旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算

9.旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)曲內(nèi)容及特點(diǎn)，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念及其主要內(nèi)容，了解成本費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容及其分類，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的核算方法，了解旅游企業(yè)稅金的種類，掌握利潤(rùn)的概念及利潤(rùn)總額的計(jì)算，利潤(rùn)分配的順序，掌握稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分-配的核算方法。

?旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為以下三類：1．組團(tuán)業(yè)務(wù)，包括國(guó)際旅行社通過境外和中國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅砣A旅游；國(guó)際旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外和港澳臺(tái)地區(qū)旅游；國(guó)際旅行社和國(guó)內(nèi)旅行社組織國(guó)內(nèi)本地區(qū)的旅游者到國(guó)內(nèi)其他旅游目的地旅游。2．接團(tuán)業(yè)務(wù)，是接團(tuán)社按照組團(tuán)社的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃向旅游團(tuán)或旅游者提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購(gòu)物、娛樂等一條龍服務(wù)。3．其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團(tuán)提供導(dǎo)游、購(gòu)票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團(tuán)體提供會(huì)務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。?9.1旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算9.1.1旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容1．組團(tuán)外聯(lián)收入，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。2．綜合服務(wù)收入，是指接團(tuán)社向旅游者(組團(tuán)社)收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。?3．零星服務(wù)收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。4．勞務(wù)收入，是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。5．票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。?6．地游及加項(xiàng)收入，是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。7．其他服務(wù)收入，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。?9.1.2旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)（一）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項(xiàng)原則確認(rèn)收入：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定；（4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。?（二）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)方法依據(jù)上述原則，旅游社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法如下：1．旅行社組團(tuán)社，組織境外（國(guó)內(nèi)）旅游者到國(guó)內(nèi)（境外或國(guó)內(nèi)）旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境（返回本地）時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。2．旅行社接團(tuán)社，接待旅游者在國(guó)內(nèi)旅游以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅行返回時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。?9.1.3旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算（一）主營(yíng)業(yè)收入核算的帳戶設(shè)置旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不論是組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是接團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，都要通過總分類帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算。旅行社實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等帳戶，貸記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，借記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額?