財(cái)政學(xué)第十章 政府間財(cái)政關(guān)系

第十章政府間財(cái)政關(guān)系本章要點(diǎn)

政府間事權(quán)與支出劃分的依據(jù)與原則

政府間稅收劃分的依據(jù)與劃分

中央政府與地方政府間稅收權(quán)限的劃分

政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)、種類及基本模式

我國(guó)分稅制改革的主要內(nèi)容

如何深化省以下財(cái)政體制改革

第一節(jié)政府間的事權(quán)與支出范圍劃分

第二節(jié)政府間的稅收劃分第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付第四節(jié)中國(guó)分稅制改革第一節(jié)政府間的事權(quán)與支出范圍劃分一、事權(quán)與支出劃分的依據(jù)

二、事權(quán)與支出劃分的原則三、事權(quán)與支出的具體劃分一、事權(quán)與支出劃分的依據(jù)（一）公共產(chǎn)品的受益范圍（二）中央政府與地方政府的財(cái)政職能分工（一）公共產(chǎn)品的受益范圍1.全國(guó)性公共產(chǎn)品2.地方性公共產(chǎn)品1.全國(guó)性公共產(chǎn)品全國(guó)性公共產(chǎn)品是指能夠滿足全國(guó)范圍內(nèi)居民公共消費(fèi)需求的產(chǎn)品和服務(wù)。特征之一：公共產(chǎn)品的受益范圍被限定在整個(gè)國(guó)家的疆域之內(nèi)，無(wú)論國(guó)土面積大小。特征之二：公共產(chǎn)品的受益在整個(gè)國(guó)家的疆域內(nèi)散布得相當(dāng)均勻（至少，全國(guó)性公共產(chǎn)品提供者的愿望是如此）。特征之三：全國(guó)性公共產(chǎn)品的提供者為中央政府，而不可能是某一級(jí)地方政府。2.地方性公共產(chǎn)品地方性公共產(chǎn)品，是相對(duì)于全國(guó)性公共產(chǎn)品而言的。具體地講，地方性公共產(chǎn)品是指由各級(jí)地方政府提供并只能滿足某一特定區(qū)域（而非全國(guó)）范圍內(nèi)居民公共消費(fèi)需求的產(chǎn)品和服務(wù)。特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是地方性公共產(chǎn)品的提供者是各級(jí)地方政府，而不應(yīng)該是中央政府；二是受益范圍基本上被限定在某一個(gè)區(qū)域之內(nèi)，并且這種受益在本區(qū)域內(nèi)散布得相當(dāng)均勻（至少，作為提供者的地方政府的愿望是如此）。三是這類公共產(chǎn)品的受益者主要是本轄區(qū)內(nèi)的居民。（二）中央政府與地方政府的財(cái)政職能分工1.收入分配職能的分工2.增長(zhǎng)職能的分工3.資源配置職能的分工地方政府提供的公共產(chǎn)品大致可以包括四類：（1）基礎(chǔ)設(shè)施；（2）社會(huì)服務(wù)；（3）文化與傳播媒介；（4）社會(huì)管理。二、事權(quán)與支出劃分的原則1．對(duì)于全國(guó)性的公共產(chǎn)品，應(yīng)該由中央政府出面提供。2．由本地居民享用的地方公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供。3．對(duì)跨地區(qū)以及具有“外部效應(yīng)”的公共項(xiàng)目和工程，中央政府應(yīng)出面組織或在一定程度上參與。4．對(duì)于收入分配差異問(wèn)題，應(yīng)由較高級(jí)次的政府出面進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而為縮小收入差距和提高調(diào)節(jié)效果創(chuàng)造有利的條件。5．堅(jiān)持事權(quán)和支出劃分的法律化原則。三、事權(quán)與支出的具體劃分從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，國(guó)防、外交、國(guó)際貿(mào)易、中央銀行、全國(guó)性立法和司法等均為中央政府的職責(zé)，而交通、教育、衛(wèi)生、環(huán)保、警察、消防、公園等（至少一部分）均為地方政府的職責(zé)，但中央政府對(duì)于上述事務(wù)的介入程度卻有著很大的區(qū)別。事權(quán)分類基本特征政策制定與監(jiān)控管理與責(zé)任主體國(guó)防受益與成本為全國(guó)性CC外交受益與成本為全國(guó)性CC國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)受益與成本為全國(guó)性CC財(cái)政政策具有多級(jí)政策協(xié)調(diào)的特征C,PC，P，L貨幣發(fā)行與政策受益與成本為全國(guó)性CC省際貿(mào)易協(xié)調(diào)受益與成本為全國(guó)性CC對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付收入再分配CC對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼行業(yè)和區(qū)域發(fā)展CC對(duì)產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼行業(yè)和區(qū)域發(fā)展CC移民受益與成本為全國(guó)性CC失業(yè)保險(xiǎn)受益與成本為全國(guó)性CC三、事權(quán)與支出的具體劃分表10-1事權(quán)的特征與支出職責(zé)的范圍劃分航運(yùn)政策協(xié)調(diào)受益與成本為全國(guó)性CC規(guī)制促進(jìn)國(guó)內(nèi)共同市場(chǎng)的形成CC，P，L環(huán)境受益與成本可為全國(guó)、省和地方C，P，LP，L工業(yè)和農(nóng)業(yè)事務(wù)極強(qiáng)的區(qū)域間外溢性C，P，LP，L教育較強(qiáng)的外溢性C，P，LP，L衛(wèi)生轉(zhuǎn)移性支出C，P，LP，L社會(huì)福利轉(zhuǎn)移性支出C，P，LP，L警察受益主要為地方性P,LP，L上下水受益主要為地方性LL垃圾處理受益主要為地方性LL消防受益主要為地方性LL公園與休閑受益大致為地方性C，P，LP，L省際公路促進(jìn)國(guó)內(nèi)共同市場(chǎng)的形成CP，L省內(nèi)公路受益與成本主要在省內(nèi)PP，L本地公路受益與成本主要在本地LL三、事權(quán)與支出的具體劃分表12-1事權(quán)的特征與支出職責(zé)的范圍劃分第二節(jié)政府間的稅收劃分一、稅收劃分的依據(jù)二、稅收劃分的方式三、稅收權(quán)限的劃分一、稅收劃分的依據(jù)（一）將各稅種的功能與各級(jí)政府的職責(zé)相結(jié)合（二）注重多級(jí)財(cái)政間的相互協(xié)調(diào)（三）體現(xiàn)稅收劃分的便利性（四）使稅收劃分有利于經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行與發(fā)展二、稅收劃分的方式（一）劃分稅額（二）劃分稅種（三）劃分稅率（四）劃分稅制（五）混合型三、稅收權(quán)限的劃分（一）稅收權(quán)限的內(nèi)容（二）稅收權(quán)限的基本劃分模式（一）稅收權(quán)限的內(nèi)容1.稅收立法權(quán)2.稅法解釋權(quán)3.征收管理權(quán)4.稅收調(diào)整權(quán)

