《國際稅收問題研究7000字【論文】》

商品課稅的國際稅收問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u26049商品課稅的國際稅收問題研究 118141摘要 1136471引言 1209522“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的現(xiàn)狀 2115372.1增值稅和退稅相關(guān)政策 240002.2關(guān)稅相關(guān)政策 3141312.3稅收抵免相關(guān)政策 338142.4稅收協(xié)定相關(guān)政策 4102333“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的問題 466373.1增值稅退免稅方面 4295623.2關(guān)稅稅收政策方面 5255423.3稅收抵免制度方面 5149643.4稅收協(xié)定簽訂方面 693194支持企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)的商品課稅政策的優(yōu)化路徑 6119144.1控制出口退稅率和退免稅資料審核 6169874.2完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，沖破貿(mào)易壁壘 745224.3完善稅收抵免制度，完善結(jié)轉(zhuǎn)機制 7243574.4完善稅收協(xié)定體系，積極處理爭端 8290395研究結(jié)論 8908參考文獻 9摘要“一帶一路”倡議為中國和“一帶一路”沿線國家提供了新的發(fā)展機遇。作為“一帶一路”戰(zhàn)略的重要組成部分，對外貿(mào)易從中受益匪淺。近年來，它發(fā)展迅速，對中國的涉外財政政策提出了更高的要求策略。考慮在實施過程的各個方面，政府都致力于在戰(zhàn)略的規(guī)劃和實施中發(fā)揮積極的調(diào)控作用。本文分析了我國對外貿(mào)易的現(xiàn)狀，將我國對外貿(mào)易的基本財政政策與所得稅政策、財政政策、財政政策和財政政策以及稅收征管等相結(jié)合，通過理論分析，找出并指出不足之處，進一步提出對外貿(mào)易商品課稅政策的優(yōu)化建議。關(guān)鍵詞：一帶一路；商品課稅；稅收政策；1引言當前，隨著全球經(jīng)濟一體化程度的不斷加深，各地區(qū)紛紛創(chuàng)建了自己的經(jīng)濟體，全球貿(mào)易和投資格局正在發(fā)生深刻變化?！耙粠б宦贰笔鞘澜缃?jīng)濟快速發(fā)展和國內(nèi)外新形勢相結(jié)合的產(chǎn)物，具有重大的經(jīng)濟和戰(zhàn)略意義，已成為中國對外開放的新戰(zhàn)略。隨著“一帶一路”政策的不斷深入，國內(nèi)企業(yè)參與國際合作與競爭的發(fā)展越來越深入。對外貿(mào)易作為跨國公司參與全球資源配置的重要途徑之一，是跨國公司開拓國際市場的重要手段，在國際經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用公司。今天,國際經(jīng)濟形勢日新月異，從我國對外貿(mào)易發(fā)展來看，機遇在“一帶一路”的基礎(chǔ)上同時存在，因此，國際雙重征稅問題是否得到有效解決，如何加強稅收征管以防稅收外貿(mào)公司如何規(guī)避和加強國際稅收合作，以實現(xiàn)我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，需要完善對外貿(mào)易原材料稅收政策。2“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的現(xiàn)狀改革開放以來，中國把參與全球經(jīng)濟一體化作為中國經(jīng)濟增長的重要方面，鼓勵企業(yè)走出去，同時在中國引進外資。我國政府還出臺了一系列稅收政策，鼓勵企業(yè)積極發(fā)展對外貿(mào)易和投資。2.1增值稅和退稅相關(guān)政策增值稅是流轉(zhuǎn)稅的重要形式之一，是企業(yè)納稅的一個重要方面，特別是營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后，增值稅對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響多項增值稅優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)到“一帶一路”沿線國家開展國際業(yè)務(wù)，主要有：（1）差差額征稅政策。試點企業(yè)中，普通納稅人提供國際貨運代理服務(wù)，而在扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后，其總價和附加費用的余額為銷售額。（2）免稅政策。為境外工程運輸服務(wù)提供試點服務(wù)的，或為境外工程運輸提供服務(wù)的，或為境外工程服務(wù)提供增值稅服務(wù)的，信息系統(tǒng)、認證和無形資產(chǎn)交付給實體轉(zhuǎn)讓和一系列租賃服務(wù)免征增值稅的勞務(wù)。