拓展新業(yè)務 實現(xiàn)新跨越-對拓展新業(yè)務的幾點認識和看法

拓展新業(yè)務實現(xiàn)新跨越——對拓展新業(yè)務的幾點認識和看法■胡少先【摘要】一、引言rn近年來,在財政部的正確領導和行業(yè)協(xié)會的悉心指導下,注冊會計師行業(yè)步入了大跨越的發(fā)展時期,尤其是國辦發(fā)56號文件發(fā)布后,更是迎來了歷史性的發(fā)展階段.事務所要進一步做強做大,不辜負時代賦予的發(fā)展機遇,勢必要求在現(xiàn)有業(yè)務的基礎上,拓展新業(yè)務、謀求新發(fā)展.我國經濟活動的日益深化,必然導致對注冊會計師專業(yè)服務需求的多樣化.期刊名稱】中國注冊會計師年(卷),期】2011(000)011總頁數(shù)】3一、引言近年來，在財政部的正確領導和行業(yè)協(xié)會的悉心指導下，注冊會計師行業(yè)步入了大跨越的發(fā)展時期，尤其是國辦發(fā)56號文件發(fā)布后，更是迎來了歷史性的發(fā)展階段。事務所要進一步做強做大，不辜負時代賦予的發(fā)展機遇，勢必要求在現(xiàn)有業(yè)務的基礎上，拓展新業(yè)務、謀求新發(fā)展。我國經濟活動的日益深化，必然導致對注冊會計師專業(yè)服務需求的多樣化。王軍副部長在2010年8月舉辦的第四屆注冊會計師論壇中就高屋建瓴地指出：不斷拓展新業(yè)務是行業(yè)加快發(fā)展的必然要求、是行業(yè)實現(xiàn)跨越發(fā)展的巨大動力、是行業(yè)轉變自身發(fā)展方式的有力抓手、更是服務經濟社會發(fā)展的重要機遇。國際同行發(fā)展經驗也表明，注冊會計師行業(yè)發(fā)展到一定階段之后，審計鑒證類的業(yè)務收入比重將不再占主導地位。如美國注冊會計師行業(yè)的審計收入占總收入的比例已從20世紀70年代的70%下降到近年的30%。同樣，國際“四大”的非審計業(yè)務收入基本占其總收入的75%左右。而反觀我國事務所的收入結構，與國際“四大”存在較大反差，其中審計收入占比高達80%以上，非審計業(yè)務收入占比不足20%。中注協(xié)在2010年7月印發(fā)的《會計師事務所服務經濟社會發(fā)展新領域業(yè)務拓展工作方案》中也明確提出，力爭用8年左右的時間，使審計業(yè)務與非審計業(yè)務收入比重達到5：5，使全行業(yè)的業(yè)務領域和收入結構得到優(yōu)化。因此，要實現(xiàn)事務所做強做大走出去，要切實提升注冊會計師的社會價值，要實現(xiàn)行業(yè)的跨越式發(fā)展，要分散審計鑒證業(yè)務過于集中而帶來的執(zhí)業(yè)風險，拓展新業(yè)務、謀求新空間勢在必行。二、拓展新業(yè)務的兩大路徑就拓展新業(yè)務而言，天健所這幾年也做了一些有益的探索，如為客戶提供內部控制鑒證、內部控制制度設計、管理咨詢等，但與國際“四大”、國內先進大所相比，還存在較大的差距。結合當前形勢和筆者的切身體會，在這里談談對拓展新業(yè)務的幾點認識和看法。筆者認為，拓展新業(yè)務可以通過兩大路徑實現(xiàn)：其一，執(zhí)業(yè)領域的拓展。即在鞏固諸如企事業(yè)單位等傳統(tǒng)業(yè)務領域的基礎上，大力拓展包括醫(yī)院、學校、協(xié)會、基金會等非營利機構在內的新業(yè)務領域。國辦發(fā)56號文指出，要“認真落實《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，確保公司依法接受注冊會計師審計。同時，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍?！钡鲜鰣?zhí)業(yè)領域的拓展并非能夠一蹴而就，尚需主管部門和行業(yè)協(xié)會與有關部門加強溝通協(xié)調：一方面，力爭能夠實現(xiàn)以法律形式明確將上述機構的鑒證業(yè)務納入注冊會計師法定業(yè)務；另一方面，應嚴格按照社會主義法制的基本要求，切實做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，實現(xiàn)應審必審。其二，相關業(yè)務的拓展。即在深化對同一客戶審計、資本驗證、涉稅鑒證等鑒證業(yè)務的基礎上，適應市場需求，大力開拓為客戶提供增值服務的新業(yè)務，如企業(yè)社會責任、內部控制評價、破產管理、司法會計等其他新興鑒證業(yè)務以及并購重組、業(yè)績評價、資信調查、投資決策、管理咨詢、稅務咨詢等非審計業(yè)務。只要把注冊會計師的全部技能與市場需求協(xié)調一致，并采取一定的措施使注冊會計師保持應有的獨立，客戶就會得到最好的服務。但上述業(yè)務也存在著因為不同的部門利益而互設壁壘、分割市場等情況。