（二）稅收權(quán)限的基本劃分模式1.分散型稅權(quán)劃分模式2.適度集中、相對(duì)分散型稅權(quán)劃分模式3.集中型稅權(quán)劃分模式

第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付

一、政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)二、政府間轉(zhuǎn)移支付的種類三、政府間轉(zhuǎn)移支付的基本模式一、政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)（一）解決縱向財(cái)政失衡問(wèn)題（二）解決橫向財(cái)政失衡問(wèn)題（三）解決公共產(chǎn)品提供“外部性”問(wèn)題（四）彌補(bǔ)劃分稅收方式的不足

二、政府間轉(zhuǎn)移支付的種類（一）對(duì)稱補(bǔ)助（二）一般性補(bǔ)助（三）專項(xiàng)補(bǔ)助（一）對(duì)稱補(bǔ)助

對(duì)稱補(bǔ)助，是因上級(jí)政府在對(duì)下級(jí)政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)，同時(shí)也要求地方拿出相應(yīng)的配套資金而得名的。這里所謂的“配套”，既可以是某一固定數(shù)額的資金，也可以是相當(dāng)于補(bǔ)助金一定比例的資金，其意圖在于促使下級(jí)政府與上級(jí)政府共同承擔(dān)起提供某些公共產(chǎn)品和服務(wù)的職責(zé)。對(duì)稱補(bǔ)助可能會(huì)限定資金的大致投向或具體的使用范圍，也可能不予不附帶嚴(yán)格的相關(guān)規(guī)定。（二）一般性補(bǔ)助與對(duì)稱補(bǔ)助相反，一般性補(bǔ)助既不要求下級(jí)政府拿出一定數(shù)額或比例的配套資金，也不規(guī)定資金的具體用途。顯而易見(jiàn)，一般性補(bǔ)助方式無(wú)異于是對(duì)地方政府的“贈(zèng)款”，使地方財(cái)政增加了一筆凈收入。一般性補(bǔ)助方式賦予地方政府以較大的自由度，使地方政府可以依照本地情況，靈活地安排資金投向，上級(jí)政府對(duì)此一般不加過(guò)多的限制或干預(yù)。一般性補(bǔ)助的主要確定因素有3個(gè)：一是地方的收入能力；二是地方的支出需求；三是上級(jí)財(cái)政的承受能力。

