第03章 關稅措施

第3章關稅措施2023/1/311第1節(jié)關稅概述一、關稅的含義（customsduty,tariff）一國海關在進出口商品經(jīng)過關境時，（Customhouse）對本國進出口商品所征收的稅。2023/1/312第1節(jié)關稅概述二、關稅的主要特點1、關稅是一種間接稅2、關稅具有強制性、無償性、預定性的特點3、關稅的稅收主體是本國進出口商人，關稅征收的客體是進出口貨物4、關稅是執(zhí)行對外貿(mào)易政策的重要手段5、關稅稅率在一定程度上反映一國的經(jīng)濟發(fā)展水平2023/1/313第1節(jié)關稅概述三、關稅的作用（一）關稅的積極作用

1、保護國內(nèi)市場和產(chǎn)業(yè)

2、增加國家的財政收入

3、是政府宏觀調(diào)控的重要手段，可以有效調(diào)節(jié)進出口流量2023/1/314第1節(jié)關稅概述三、關稅的作用（二）關稅的消極作用

1、征收關稅，限制了進口數(shù)量，國內(nèi)價格上升，消費者福利受到損害。

2、形成貿(mào)易壁壘阻礙了世界貿(mào)易自由化。2023/1/315第2節(jié)關稅的主要種類一、按征稅目的

1、保護關稅（protectivetariff）以保護本國產(chǎn)業(yè)發(fā)展為主要目的的關稅。稅率越高，保護程度越強。

2、財政關稅（revenuetariff）以增加國家財政收入為主要目的的關稅。

2023/1/316第2節(jié)關稅的主要種類二、按課征對象（商品）流向

1、進口稅（importduty）進口國海關以進入本國關境或從自由港、出口加工區(qū)及保稅倉庫進入本國市場的貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。工業(yè)制成品稅率（高）半制成品（中）原料進口關稅（低）2023/1/317

2、出口稅（exportduty）出口國海關在本國商品輸出時，對本國出口商所征收的關稅。分為普通稅和優(yōu)惠稅2種。3、過境稅（transitduty）一國對通過其國（關）境運往外國的外國貨物征收的關稅。目的是增加本國財政收入。戰(zhàn)后，多數(shù)國家廢止過境稅。（1）不利于自由貿(mào)易（2）減少本國在運輸在其他方面的收入只征收少量的準運費、印花費、登記費、統(tǒng)計費等。

2023/1/318第2節(jié)關稅的主要種類三、按差別待遇和特定的實施情況劃分：1、進口附加稅。又稱特別關稅。是在特殊或緊急情況下，進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性進口稅。

（1）反傾銷稅（anti-dumpingduty）

對某進口商品征收反傾銷稅有三個必要條件；①傾銷存在。②進口國國內(nèi)已建立的某項工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)業(yè)嚴重阻礙。③傾銷行為與所稱損害之間存在因果關系。（2）反補貼稅（countervailingduty）

對于直接或間接地接受補貼的外國進口商品所征收的進口附加稅。旨在抵消出口國對該商品的補貼，稅額不超過補貼稅額。

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傾銷（dumping）是指某國的制造商或出口商將某種產(chǎn)品以低于正常價值的價格出口到另一國的貿(mào)易行為。反傾銷（anti-dumping）系指進口國主管當局根據(jù)受到損害的國內(nèi)工業(yè)的申訴，按照一定的法律程序?qū)σ缘陀谡r值的價格在進口國進行銷售的、并對進口國生產(chǎn)相似產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造成法定損害的外國產(chǎn)品，進行立案、調(diào)查和處理的過程和措施。反傾銷稅（anti-dumpingduty）是指進口國對以低于正常價值的價格在進口國進行銷售的、并對進口國生產(chǎn)相似產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造成法定損害的外國產(chǎn)品，在正常的海關稅和費用之外的一種關稅或附加關稅。反傾銷稅的稅額應小于或等于傾銷幅度或傾銷差額。2023/1/3110第2節(jié)關稅的主要種類2023/1/3111第2節(jié)關稅的主要種類2023/1/31122023/1/31132、差價稅（variablelevy）

當本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口產(chǎn)品的價格時，為削弱國外產(chǎn)品的競爭能力，保護國內(nèi)同類產(chǎn)品和市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關稅。

差價稅沒有固定的稅率和稅額，而是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動，因此是一種滑動關稅（slidingduty）