這也需要政府相關部門之間進行協(xié)調溝通，推動上述業(yè)務監(jiān)管上的整合，以真正有利于服務客戶，真正有利于行業(yè)發(fā)展。三、拓展新業(yè)務的四大保證要使新業(yè)務的拓展真正落到實處，實現(xiàn)多元化發(fā)展，還需要在體制、組織、技術和人才等四個方面提供強有力保證。（一）機構運作平臺的創(chuàng)新——體制保證要實現(xiàn)新業(yè)務的拓展，需要通過機構運作平臺的創(chuàng)新為之提供體制保證。目前從事審計、稅務、評估、工程審價及管理咨詢業(yè)務的機構，在法律上都以獨立法人形式存在，實務中會計師事務所對其他專業(yè)機構的投資均采取個人受托代持的形式，客觀上無疑存在權屬糾紛、機構分立等法律風險，不利于會計師事務所的多元化經營和長遠穩(wěn)定發(fā)展，這就需要從法律規(guī)范、體制上加以創(chuàng)新，即允許專業(yè)機構投資事務所或允許事務所對專業(yè)機構的投資。在2011年3月，財政部曾就《關于開展大型會計師事務所集團化發(fā)展試點工作的通知》征求意見，其中最大的亮點是突破了禁止事務所對外投資這一限制，但范圍是否還可以進一步拓寬，如允許試點事務所以品牌為紐帶，以母子公司的形式投資設立資產評估公司、稅務師事務所和工程投資咨詢公司等其他專業(yè)服務機構。建議在新的《注冊會計師法（修正案）》及其實施條例中加以補充完善。（二）服務網(wǎng)絡的健全——組織保證要實現(xiàn)新業(yè)務的拓展，需要通過建立健全事務所的服務網(wǎng)絡戰(zhàn)略性布局為之提供組織保證。在事務所面臨“走出去”的新形勢下，尤為迫切。隨著對外開放的深化，我國企業(yè)對外投資進入快速發(fā)展時期，越來越多的企業(yè)走向國際，客觀上需要事務所也能跟著企業(yè)“走出去”為其提供相關服務。但現(xiàn)實情況的差距依然很大，事務所服務網(wǎng)絡建設顯然滯后于企業(yè)要求提供服務的迫切需求。這不僅不利于行業(yè)發(fā)展，而且還有可能因為一些國家和地區(qū)的監(jiān)管機構單方面推行所謂“長臂監(jiān)管”對我國企業(yè)商業(yè)秘密安全和國家經濟信息安全造成隱患。這就需要事務所審時度勢，探索通過新設、收購、合并、合作、協(xié)議等方式，在境外設立業(yè)務部、代表處、成員所或聯(lián)系所等執(zhí)業(yè)機構，通過建設和完善服務網(wǎng)絡，強化服務能力，為我國企業(yè)“走出去”和國家經濟信息安全保駕護航。（三）信息技術開發(fā)與運用——技術保證要實現(xiàn)新業(yè)務的拓展，需要通過提升事務所的信息技術開發(fā)和運用水平為之提供技術保證。信息技術開發(fā)與運用水平體現(xiàn)在公司治理結構、知識共享程度、業(yè)務協(xié)作能力、人才培養(yǎng)能力、風險控制能力、客戶管理水平、績效考評機制等各個方面。近年來，盡管我國事務所信息技術開發(fā)和應用取得了積極成效，但整體仍存在不平衡、不系統(tǒng)、不完善等問題。我們可以通過加大投入，努力提升信息技術開發(fā)和運用水平，通過著力推行管理系統(tǒng)信息化，推進遠程辦公，實行遠程管理，應用信息系統(tǒng)促進管理信息及時傳遞和有效溝通，開發(fā)建設人力資源、執(zhí)業(yè)標準、質量控制、審計檔案管理等資料數(shù)據(jù)庫，推動內部管理水平提升；通過著力實現(xiàn)審計流程信息化，開發(fā)或引進業(yè)務軟件，使得業(yè)務工作各環(huán)節(jié)都可形成標準程序、記錄軌跡，大大提高執(zhí)業(yè)質量和效率；通過著力確保教育培訓信息化，借助市場資源或依托自身技術力量開發(fā)教育培訓模塊，并將其整合至內部信息系統(tǒng)中，為執(zhí)業(yè)人員提供方便快捷的培訓服務和強有力的專業(yè)支持。（四）專業(yè)化人才引進與儲備——人才保證要實現(xiàn)新業(yè)務的拓展，需通過認真做好專業(yè)化人才的引進與儲備為之提供人才保證。事務所作為人合組織，其人才儲備和專業(yè)化發(fā)展水平從根本上決定了新業(yè)務拓展和多元化發(fā)展的能力和水平。我們應該用長遠的目光，把握新業(yè)務領域、分析新業(yè)務需求，注重引進人才，著力培育人才，加強人才儲備，優(yōu)化執(zhí)業(yè)隊伍，暢通人才晉升，推行個人與事務所共成長的理念，開展多層次培訓，注重誠信建設，恪守職業(yè)道德，不斷提高員工的綜合素質。鼓勵從業(yè)人員個人成為專才，實現(xiàn)所內從業(yè)人員的專業(yè)化分工，以應對客戶要求提供多元化服務的挑戰(zhàn)，在降低經營成本的同時，提高