財務通則五六七八九章的講解PPT

五成本控制五成本控制（一）概述成本控制概念成本是企業(yè)在生產經營過程中所消耗的各種資源的經濟價值成本控制不同于成本降低，企業(yè)不能為了壓低成本而犧牲了產品質量五成本控制（二）成本控制原則1成本效益原則2因地制宜原則3全面控制原則4管理層推動原則5責、權、利結合原則五成本控制（二）成本控制方法建立成本控制系統(tǒng)加強成本預算控制推行質量成本控制進行成本定額管理進行全面成本管理五成本控制（三）費用管理

根據權、責、利三者結合的原則，在建立健全費用管理責任制將費用預算的各項指標進行層層分解的同時，必須賦予責任單位和部門一定的經濟權限和利益，使其具有控制成本單位責任費用的相對自主權除此之外，還要加強費用的預算控制和開支審批制度五成本控制（四）研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用指企業(yè)在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用但依法取得知識產權后，發(fā)生的產權維護費、訴訟費、代理費及其他相關費用支出，從管理費用列支，不應作為研發(fā)費用五成本控制根據研發(fā)項目成功的可能性以及最終成果的體現(xiàn)形式，研發(fā)費用既可以資本化，也可以費用化《通則》規(guī)定，企業(yè)可以通過建立研發(fā)準備金，籌措技術研發(fā)和科技成果轉化項目所需經費，即可以根據研發(fā)計劃及資金需求，按銷售收入的一定比例提前安排資金，實行預算管理五成本控制

（五）社會責任的承擔

企業(yè)在追求價值最大化的過程中應負有相應的社會責任，包括安全生產、清潔生產、治理污染、防治地質災害、恢復生態(tài)環(huán)境五成本控制（六）業(yè)務費用的管理企業(yè)開展業(yè)務發(fā)生的銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等支出，必須按照企業(yè)內部授權審批制度和程序執(zhí)行，必須以合同為依據，且已公開明示的方式進行，并如實入帳五成本控制銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣作為財務費用處理，而商業(yè)折扣不在賬面上反映五成本控制（七）薪酬辦法《通則》規(guī)定，企業(yè)可以根據法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定，對經營者和核心技術人員實行年薪制、股權激勵、技術獎勵或分成五成本控制年薪制將經營者的報酬確定在高于平均工資一定幅度的水平上，并分為基本薪金和績效薪金兩部分，基薪主要根據企業(yè)經營規(guī)模、經營管理難度、所承擔的責任、所在行業(yè)平均工資等因素綜合考慮，按月發(fā)放，績效薪金與經營業(yè)績考核結果掛鉤，兌現(xiàn)60%，其余40%延期到離任或連任的第二年兌現(xiàn)五成本控制股權激勵是指上市公司以本公司股票為標的，對公司高級管理人員實施的中長期激勵，包括股票期權、限制性股票等。五成本控制沒有實施技術折股、股權出售和獎勵股權辦法的企業(yè)，可以與關鍵研發(fā)人員約定，在其任職期間每年按研發(fā)成果銷售凈利潤的一定比例給予獎勵；或者采取合作經營方式，對合作項目的收益或虧損按一定比例進行分成或分擔。技術獎勵或分成的比例一般在技術項目利潤或虧損的30%以內，相關支出計入管理費用五成本控制（八）職工勞動報酬與勞動保護

有下列情況之一的，企業(yè)可以解除勞動合同，同時應當依照國家有關規(guī)定給予經濟補償：一是職工患病或因工負傷，不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的工作二是職工不能勝任工作，經過培訓或調整工作崗位，仍不能勝任的三是合同訂立時所依據的客觀環(huán)境發(fā)生重大變化，致使原勞動合同不能履行的五成本控制有下列情形，企業(yè)不得解除勞動合同：一是職工患職業(yè)病或因工負傷并被確認喪失或者部分喪失勞動能力的二是職工患病或負傷在規(guī)定的醫(yī)療期間的三是女職工在孕期、產期、哺乳期內的四是法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形五成本控制企業(yè)應當以貨幣形式按月支付職工工資，不得克扣和無故拖欠職工的工資。對于職工超時工作和加班的，企業(yè)應當按以下標準支付工資：一是安排職工延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資；二是休息日安排職工工作又不能安排補休的，支付不低于工資的200%的工資；三是法定休假日安排職工工作的，支付不低于工資的300%的工資五成本控制

（九）職工社會保險企業(yè)應當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，這些社會保險費由企業(yè)承擔的部分，直接作為成本（費用）列支，由職工個人繳納的部分，企業(yè)應當從職工個人的應發(fā)工資中代為扣繳