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差價稅的典型表現(xiàn)是歐盟對進口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法。歐盟為了保護其農(nóng)畜產(chǎn)品免受非成員國低價農(nóng)產(chǎn)品競爭，而對進口的農(nóng)畜產(chǎn)品征收差價稅。首先，在共同市場內(nèi)部按生產(chǎn)效率最低而價格最高的內(nèi)地中心市場的價格為準，制定統(tǒng)一的目標價格（targetprice）；

其次，從目標價格中扣除從進境地運到內(nèi)地中心市場的運費、保險費、雜費和銷售費用后，得到門檻價格（thresholdprice），或稱閘門價格；

最后，若外國農(nóng)產(chǎn)品抵達歐盟進境地的CIF價格低于門檻價格，則按其間差額確定差價稅率。實行差價稅后，進口農(nóng)產(chǎn)品的價格被抬至歐盟內(nèi)部的最高價格，從而喪失了價格競爭優(yōu)勢。歐盟則借此有力地保護了其內(nèi)部的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。2023/1/31153、特惠稅

對某個國家或地區(qū)進口的商品，不同程度地給予特別優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇。有的是互惠，有的是非互惠的。

戰(zhàn)后最有影響的特惠稅制是《洛美協(xié)定》（LomeConvention）國家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅，于1975年2月28日在多哥首都洛美簽訂。

按照洛美協(xié)定，歐共體在免稅、不限量的條件下，接受受惠國的全部工業(yè)品和96%的農(nóng)產(chǎn)品，而不要求受惠國給與反向優(yōu)惠，并放寬原產(chǎn)地限制。2023/1/31164、普遍優(yōu)惠制（GSP）

普惠制：是發(fā)達國家承諾向發(fā)展中國家的商品特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視性和非互惠的一種關稅優(yōu)惠制度。（1）普遍的：所有發(fā)達國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇（針對商品）（2）非歧視性：所有發(fā)展中國家都歧視無例外地享受普惠制待遇；（針對國家）（3）非互惠的：單方面的。

普惠制的目的是通過給惠國對受惠國的受惠商品給予減、免關稅優(yōu)惠待遇，使發(fā)展中的受惠國增加出口收益，促使其工業(yè)化水平的提高，加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長率。2023/1/3117

各給惠國分別制定了各自的普惠制實施方案，從具體內(nèi)容看，各方案不盡一致，但大多包括了給惠產(chǎn)品范圍、受惠國家和地區(qū)、關稅削減幅度、保護措施、原產(chǎn)地規(guī)則及給惠方案有效期等六個方面。1）給惠產(chǎn)品范圍

一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。（2）發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各給惠國從各自的政治、經(jīng)濟利益出發(fā)，制定了不同的標準要求，限制受惠國家和地區(qū)的范圍。2023/1/3118（3）保護措施

各給惠國為了保護本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，從自身利益出發(fā)，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預定限額及畢業(yè)條款三個方面。給惠國認為受惠國的國民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競爭能力達到一定程度，符合畢業(yè)標準而取消對其所享受的普惠制待遇。畢業(yè)標準分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)。

2023/1/3119（4）原產(chǎn)地規(guī)則為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國制定了詳細和嚴格的原產(chǎn)地規(guī)則，一般包括三個部分：原產(chǎn)地標準，直接運輸原則和書面證明書。（5）普惠制的有效期普惠制的實施期限為10年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展會議全面審議后可延長。2023/1/3120第3節(jié)關稅的征收四、按照征稅的一般方法或者征稅標準分類：

1、從量稅（specificduty）

以進口貨物的重量、數(shù)量、長度、容量和面積等計量單位為標準計征的關稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計量單位。從量稅稅額＝貨物計量單位數(shù)×從量稅率采用從量稅計征關稅有以下特點：（1）手續(xù)簡便。（2）稅負并不合理。（3）不能隨價格變動作出調(diào)整。（4）難以普遍采用。

在相當長的歷史階段，從量稅被各國廣泛采用。二戰(zhàn)后，隨嚴重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿(mào)易的加大，征收從量稅起不到關稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關稅的做法。目前，發(fā)達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。2023/1/3121

2、從價稅（advaloremduty）

以貨物價格作為征收標準的關稅。從價稅稅額＝完稅價格×從價稅率征收從價稅有以下特點：（1）稅負合理。（2）物價上漲時，稅款相應增加，財政收人和保護作用均不受影響。（3）各種商品均可適用。（4）從價稅率按百分數(shù)表示，便于與別國進行比較。（5）完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復雜，大大增加了海關的工作負荷。2023/1/3122

