土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法試行

附件：土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法（試行）總則第一條為了規(guī)范土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)綜[2007]17號(hào)）以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理的土地儲(chǔ)備資金。本辦法所稱土地儲(chǔ)備資金是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買、收回土地以及對(duì)其進(jìn)行前期開(kāi)發(fā)等所使用的資金。土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在持有儲(chǔ)備土地期間臨時(shí)利用土地取得的應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的零星收入，不在本辦法規(guī)范范圍內(nèi)。第三條土地儲(chǔ)備資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。土地儲(chǔ)備資金應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行分賬核算。第四條土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。第五條土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，對(duì)土地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行成本核算。土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映土地儲(chǔ)備資金的收支情況和土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的成本信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（三）土地儲(chǔ)備資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。第八條土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)）、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)）及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。第九條本辦法由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。第十條本辦法自2009年1月1日起施行。第二章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第十一條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)土地儲(chǔ)備資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違反本辦法的前提下，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。第十二條會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31003零余額賬戶用款額度41004財(cái)政應(yīng)返還額度51005應(yīng)收利息61006預(yù)付工程款71007其他應(yīng)收款81101收儲(chǔ)項(xiàng)目91102待攤支出二、負(fù)債類102001短期借款112002應(yīng)付利息122003應(yīng)付工程款132004應(yīng)交稅費(fèi)142005其他應(yīng)付款152101長(zhǎng)期借款三、凈資產(chǎn)類163001土地儲(chǔ)備資金四、收入類174001財(cái)政撥款收入184002其他收入五、支出類195001交付項(xiàng)目支出第十三條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第1001號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算土地儲(chǔ)備資金的庫(kù)存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（二）支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映土地儲(chǔ)備資金的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。第1002號(hào)科目銀行存款一、本科目核算土地儲(chǔ)備資金的銀行存款。二、土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，辦理土地儲(chǔ)備資金銀行存款收支結(jié)算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到財(cái)政部門(mén)撥入的土地儲(chǔ)備資金時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。（二）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）收到的銀行存款利息收入，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“其他收入”等科目。（四）支付銀行存款時(shí)，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記本科目。四、土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映土地儲(chǔ)備資金的銀行存款數(shù)額。1003零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的土地儲(chǔ)備資金用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。不實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，不設(shè)置本科目。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。如果土地儲(chǔ)備資金本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。下年初，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）”科目。如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）”科目。三、本科目期末借方余額，反映尚未支用的土地儲(chǔ)備資金零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。1004財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的土地儲(chǔ)備資金年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。不實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，不設(shè)置本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政撥款收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”科目。下年初依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”科目。四、本科目期末借方余額，反映應(yīng)收財(cái)政下年度返還的土地儲(chǔ)備資金額度。第1005號(hào)科目應(yīng)收利息一、本科目核算土地儲(chǔ)備資金銀行存款發(fā)生的應(yīng)收利息。二、土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按期計(jì)算確定土地儲(chǔ)備資金銀行存款應(yīng)收利息。期末，按照計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。應(yīng)收利息金額不大的，也可于實(shí)際收到利息時(shí)確認(rèn)相關(guān)的利息收入。