大學(xué)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法

XXXX大學(xué)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)〔2016〕11號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作意見(jiàn)》（審?fù)栋l(fā)〔20XX〕30號(hào)）、《建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)咨詢規(guī)程》（CECA/GC4-2017）、《XXXX大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)辦法》（X大校字〔20XX〕57號(hào)）、《XXXX大學(xué)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》（X大校字〔20XX〕56號(hào)）和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法所稱建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是對(duì)學(xué)校大中型建設(shè)工程從投資立項(xiàng)開(kāi)始至竣工驗(yàn)收交付使用各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，審計(jì)處自主確定全部階段或部分階段和重要節(jié)點(diǎn)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，以確保將有限的審計(jì)資源配置到存在較大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。第三條全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目的是促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)完善內(nèi)部控制、落實(shí)管理責(zé)任、提高資源績(jī)效。第四條本辦法適用于總投資在6000萬(wàn)元（含）以上的新建、改擴(kuò)建工程和預(yù)算在2000萬(wàn)元（含）以上的修繕工程，由審計(jì)處報(bào)經(jīng)學(xué)校同意后進(jìn)行跟蹤審計(jì)。以及在前述金額之下但學(xué)校認(rèn)為有必要進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建設(shè)工程。第五條建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)由審計(jì)處負(fù)責(zé)，按照學(xué)校相關(guān)規(guī)定及《XXXX大學(xué)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》（X大校字〔20XX〕56號(hào)），委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。第二章各部門(mén)職責(zé)第六條審計(jì)處職責(zé)（一）負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施、考核評(píng)價(jià)，明確審計(jì)內(nèi)容和要求；（二）審查相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制制度是否健全，是否有效實(shí)施；（三）提出年度全過(guò)程跟蹤審計(jì)采購(gòu)預(yù)算（其中，有發(fā)改部門(mén)批復(fù)的新、改擴(kuò)項(xiàng)目可以單獨(dú)申報(bào)預(yù)算）；（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并對(duì)相關(guān)單位的整改情況進(jìn)行監(jiān)督和審查；（五）協(xié)助學(xué)校招標(biāo)管理職能部門(mén)做好社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)工作，按學(xué)校要求辦理并簽訂全過(guò)程跟蹤審計(jì)合同；（六）委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，審定全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，監(jiān)督、管理并考核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作；（七）積極配合和支持相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)工程管理工作。第七條發(fā)展規(guī)劃處職責(zé)（一）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的可行性論證和立項(xiàng)申報(bào)；（二）落實(shí)項(xiàng)目批復(fù)。第八條國(guó)有資產(chǎn)管理處職責(zé)（一）通過(guò)采購(gòu)程序確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)單位或入圍單位，審查審計(jì)處委托審計(jì)單位工作的規(guī)范性；（二）根據(jù)審計(jì)工作需要提供工程招投標(biāo)資料，并確保資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；（三）配合全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作；（四）落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議的整改，并向?qū)徲?jì)處反饋整改情況，提供整改相關(guān)資料。第九條基建處職責(zé)（一）提交年度建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃，配合審計(jì)處開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)在工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、批復(fù)、招投標(biāo)、開(kāi)工、重大變更、隱蔽工程驗(yàn)收、重大索賠、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)通知審計(jì)處；（二）負(fù)責(zé)提供實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作場(chǎng)所；（三）協(xié)調(diào)審計(jì)單位和設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位之間的關(guān)系，支持和配合全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作；（四）按規(guī)定將全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的費(fèi)用列入工程總投資范圍內(nèi)，并辦理相關(guān)支付手續(xù)；（五）按照審計(jì)單位要求，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供相關(guān)資料，并保證本單位提供資料的真實(shí)性和完整性；（六）對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)中遇到的問(wèn)題，組織召開(kāi)相關(guān)單位聯(lián)席協(xié)調(diào)會(huì)議，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目組的審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促協(xié)調(diào)施工單位、監(jiān)理單位落實(shí)跟蹤審計(jì)整改意見(jiàn)。第十條計(jì)財(cái)處職責(zé)（一）支持和配合開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，審核工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用的支付，提供會(huì)計(jì)相關(guān)資料；（二）對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目在全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算；協(xié)同基建處及時(shí)辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工的交付使用手續(xù)。第十一條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職責(zé)（一）遵照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，按照合同約定認(rèn)真履行工作職責(zé)，客觀公正完成審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)法律責(zé)任；（二）制定全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案和服務(wù)計(jì)劃，確定工程造價(jià)控制目標(biāo)；（三）加強(qiáng)與相關(guān)單位的溝通協(xié)調(diào)，確保工作質(zhì)量，按時(shí)提交審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)建議；（四）提交真實(shí)、完整的審計(jì)工作資料，接受審計(jì)處的管理、監(jiān)督和考核。第十二條審計(jì)處和相關(guān)審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作，不得參與工程業(yè)務(wù)的決策和管理。第三章審計(jì)內(nèi)容第十三條投資決策階段的審計(jì)內(nèi)容（一）審核建設(shè)項(xiàng)目是否按照學(xué)?！盎窘ㄔO(shè)規(guī)劃”規(guī)定立項(xiàng)；審核項(xiàng)目建議書(shū)，審查項(xiàng)目建設(shè)的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)合理性的論證是否客觀明確；投資估算的依據(jù)是否充分，計(jì)算方法是否合理有效；是否按照學(xué)校規(guī)定履行決策程序；（二）審核可行性研究報(bào)告是否符合教育部或項(xiàng)目主管單位對(duì)“項(xiàng)目建議書(shū)”的批復(fù)，是否采用全面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證、多方案比選等方式確定建設(shè)方案，并對(duì)投資估算編制的規(guī)范性進(jìn)行審核；（三）審查可行性研究報(bào)告是否通過(guò)審批，是否按照批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行修改；（四）投資估算合理性、資金來(lái)源落實(shí)情況；（五）其他需列為審計(jì)內(nèi)容的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。