企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理及財(cái)產(chǎn)行為稅清算相關(guān)政策

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理稅前扣除憑證管理的原則稅前扣除憑證是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進(jìn)行稅前扣除的憑證真實(shí)性：是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生稅前扣除憑證管理的原則合法性：是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定有效性：是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定稅前扣除憑證的分類根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證又可分為應(yīng)稅性和非應(yīng)稅性外部憑證一、應(yīng)稅性外部憑證（一）發(fā)票

（二）簽收單據(jù)注：非貿(mào)易項(xiàng)下的付匯證明、合同等可一并作為證明資料非應(yīng)稅性外部憑證二、非應(yīng)稅性外部憑證（一）財(cái)政票據(jù)注：企業(yè)支付的土地出讓金、企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等均使用財(cái)政票據(jù)（二）非營(yíng)利組織使用的票據(jù)公益性捐贈(zèng)票據(jù)、會(huì)費(fèi)收據(jù)等非應(yīng)稅性外部憑證（三）稅收繳款書或者電子繳款書（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)思考：沒有成立工會(huì)是否繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？外地設(shè)立在西安的分公司是否繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？非應(yīng)稅性外部憑證（五）收據(jù)政府補(bǔ)助、賠款和違約金（六）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證內(nèi)部憑證一、內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目主要是企業(yè)內(nèi)部成本核算項(xiàng)目，如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的材料成本、工資薪金、制造費(fèi)用等的歸集與分配等內(nèi)部憑證二、其表現(xiàn)形式為企業(yè)內(nèi)部自制憑證，如工資單、材料成本核算表、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、耗用匯總表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等內(nèi)部憑證三、企業(yè)折舊（（攤銷）費(fèi)費(fèi)用、制造造費(fèi)用以及及產(chǎn)品成本本的計(jì)算和和歸集等應(yīng)應(yīng)符合財(cái)務(wù)務(wù)、會(huì)計(jì)處處理規(guī)定，，相關(guān)憑證證直觀反映映成本費(fèi)用用分配的計(jì)計(jì)算依據(jù)和和發(fā)生過程程，并根據(jù)稅稅法的規(guī)定定進(jìn)行扣除除內(nèi)部憑證四、企業(yè)要健全全內(nèi)部控制制制度，建建立員工工工資、材料料領(lǐng)用、資資產(chǎn)管理等等內(nèi)部管理理制度，內(nèi)內(nèi)部憑證應(yīng)應(yīng)能充分體體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部管理的的規(guī)范和統(tǒng)統(tǒng)一合法有效憑憑證取得的的一般原則則一般原則：：企業(yè)當(dāng)年度度實(shí)際發(fā)生生的相關(guān)成成本、費(fèi)用用，由于各各種原因未未能及時(shí)取取得該成本本、費(fèi)用的的有效憑證證，企業(yè)在在預(yù)繳季度度所得稅時(shí)時(shí)，可暫按按賬面發(fā)生生金額進(jìn)行行核算；但但在匯算清清繳時(shí)，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充提供該成本本、費(fèi)用的的有效憑證證合法有效憑憑證取得的的特殊情況況思考：一、年度匯算清清繳結(jié)束后后取得票據(jù)據(jù)，能否在在稅前扣除除？二、匯算清清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)應(yīng)取得而未未取得合法法有效憑證，如何處理理？三、固定資資產(chǎn)暫估入入賬合法有效憑憑證取得的的注意事項(xiàng)項(xiàng)一、正確取取得增值稅稅或營(yíng)業(yè)稅稅發(fā)票二、營(yíng)業(yè)稅稅發(fā)票的地地域性三、善意取取得假發(fā)票票四、丟失發(fā)發(fā)票的處理理五、代開發(fā)發(fā)票的要求求思考：未達(dá)到營(yíng)業(yè)業(yè)稅或者增增值稅起征征點(diǎn)的情況況下，能否否代開發(fā)票票？扣除項(xiàng)目的的憑證管理理一、工資單單以工資表、勞動(dòng)合同、、個(gè)人所得稅稅扣繳資料料、社保費(fèi)費(fèi)繳納資料料和相應(yīng)的付付款單據(jù)作為稅前扣除除憑證注：工資與勞務(wù)務(wù)報(bào)酬的區(qū)區(qū)分扣除項(xiàng)目的的憑證管理理二、差旅費(fèi)以交通、住宿費(fèi)發(fā)票作為稅前扣除憑憑證。