五成本控制（十）職工住房及其他福利住房公積金指在職工工作年限內，由職工及其所在單位按月交存一定數額的資金，住房公積金規(guī)定交存比例為8%。住房公積金全部歸職工個人所有，長期儲蓄，專項用于住房支出，任何單位和個人不得挪作他用。企業(yè)為本企業(yè)職工繳存的住房公積金，從企業(yè)成本（費用）列支；職工個人繳存的住房公積金，由企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，不得由企業(yè)負擔五成本控制（十一）繳納政府非稅收入的義務政府非稅收入主要有行政事業(yè)性收費、政府性基金和國有資源有償使用收入等，事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的提現(xiàn)政府職能的經營服務性收費，也屬于政府非稅收入企業(yè)應當依法繳納政府非稅收入，同時對沒有法律法規(guī)依據或者超過超過法律法規(guī)范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權拒絕五成本控制（十二）企業(yè)財務開支的責任界限《通則》規(guī)定企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出個人行為導致的罰款、賠款等支出購買住房、支付物業(yè)管理費等支出應由個人承擔的其他支出六收益分配六、收益分配（一）概述收益分配就是企業(yè)將稅后利潤在投資者、經營者以及其他有特殊貢獻的職工、企業(yè)留存之間進行的合理有效分配。收益分配應遵循以下基本原則：1合法性原則2效率優(yōu)先，兼顧公平的原則六、收益分配（二）企業(yè)收入的管理1、收入的構成銷售商品收入，包括現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售退回、銷售折讓收入提供勞務收入讓渡資產使用權收入，包括利息收入、使用費收入，租金收入和股利收入其他，包括對方給予的傭金、回扣、手續(xù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵以及企業(yè)收到的補助款、稅收減免、處理固定資產凈收益等。六、收益分配2、銷售價格管理銷售價格直接關系著市場對商品或勞務的接受程度，影響著企業(yè)的市場占有率和利潤的多少，所以定價策略是企業(yè)營銷組合策略的重要組成部分企業(yè)可以根據具體情況，結合以下常用的價格策略，確定本企業(yè)的價格策略項目新產品定價折扣定價心理定價差別定價撇脂定價滲透定價中間價格定義在新產品進入市場時定高價在新產品進入市場時定低價新產品投放市場時價格定在高價與低價之間在原定價基礎上，酌情降低價格利用消費者不同的心理需求采取多種價格對相同產品采用不同的銷售價格實施條件質量與高價相符；有足夠的客戶能購買這種高價產品；競爭者很難短時間進入市場存在較大競爭者；產品需求彈性大；批量銷售使差別下降不具備撇脂定價和滲透定價的條件之外的條件為鼓勵消費者大量消費或淡季購買產品深受廣大消費者喜歡；價格高的產品代表時髦、檔次高市場可以細分；客戶之間不能自由流通優(yōu)點短時間內收回投資，賺取高利潤低價進入市場，提高市場占有率，擴大銷量穩(wěn)妥；風險小促進消費，帶來收入帶來銷售收入的增加增加企業(yè)整體收入，達到經營目標缺點沒有達到理想的效果，會使企業(yè)產生虧損如果產品不能打開市場將產生嚴重虧損可能失去獲得高額利潤或提高市場占有率的機會可能使成本大于售價，造成利潤下降影響產品品牌形象和企業(yè)聲譽細分市場的費用可能大于實行差別價格帶來的收入，也有可能引起客戶反感。六、收益分配（三）出售股權投資及其收益的管理股權投資是企業(yè)持有的被投資企業(yè)的產權，而出售股權投資就是通常所說的產權轉讓，它是企業(yè)通過市場交易方式將持有的產權有償轉讓，從而收回股權投資的經濟行為六、收益分配股權轉讓損益是股權轉讓價格與股權投資賬面價值的差額，屬于投資損益：企業(yè)轉讓股權投資的，列作本期損益企業(yè)被政府轉讓的，按規(guī)定上繳財政股權轉讓涉及的職工安置等費用，應當從轉讓價款中優(yōu)先支付六、收益分配（四）年度經營虧損的彌補虧損是指在一定的經營期間內，全部收入不能抵補全部成本費用及損失而出現(xiàn)的差額。企業(yè)用稅前利潤彌補的虧損應該是在經營過程中形成的虧損，對于政策性虧損應當向國家申請財政補貼六、收益分配企業(yè)虧損彌補的程序：稅前利潤彌補連續(xù)5年不足彌補的，用稅后利潤彌補盈余公積彌補六、收益分配（五）年度利潤的分配年度利潤分配順序如下：彌補以前虧損提取10%法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤。六、收益分配（六）職工要素分配的管理1、職工要素分配主要的方式有：股權激勵，自主創(chuàng)新激勵分配制度，企業(yè)國有產權向管理層轉讓六、收益分配2、職工要素分配的財務處理取得企業(yè)股權的處理。此時持有智力要素的經營者和其他職工同時具有企業(yè)投資者的身份，與其他投資者一同參與利潤分配沒有取得企業(yè)股權的，在相關業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內，從當期費用中列支七重組清算七重組清算（一）概述重組清算是指通過企業(yè)改制、產權轉讓、合并、分立、托管、破產處置等方式進行企業(yè)組織的再造七重組清算（二）企業(yè)重組的類型及其重大財務事項1、重組類型改制產權轉讓合并分立托管七重組清算2、重組中的重大財務事項清查財產，核實債務，委托會計師事務所進行審計制定和審議職工安置方案與債權人協(xié)商，制定債務處置或承繼方案進行資產評估擬定股權設置方案和資本重組實施方案七重組清算（三）分立重組的財務管理企業(yè)分立原因主要有以下幾方面：提高企業(yè)運營效率；企業(yè)擴張的需要；避免反壟斷訴訟分離后，各企業(yè)之間的交易和事項應獨自核算，不得轉嫁收入和工資費用，經營人員也不得相互兼職七重組清算（四）合并重組的財務管理公司合并時，合并后的企業(yè)獲得合并前企業(yè)的全部資產和經營業(yè)務，承擔全部債務與責任，同時應當明確合并后企業(yè)的產權關系、資產、經驗業(yè)務以及各投資者的出資比例七重組清算企業(yè)合并后資產的稅收處理：各項資產評估形成的增減值不論如何處理，合并后的企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時，各項資產不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并而對有關資產進行評估的價值計價并計提折舊，而應按合并前資產的賬面歷史成本計價，并在剩余折舊期內按該資產的凈值計提折舊七重組清算（五）托管經營的財務管理企業(yè)實行托管經營，應當由投資者決定，并與受托企業(yè)簽訂托管協(xié)議，明確托管經營的資產負債情況、托管經營目標、托管資產處置權限以及收益分配辦法等，并落實財務監(jiān)管措施同時對托管企業(yè)的財務狀況進行必要的審計七重組清算（六）企業(yè)重組中國有資源的財務處理在企業(yè)重組中，土地資產的處理主要有以下幾種方式：劃撥作價入股出讓租賃七重組清算（七）企業(yè)重組中勞動債權的清償企業(yè)拖欠職工工資、醫(yī)療補助、補恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金屬于企業(yè)現(xiàn)有負債，應當以現(xiàn)有資產優(yōu)先清償，以保障職工的合法權益七重組清算（八）企業(yè)清算破產清算的主要操作程序：指定管理人債權申報債權人會議破產宣告破產財產的變價破產財產的分配七重組清算破產財產的分配順序如下：優(yōu)先清償破產費用和公益?zhèn)鶆涨鍍斊飘a企業(yè)所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用、所欠的應當劃入職工個人帳戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金清償破產人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款清償尚未償付的債務當破產人無財產可供分配的，管理人應當請求人民法院裁定終結破產程序七重組清算（九）解除職工勞動關系的財務處理企業(yè)解除職工勞動關系，按照國家規(guī)定要支付的經濟補償金或安置費的，屬于正常經營期間發(fā)生的，作為人力資源管理費用，在企業(yè)當期費用中列支屬于企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產優(yōu)先支付八信息管理八、信息管理（一）企業(yè)信息化財務管理信息化財務管理實質是全面實現(xiàn)財務、業(yè)務流程數字化和網絡化，對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化的管理和集成運作其作用和目標如下：以流程的信息化實現(xiàn)規(guī)范管理以數據的網絡化實現(xiàn)精確管理以決策的信息化改善企業(yè)管理