(二)組團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算核算旅行社的組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“組團(tuán)外聯(lián)收入”明細(xì)賬戶核算。還需設(shè)置“應(yīng)收賬款”(或“預(yù)收賬款”)賬戶來核算旅行社在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)。?【例1】某旅行社財(cái)務(wù)部8月3日收到旅游合同和結(jié)算通知單，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi)2萬元，8月20日到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)帳支票2萬元。（1）旅游團(tuán)旅游活動(dòng)接受，財(cái)務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)——應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款——保險(xiǎn)公司20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——組團(tuán)外聯(lián)收入20000(2)收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)——應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款——保險(xiǎn)公司20000?(三)接團(tuán)團(tuán)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入的核核算接團(tuán)社社在接接待過過程中中，一一般是是先提提供各各項(xiàng)服服務(wù)，，然后后向組組團(tuán)社社報(bào)結(jié)結(jié)算通通知單單。接接團(tuán)業(yè)業(yè)務(wù)營(yíng)營(yíng)業(yè)收收入的的核算算應(yīng)在在“主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入””賬戶戶下的的“綜綜合服服務(wù)收收入：：明細(xì)細(xì)賬戶戶核算算。還還應(yīng)設(shè)設(shè)置““應(yīng)收收賬款款”賬賬戶，，以核核算旅旅行社社與經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)有有關(guān)的的各種種應(yīng)收收末收收款項(xiàng)項(xiàng)。該該賬戶戶還應(yīng)應(yīng)按應(yīng)應(yīng)收單單位名名稱設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬戶。。凡發(fā)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收未未收款款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借借記本本賬戶戶；收收回款款項(xiàng)時(shí)時(shí)，貸貸記本本賬戶戶。1．根根據(jù)結(jié)結(jié)算通通知單單確認(rèn)認(rèn)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入時(shí)：：借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———國(guó)國(guó)內(nèi)結(jié)結(jié)算款款———××××貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入———綜綜合服服務(wù)收收入———×××××2．接接到銀銀行通通知，，收到到組團(tuán)團(tuán)社的的旅游游團(tuán)費(fèi)費(fèi)用撥撥款時(shí)時(shí)：借：銀銀行存存款———×××××貸：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———國(guó)國(guó)內(nèi)結(jié)結(jié)算款款———××××?四、銷銷售收收入的的抵減減項(xiàng)目目及核核算1．銷銷售退退回2．銷銷售折折讓3．商商業(yè)折折扣4．現(xiàn)現(xiàn)金折折扣?【例4】為為盡快快收回回A公公司欠欠旅行行社旅旅游費(fèi)費(fèi)用3萬元元，旅旅行社社給與與公司司現(xiàn)金金折扣扣為2／10，，1／／20，n／30。。一周周后A公司司付款款。(1)旅游游費(fèi)用用發(fā)生生時(shí)，，根據(jù)據(jù)結(jié)算算賬單單編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———應(yīng)應(yīng)收國(guó)國(guó)內(nèi)結(jié)結(jié)算款款———A公公司30000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入30000(2)一周周后A公司司付款款時(shí)，，依據(jù)據(jù)付款款憑證證編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：銀銀行存存款29400財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用600貸：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———應(yīng)應(yīng)收國(guó)國(guó)內(nèi)結(jié)結(jié)算款款———A公公司30000?9.2旅行行社營(yíng)營(yíng)業(yè)成成本既既費(fèi)用用的核核算費(fèi)用是是指企企業(yè)為為銷售售商品品、提提供勞勞務(wù)等等日常常活動(dòng)動(dòng)所發(fā)發(fā)生的的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致致所有有者權(quán)權(quán)益減減少的的，與與向所所有者者分配配利潤(rùn)潤(rùn)無關(guān)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益的的總流流出。。