發(fā)放差旅補(bǔ)助的，需提供出差差人員姓名名、地點(diǎn)、、時(shí)間和任任務(wù)等內(nèi)容容的證明材材料注：差旅費(fèi)補(bǔ)助助的個(gè)人所所得稅處理理扣除項(xiàng)目目的憑證證管理三、勞動(dòng)保護(hù)護(hù)支出以發(fā)票和和付款單單據(jù)為稅稅前扣除憑證注：勞保支出出通常符合下列條件：(一)配備的對(duì)對(duì)象為本本企業(yè)任任職或者者受雇的的員工；；(二)用品具有有勞動(dòng)保保護(hù)性質(zhì)質(zhì)，因工工作需要要而發(fā)生生；(三)數(shù)量上能能滿足工工作需要要即可；；(四)以實(shí)物形形式發(fā)生生思考：勞保用品品是否繳繳納個(gè)人人所得稅稅扣除項(xiàng)目目的憑證證管理四、廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)以發(fā)票和和付款單單據(jù)為稅稅前扣除除憑證注：業(yè)務(wù)招待待費(fèi)包含含禮品支支出注：買一贈(zèng)一一的稅務(wù)務(wù)處理與與稅務(wù)定定性問題題（地產(chǎn)產(chǎn)）注：招待費(fèi)與與業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)的的區(qū)分扣除項(xiàng)目目的憑證證管理五、銷售售傭金以發(fā)票和和付款單單據(jù)為稅稅前扣除除憑證注：銷售傭金金所得稅稅前扣除除比例六、會(huì)議議費(fèi)以發(fā)票和和付款單單據(jù)作為稅前扣扣除憑證證，同時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)提供供會(huì)議時(shí)間間、地點(diǎn)點(diǎn)、內(nèi)容容、費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)等等相應(yīng)證證明材料料扣除項(xiàng)目目的憑證證管理七、辦公公用品以發(fā)票、付款單據(jù)據(jù)和領(lǐng)用清清單作為為扣除憑證證八、水電電費(fèi)觀點(diǎn)一：憑租賃合合同、水水電分割割單、水水電發(fā)票票的復(fù)印印件、付付款單據(jù)據(jù)等作為為稅前扣扣除憑證證觀點(diǎn)二：憑發(fā)票票、付款款單據(jù)等等作為稅前前扣除憑憑證扣除項(xiàng)目目的憑證證管理九、利息支支出以借款合同同或協(xié)議、、付款單據(jù)據(jù)和相關(guān)票票據(jù)為稅前前扣除憑證證注：企業(yè)在按照照合同要求求首次支付付利息并進(jìn)進(jìn)行稅前扣扣除時(shí)，應(yīng)應(yīng)提供金融融企業(yè)的同同期同類貸貸款利率情情況說明，，以證明其其利息支出出的合理性性利息支出的的幾個(gè)問題題一、債資比比的影響二、向自然然人借款三、向股東東借款（一）其他他應(yīng)付款（二）其他他應(yīng)收款四、統(tǒng)借統(tǒng)統(tǒng)貸扣除項(xiàng)目的的憑證管理理九、賠款和違約約金等支出出以合同、質(zhì)檢報(bào)告告、責(zé)任鑒定定報(bào)告、法院文書等和發(fā)票（（或者收據(jù)）以及付款單據(jù)為為稅前扣除除憑證十、分公司司向總公司司提供應(yīng)稅稅勞務(wù)如果分公司司取得了經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，，需要向總總公司開具具發(fā)票，但但不影響企企業(yè)所得稅稅十一、資產(chǎn)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)行為稅稅清算相關(guān)關(guān)政策解讀房產(chǎn)稅的納納稅人由產(chǎn)權(quán)所有有人繳納。。特殊情況況下，房產(chǎn)產(chǎn)稅的實(shí)際際納稅人發(fā)發(fā)生轉(zhuǎn)移，，包括：產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的的，由承典典人繳納。。產(chǎn)權(quán)所有有人、承典典人不在房房產(chǎn)所在地地的，或者者產(chǎn)權(quán)未確確定及租典典糾紛未解解決的，由由房產(chǎn)代管管人或者使使用人繳納納房產(chǎn)稅的納納稅人注：無租使用房房產(chǎn)的，由由使用人依依照房產(chǎn)余余值代繳納納房產(chǎn)稅注：房產(chǎn)稅的繳繳納不以房房屋產(chǎn)權(quán)證證為前提稅法關(guān)于房房產(chǎn)的定義義思考：何謂稅法所所述房產(chǎn)？？計(jì)稅方法（一）從租租原則思考：轉(zhuǎn)租房屋，，誰(shuí)是納稅稅人？注：免租期的財(cái)財(cái)稅處理房產(chǎn)稅的計(jì)計(jì)算（二）從價(jià)價(jià)原則房產(chǎn)原值（（包含土地地）+不可分割的的附屬設(shè)備備和配套設(shè)設(shè)施注：設(shè)備更換換的稅務(wù)處處理注：地下建筑物物的房產(chǎn)稅稅處理房產(chǎn)稅的納納稅義務(wù)起起止時(shí)間起始時(shí)間：：通常情況況下，自取取得房產(chǎn)的的次月起開開始繳納。。納稅人將原原有房產(chǎn)用用于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月月起；納稅人人在辦理驗(yàn)驗(yàn)收手續(xù)前前已使用或或出租、出出借的新建建房屋，自自當(dāng)月起按按規(guī)定繳納納房產(chǎn)稅截止時(shí)間：：房產(chǎn)的實(shí)實(shí)物或權(quán)利利狀態(tài)發(fā)生生變化的當(dāng)當(dāng)月末土地使用稅稅的納稅人人擁有土地使使用權(quán)的單單位和個(gè)人人繳納特殊情情況下，實(shí)實(shí)際納稅義義務(wù)人發(fā)生生轉(zhuǎn)移：租租賃集體土土地思考：轉(zhuǎn)租集體土土地，由誰(shuí)誰(shuí)繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅？思考：租賃集體土土地建房，，房產(chǎn)稅如如何處理？？土地使用稅稅納稅義務(wù)務(wù)的起始時(shí)時(shí)間起始時(shí)間：：通常情況況下，自取取得房產(chǎn)的的次月起繳繳納土地使使用稅。特特殊規(guī)定：：以出讓或或轉(zhuǎn)讓方式式有償取得得土地使用用權(quán)的，應(yīng)應(yīng)由受讓方方從合同約約定交付土土地時(shí)間的的次月起繳繳納城鎮(zhèn)土土地使用稅稅；合同