時(shí)開始？1、《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者昨天從權(quán)威渠道獲悉，國(guó)家發(fā)改委、工信部、財(cái)政部、環(huán)保部等幾大部委，或已經(jīng)達(dá)成統(tǒng)一意見，環(huán)境稅擬于2013年開征。2、蘇明：環(huán)境稅“十二五”出臺(tái)可能性較大財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明就此接受了采訪。蘇明：環(huán)境稅“十二五”出臺(tái)可能性較大

3、2008年初，我國(guó)相關(guān)部委即開始聯(lián)手研究環(huán)境稅開征工作。4、《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者昨天獲悉，目前環(huán)境稅征收方案初稿已經(jīng)出爐，2013年開征的時(shí)間表也已經(jīng)初步確定六、方案選擇最終方案的中選是由于其設(shè)計(jì)原理更接近環(huán)境稅的本質(zhì)：將市場(chǎng)主體的環(huán)境污染成本消化到市場(chǎng)價(jià)格之中，即把成本變成稅率，最終實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等目的，同時(shí)按照“誰污染，誰繳稅”的原則，并未增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。七、哪些稅種呢？水污染稅、大氣污染稅、固體廢棄物稅大氣污染稅：二氧化硫稅和控制二氧化碳排放的碳稅水污染稅種廢水包括工業(yè)廢水、農(nóng)業(yè)廢水和生活廢水固定廢物稅固定廢物按來源可分為工業(yè)廢棄物、商業(yè)廢棄物、農(nóng)業(yè)廢棄物、生活廢棄物。八、對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響我國(guó)開征環(huán)境稅對(duì)汽車鋼鐵、石油化工業(yè)沖擊最大傳統(tǒng)行業(yè)、高耗能、高污染行業(yè)將遭受沖擊，如消耗資源行業(yè)、已經(jīng)產(chǎn)生環(huán)境危害的行業(yè)，或者是未來產(chǎn)品運(yùn)用將會(huì)產(chǎn)生環(huán)境污染與危害的行業(yè)。但具體影響還要根據(jù)環(huán)境稅的征收稅率以及稅基等確定。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)將刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與改造，引導(dǎo)企