垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目成本分析

垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目成本分析曾祥耙【摘要】分析了垃圾焚燒電廠(chǎng)投資成本構(gòu)成，并以實(shí)例結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)分析了垃圾電廠(chǎng)成本、利潤(rùn)及投資回報(bào)等指標(biāo).【期刊名稱(chēng)】《環(huán)境衛(wèi)生工程》【年(卷)，期】2014(022)003【總頁(yè)數(shù)】4頁(yè)(P57-60)【關(guān)鍵詞】垃圾焚燒發(fā)電;投資成本;注冊(cè)資本;垃圾補(bǔ)貼費(fèi);折舊;處理規(guī)?！咀髡摺吭榘摇咀髡邌挝弧勘本┙鹬莨こ逃邢薰?，北京100101【正文語(yǔ)種】中文【中圖分類(lèi)】F426;X7051建設(shè)工程項(xiàng)目投資成本構(gòu)成建設(shè)工程項(xiàng)目總投資：一般是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)花費(fèi)的全部費(fèi)用。生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金2個(gè)部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。詳見(jiàn)表1。表1建設(shè)工程項(xiàng)目總投資組成建設(shè)投資組成內(nèi)容備注第一部分工程費(fèi)用建筑、安裝工程費(fèi)第二部分工程建設(shè)其他費(fèi)用第三部分預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)土地使用費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)可行性研究費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費(fèi)市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)聯(lián)合調(diào)試費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)鋪底流動(dòng)資金按流動(dòng)資金的30%計(jì)建設(shè)投資：由工程費(fèi)用（設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)）、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息組成。鋪底流動(dòng)資金：生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目為保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行，按規(guī)定應(yīng)列入建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的鋪底流動(dòng)資金。一般按正常生產(chǎn)流動(dòng)資金的30%計(jì)。初步設(shè)計(jì)階段必須編制設(shè)計(jì)概算，設(shè)計(jì)概算的準(zhǔn)確率要求達(dá)到90%以上，它是控制工程造價(jià)、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、簽訂總包合同的依據(jù)。2投資成本控制2.1控制銀行貸款額度注冊(cè)資本：有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起2a內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在5a內(nèi)繳足。不同的行業(yè)、不同的項(xiàng)目，對(duì)注冊(cè)資本有不同的要求。對(duì)中夕卜合資企業(yè)注冊(cè)資本的要求：工商企字〔1987〕第38號(hào)《國(guó)家工商行政管理局關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本與投資總額比例的暫行規(guī)定》第4條規(guī)定：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的投資總額在3000萬(wàn)美元以上的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1/3，其中投資總額在3600萬(wàn)美元以下的，注冊(cè)資本不得低于1200萬(wàn)美元。對(duì)垃圾焚燒電廠(chǎng)，銀行貸款一般不超過(guò)項(xiàng)目投資總額的70%。建設(shè)期銀行貸款利息進(jìn)入投資成本，項(xiàng)目管理中應(yīng)努力做到：①銀行貸款應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃分期到款，降低利息占用成本；②建筑、安裝、設(shè)備采購(gòu)合同簽訂時(shí)要求施工單位、設(shè)備供應(yīng)商留有5%-10%的質(zhì)保金，努力降低項(xiàng)目前期費(fèi)用，降低銀行貸款額度；③選擇貸款利率和相關(guān)費(fèi)用合適的銀行（不同的銀行貸款利率和擔(dān)保費(fèi)略有不同）。2.2控制建筑、安裝和管理費(fèi)用設(shè)計(jì)院編制的概算是按照相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)編寫(xiě)的，一般取費(fèi)都偏高，且有些取費(fèi)不合理，項(xiàng)目公司應(yīng)參照設(shè)計(jì)院概算、結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況重新編制項(xiàng)目投資概算，合理預(yù)算各項(xiàng)費(fèi)用，盡量減少不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。