任何何一項(xiàng)項(xiàng)支出出如果果構(gòu)成成企業(yè)業(yè)的費(fèi)費(fèi)用，，就必必須具具備以以下特特征：：1．費(fèi)費(fèi)用最最終會(huì)會(huì)導(dǎo)致致企業(yè)業(yè)資源源的減減少。。2、費(fèi)費(fèi)用最最終會(huì)會(huì)減少少企業(yè)業(yè)的所所有者者權(quán)益益?9.2.1旅行行社成成本的的內(nèi)容容及其其分類類9.2.1.1旅行行社營(yíng)營(yíng)業(yè)成成本9.2.1.2旅行行社營(yíng)營(yíng)業(yè)成成本的的內(nèi)容容旅行社社營(yíng)業(yè)業(yè)成本本的內(nèi)內(nèi)容與與其營(yíng)營(yíng)業(yè)收收入的的內(nèi)容容是相相同的的，具具體包包括：：1、組組團(tuán)外外聯(lián)成成本，，是指指由組組團(tuán)社社自組組外聯(lián)聯(lián)接待待包價(jià)價(jià)旅游游團(tuán)體體或個(gè)個(gè)人按按規(guī)定定開支支的房房費(fèi)、、餐費(fèi)費(fèi)、旅旅游交交通費(fèi)費(fèi)、陪陪同費(fèi)費(fèi)、文文雜費(fèi)費(fèi)和其其他費(fèi)費(fèi)用。。2、綜綜合服服務(wù)成成本，，是指指接團(tuán)團(tuán)社接接待包包價(jià)旅旅游團(tuán)團(tuán)體或或個(gè)人人按規(guī)規(guī)定開開支的的住房房費(fèi)、、餐費(fèi)費(fèi)、旅旅游交交通費(fèi)費(fèi)、陪陪同費(fèi)費(fèi)、文文雜費(fèi)費(fèi)和其其他費(fèi)費(fèi)用。。?3、零星星服務(wù)成成本，是是指接待待零星旅旅游者和和受托代代辦事項(xiàng)項(xiàng)而支付付的費(fèi)用用。4、勞務(wù)務(wù)成本，，是指旅旅行社派派出翻譯譯、導(dǎo)游游人員或或聘請(qǐng)兼兼職導(dǎo)游游人員參參加全程程陪同而而支付的的費(fèi)用。。5、票務(wù)務(wù)成本，，是指旅旅行社辦辦理代售售國(guó)際聯(lián)聯(lián)運(yùn)客票票和國(guó)內(nèi)內(nèi)客票而而發(fā)生的的訂票手手續(xù)費(fèi)、、包車費(fèi)費(fèi)用和退退票損失失等。6、地游游及加項(xiàng)項(xiàng)成本，，是指接接待旅游游者計(jì)劃劃外增加加游覽項(xiàng)項(xiàng)目和風(fēng)風(fēng)味餐等等時(shí)發(fā)生生的費(fèi)用用。7、其他他服務(wù)成成本，是是指不屬屬于以上上各項(xiàng)的的其他服服務(wù)成本本。?9.2.2旅行行社營(yíng)業(yè)業(yè)成本的的核算9.2.2.1旅行社社營(yíng)業(yè)成成本的核核算方式式9.2.2.2旅行社社營(yíng)業(yè)威威本核算算的賬戶戶設(shè)置組團(tuán)社的的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本核算在在“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”下下的“組組團(tuán)外聯(lián)聯(lián)成本””明細(xì)賬賬戶進(jìn)行行核算。。接團(tuán)社的的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本核算在在“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”下下的“綜綜合服務(wù)務(wù)成本””明細(xì)賬賬戶進(jìn)行行核算。。?“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本”賬戶戶屬于損損益類賬賬戶。其其核算內(nèi)內(nèi)容按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制和配配比原則則要求，，旅行社社在結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收收入的同同時(shí)，按按實(shí)際成成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和計(jì)劃劃成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)兩種種情況分分別進(jìn)行行賬務(wù)處處理。對(duì)對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的實(shí)際際成本，，借記““主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本”賬戶戶，貸記記“銀行行存款””、“應(yīng)應(yīng)付賬款款”賬戶戶；對(duì)于于結(jié)轉(zhuǎn)的的計(jì)劃成成本，借借記“主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本””賬戶，，貸記““預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶?！邦A(yù)提費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶屬于于負(fù)債類類賬戶，，主要核核算企業(yè)業(yè)已預(yù)提提計(jì)入成成本但尚尚未實(shí)際際支付的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。月月末，按按估計(jì)數(shù)數(shù)額或計(jì)計(jì)劃數(shù)額額預(yù)提計(jì)計(jì)人營(yíng)業(yè)業(yè)成本時(shí)時(shí)，借記記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”賬賬戶，貸貸記“預(yù)預(yù)提費(fèi)用用”賬戶戶；日后后收到接接待單位位轉(zhuǎn)來的的費(fèi)用結(jié)結(jié)算單，，經(jīng)審核核無誤如如數(shù)撥付付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記“預(yù)提提費(fèi)用””賬戶，，貸記““銀行存存款”賬賬戶。?9.2.2.3營(yíng)業(yè)成成本的核核算1．