收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。三、本科目期末余額，反映土地儲(chǔ)備資金銀行存款應(yīng)收未收的利息。第1006號(hào)預(yù)付工程款一、本科目核算土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目預(yù)付給有關(guān)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的工程款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付工程款的主要賬務(wù)處理如下：（一）土地儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生預(yù)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）辦理土地儲(chǔ)備項(xiàng)目工程款結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，按照可抵扣的預(yù)付工程款，貸記本科目，按照應(yīng)付未付的工程款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付工程款”科目。四、本科目期末借方余額，反映為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目預(yù)付的工程款項(xiàng)。第1007號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算除應(yīng)收利息、預(yù)付工程款外為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（二）收回其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的余額。第1101號(hào)科目收儲(chǔ)項(xiàng)目一、本科目核算土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)發(fā)生的可直接歸屬于土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照土地儲(chǔ)備項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并在土地儲(chǔ)備項(xiàng)目下設(shè)置“征地和拆遷補(bǔ)償支出”、“土地開(kāi)發(fā)支出”、“其他直接支出”、“待攤支出轉(zhuǎn)入”、“交付成本”等明細(xì)科目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。（一）“征地和拆遷補(bǔ)償支出”明細(xì)科目，核算征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地需要支付的土地價(jià)款或征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，包括土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以及依法需要支付的與征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地有關(guān)的其他費(fèi)用。在征地過(guò)程中對(duì)被征地農(nóng)民采用社會(huì)保障安置的，所發(fā)生的被征地農(nóng)民的社會(huì)保障支出也在本明細(xì)科目核算。對(duì)于所發(fā)生的被征地農(nóng)民的社會(huì)保障支出，應(yīng)在本明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出”三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。（二）“土地開(kāi)發(fā)支出”明細(xì)科目，核算征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地后進(jìn)行必要的前期土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括前期土地開(kāi)發(fā)性支出以及按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定與前期土地開(kāi)發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等，含因出讓土地涉及的需要進(jìn)行相關(guān)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化、土地平整等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。（三）“其他直接支出”明細(xì)科目，核算經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的可直接歸屬于土地儲(chǔ)備項(xiàng)目成本的其他支出。（四）“待攤支出轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目，核算分?jǐn)傆?jì)入土地儲(chǔ)備項(xiàng)目成本的待攤支出。（五）“交付成本”明細(xì)科目，核算本期已交付項(xiàng)目的成本。三、本科目的主要賬務(wù)處理如下：（一）為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；采用財(cái)政直接支付方式的，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。（二）對(duì)出包工程，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)定期與施工單位進(jìn)行工程結(jié)算。辦理結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記本科目，按照可抵扣的預(yù)付工程款，貸記“預(yù)付工程款”科目，按照應(yīng)付未付的工程款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付工程款”科目。（三）結(jié)轉(zhuǎn)待攤支出時(shí)，借記本科目（待攤支出轉(zhuǎn)入），貸記“待攤支出”科目。（四）單個(gè)收儲(chǔ)項(xiàng)目完成收儲(chǔ)后交付的，應(yīng)按照該項(xiàng)目歸集的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按照本科目“征地和拆遷補(bǔ)償支出”、“土地開(kāi)發(fā)支出”、“其他直接支出”、“待攤支出轉(zhuǎn)入”各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)，借記本科目（交付成本），按照本科目“征地和拆遷補(bǔ)償支出”、“土地開(kāi)發(fā)支出”、“其他直接支出”、“待攤支出轉(zhuǎn)入”各明細(xì)科目的借方余額，貸記本科目（征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開(kāi)發(fā)支出、其他直接支出、待攤支出轉(zhuǎn)入）；同時(shí)，將該項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)入“交付項(xiàng)目支出”科目，借記“交付項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（交付成本）。單個(gè)收儲(chǔ)項(xiàng)目未全部完成收儲(chǔ)、部分先交付的，應(yīng)按合理的方法計(jì)算確定交付部分的成本并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。單個(gè)收儲(chǔ)項(xiàng)目部分交付時(shí)，按照計(jì)算確定的交付部分的成本，借記本科目（交付成本），貸記本科目（征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開(kāi)發(fā)支出、其他直接支出、待攤支出轉(zhuǎn)入）；同時(shí)，將交付部分的成本結(jié)轉(zhuǎn)入“交付項(xiàng)目支出”科目，借記“交付項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（交付成本）。