在與施工單位簽訂合同時(shí)，可將建筑、安裝費(fèi)按預(yù)算價(jià)下浮10%來(lái)控制。2.3注意設(shè)備選型1） 在滿(mǎn)足環(huán)保排放標(biāo)準(zhǔn)的條件下，盡量選擇國(guó)產(chǎn)爐排爐、國(guó)產(chǎn)汽輪發(fā)電機(jī)組。2） 應(yīng)考慮合理的設(shè)備出力余量（鍋爐、汽輪發(fā)電機(jī)組、化水、冷卻水、滲瀝液處理等）。設(shè)備選型時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目3~5a后的垃圾熱值的增加、垃圾含水率的降低等因素。汽輪發(fā)電機(jī)組一般應(yīng)考慮10%~20%設(shè)計(jì)點(diǎn)的發(fā)電余量。3運(yùn)營(yíng)收益及成本收益包括：垃圾補(bǔ)貼費(fèi)、售電收益、爐渣廢鐵收益（一般情況下此收益可不計(jì)）等。成本包括：運(yùn)行成本、預(yù)提大修理費(fèi)、折舊費(fèi)、貸款利息等。3.1售電收益售電收益=上網(wǎng)電量x上網(wǎng)電價(jià)。上網(wǎng)電量=發(fā)電量x（1-廠(chǎng)用電率-線(xiàn)損）。廠(chǎng)用電率與垃圾電廠(chǎng)規(guī)模有關(guān)。日處理垃圾600t焚燒電廠(chǎng)，廠(chǎng)用電率+線(xiàn)損約15%。日處理垃圾1000t以上焚燒電廠(chǎng)，廠(chǎng)用電率+線(xiàn)損約13%。上網(wǎng)電價(jià)：2012年發(fā)改委發(fā)布了《關(guān)于完善垃圾焚燒發(fā)電價(jià)格政策的通知》（發(fā)改價(jià)格[2012]801號(hào)）規(guī)定：〃以生活垃圾為原料的垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目，均先按其入廠(chǎng)垃圾處理量折算成上網(wǎng)電量進(jìn)行結(jié)算，每噸生活垃圾折算上網(wǎng)電量暫定為280kW-h，并執(zhí)行全國(guó)統(tǒng)一垃圾發(fā)電標(biāo)桿電價(jià)0.65元/（kW?h）（含稅，下同）；其余上網(wǎng)電量執(zhí)行當(dāng)?shù)赝?lèi)燃煤發(fā)電機(jī)組上網(wǎng)電價(jià)”。垃圾焚燒電廠(chǎng)的上網(wǎng)電價(jià)一般可按0.65元/（kW-h）預(yù)算。3.2垃圾補(bǔ)貼費(fèi)垃圾補(bǔ)貼費(fèi)與當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收益和環(huán)保要求有關(guān)，一般情況下，政府垃圾補(bǔ)貼費(fèi)為70~150元/t。垃圾補(bǔ)貼費(fèi)在一段時(shí)期內(nèi)應(yīng)根據(jù)物價(jià)水平的提高做相應(yīng)調(diào)整。3.3運(yùn)行成本運(yùn)行成本包括：管理人員和運(yùn)行人員工資、社保、用水費(fèi)用、備品配件費(fèi)用、燃料費(fèi)用、消耗品、灰渣填埋費(fèi)等。3.4預(yù)提大修理費(fèi)大修理費(fèi)可計(jì)入固定資產(chǎn)但需滿(mǎn)足《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第512號(hào)第六十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2a以上。預(yù)提大修理費(fèi)按固定資產(chǎn)一定比例提成，專(zhuān)款專(zhuān)用。3.5折舊費(fèi)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，是固定資本在使用過(guò)程中因損耗逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式。折舊的方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。一般情況下企業(yè)折舊采用年限平均法。固定資產(chǎn)年折舊率=（1-殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。殘值：按固定資產(chǎn)10%計(jì)。不同的設(shè)備有不同的折舊年限，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（第512號(hào)）第60條對(duì)折舊有明確的規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20a；②飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10a；③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5a；④飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4a；⑤電子設(shè)備，為3a。3.6貸款利息建設(shè)期貸款利息進(jìn)入建設(shè)投資成本，生產(chǎn)期貸款利息進(jìn)入生產(chǎn)成本。利率：與銀行、貸款年限、年度、項(xiàng)目性質(zhì)、公司信用等有關(guān)，銀行貸款利率見(jiàn)表2。貸款年限：固定資產(chǎn)貸款一般在3~10a。貸款額度：一般為項(xiàng)目總投資的70%以下（與項(xiàng)目性質(zhì)、公司信用等有關(guān)）。還款方式：等額本金、等額本息。表22013年某銀行抵押貸款利率短期貸款中長(zhǎng)期貸款貸款種類(lèi)6個(gè)月（含）6個(gè)月至1a（含）1~3a（含）3~5a（含）5a以上年利率/%5.606.006.156.406.553.7稅收與垃圾電廠(chǎng)有關(guān)的稅收：增值稅、所得稅、教育附加稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等。