[例]某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當日外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64；稅則號列：甲醇應歸入2905.1100，稅率12％。答案：

先計算出甲醇的完稅價格如下：

USD500000×8.64＝4320000（元）

再計算出甲醇應繳的進口關稅如下：

4320000×12％＝518400（元）2023/1/3123

3、復合稅（compoundduty）

在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價稅兩種稅率。征稅時混合使用兩種稅率計征,以兩種稅額之和作為該種商品的關稅稅額。多數(shù)國家和地區(qū)都使用復合稅，如美國、歐盟、加拿大、澳大利亞、日本、印度、巴拿馬等。

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例如：假設某國對進口手表征收復合關稅，從價稅率為15%，從量稅率為10美元/只。假定進口商以每只100美元的價格進口10000只手表，問該進口商要繳納多少關稅？

解:從價稅=100*10000*15%=15萬美元從量稅=10*10000=10萬美元復合稅額=從價稅額+從量稅額=10+15=25萬美元2023/1/3125

4、選擇稅(alternativeduty)

是指對某種商品同時訂有從量和從價兩種稅率，征稅時由海關選擇其中一種征稅，作為該種商品的應征關稅額。2023/1/3126五、關稅的征收依據(jù)

各國征收關稅的依據(jù)是海關（關稅）稅則（customstariff），一般包括兩個部分：一部分是海關課征關稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關稅稅率表。我國自1992年1月1日起也正式實施了以《協(xié)調(diào)制度》為基礎編制的新的《中華人民共和國進出口稅則》和《中華人民共和國海關統(tǒng)計商品目錄》按稅率表欄數(shù)，將海關稅則分為單式稅則（singletariff）和復式稅則（complextariff）。

我國目前采用三欄稅則。（最惠國稅率、普通稅率、協(xié)定稅率）2023/1/3127部分題目各國對進口商品征收關稅時，一般是（）A．對原料的進口征收高關稅B.對半成品的進口征收高關稅C．對工業(yè)制成品征收高關稅D．都不正確2023/1/3128部分題目下列不屬于關稅特征的是（）A．強制性B．自愿性C．無償性D．預定性2023/1/3129部分題目

已名存實亡的稅是（）A．進口稅B．過境稅C．出口稅D．差價稅2023/1/3130部分題目通常所說的關稅壁壘是指（）A．進口稅B．過境稅C．高額進口稅D．高額出口稅2023/1/3131部分題目以增加國家財政收入為主要目的征收的關稅是（）A．財政關稅B．保護關稅C．過境關稅D.差價關稅2023/1/3132部分題目從價稅征收的難度在于（）A．征稅方法過于復雜B．稅負不公平C．不利于各國進行稅負比較D．完稅價格不易掌握2023/1/3133部分題目有效關稅率代表著對（）部分的有效保護。A．產(chǎn)品增值B．最終產(chǎn)品C．原材料D．中間產(chǎn)品2023/1/3134部分題目進口附加稅屬于（）A．普遍采用的措施B．經(jīng)常性的措施C．特定的臨時性措施D．正常措施2023/1/3135部分題目對接受政府補貼進入本國市場的外國產(chǎn)品，在對國內(nèi)工業(yè)造成損害或威脅時，可通過征收（）予以抵制。A．差價稅B．國內(nèi)消費稅C．進口稅D．反貼補稅2023/1/3136部分題目普惠制的主要特點是（）A．普遍的，歧視的，互惠的B．普遍的，非歧視的，非互惠的C．非普遍的，非歧視的，非互惠的D．普遍的非歧視的，非互惠的，永久的2023/1/3137部分題目

目前，發(fā)達國家在普惠制方案中，把“敏感性商品”排除在受惠商品之外。所謂“敏感性商品”是指（）A．對國際市場價格非常敏感，又不易控制進口的商品B．與國內(nèi)同類產(chǎn)品競爭激烈的商品C．與本國的出口產(chǎn)品競爭激烈的商品D．有關國計民生的商品2023/1/3138部分題目我國向美國出口皮鞋一批，價值100萬美元，美國進口關稅普通稅率為45%，最惠國稅率為12.5%，普惠稅率為3%，美進口商應付（