項目111-2 資產(chǎn)負責(zé)表

項目十一財務(wù)報表總賬報表崗位

本項目涉及到的會計崗位是總賬報表崗位。總賬報表崗位在整個會計崗位中處于核心地位，它與其他會計崗位都有著信息交流與傳遞關(guān)系。處理具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各個會計崗位最終都要將會計資料和財務(wù)信息匯總于總賬報表崗位，反映企業(yè)整體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息，最終要由總賬報表崗位完成并提供。因此總賬報表崗位在企業(yè)會計核算工作中具有不可替代的重要作用。知識目標1．掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念作用、結(jié)構(gòu)及其編制方法；2.掌握所有者權(quán)益變動表的概念作用、結(jié)構(gòu)及其編制方法；3.了解財務(wù)報告中披露的內(nèi)容。能力目標1．能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類等總賬賬戶及其明細賬賬戶的期末余額，準確編制資產(chǎn)負債表。

2．能夠根據(jù)損益類總賬賬戶及其明細賬賬戶的借貸方發(fā)生額，準確編制利潤表。

3．能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法，分析計算填列現(xiàn)金流量表中各個項目的本期金額，準確編制現(xiàn)金流量表。

4．能夠分析計算填列所有者權(quán)益變動表中各個項目的本年金額，準確編制所有者權(quán)益變動表。學(xué)習(xí)指導(dǎo)

要學(xué)會分析和正確運用資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等總賬賬戶及其明細賬賬戶的借貸方發(fā)生額以及期末余額。將本項目內(nèi)容與本書第二至十項目講述的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)，做到融會貫通。資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表項目十一財務(wù)報表財務(wù)報表概述附注模塊一財務(wù)報表概述（一）財務(wù)會計報告有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策（二）財務(wù)會計報告反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責(zé)任（三）財務(wù)會計報告能夠幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系（四）財務(wù)會計報告能夠幫助國家有關(guān)部門進行必要的宏觀調(diào)控，促進社會資源的有效配置一、財務(wù)會計報告的作用會計目標提供決策相關(guān)的信息財務(wù)會計報告會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)財務(wù)狀況經(jīng)營成果財務(wù)狀況變動過程二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成

財務(wù)報表的組成

財務(wù)報表：是財務(wù)報告的核心，它以報表的形式向信息使用者傳遞會計信息；財務(wù)報表主要根據(jù)賬簿記錄，按照財務(wù)報表的固定格式和項目口徑編制。包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表。

報表附注：

為便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務(wù)報表的種類按主體分類個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表按時間分類中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表財務(wù)報表

季度半年度月度財務(wù)報表的種類財務(wù)報表披露的基本要求

1.遵循各項會計準則進行確認和計量

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準則的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。交易或事項（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）賬簿報表初始確認再次確認計量確認記錄報告三財務(wù)報表列報的基本要求

2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ)

持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認、計量及編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。清算或停止營業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營)

★《企業(yè)會計準則》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下企業(yè)對所發(fā)生交易和事項確認、計量及報告。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負債一般按實際成本計量，據(jù)此計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計量、負債按預(yù)計結(jié)算金額計量，產(chǎn)生的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有所不同。三財務(wù)報表列報的基本要求

3.應(yīng)遵循重要性要求

項目是對大量的交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。

判斷項目重要性的標準：如果財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目就具有重要性。具體標準有：交易或事項（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）是否影響信息使用者進行經(jīng)濟決策是否重要？項目性質(zhì)金額大小三財務(wù)報表列報的基本要求重要性在項目列報中的體現(xiàn)

(1)性質(zhì)或功能不同的項目,一般應(yīng)當在財務(wù)報表中單獨列報，但是不具有重要性的項目可以合并列報。【例】應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負債表上單獨列報。

(2)性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，但是對其中具有重要性的類別應(yīng)單獨列報?！纠吭牧?、低值易耗品在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負債表上可合并為“存貨”項目列報等。

4.應(yīng)遵循一致性要求

即財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅項目名稱的一致，還包括項目的分類、排列順序等方面的一致。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112寓意：會計主體采用的會計政策應(yīng)保持一致性

★是由會計信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財務(wù)報表相互可比。三財務(wù)報表列報的基本要求

5.項目金額間不得相互抵消

財務(wù)報表項目應(yīng)當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵消，即不得以凈額列報?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會計準則另有規(guī)定的除外。除外以下情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備以后的凈值列示；（2）非日?；顒有纬傻睦煤蛽p失按其余額列示?！纠糠橇鲃淤Y產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費用的差額列示。三財務(wù)報表列報的基本要求

6.應(yīng)列報比較信息

企業(yè)在列報當期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進行經(jīng)濟決策本期上期本期上期三財務(wù)報表列報的基本要求

7.財務(wù)報表表首的列報要求資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表首正表編報企業(yè)名稱資產(chǎn)負債表日貨幣名稱和單位三財務(wù)報表列報的基本要求

8.應(yīng)說明報告期間

企業(yè)至少應(yīng)當編制年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日三財務(wù)報表列報的基本要求模塊二資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。是以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一基本會計等式為理論依據(jù)編制的。資產(chǎn)負債表提供企業(yè)在特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任和企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益等方面的會計信息。兩種基本格式——賬戶式與垂直式(報告式)。賬戶式——資產(chǎn)負債表分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。垂直式——資產(chǎn)負債表系將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式反映。二、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表由表頭和正表組成表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、金額單位正表：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目的年初余額