增值稅：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅[2008]156號(hào)規(guī)定：〃以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2011第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行增值稅即征即退的政策”。所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第512號(hào)，第88條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。垃圾焚燒電廠(chǎng)增值稅實(shí)行即征即退，所得稅實(shí)行三免三減半的優(yōu)惠政策。4垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目投資分析4.1項(xiàng)目投資分析前提條件日處理垃圾：600t/d（2x300t/d）。鍋爐參數(shù)：額定蒸汽蒸發(fā)量24t/h;額定蒸汽出口壓力4.1MPa;額定蒸汽出口溫度400°C;鍋爐給水溫度130°C;鍋爐熱效率80%。汽輪發(fā)電機(jī)：1x12MW（汽耗率以4.8kg/kW-h計(jì)）。上網(wǎng)電價(jià)：0.65元/（kW-h）o垃圾補(bǔ)貼：70元/t。年處理垃圾：20萬(wàn)t。入爐垃圾熱值：5643kJ/kg（設(shè)計(jì)點(diǎn)）。年運(yùn)行小時(shí)：8000h（折算成年滿(mǎn)負(fù)荷運(yùn)行小時(shí)7200h）。廠(chǎng)用電率：15%。每噸垃圾發(fā)電量：345kW-h/to增值稅即征即退，企業(yè)所得稅三免三減半，之后所得稅稅率25%?？偼顿Y：2.5億元人民幣（其中注冊(cè)資金8000萬(wàn)元）銀行貸款：1.7億元，年貸款利率6.55%（貸款10a,2a建設(shè)期，8a等額還本付息，年還貸款2735萬(wàn)元，其中年平均還貸利息610萬(wàn)元）。年折舊：1425萬(wàn)元（年平均折舊率按6%計(jì)，15a折舊，固定資產(chǎn)形成率按95%計(jì)，10%殘值）。預(yù)提大修理費(fèi)：190萬(wàn)元（按固定資產(chǎn)的0.8%預(yù)提）。4.2運(yùn)行收益垃圾處理費(fèi)：20萬(wàn)t/ax70元/t=1400萬(wàn)元/a。供電收益：7200h/ax345kW-h/tx25t/hx85%x0.65元/（kW?h）=3431.025萬(wàn)元。收益小計(jì)：1400萬(wàn)元/a+3431.025萬(wàn)元=4831.025萬(wàn)元（未計(jì)爐渣等收益）。4.3運(yùn)營(yíng)成本工資成本：650萬(wàn)元（100人計(jì)，工資5萬(wàn)元/（人?a），社保30%計(jì)）。辦公費(fèi)用：100萬(wàn)元。水費(fèi)：150萬(wàn)元（50萬(wàn)七乂3元以）。配件、材料、其它消耗品等：350萬(wàn)元（國(guó)內(nèi)設(shè)備按固定資產(chǎn)的1.5%預(yù)算）。其他：150萬(wàn)元（石灰、活性炭，飛灰填埋費(fèi)等）。運(yùn)營(yíng)成本小計(jì)：1400萬(wàn)元。4.4項(xiàng)目投產(chǎn)后前20a利潤(rùn)預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后前20a利潤(rùn)預(yù)測(cè)結(jié)果見(jiàn)表3。4.5投資回報(bào)分析前20a總的可分配利潤(rùn)為39908萬(wàn)元（靜態(tài)）。前20a每年平均可分配利潤(rùn)為1995.4萬(wàn)元（靜態(tài)）。前20a自有資金平均回報(bào)率24.94%（靜態(tài)）。靜態(tài)回收年限約8a。4.6垃圾焚燒電廠(chǎng)投資及運(yùn)營(yíng)成本構(gòu)成分析投資成本中各項(xiàng)費(fèi)用所占投資比例：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)50%；建設(shè)工程及安裝工程費(fèi)30%；其他費(fèi)用20%。表3前20a利潤(rùn)預(yù)測(cè)萬(wàn)元注：①爐渣和廢鐵收益未計(jì)；②教育附加稅未計(jì)。1234567891售電收入4831483148314831483148314831483148312運(yùn)行成本1400140014001400140014001400140014003預(yù)提大修理費(fèi)1901901901901901901901901904折舊費(fèi)用1425142514251425142514251425142514255貸款利息61061061061061061061061006稅前利潤(rùn)（1-2-3-4-5）1206120612061206120612061206120628167納稅基數(shù)1206120612061206120612061206120628168所得稅（25%）000150減半150減半150減半30230270410483114001901425028162816704111213141516171819204831483148314831483148314831483148314831140014001400140014001400140014001400140019019019019019019019019019019014251425142514251425000000000000000281628162816281628163241324132413241324128162816281628162816324132413241324132417047047047047048108108108108109稅后利潤(rùn)（6-8）12061206120610561056105690490421122112211221122112211221122431243124312431243110年現(xiàn)金流32413241324130913091309129392939353711還貸款27352735273527352735273527352735