（三）專項(xiàng)補(bǔ)助

作為一種指定了用途的撥款，專項(xiàng)補(bǔ)助金顯然是不得挪作他用的。專項(xiàng)補(bǔ)助的主要功能在于協(xié)助地方政府改善基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境等方面的條件。根據(jù)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)或宏觀調(diào)控重點(diǎn)的變化，對(duì)專項(xiàng)補(bǔ)助的項(xiàng)目范圍及補(bǔ)助比例通常也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。地方政府需要承諾按照既定的用途使用資金，并且接受上級(jí)財(cái)政的檢查和監(jiān)督。（三）專項(xiàng)補(bǔ)助表10-2各種補(bǔ)助形式的特點(diǎn)比較特征程度形式對(duì)稱補(bǔ)助一般性補(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助體現(xiàn)中央政府意圖行政干預(yù)成分影響地方政府的決策地方政府運(yùn)用補(bǔ)助金的自由度提高特定政策的效果強(qiáng)弱中中中弱弱弱強(qiáng)弱強(qiáng)中中中強(qiáng)三、政府間轉(zhuǎn)移支付的基本模式（一）以補(bǔ)助金制度為主的轉(zhuǎn)移支付模式（二）以財(cái)政均等化為主的轉(zhuǎn)移支付模式（三）以稅收返還形式為主的轉(zhuǎn)移支付模式

第四節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的成效三、深化省以下財(cái)政體制改革，完善分稅制財(cái)政體制一、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）分稅制改革的指導(dǎo)思想與基本原則（二）分稅制改革的具體改革措施（一）分稅制改革的指導(dǎo)思想與基本原則正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則合理調(diào)節(jié)各個(gè)地區(qū)之間的財(cái)力分配堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則

（二）分稅制改革的具體改革措施1．中央與地方的事權(quán)和支出劃分2．中央與地方的收入劃分3．中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定4．原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理5．完善轉(zhuǎn)移支付制度

二、分稅制改革的成效（一）分級(jí)財(cái)政管理體制總體框架基本確立（二）財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制已逐步確立，并確立了中央財(cái)政的主導(dǎo)地位（三）促進(jìn)了資源優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整（四）促進(jìn)了財(cái)政資金供給范圍合理調(diào)整和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化二、分稅制改革的成效表10—3分稅制改革后我國(guó)財(cái)政收入以及中央財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)年份全國(guó)財(cái)政收入(億元)全國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重中央財(cái)政收入(億元)中央收入占財(cái)政收入比重19945218．1011．2％2906．5055．7％19956242．2010．7％3256．6252．2％19967407．9910．9％3661．0749．4％19978651．1411．6％4226．9248．9％19989875．9512．6％4892．0049．5％199911444．0813．9％5849．2151．1％200013395．2315．0％6989．1752．2％200116386．0417．1％8582．7452．4％20021891418．5％1102058．2％20032169118．5％1246557．5％200426355．8819．3％15081．5457．2％200531649．2917．19％16548．5352．3％200638760．218．19％20456．6252．8％200751321．7820．41％27749．1654．1％200861330．3520．40％32680．5653．30％200968518．320．10％35915．7152．40％201083101．5120．71％42488．4752．40％2011103874.4321.96%51327.3249.41%2012117253.5222.59%56175.2347.91%三、深化省以下財(cái)政體制改革、完善分稅制財(cái)政體制（一）以實(shí)施財(cái)政省管縣為契機(jī)，提高地方財(cái)政體制運(yùn)行效率1．以縣級(jí)為焦點(diǎn)整合地方財(cái)政級(jí)次和體制2