實(shí)際際成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的核核算。按按實(shí)際支支付營(yíng)業(yè)業(yè)成本的的核算，，是指于于旅游團(tuán)團(tuán)完成旅旅游日程程離境(或離開開本地)后或者者于月末末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)營(yíng)業(yè)成本本前，財(cái)財(cái)會(huì)部門門接到接接團(tuán)社(或接待待部門)轉(zhuǎn)來的的費(fèi)用結(jié)結(jié)算通知知單或收收費(fèi)通知知單，經(jīng)經(jīng)審核無無誤，據(jù)據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成成本的核核算。財(cái)會(huì)部門門根據(jù)各各個(gè)接待待單位送送來的結(jié)結(jié)算通知知單，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本時(shí)，編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：應(yīng)付付賬款開出轉(zhuǎn)賬賬支票，，向接待待單位付付清成本本費(fèi)用時(shí)時(shí)：借：應(yīng)付付賬款貸：銀行行存款?9.2.3旅行行社期間間費(fèi)用的的內(nèi)容及及分類9.2.3.1期間費(fèi)費(fèi)用的分分類旅行社營(yíng)營(yíng)業(yè)的期期間費(fèi)用用是指間間接地為為旅游團(tuán)團(tuán)隊(duì)提供供服務(wù)發(fā)發(fā)生的耗耗費(fèi)和支支出。期期間費(fèi)用用從營(yíng)業(yè)業(yè)收入中中得到補(bǔ)補(bǔ)償，并并直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。。旅行社的的期間費(fèi)費(fèi)用包括括銷售費(fèi)費(fèi)用、管管理費(fèi)用用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。。它們?cè)谠诼眯猩缟绲慕?jīng)營(yíng)營(yíng)支出中中占有較較大比重重。因此此，加強(qiáng)強(qiáng)期間費(fèi)費(fèi)用的核核算，嚴(yán)嚴(yán)格控制制費(fèi)用開開支，對(duì)對(duì)降低消消耗、提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益有有非常重重要的意意義。?9.2.3.2期間費(fèi)費(fèi)用的內(nèi)內(nèi)容1、銷售售費(fèi)用2．管理理費(fèi)用3．財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用?9.2.3.3期間費(fèi)費(fèi)用的核核算1、設(shè)置置期間費(fèi)費(fèi)用分類類分別設(shè)設(shè)置“銷銷售費(fèi)用用”、““管理費(fèi)費(fèi)用”和和“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用””總分類類帳戶，，各帳戶戶下可根根據(jù)企業(yè)業(yè)明細(xì)分分類分別別設(shè)置二二級(jí)帳戶戶。月末末應(yīng)將““銷售費(fèi)費(fèi)用”、、“管理理費(fèi)用””和“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”帳戶戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)潤(rùn)”帳戶戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后各帳帳戶應(yīng)無無余額。。2、期間間費(fèi)用的的核算。。（1）銷銷售費(fèi)用用的核算算。?【例8】】某某國(guó)際旅旅行社有有國(guó)內(nèi)部部和國(guó)際際部?jī)蓚€(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)部部門，2009年6月月發(fā)生下下列營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用，，作會(huì)計(jì)計(jì)分錄如如下：①國(guó)內(nèi)部部領(lǐng)用一一次性物物料用品品3200元元。借：銷售售費(fèi)用———國(guó)內(nèi)內(nèi)部———物料用用品3200貸：原材材料———物料用用品3200②國(guó)際部部領(lǐng)用一一次性攤攤銷的低低值易耗耗品920元，，前期領(lǐng)領(lǐng)用的分分期攤銷銷低值易易耗品應(yīng)應(yīng)由本月月分?jǐn)?00元元。借：銷售售費(fèi)用———國(guó)際際部———低值易易耗品攤攤銷1520貸：低值值易耗品品920待攤費(fèi)用用600③月底分分配工資資。國(guó)內(nèi)內(nèi)部員工工工資為為2800元元，國(guó)際際部員工工工資為為4000元元。借：銷售售費(fèi)用———國(guó)內(nèi)內(nèi)部———工資2800——國(guó)際際部———工資4000貸：應(yīng)付付職工薪薪酬6800發(fā)放工資資時(shí)：借：應(yīng)付付職工薪薪酬6800貸：現(xiàn)金金(或銀銀行存款款)6800④月末，，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用。借：本年年利潤(rùn)11520貸：銷售售費(fèi)用11520?(2)管管理費(fèi)用用的核算算?！纠?】】某旅行行社2008年年。10月份發(fā)發(fā)生下列列管理費(fèi)費(fèi)用，作作會(huì)計(jì)分分錄如下下：①分配行行政管理理人員工工資13600元。。借：管理理費(fèi)用———工資資13600貸：應(yīng)付付職工薪薪酬13600②攤銷本本月應(yīng)分分?jǐn)偟拈_開辦費(fèi)8000元。。