信息化財務管理支持全面預算管理支持資金實時控制支持深層次財務分析與公司戰(zhàn)略匹配支持遠程和集中處理八、信息管理（二）企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning簡稱ERP）ERP以業(yè)務流程為主線，對人、財、物等資源進行全面整合，以達到效率化經營的目標，實質上是高度集成化和標準化的企業(yè)管理信息系統(tǒng)八、信息管理企業(yè)要實施ERP要經過以下幾個階段：一是前期準備：主要要做的工作有對企業(yè)高層管理及ERP項目組人員的培訓，對ERP要解決的問題進行 確認，選擇好系統(tǒng)軟件和開發(fā)機構二是實施階段：要做的事情是關鍵用戶與咨詢顧問討論業(yè)務流程操作細節(jié)，各種數據的準備和設置以及系統(tǒng)按裝調試和模擬運行三是系統(tǒng)正式運行階段：主要事情是做好新舊系統(tǒng)的銜接，確保ERP的實施質量，并對其進行維護、升級和繼續(xù)開發(fā)八、信息管理（三）財務預警機制財務預警的方法分為定性和定量兩類1定型預警方法。比較典型的是“四階段癥狀分析法”，如圖：財務危機潛伏期財務危機發(fā)作期財務危機惡化期財務危機實現(xiàn)期銷售額下降或銷售額雖上升但利潤額下降自有資本不足，過分依賴外部資金，利息負擔過重經營者無心經營業(yè)務，專心于財務周轉負債超過資產，喪失償付能力企業(yè)資產流動性差缺乏財務的預警作用資金周轉困難宣布倒閉資本結構不合理債務拖延償付債務到期不支付財務信譽持續(xù)降低財務經營秩序混亂八、信息管理2定量預警方法.它主要是利用一些財務比率來預測財務危機一是比率分析法：預測危機能力最強的比率是現(xiàn)金流量與總負債之比，其次是凈收益與總資產之比，然后是總負債與總資產之比二是利息及票據貼現(xiàn)費用判別分析法：根據企業(yè)貸款利息和票據貼現(xiàn)費用占其銷售額的百分比來判斷企業(yè)的財務狀況八、信息管理三是安全率分析法：經營安全率=（現(xiàn)有或預計銷售額—保本銷售額）／現(xiàn)有或預計銷售額資金安全率=資產變現(xiàn)率—資產負債率資產變現(xiàn)率=資產變現(xiàn)價值／資產賬面價值判斷企業(yè)財務危機的主要指標如表：財務指標計算公式財務危機的征兆到期財務本息償付比率經營活動現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務本金+現(xiàn)金利息支出）該指標小于1資產負債率負債總額／資產總額該指標大幅上升流動比率流動資產／流動負債降到150%以下存貨周轉率銷售成本／平均存貨大幅度下降應收賬款周轉率銷售凈額／應收賬款平均余額大幅度下降八、信息管理4、解決財務危機的措施溝通信息：必須及時與企業(yè)利益相關者（如投資者，債權人，政府，職工）溝通信息，盡可能得到他們的理解根據企業(yè)財務危機發(fā)生的原因以及所處的階段，采取不同的措施八、信息管理（四）財務會計報告編制制度財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特點日期財務狀況好和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件資產負債表附表利潤表附表附表會計報表會計報表附注財務情況說明書（新準則已取消）注冊會計師的審計報告文字報告部分財務會計報告主表資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表資產減值準備明細表應交增值稅變動表利潤分配表業(yè)務分布報表地區(qū)分布報表財務報告的組成部分如下：