待該收儲(chǔ)項(xiàng)目最后未交付部分完成收儲(chǔ)后交付時(shí)，按照最后交付部分的成本，借記本科目（交付成本），貸記本科目（征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開(kāi)發(fā)支出、其他直接支出、待攤支出轉(zhuǎn)入）；同時(shí)，將最后交付部分的成本結(jié)轉(zhuǎn)入“交付項(xiàng)目支出”科目，借記“交付項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（交付成本）。四、本科目期末借方余額反映尚未交付的土地儲(chǔ)備項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的收儲(chǔ)成本。第1102號(hào)科目待攤支出一、本科目核算為多個(gè)收儲(chǔ)項(xiàng)目共同發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入項(xiàng)目成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如借款利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)費(fèi)、儲(chǔ)備保管費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、臨時(shí)用水用電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施支出等?？芍苯佑?jì)入單個(gè)收儲(chǔ)項(xiàng)目的支出，在“收儲(chǔ)項(xiàng)目”科目核算，不通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待攤支出的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目借款發(fā)生的利息支出，借記本科目、“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生其他待攤支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；采用財(cái)政直接支付方式的，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。（三）土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)按合理的方法（如按照各項(xiàng)目概預(yù)算占所有項(xiàng)目概預(yù)算總額的比例）將發(fā)生的待攤支出分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，分?jǐn)倳r(shí)，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目（待攤支出轉(zhuǎn)入）”科目，貸記本科目。待攤支出的分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。四、本科目月末借方余額，反映為多個(gè)土地儲(chǔ)備項(xiàng)目共同發(fā)生的尚未分?jǐn)偟拇龜傊С?。年末，待攤支出?yīng)分配完畢，本科目應(yīng)無(wú)余額。第2001號(hào)科目短期借款一、本科目核算土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。二、本科目應(yīng)按貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）短期借款應(yīng)付的利息，借記“待攤支出”、“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目借入的尚未償還的短期借款本金。第2002號(hào)科目應(yīng)付利息一、本科目核算土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目借款而發(fā)生的應(yīng)付利息。二、土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按期計(jì)算確定為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目借款而發(fā)生的應(yīng)付利息。期末，按照計(jì)算確定的應(yīng)付利息，借記“待攤支出”、“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，貸記本科目。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付利息金額不大的，也可于實(shí)際支付利息時(shí)確認(rèn)相關(guān)的利息成本。支付利息時(shí)，借記“待攤支出”、“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末余額，反映為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目借款應(yīng)付未付的利息。第2003號(hào)科目應(yīng)付工程款一、本科目核算土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)付給有關(guān)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的工程款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付工程款的主要賬務(wù)處理如下：（一）辦理土地儲(chǔ)備項(xiàng)目工程款結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，按可抵扣的預(yù)付工程款，貸記“預(yù)付工程款”科目，按照應(yīng)付未付的工程款項(xiàng)，貸記本科目。（二）支付應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)付未付的工程款項(xiàng)。第2004號(hào)科目應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算按按稅法等規(guī)定定計(jì)算的為土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目應(yīng)交納的各各種稅費(fèi)。二、本科目按應(yīng)交交的稅費(fèi)項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）按規(guī)定計(jì)算算的為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)交交的各種稅費(fèi)費(fèi)，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”科目，貸記記本科目。涉涉及多個(gè)土地地儲(chǔ)備項(xiàng)目的的，可通過(guò)“待攤支出”科目進(jìn)行歸歸集，然后按按合理的方法法進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǘ?shí)際交納各各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸貸方余額，反反映土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目應(yīng)交未未交的稅費(fèi)金金額。第2005號(hào)科目其他應(yīng)付款款一、本科目核算除除應(yīng)付利息、應(yīng)應(yīng)付工程款、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)外為為土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生的其其他各種應(yīng)付付、暫存款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按單單位和個(gè)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)付款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目發(fā)生其其他各種應(yīng)付付、暫存款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。（二）實(shí)際支付時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸貸方余額，反反映為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生生的其他各種種應(yīng)付及暫存存款項(xiàng)的余額額。