借：管理理費(fèi)用———開辦辦費(fèi)攤銷銷8000貸：長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用8000③一次購(gòu)購(gòu)買印花花稅票1800元8000借：管理費(fèi)費(fèi)用——稅稅金1800貸：銀行存存款1800④支付倉(cāng)庫(kù)庫(kù)租金2000元元。借：管理費(fèi)費(fèi)用——租租賃費(fèi)2000貸：銀行存存款2000⑤月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)費(fèi)用共計(jì)104200元。。借：本年利利潤(rùn)104200貸：管理費(fèi)費(fèi)用104200?(3)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的核核算?！纠?0】】某旅行社社2008年10月月份發(fā)生下下列財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，作會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：(1)預(yù)提提當(dāng)月借款款利息20萬元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用200000貸：應(yīng)付利利息200000(2)計(jì)算算本月應(yīng)付付的長(zhǎng)期借借款利息3萬元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利利息30000(3)月末末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用共共計(jì)23萬萬元。借：本年利利潤(rùn)．．230000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用230000?9.3旅行行社利潤(rùn)的的核算1．營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)是旅旅游企業(yè)利利潤(rùn)的主要要組成部分分，是企業(yè)業(yè)日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)結(jié)果。企業(yè)業(yè)一定時(shí)期期的營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)等于同同期營(yíng)業(yè)收收入減去營(yíng)營(yíng)業(yè)成本、、營(yíng)業(yè)稅金金及附加管管理費(fèi)用、、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，再加加上投資收收益。其計(jì)計(jì)算公式為為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入入一營(yíng)業(yè)成成本一銷售售費(fèi)用一營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加一管管理費(fèi)用一一財(cái)務(wù)費(fèi)用用+投資收收益(一投投資損失)?9.3.1.2凈利利潤(rùn)的計(jì)算算企業(yè)的凈利利潤(rùn)是企業(yè)業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利潤(rùn)總總額扣除所所得稅后的的余額。又又叫稅后利利潤(rùn)。其計(jì)計(jì)算公式為為：凈利潤(rùn)=利利潤(rùn)總額一一所得稅費(fèi)費(fèi)用所得稅是以以全年的所所得額為計(jì)計(jì)稅依據(jù)。。根據(jù)稅法法規(guī)定，所所得額是指指在一定經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間的的收入總額額扣除了與與其配比的的費(fèi)用成本本后的余額額，即企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)濯總額額。而納稅稅所得額是是指利潤(rùn)總總額加減稅稅前調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目后的數(shù)數(shù)額。其計(jì)計(jì)算公式如如下：納稅所得額額=利潤(rùn)總總額±稅前前調(diào)整項(xiàng)目目?稅前調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目主要包包括以下三三個(gè)方面的的內(nèi)容：1．企業(yè)將將各種捐贈(zèng)贈(zèng)支出、賠賠償金、滯滯納金和罰罰款支出以以及被沒收收的財(cái)物損損失等均列列入了“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”賬戶，，從而減少少了企業(yè)的的利潤(rùn)總額額，而稅法法規(guī)委定這這些項(xiàng)目也也應(yīng)納稅，，因此在計(jì)計(jì)算納稅所所得額時(shí)，，要加上這這些項(xiàng)目的的金額。2．企業(yè)投投資于股票票的股利收收入和投資資于聯(lián)營(yíng)企企業(yè)分得的的利潤(rùn)等均均列入了““投資收收益”賬戶戶，從而增增加了企業(yè)業(yè)的利潤(rùn)總總額，而這這些收入被被投資企業(yè)業(yè)已經(jīng)繳納納了所得稅稅，為了避避免重復(fù)納納稅，因此此在計(jì)算納納稅所得額額時(shí)，應(yīng)將將這些項(xiàng)目目的金額從從利潤(rùn)總額額中扣除。。3．稅前利利潤(rùn)彌補(bǔ)以以前年度虧虧損以及按按規(guī)定免征征所得稅的的國(guó)庫(kù)券利利息收入等等，也是計(jì)計(jì)算納稅所所得額的扣扣除項(xiàng)目。。若無稅前前調(diào)整項(xiàng)目目，納稅所所得額就是是利潤(rùn)總額額。?9.3.1.3利潤(rùn)潤(rùn)的核算某旅游企業(yè)業(yè)2008年12月月末各損益益類賬戶余余額如表9—1所示示。?(1)將““主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”、、“投資收收益”、‘‘‘營(yíng)業(yè)外外收入’’’等賬戶的的余額轉(zhuǎn)入入“本年利利潤(rùn)”賬戶戶，作會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入90000投資收益1190營(yíng)業(yè)外收入入620貸：本年利利潤(rùn)91810?