（3）零稅率政策。零利率優(yōu)惠政策主要服務(wù)內(nèi)容包括：研發(fā)設(shè)計服務(wù)、向海外供貨，內(nèi)河運輸憑《國際班輪運輸證》或《內(nèi)河運輸許可證》，對外提供文化服務(wù)和電信服務(wù)，出口包括國家鼓勵的文化產(chǎn)品。（4）出口退稅。出口退稅是企業(yè)促進對外貿(mào)易和投資的主要手段之一，早先的出口稅抵免只涉及增值稅和消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的出口。對外承包工程被視為一項出口業(yè)務(wù)，可以根據(jù)條例要求減稅；此外，還規(guī)定，“金融租賃公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司租賃的貨物，以融資租賃方式向境外承租人出租，租賃期在5年以上的；（含）報關(guān)后實際出境的，實行增值稅和消費稅出口退稅政策。2.2關(guān)稅相關(guān)政策我國主要的海關(guān)政策，除法定抵免關(guān)稅外，我國進出口貨物在關(guān)區(qū)內(nèi)用于特定地區(qū)、特定行業(yè)或特定用途。鼓勵科學研究、教育、科技發(fā)展和公共科學事業(yè)的發(fā)展，鼓勵和支持慈善、救災(zāi)、殘疾人保護等社會事業(yè)的發(fā)展，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展和社會主義新農(nóng)村建設(shè)，支持中部地區(qū)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策包括：支持重大技術(shù)裝備的研究和生產(chǎn)，支持環(huán)境保護政策和節(jié)約資源，促進國際政策交流與合作，特別是海關(guān)監(jiān)管區(qū)域政策、貿(mào)易政策的處理。2016年，中國海關(guān)對進出口報關(guān)單和進出口貨物清單格式進行了修訂，關(guān)稅的調(diào)整將繼續(xù)鼓勵國家急需的先進設(shè)備、關(guān)鍵部件和能源的進口。擴大雙邊和多邊經(jīng)貿(mào)合作，加快實施以鄰國為基礎(chǔ)的自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，根據(jù)中國與其他有關(guān)國家或地區(qū)締結(jié)的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，建立高標準的全球自由貿(mào)易區(qū)網(wǎng)絡(luò)；2016年，中國和冰島、瑞士、哥斯達黎加、秘魯和新西蘭之間的自由貿(mào)易協(xié)定將進一步實施減稅，內(nèi)地與香港和澳門之間的經(jīng)濟伙伴關(guān)系將更加緊密。2.3稅收抵免相關(guān)政策為減少國際雙重征稅，我國實行有限抵免法。分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于總行與境外分支機構(gòu)之間以及總行與境外分支機構(gòu)之間的抵免。中國居民企業(yè)的境外所得或者非居民企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)取得的所得，實現(xiàn)了與境外機構(gòu)的實際聯(lián)系，境外應(yīng)納稅額，已允許在適用稅額中抵扣。抵免利息按照稅法規(guī)定計算，超過抵免限額的部分，在今后五年內(nèi)沖抵當年應(yīng)納稅額后，用每年抵免限額的余額抵減。企業(yè)在計算境外應(yīng)納稅所得額時，可在五年內(nèi)選擇分國抵免或總抵免。間接抵免適用于母公司與外國子公司之間的抵免，解決了跨國母公司與子公司之間利潤分配中的雙重征稅問題?；蛘咄鈬g接公司（控股公司）外國公司實際繳納的所得稅中屬于所得稅的部分，可以作為居民企業(yè)可抵扣的境外所得稅，境外所得稅可以在法定數(shù)額內(nèi)抵扣抵免。間接抵免不能適用于非居民企業(yè)及超過抵免額度的部分，本年度及以后年度不得抵扣。2.4稅收協(xié)定相關(guān)政策稅收協(xié)定實質(zhì)上是貿(mào)易關(guān)系密切的兩個國家經(jīng)協(xié)商后簽署的法律，按照兩國各自的法定程序生效，對簽署協(xié)定的雙方政府具有法律約束力。必須遵循國家的稅收立法、優(yōu)先原則和優(yōu)先原則，即國家稅率高于稅收協(xié)定規(guī)定的稅率，必須遵守稅收協(xié)定的規(guī)定。因此，稅收協(xié)定可以幫助企業(yè)減輕在東道國的稅負，減少其出國時的稅務(wù)糾紛，首先，它們優(yōu)先考慮營業(yè)盈余、利息、股息，特許權(quán)使用費和財產(chǎn)收入。簡要介紹如下：就營業(yè)盈余而言，規(guī)定只要一個企業(yè)有時間在國外開展工程活動或提供服務(wù)，則按協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。