第十四條設(shè)計(jì)階段的審計(jì)內(nèi)容（一）審查委托勘察和設(shè)計(jì)的范圍是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；（二）審查委托勘察和設(shè)計(jì)單位的采購(gòu)方式、程序及訂立的合同是否合法合規(guī)；（三）方案設(shè)計(jì)是否經(jīng)過(guò)多方案評(píng)選優(yōu)化確定，審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)是否對(duì)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性、技術(shù)可行性進(jìn)行充分論證；（四）初步設(shè)計(jì)概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算額，是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施；審核概算的編制是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定通過(guò)相關(guān)審批手續(xù)，修正概算的依據(jù)是否充分；（五）招標(biāo)控制價(jià)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算，審查施工圖是否通過(guò)審查，招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)是否充分，有無(wú)招標(biāo)控制價(jià)超概算的情況；審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)深度的審核情況，重點(diǎn)審查對(duì)投資控制的管理工作。第十五條招投標(biāo)階段的審計(jì)內(nèi)容（一）審查招投標(biāo)管理情況。審查招投標(biāo)的方式和程序是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，招標(biāo)文件的編制內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)；（二）全面審核招標(biāo)控制價(jià)編制內(nèi)容；（三）審核合同文件。第十六條施工階段的審計(jì)內(nèi)容（一）隱蔽工程審計(jì)。審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)隱蔽工程的管理工作，重點(diǎn)審查容易產(chǎn)生分歧的部分；（二）主要材料、設(shè)備審計(jì)。審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)工程主要材料及設(shè)備的管理情況；（三）預(yù)付款、進(jìn)度款審計(jì)。審查進(jìn)度款批復(fù)文件的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)是否按合同約定的額度、進(jìn)度支付預(yù)付款及進(jìn)度款；（四）工程變更、簽證審計(jì)。審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)簽發(fā)的變更及簽證的真實(shí)性、規(guī)范性、時(shí)效性以及計(jì)價(jià)的合理性；（五）索賠費(fèi)用審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注可能引起索賠的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)是否對(duì)由相關(guān)單位的責(zé)任所造成的損失提出索賠；（六）工程造價(jià)管理審計(jì)。審查相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)是否依據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃、資金使用計(jì)劃定期編制進(jìn)度偏差和投資偏差報(bào)告，分析相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)是否采取有效措施進(jìn)行偏差控制與糾正，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)；（七）其他需列為審計(jì)內(nèi)容的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。第十七條竣工結(jié)算階段的審計(jì)內(nèi)容按照《XXXX大學(xué)基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（新大校字〔2017〕36號(hào)）實(shí)施審計(jì)。第四章審計(jì)程序第十八條審計(jì)計(jì)劃階段（一）根據(jù)基建處提交的年度建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃，初步確定實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建設(shè)工程項(xiàng)目，納入年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后實(shí)施，配合基建處編制年度審計(jì)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃；（二）對(duì)經(jīng)學(xué)校批復(fù)的年度審計(jì)計(jì)劃中實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)預(yù)立項(xiàng)，并細(xì)化每一項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃；（三）計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如有必要或遇學(xué)校決策調(diào)整，按照規(guī)定程序及時(shí)調(diào)整。第十九條審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）組建全過(guò)程跟蹤審計(jì)組，審計(jì)組由審計(jì)處人員、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員組成，審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)處相關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任；（二）審計(jì)組開(kāi)展審前調(diào)查，了解項(xiàng)目情況，及時(shí)收集立項(xiàng)所必需的相關(guān)資料；在審核確認(rèn)立項(xiàng)所必須的相關(guān)資料基本完整后，予以跟蹤審計(jì)項(xiàng)目正式立項(xiàng)；（三）編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出安排。第二十條審計(jì)實(shí)施階段（一）在建設(shè)工程各階段開(kāi)展跟蹤審計(jì)。審計(jì)組在收到相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)送審的相關(guān)業(yè)務(wù)資料后，按照規(guī)定及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)或建議；（二）采用觀察、審核、訪談、調(diào)查、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、發(fā)函征詢、計(jì)算、分析程序等方法獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能客觀反映項(xiàng)目實(shí)施情況以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)；（三）及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)就審計(jì)情況、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通，保證審計(jì)工作質(zhì)量；（四）提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議書(shū)。各階段審計(jì)工作中，審計(jì)組根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)際情況，出具審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議書(shū)，對(duì)改進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出可行性的建議，相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)及時(shí)反饋相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況。第二十一條審計(jì)報(bào)告階段（一）出具階段性管理審計(jì)報(bào)告。在建設(shè)工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工階段和竣工結(jié)算階段，以及竣工決算階段審計(jì)結(jié)束后，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制體系建立健全情況、工程管理實(shí)施情況、風(fēng)險(xiǎn)管理情況做出審計(jì)評(píng)價(jià)；（二）竣工結(jié)算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后，相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)按照建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)送審資料基本要求，及時(shí)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料；根據(jù)《XXXX大學(xué)基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（X大校字〔20XX〕36號(hào)），審計(jì)處在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工結(jié)算審計(jì)，出具竣工結(jié)算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；（三）出具建設(shè)工程綜合審計(jì)報(bào)告。在完成單項(xiàng)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作后，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)