(2)“主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、““銷售費(fèi)用用”、“營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加”、、“管理費(fèi)費(fèi)用”、““財(cái)務(wù)費(fèi)用用”、“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”、“所所得稅費(fèi)用用’’等賬賬戶的余額額轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)””賬戶，作作會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：本年利利潤(rùn)75060貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本9900銷售費(fèi)用43655營(yíng)業(yè)稅金及及附加4590管理費(fèi)用6860財(cái)務(wù)費(fèi)用1345營(yíng)業(yè)外外支出出460所得稅稅費(fèi)用用8250?(3)將““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶的的貸方方余額額16750元，，轉(zhuǎn)入入“利利潤(rùn)分分配———未未分配配利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶，，作會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借：本本年利利潤(rùn)16750貸：利利潤(rùn)分分配———未未分配配利潤(rùn)潤(rùn)16750?9.3.2利潤(rùn)潤(rùn)分配配的核核算9.3.2.1利潤(rùn)潤(rùn)分配配的順順序1．彌彌補(bǔ)以以前年年度虧虧損。。2．提提取法法定盈盈余公公積金金。3．提提取法法定公公益金金。4．向向投資資人分分配利利潤(rùn)。。?9.3.2.2利潤(rùn)分配配的核算利潤(rùn)分配核算算的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理如下：：1．企業(yè)提取取法定盈余公公積、法定公公益金和任意意盈余公積金金時(shí)，借記““利潤(rùn)分配———提取法定定盈余公積(或法定公益益金、任意盈盈余公積)””等賬戶，貸貸記“盈余公公積——法定定盈余公積(或法定公益益金、任意盈盈余公積)””賬戶。2．分配優(yōu)先先股股利和普普通股股利時(shí)時(shí)，借記“利利潤(rùn)分配———應(yīng)付優(yōu)先股股股利(或應(yīng)應(yīng)付普通股股股利)”賬戶戶，貸記“應(yīng)應(yīng)付股利”賬賬戶。?3．向投資者者分配利潤(rùn)時(shí)時(shí)，借記“利利潤(rùn)分配———應(yīng)付利潤(rùn)””賬戶，貸記記“應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶。4．結(jié)轉(zhuǎn)未分分配利潤(rùn)時(shí)，，年度終了如如為本年盈利利，則借記““本年利潤(rùn)””賬戶，貸記記“利潤(rùn)分配配——未分配配利潤(rùn)”賬戶戶；如為本年年虧損，則借借記“利潤(rùn)分分配——未分分配利潤(rùn)”賬賬戶，貸記““本年利潤(rùn)””賬戶；同時(shí)時(shí)應(yīng)將“利潤(rùn)潤(rùn)分配”賬戶戶下的其他明明細(xì)賬的余額額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)潤(rùn)分配——未未分配利潤(rùn)””賬戶，即：：???1在企業(yè)內(nèi)部，，只有成本。。21世紀(jì)，沒有危危機(jī)感是最大大的危機(jī)。如果有一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目，首先要要考慮有沒有有人來做。如果沒有人做做，就要放棄棄，這是一個(gè)個(gè)必要條件。。20世紀(jì)是生產(chǎn)率率的世紀(jì)，21世紀(jì)是質(zhì)量的的世紀(jì)，質(zhì)量量是和平占領(lǐng)領(lǐng)市場(chǎng)最有效效的武器。把一件簡(jiǎn)單的的事做好就不不簡(jiǎn)單，把每每一件平凡的的事做好就不不平凡。自古以來來的偉人人，大多多是抱著著不屈不不撓的精精神，從從逆境中中掙扎奮奮斗過來來的。06-1月-2321:571月-23科學(xué)技術(shù)術(shù)的進(jìn)步步將會(huì)給給人們的的生活帶帶來巨大大的影響響，而人人們要不不斷適應(yīng)應(yīng)這種時(shí)時(shí)代的變變化，而而不要坐坐等未來來，失去去自我發(fā)發(fā)展的良良好機(jī)2023/1/6會(huì)。2023/1/621:57:38不只獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)成功，，而且獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)失敗敗。一個(gè)人想要要成功，就就要學(xué)會(huì)在在機(jī)遇從頭頭頂上飛過過時(shí)跳起來來抓住它。。這樣逮到到機(jī)遇的機(jī)機(jī)會(huì)就會(huì)增增大。21:57:3921:571月-23公平不是總總存在的，，在生活學(xué)學(xué)習(xí)的各個(gè)個(gè)方面總有有一些不能能如意的地地方。但只只要適應(yīng)它它，并堅(jiān)持持到底，總總能收到意意想不到的的成效?；ㄙM(fèi)數(shù)百元元買一本書書，便可以以獲得別人人的智慧經(jīng)經(jīng)驗(yàn)。然而而，如果你你全盤模仿仿，不加思思考，那有有時(shí)就會(huì)畫畫虎不成反反類犬。不能搞平平均主義義，平均均主義懲懲罰表現(xiàn)現(xiàn)好的，，鼓勵(lì)表表現(xiàn)差的的，得來來的只是是一支壞壞的職工工隊(duì)伍。。1月-2321:57利人為利利已的根根基，商商業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)上老是是為自己己著想，，而不顧顧及到他他人，利利也就可可能隨之之“飛””了。