與期末余額。資產(chǎn)負債表

編制單位：2005年3月31日單位：元資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)2102000非流動資產(chǎn)4570000流動負債243800長期負債330000實收資本6000000資本公積70000未分配利潤28200資產(chǎn)總計6672000負債及所有者權(quán)益總計6672000二、資產(chǎn)負債表的格式

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列1、報告式二、資產(chǎn)負債表的格式2、賬戶式帳戶式（左右對照式）——目前我國采用資產(chǎn)流動資產(chǎn)：……非流動資產(chǎn)：……負債流動負債：……非流動負債：……

所有者權(quán)益：

……資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來源渠道平衡利弊——賬戶式資產(chǎn)負債表左右兩邊平衡、對稱，而且有某種對應(yīng)關(guān)系，因此比較直觀，但不足之處是“表頁”過寬。報告式資產(chǎn)負債表采用上下編排，雖然不會出現(xiàn)“表頁”過寬之弊，但如果賬戶較多時會使報表過長，影響傳遞與使用。適用范圍——美國和香港地區(qū)多數(shù)采用報告式資產(chǎn)負債表。我國在已發(fā)布的會計準則中采用的是賬戶式資產(chǎn)負債表。

欄目填列方法年初數(shù)年末數(shù)直接填列分析計算填列三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列：“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”等項目。

三、資產(chǎn)負債表的編制方法（二）根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金

=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=

“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“低值易耗品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“發(fā)出商品”等總帳期末借方余額之和－“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”總帳期末貸方余額未分配利潤：直接根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細帳期末貸方（或借）余額三、資產(chǎn)負債表的編制方法（三）根據(jù)明細科目余額計算填列（1）應(yīng)收賬款——流動資產(chǎn)根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細帳的期末借方余額合計填列應(yīng)收未收（2）預(yù)收賬款——流動負債根據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款所屬明細帳的期末貸方余額合計填列預(yù)收或多收的款項三、資產(chǎn)負債表的編制方法（3）應(yīng)付賬款——流動負債根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細帳的期末貸方余額合計填列應(yīng)付未付的款項（4）預(yù)付帳款——流動資產(chǎn)根據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)付賬款所屬明細帳的期末借方余額合計填列預(yù)付或多付的款項（三）根據(jù)明細科目余額計算填列（四）總賬科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款

明細帳末貸余一“一年內(nèi)到期的非流動負債”上調(diào)為流動負債類項目（五）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備（六）綜合運用上述方法分析填列（六）綜合運用上述方法分析填列“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“預(yù)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

填列方法

報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、待攤費用、預(yù)提費用、未分配利潤根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)付款項、交易性投資根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”項目，是在“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列

“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶存款，外匯存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。（一）資產(chǎn)項目的填列說明：四、資產(chǎn)負債表各項目的填列說明

ABC公司20×9年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為8000元，“銀行存款”科目余額為4050000元，“其他貨幣資金”科目余額為100000元。ABC公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目金額為：8000+4050000+100000=4158000（元）。

“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。continued

“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。continued“預(yù)付款項”項目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。“應(yīng)收利息”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。continued

“應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。continued

“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動性資產(chǎn)項目金額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！捌渌鲃有再Y產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)以外的其它流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“可供出售金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

“存貨”項目，根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

“持有至到期投資”項目，根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。

“長期應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列。

“長期股權(quán)投資”項目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準備”科目的期末余額后的金額填列?！巴顿Y性房地產(chǎn)“項目，采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。

ABC公司20×9年12月31日結(jié)賬后的“長期股權(quán)投資”科目余額為1000000元，“長期股權(quán)投資減值準備”科目余額為58000元。則ABC公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中的“長期股權(quán)投資”項目金額為：1000000-58000=942000（元）。

“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列?！肮こ涛镔Y”項目，反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列?！霸诮üこ獭表椖?，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、損毀、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

“油氣資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和累計減值準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準備后的金額填列。

“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

ABC公司20×9年12月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”科目余額為893000元，“累計攤銷”科目余額為65800元，“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額為24000元。ABC公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中的“無形資產(chǎn)”項目金額為：893000-65800-24000=803200（元）。

“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

“商譽”項目，反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“商譽”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準備后的金額填列?！伴L期待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用。長期待攤費用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動性資產(chǎn)”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。

ABC公司20×9年“長期待攤費用”科目的期末余額為335000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為182000元。該公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目金額為：335000-182000=153000（元）。

“遞延所得稅資產(chǎn)“項目，反映企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列?！捌渌橇鲃有再Y產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)以外的其他非流動性資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（二）負債項目的填列說明：四、資產(chǎn)負債表各項目的填列說明

“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的金融負債。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。

“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”項目內(nèi)填列?！邦A(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。

“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示?！皯?yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。

ABC公司20×9年12月10日購入原材料一批，價款850000元，增值稅144500，款項已付，材料已驗收入庫，當月根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計算的增值稅銷項稅額為550000元，該月交納消費稅15000元尚未支付，沒有其他未支付的稅費。該公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)交稅費”項目金額為：550000-144500+15000=420500（元）。

“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列?！皯?yīng)付股利”項目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。

“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利