利息、股息和特許權(quán)使用費可能產(chǎn)生利息、利息和特許權(quán)使用費（包括設(shè)備租賃費）；本公司從境外取得的收益，根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定，享受優(yōu)惠稅率；對于財產(chǎn)性收入，本公司在境外投資時，必然能夠確定房地產(chǎn)收入；另一方是否根據(jù)稅收條約的有關(guān)規(guī)定享有征稅權(quán)，在沒有稅收立法的國家，企業(yè)在當?shù)厝〉玫呢敭a(chǎn)性收入不征收所得稅。2015年以來，我國已與沿線64個國家締結(jié)稅收協(xié)定，尚未簽署協(xié)定的主要國家也在談判，并根據(jù)目前的情況對先前締結(jié)的協(xié)定進行了修改。如據(jù)不完全統(tǒng)計，近期簽署的稅收協(xié)定或諒解備忘錄，為中國金融機構(gòu)節(jié)省境外來源稅96億元人民幣。3“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的問題3.1增值稅退免稅方面（1）出口退稅稅率設(shè)置存在問題在退稅方面，我國的退稅較少分為工資等級，出口援助政策不能針對產(chǎn)品質(zhì)量區(qū)別對待，無論執(zhí)行何種質(zhì)量的共同政策，很容易在國內(nèi)企業(yè)之間造成有害競爭。同一類外商投資企業(yè)質(zhì)量參差不齊，由于實行統(tǒng)一的出口價格政策，企業(yè)之間為了獲得出口退稅存在不正當競爭，出口價格狀況不佳。因為企業(yè)的退稅率比稅率低，這幾乎增加了企業(yè)的稅收成本，這對各個行業(yè)來說也是不可避免的不公平，這不利于公平和規(guī)范的經(jīng)濟秩序的發(fā)展，也不利于促進與其他國家的一體化全世界。出口退稅率經(jīng)常修改，每次都是以稅務(wù)文件的形式發(fā)布，從法律角度看，這是一個法律依據(jù)不高，很難確定其性質(zhì)：涉及出口關(guān)稅的欺詐案件。（2）對報送的出口退稅資料的真實性確定不足資料報送和審核方面，要求企業(yè)對外貿(mào)易公司采購合同、生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)產(chǎn)品采購合同所需資料包括出口貨物裝船清單、出口貨物運輸單證；稅務(wù)機關(guān)審查資料，特別是核實資料報送及時、完整，紙質(zhì)資料符合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。如果企業(yè)的活動是否真實，則無法通過數(shù)據(jù)審計進行核實，簡單的數(shù)據(jù)審計無法有效控制與出口關(guān)稅有關(guān)的欺詐行為，從源頭上控制涉及出口關(guān)稅的欺詐行為也很難控制。3.2關(guān)稅稅收政策方面（1）關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)仍存在不合理因素目前，增值稅是最主要的進口關(guān)稅征收方式，對某些商品征收特別稅。例如，一些公司利用稅收結(jié)構(gòu)中的漏洞來避稅。天然橡膠的現(xiàn)行價格是20%。2015年調(diào)整了暫定稅率，復合橡膠稅率為8%。從海關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)，一些進口公司只混合天然橡膠。1%的硬脂酸應(yīng)歸入復合橡膠類別，而復合橡膠也可享受8%的稅率。目前，大多數(shù)進口公司使用這種方法進口，損失了大量的關(guān)稅。這也反映了在制定相關(guān)產(chǎn)品稅率時缺乏綜合考慮，導致稅收結(jié)構(gòu)不合理的情況。（2）發(fā)達國家對中國征高關(guān)稅，形成貿(mào)易壁壘在國際上，中國的出口低成本是其主要特點，因此許多進口國抵制中國的出口，特別是一些發(fā)達國家。歐盟國家表示將重新評估相關(guān)產(chǎn)品的進口關(guān)稅政策，或?qū)⒅袊膽土P性關(guān)稅延長；以美國為首的國家組成了一個小的國際貿(mào)易圈，卻把中國排除在世貿(mào)組織之外。近年來，隨著我國出口貿(mào)易規(guī)模的不斷擴大和中國世界貿(mào)易的不斷變動，發(fā)達國家感受到了更大的威脅。我們不能被動地接受，而是要從多方面去嘗試。我們的出口企業(yè)可以在消防、技術(shù)、服務(wù)和國內(nèi)貿(mào)易等領(lǐng)域更加努力，最終促進貿(mào)易和投資的發(fā)展。3.3稅收抵免制度方面直接激勵政策的不完善主要表現(xiàn)在稅收抵免上面。新修訂的《公司稅法》規(guī)定，公司只有繳納所得稅，才能直接沖減境內(nèi)應(yīng)繳稅款，或者間接沖減境外持有的股份的股息紅利。