管理就是是把復(fù)雜雜的問題題簡(jiǎn)單化化，把混混亂的事事情規(guī)范范化。質(zhì)量等于利利潤(rùn)。1月-2321:5721:57:39失敗并非壞壞事，一次次失敗能教教會(huì)你許多多，甚至比比你大學(xué)里里所學(xué)的還還有用。噴泉的的高度度不會(huì)會(huì)超過過它的的源頭頭;一個(gè)人人的事事業(yè)也也是這這樣，，他的的成就就絕不不會(huì)超超過自自己的的信念念。06-1月月-23機(jī)會(huì)并并不會(huì)會(huì)自動(dòng)動(dòng)地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為為鈔票票只花一元錢錢的顧客，，比花一百百元的顧客客，對(duì)生意意的興隆更更具有根本本性的影響響力。21:57:3919:111月-23做事，不不止是人人家要我我做才做做，而是是人家沒沒要我做做也爭(zhēng)著著去做。。這樣，，才做得得有趣味味，也就就會(huì)有收收獲。1月-231月-23戰(zhàn)略越精精煉，就就越容易易被徹底底地執(zhí)行行。他之所以以為自己己所領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的微軟軟而感到到自豪，，是因?yàn)闉樵谶@個(gè)個(gè)團(tuán)體中中聚集了了一大批批與他一一樣熱愛愛微軟事事業(yè)的人人。2023/1/621:57:39一個(gè)成功功的決策策，等于于90%的信息加加上10%的直覺。。我們并不鄙棄棄一切有惡習(xí)習(xí)的人，但我我們鄙棄一點(diǎn)點(diǎn)美德都沒有有的人。1月-2321:5721:57:391月-231月-2321:571月-2321:5721:57:3921:57:39在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的的條件下，首首先是員工素素質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)。。建立自信的最最快最確實(shí)的的方法，就是是去做你害怕怕的事，直到到你獲得成功功的經(jīng)驗(yàn)。管理不是獨(dú)裁裁，一個(gè)家公公司的最高管管理階層必須須有能力領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和管理員工工。在沒出出現(xiàn)不不同意意見之之前，，不做做出任任何決決策。。9:57:39下下午1月-23細(xì)節(jié)的的不等等式意意味著著1%的錯(cuò)誤誤會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致100%的錯(cuò)誤誤。第一，，不許許說競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手的的壞話話；第第二，，不許許說競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手的的壞話話；第第三，，還是是不許許說競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手的的壞話話。加強(qiáng)用用水設(shè)設(shè)備管管理，，堵塞塞水的的跑冒冒滴漏漏！我今天天就要要打敗敗你，，我不不睡覺覺也要要打敗敗你，，這是是我們們的文文化。。今后的的世界界，并并不是是以武武力統(tǒng)統(tǒng)治，，而是是以創(chuàng)創(chuàng)意支支配。。省錢就就是掙掙錢。。9:57下下午午2023/1/621:57失敗是是成大大事者者之母母。創(chuàng)新就就是創(chuàng)創(chuàng)造一一種資資源。。幸運(yùn)之之神會(huì)會(huì)光顧顧世界界上的的每一一個(gè)人人，但但如果果她發(fā)發(fā)現(xiàn)這這個(gè)人人并沒沒有準(zhǔn)準(zhǔn)備好好要迎迎接她她時(shí)，，她就就會(huì)從從大門門里走走進(jìn)來來，然然后從從窗子子里飛飛出去去。一個(gè)有有信念念者所所開發(fā)發(fā)出的的力量量，大大于99個(gè)只有有興趣趣者。。產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量是是生產(chǎn)產(chǎn)出來來的，，不是是檢驗(yàn)驗(yàn)出來來的。。2023/1/621:57:39將合適適的人人請(qǐng)上上車，，不合合適的的人請(qǐng)請(qǐng)下車車。2023/1/621:57:39授權(quán)并并信任任才是是有效效的授授權(quán)之之道。。領(lǐng)導(dǎo)者者是能能夠?qū)⒁蝗喝喝藥У剿麄冏宰哉J(rèn)為為去不不了的的地方方的人人。謝謝各各位?。?、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。21:57:4021:57:4021:571/6/20239:57:40PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。1月-2321:57:4021:57Jan-2306-Jan-2312、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。21:57:4021:57:4021:57Friday,January6,202313、乍見翻疑夢(mèng)夢(mèng)，相悲各問問年。。1月-231月-2321:57:4021:57:40January6,202314、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見見青山。。。06一一月20239:57:40下午午21:57:401月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月239:57下下午1月-2321:57January6,202316、行動(dòng)出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2023/1/621:57:4021:57:4006January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。9:57:40下午午9:57下午午21:57:401月-239、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。21:57