現(xiàn)金流量案例分析

現(xiàn)金流量案例分析

什么是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量分類現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制方法目錄現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)出售固定資產(chǎn)發(fā)行債券或股票銀行貸款現(xiàn)金流入購(gòu)買材料物資對(duì)外投資支付員工工資等各項(xiàng)管理費(fèi)用償還債務(wù)分配股利現(xiàn)金流出支付稅費(fèi)是個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表，全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)期初到期末財(cái)務(wù)狀況的變化情況，是期初和期末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的溝通橋梁?，F(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)經(jīng)過一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)狀況從期初變化到期末的結(jié)果資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)告三大主表可以幫助投資者評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，了解企業(yè)利用現(xiàn)金流量來應(yīng)對(duì)突發(fā)的現(xiàn)金支出的能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流，進(jìn)行投資決策的重要參考依據(jù)。ⅰ經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量ⅱ投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款現(xiàn)金企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（短期的，低風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性很強(qiáng)的證券）現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流量表編制方法直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量方法間接法通過本期凈利潤(rùn)來調(diào)整得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，調(diào)整各項(xiàng)非現(xiàn)金交易的影響，調(diào)節(jié)過去或未來經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入或支出的任何應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付項(xiàng)目，以及屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄直接計(jì)算現(xiàn)金的流入和流出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+前期的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)收現(xiàn)+本期預(yù)收賬款-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期已注銷的壞賬購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+本期支付的前期的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)+本期預(yù)付賬款增加數(shù)—本期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金直接法(一)以利潤(rùn)表上的各項(xiàng)收入和費(fèi)用為基礎(chǔ)，個(gè)別調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債等變動(dòng)后計(jì)算得出現(xiàn)金流入和流出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品或提供勞務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+本期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的減少數(shù)（減：增加數(shù)）+本期預(yù)收賬款增加數(shù)（減：減少數(shù)）-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金–本期實(shí)際注銷的壞賬購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期銷售成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+本期存貨增加數(shù)（減：減少數(shù)）+本期應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)（減：增加數(shù)）+本期預(yù)付賬款增加數(shù)（減：減少數(shù)）-購(gòu)或退回收到的現(xiàn)金直接法(二)直接法(二)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?jī)衾麧?rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用減少（減：增加）+預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)損失（減：受益）+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失（減：收益）+遞延所得稅負(fù)責(zé)（減：遞延所得稅資產(chǎn)）+存貨減少（減：增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）+其他間接法間接法間接法：企業(yè)做法1992年現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)

118,995.00期初數(shù)期末數(shù)存貨變動(dòng)

55,000.00

180,130.00

-125,130.00應(yīng)收款變動(dòng)（incl.預(yù)付款）

69,500.00

204,530.00

-135,030.00應(yīng)付款變動(dòng)

20,900.00

435,680.00

414,780.00應(yīng)付稅金

10,900.00

9,950.00

-950.00遞延所得稅

26,730.00

26,730.00應(yīng)付票據(jù)

425,000.00

425,000.00應(yīng)付股利

10,000.00

-10,000.00TreasuryStock

-26,000.00

-26,000.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

273,615.00固定資產(chǎn)投資

312,500.00

1,445,000.00

-1,132,500.00折舊費(fèi)用

-10,625.00

-56,000.00

45,375.00投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

-1,087,125.00短期、長(zhǎng)期負(fù)債

-

710,000.00

710,000.00融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

710,000.00凈現(xiàn)金流

-103,510.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)額

113,000.00

9,490.00

-103,510.00當(dāng)期工資費(fèi)用66000012注解處置所得21550025850000