目前，我國對外直接投資額不斷增加，越來越多的企業(yè)在國外設(shè)廠或進行跨國并購，以成為多層次的法人實體，如果所得稅不決定如何抵扣多層次的收入，就會增加企業(yè)的收入在進行跨國交易時實力雄厚的公司的稅負，從而打擊了其對外直接交易投資的熱情。此外，我國計算稅收限額的方法是“按國家而不是郵寄”，即每個擁有國際公司的公司根據(jù)不同的國家計算信用額度，然后收取所有的稅收抵免限額來繳納所得稅。這種方法除了增加企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的工作量外，還有許多不足之處。主要問題是，這種方法也會增加跨國公司的整體稅負，因為國家信用額度不能用于流通領(lǐng)域?？紤]“一帶一路”沿線國家未覆蓋的稅收抵免。在與其他國家的談判中，與中國相比，稅務(wù)機關(guān)很少給予企業(yè)稅收抵免。3.4稅收協(xié)定簽訂方面中國在與外國談判和簽署稅收協(xié)定時必須遵守的基本原則之一是尊重稅收減免原則。作為一個資本輸入大國，我國制定了多項引進資本的稅收優(yōu)惠政策，吸引了大量發(fā)達國家對資本、技術(shù)、商品和服務(wù)的投資。但是，中國過去一直考慮自己作為外資注資者的地位，大多數(shù)締約國在國際稅收協(xié)定中都簽署了對其在華居民企業(yè)投資所得實行稅收減免的優(yōu)惠政策，只有少數(shù)幾個國家，如美國尚未與中國簽訂相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利于外商投資行業(yè)。目前，中國忽視了自己的投資者地位，根據(jù)稅法規(guī)定，在與大多數(shù)國家簽訂的稅收協(xié)定中，所得稅抵免沒有承諾減免稅收，這使得中國企業(yè)在對外貿(mào)易中獲得的稅收優(yōu)惠對中國的稅收收入有好處，這使得中國企業(yè)無法從東道國優(yōu)惠的稅收政策中獲益，這也阻礙了外貿(mào)企業(yè)的積極性。4支持企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)的商品課稅政策的優(yōu)化路徑4.1控制出口退稅率和退免稅資料審核（1）合理設(shè)置出口退稅率考慮到目前出口退稅率按產(chǎn)品類別分類太容易，我們可以根據(jù)增加值、技術(shù)含量和出口國家和地區(qū)來設(shè)定出口退稅率。對國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要加大扶持力度；對簡單加工產(chǎn)品，要降低稅收減免率；對技術(shù)落后的，要實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標，不退稅。不同的地區(qū)有不同的稅收減免政策。提高降低出口環(huán)節(jié)增值稅的立法水平，稅率的任何變動都要有立法依據(jù)，對出口環(huán)節(jié)的騙稅行為要嚴懲。（2）嚴格出口退免稅資料審核鑒于稅務(wù)機關(guān)只能檢查材料是否按時提交、是否完成、材料是否與系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符，而不能檢查其業(yè)務(wù)是否真實，建議建立新的中央“三位一體”合作方式。隨著“管服一體化”理念的深化，中介機構(gòu)參與出口退稅數(shù)據(jù)的審計工作，深入到企業(yè)內(nèi)部，在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下，不僅保證了審計人員的真實性，而且在很大程度上也保證了稅收征收成本。4.2完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，沖破貿(mào)易壁壘（1）完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)我們應(yīng)該充分運用有效海關(guān)保護理論，不斷調(diào)整我國關(guān)稅結(jié)構(gòu)，公平有效地保護我國經(jīng)濟發(fā)展。我國現(xiàn)行的海關(guān)結(jié)構(gòu)需要調(diào)整和完善，初級產(chǎn)品的進口關(guān)稅應(yīng)大幅降低，某些關(guān)鍵設(shè)備的半成品和加工產(chǎn)品的進口關(guān)稅應(yīng)根據(jù)國內(nèi)需求有選擇地降低。通過調(diào)整關(guān)稅結(jié)構(gòu)應(yīng)縮小實際關(guān)稅與名義關(guān)稅之間的差距；應(yīng)擴大具體關(guān)稅的范圍，增加綜合考慮。部分企業(yè)能夠利用關(guān)稅結(jié)構(gòu)中的漏洞，努力降低自己的關(guān)稅，我們將徹底查處，加大處罰力度。（2）調(diào)整關(guān)稅政策沖破貿(mào)易壁壘面對歐盟對中國的高關(guān)稅政策和反傾銷稅，中國企業(yè)不僅要通過產(chǎn)業(yè)組織和國家有關(guān)部門積極爭取在國際貿(mào)易中的平等權(quán)利，而且要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，改變貼牌生產(chǎn)的地位，農(nóng)產(chǎn)品附加值高，形成自主品牌，提高競爭力，創(chuàng)造更廣闊的國際市場。