八、信息管理（五）財務會計報告的管理財務會計報告的報送制度財務會計報告審計制度八、信息管理(六)財務信息內部公開制度企業(yè)應當在年度內定期向職工公開以下信息：職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓、休假等信息經營者報酬實施方案年度財務會計報告審計情況企業(yè)重組涉及的資產評估及處置情況其他依法應當公開的信息八、信息管理(七)財務評價體系企業(yè)財務評價主要評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產營運能力、發(fā)展能力和社會貢獻等方面項目財務指標計算公式運用償債能力資產負債率=負債總額／資產總額該比率越高償債能力越有保障，但越高，財務風險也越大已獲利息倍數=息稅前利潤／利息支出該倍數越大，企業(yè)有足夠的能力償付借款利息現(xiàn)金流動負債比率=經營現(xiàn)金凈流量／流動負債該比率越高越好速動比率=速動資產／流動負債通常認為正常的速動比率是1流動比率=流動負債／流動資產一般企業(yè)合理的最低流動比率是2盈利能力凈資產收益率=凈利潤／平均凈資產反映公司股東的投資報酬率，是綜合性最強的一個指標總資產報酬率=息稅前利潤總額／平均資產總額指標越高，資產的利用效果越高主營業(yè)務利潤總額=主營業(yè)務利潤／主營業(yè)務收入凈額反映1元銷售收入帶來的利潤的多少，該指標越高越好盈余現(xiàn)金保障倍數=經營現(xiàn)金凈流量／凈利潤反映經營期間的現(xiàn)金凈流量以及折舊等的情況成本費用利潤率=利潤總額／成本費用總額該指標越大越好，說明成本降低資產運營能力總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額／平均資產總額周轉越快，反映銷售能力越強流動資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額／平均流動資產總額周轉越快，相對節(jié)約流動資產，相當于擴大資產投入，增強盈利能力存貨周轉率=主營業(yè)務成本／存貨平均余額提高存貨周轉率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能