第2101號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算土土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)構(gòu)為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目向銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)等借入入的期限在一一年以上（不不含一年）的的各種借款。二、本科目應(yīng)按貸貸款人進(jìn)行明明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期借款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目借入的的各種長(zhǎng)期借借款，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）長(zhǎng)期借款應(yīng)應(yīng)付的利息，借借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸貸方余額，反反映為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目借入入的尚未償還還的長(zhǎng)期借款款本金。第3001號(hào)科目土地儲(chǔ)備資資金一、本科目核算土土地儲(chǔ)備資金金各項(xiàng)收入與與交付項(xiàng)目支支出的差額。二、期末，將各收收入科目貸方方余額轉(zhuǎn)入本本科目，借記記“財(cái)政撥款收收入”、“其他收入”科目，貸記記本科目。將將“交付項(xiàng)目支支出”科目借方余余額轉(zhuǎn)入本科科目，借記本本科目，貸記記“交付項(xiàng)目支支出”科目。三、本科目期末余余額，反映土土地儲(chǔ)備資金金各項(xiàng)收入與與交付項(xiàng)目支支出的累計(jì)差差額。第4001號(hào)科目財(cái)政撥款收收入一、本科目核算當(dāng)當(dāng)期財(cái)政部門(mén)門(mén)撥付的土地地儲(chǔ)備資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置置“國(guó)有土地出出讓收入中安安排的撥款”和“國(guó)有土地收收益基金中安安排的撥款”等明細(xì)科目目，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、財(cái)政撥款收入入的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：：（一）土地儲(chǔ)備機(jī)機(jī)構(gòu)收到財(cái)政政部門(mén)撥付的的土地儲(chǔ)備資資金時(shí)，借記記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目，貸貸記本科目。采采用財(cái)政直接接支付的方式式支付收儲(chǔ)支支出時(shí)，借記記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。（二）期末，將本本科目貸方余余額轉(zhuǎn)入“土地儲(chǔ)備資資金”科目，借記記本科目，貸貸記“土地儲(chǔ)備資資金”科目。四、本科目期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。第4002號(hào)科目其他收入一、本科目核算土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目除財(cái)政撥款款外的其他收收入，如利息息收入。二、其他收入的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）取得的其他他收入，借記記“銀行存款”、“應(yīng)收利息”等科目，貸貸記本科目。（二）期末，將本本科目貸方余余額轉(zhuǎn)入“土地儲(chǔ)備資資金”科目，借記記本科目，貸貸記“土地儲(chǔ)備資資金”科目。三、本科目期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。第5001號(hào)科目交付項(xiàng)目支支出一、本科目核算本本期已交付的的土地儲(chǔ)備項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際支支出。二、交付項(xiàng)目支出出的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：：（一）項(xiàng)目全部或或部分交付時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“收儲(chǔ)項(xiàng)目（交交付成本）”科目。（二）期末，將本本科目借方余余額轉(zhuǎn)入“土地儲(chǔ)備資資金”科目，借記“土地儲(chǔ)備資資金”科目，貸記記本科目。三、本科目期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。第三章財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表及編制說(shuō)說(shuō)明第十四條條土地儲(chǔ)備備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本辦法的的規(guī)定編制土土地儲(chǔ)備資金金財(cái)務(wù)報(bào)表。第十五條土地地儲(chǔ)備資金財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表包括括資產(chǎn)負(fù)債表表、收支表、項(xiàng)項(xiàng)目支出明細(xì)細(xì)表及附注。資產(chǎn)負(fù)債表、收支支表、項(xiàng)目支支出明細(xì)表按按照本辦法第第十七條至第第二十條的規(guī)規(guī)定編報(bào)。附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、收支支表、項(xiàng)目支支出明細(xì)表中中列示項(xiàng)目的的文字描述或或明細(xì)資料，以以及對(duì)未能在在這些報(bào)表中中列示項(xiàng)目的的說(shuō)明等。附附注可由土地地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)根根據(jù)需要自行行編制。第十六條土地地儲(chǔ)備資金財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)至少按照月月份和年度編編制，做到數(shù)數(shù)字真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確、手手續(xù)完備、內(nèi)內(nèi)容完整、編編報(bào)及時(shí)。第十七條財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表格式報(bào)表編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期土儲(chǔ)會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)土儲(chǔ)會(huì)02表收支表月報(bào)、年報(bào)土儲(chǔ)會(huì)03表項(xiàng)目支出明細(xì)表月報(bào)、年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表土儲(chǔ)儲(chǔ)會(huì)01表編制單位：__年__月__日單位：元資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金短期借款財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)付利息應(yīng)收利息應(yīng)付工程款預(yù)付工程款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款收儲(chǔ)項(xiàng)目長(zhǎng)期借款待攤支出負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)土地儲(chǔ)備資金凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)計(jì)收支表土儲(chǔ)會(huì)02表編制單位：___年__月單位：元本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、土地儲(chǔ)備資金金收入1．財(cái)政撥款款收入其中：國(guó)有土地出出讓收入中安安排的撥款國(guó)有土地收收益基金中安安排的撥款2．其他收入入二、交付項(xiàng)目支出出