為了保證稅收制度的公平、統(tǒng)一，我國應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要適時調(diào)整稅收政策，提高海關(guān)立法水平。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，結(jié)合國內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和過剩產(chǎn)能逐步向國外轉(zhuǎn)移，可以對銷往中國的產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠，鼓勵國內(nèi)企業(yè)積極參與國際競爭。積極與“一帶一路”沿線國家談判簽署貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議，進一步降低關(guān)稅，促進多邊貿(mào)易發(fā)展。4.3完善稅收抵免制度，完善結(jié)轉(zhuǎn)機制（1）完善稅收抵免制度正在采取綜合性稅收政策，我國目前采取的是不分國家的稅收抵免政策，不能徹底廢除國際雙重征稅，增加企業(yè)的稅收負擔。因此，我國稅制可以逐步由無差別稅制向整體稅制轉(zhuǎn)變，綜合抵免法應(yīng)收集和計算不同國家的收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)。采用總抵免法可以合理利用信用額度，減少信用額度的浪費，而且這種方法在計算稅額時也非常簡單，大大提高了工作效率。結(jié)合我國的實際情況，考慮到國家稅收收入，結(jié)合其他配套措施使其行之有效。（2）完善虧損彌補與結(jié)轉(zhuǎn)機制我國實行的是國內(nèi)外收入不能彌補的虧損，這對納稅人很不公平，當然也增加了企業(yè)的稅收負擔。我國的赤字彌補政策必須借鑒其他發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，這種損失在未來幾年是可以持續(xù)的，也可以用來彌補過去幾年的損失。我國借鑒國外赤字結(jié)轉(zhuǎn)機制，執(zhí)行機制必須采取支助措施，減少執(zhí)行過程中的問題。鑒于應(yīng)嚴格管理企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)信息，并要求企業(yè)提供政府證據(jù)，境外損失可由國內(nèi)公司的利潤彌補，一國的虧損可與其他國家的虧損合并計算應(yīng)納稅所得額總額。4.4完善稅收協(xié)定體系，積極處理爭端（1）完善稅收協(xié)定體系為了促進與中國企業(yè)的對外貿(mào)易，完善的國際稅收協(xié)定是不可或缺的風險。首先，我們應(yīng)該加快談判和簽署稅收協(xié)定，特別是“一帶一路”沿線國家。“一帶一路”沿線國家經(jīng)濟發(fā)展不平衡，許多國家稅收政策存在缺陷，給中國企業(yè)投資帶來一定的安全風險。因此，必須盡快加強與鄰國的談判和簽署工作。我們應(yīng)該加快與其他國家的談判和簽署工作，以確保中國企業(yè)的投資安全。其次，現(xiàn)有的稅收協(xié)定已不能滿足中國企業(yè)的需要。我國應(yīng)積極出臺合理的稅收減免條款，并在前期予以補充。還應(yīng)增加雙邊證明條款。積極與發(fā)達國家簽訂雙邊減讓條款是我國的重要任務(wù)之一。（2）建立爭端處理機制面對國際稅收問題，我國應(yīng)積極建立爭端解決機制，及時有效地解決問題，維護我國的利益。除此之外，我國政府應(yīng)積極將稅收征管互助規(guī)定納入稅收檔次。完善稅收協(xié)定中的信息交流機制，中國和締約國行政機關(guān)可以相互提供所需的信息。這有助于稅務(wù)機關(guān)充分了解外商的經(jīng)營狀況，確保稅源，確保中國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。在稅收協(xié)定中逐步納入強制性仲裁條款，也有助于中國外貿(mào)企業(yè)解決國際稅收爭端，使其充分享受稅收優(yōu)惠，保護中國企業(yè)的利益。5研究結(jié)論隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的提出，越來越多的企業(yè)選擇走出去，但在走出去的過程中，也存在著許多問題和困難，需要政府出臺合理的財政政策予以扶持，因此是當前最重要的任務(wù)，本文考察了我國企業(yè)對外貿(mào)易的現(xiàn)狀和原材料稅收政策的現(xiàn)狀。針對稅收集中存在的問題，提出可能的建議和意見，鼓勵中國企業(yè)有更寬松的投資空間和更安全的投資環(huán)境。參考文獻[1]姜昕,侯筱琳.遼寧省自貿(mào)區(qū)稅收政策與國際國內(nèi)差距及對策[J].時代金融,2019(17):23-24+26.[2]