項(xiàng)目支出明細(xì)表土儲(chǔ)會(huì)03表編制單位：___年__月單位：元以前年度累計(jì)支出出本年累計(jì)支出合計(jì)收儲(chǔ)項(xiàng)目小計(jì)征地和拆遷補(bǔ)償支支出土地開(kāi)發(fā)支出其他直接支出待攤支出轉(zhuǎn)入小計(jì)征地和拆遷補(bǔ)償支支出土地開(kāi)發(fā)支出其他直接支出待攤支出轉(zhuǎn)入1=2+3+4++523456=7+8+9++107891011=1+6×項(xiàng)目×項(xiàng)目×項(xiàng)目×項(xiàng)目……第十八條資資產(chǎn)負(fù)債表編編制說(shuō)明（一）本表反映月月末、年末等等會(huì)計(jì)期間終終了時(shí)土地儲(chǔ)儲(chǔ)備資金全部部資產(chǎn)、負(fù)債債以及凈資產(chǎn)產(chǎn)的構(gòu)成情況況。（二）本表“年初初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字字，應(yīng)根據(jù)上上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填填列。（三）本表各項(xiàng)目目的內(nèi)容和填填列方法：1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反反映庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行存款款等貨幣資金金的期末合計(jì)計(jì)余額，本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”科目期末余余額加總填列列。2．“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映映期末財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度的的余額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還還額度”科目的期末末余額填列。3．“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反反映土地儲(chǔ)備備資金銀行存存款應(yīng)收未收收的利息。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末末余額填列。4．“預(yù)付工程款”項(xiàng)目目，反映為土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目預(yù)付的工程程款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“預(yù)付工程款”科目的期末末余額填列。5．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目目，反映除應(yīng)應(yīng)收利息、預(yù)預(yù)付工程款外外為土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目發(fā)生的的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末末余額填列。6．“收儲(chǔ)項(xiàng)目”項(xiàng)目，反反映尚未交付付的土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目累計(jì)發(fā)發(fā)生的收儲(chǔ)成成本。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“收儲(chǔ)項(xiàng)目”科目的期末末余額填列。7．“待攤支出”項(xiàng)目，反反映為多個(gè)土土地儲(chǔ)備項(xiàng)目目共同發(fā)生的的尚未分?jǐn)偟牡拇龜傊С觥１颈卷?xiàng)目根據(jù)“待攤支出”科目的期末末余額填列。編編制年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本本項(xiàng)目應(yīng)填“0”。8．“短期借款”項(xiàng)目，反反映為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目借入入的尚未償還還的短期借款款本金。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末末余額填列。9．“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反反映為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目借款款應(yīng)付未付的的利息。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末末余額填列。10．“應(yīng)付工程款”項(xiàng)目目，反映土地地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)付未付的工工程款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付工程款”科目的期末末余額填列。11．“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反反映土地儲(chǔ)備備項(xiàng)目尚未交交納的稅費(fèi)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末末余額填列。12．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目目，反映除應(yīng)應(yīng)付利息、應(yīng)應(yīng)付工程款、應(yīng)交稅費(fèi)外為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)生的其他各種應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。13．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反反映為土地儲(chǔ)儲(chǔ)備項(xiàng)目借入入的尚未償還還的長(zhǎng)期借款款本金。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末末余額填列。14．“土地儲(chǔ)備資金”項(xiàng)項(xiàng)目，反映土土地儲(chǔ)備資金金各項(xiàng)收入與與交付項(xiàng)目支支出的累計(jì)差差額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“土地儲(chǔ)備資資金”科目的期末末余額填列。第十九條收支表表編制說(shuō)明（一）本表反映土土地儲(chǔ)備資金金在月份、年年度等會(huì)計(jì)期期間內(nèi)的收入入和費(fèi)用情況況。（二）本表“本月月數(shù)”欄反映各項(xiàng)項(xiàng)目的本月實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在在編報(bào)年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反反映各項(xiàng)目自自年初起至本本月末止的累累計(jì)實(shí)際發(fā)生生數(shù)。（三）本表中“本本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的的內(nèi)容及填列列方法：1．“土地儲(chǔ)備資金收入入”項(xiàng)目，反映映當(dāng)期土地儲(chǔ)儲(chǔ)備資金收入入總額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本本表“財(cái)政撥款收收入”和“其他收入”項(xiàng)目金額加加總計(jì)算填列列。2．“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)項(xiàng)目，反映當(dāng)當(dāng)期財(cái)政部門(mén)門(mén)撥付的土地地儲(chǔ)備資金。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“財(cái)政撥款收收入”科目貸方發(fā)發(fā)生額填列?！皣?guó)有土地出出讓收入中安安排的撥款”、“國(guó)有土地收收益基金中安安排的撥款”項(xiàng)目分別根根據(jù)“財(cái)政撥款收收入”科目所屬明明細(xì)科目貸方方發(fā)生額填列列。3．“其他收入”項(xiàng)目，反反映當(dāng)期除財(cái)財(cái)政撥款外的的其