中小企業(yè)全面預(yù)算管理對策及分析-以HX公司為例

中小企業(yè)全面預(yù)算管理對策及分析——以HX公司為例摘要當(dāng)前，全面預(yù)算管理在大型企業(yè)已得到了廣泛推廣，取得了良好的效果，極大促進(jìn)了企業(yè)的開展，但在中小企業(yè)中，還沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理的重要性,這取決中小企業(yè)自身的特點，想要長足開展，必須進(jìn)行有效的預(yù)算管理，基于此，本文對全面預(yù)算管理展開研究，采用案例分析的方法，選取中小企業(yè)HX公司作為案例研究的對象，從HX公司的建立到預(yù)算管理的實施過程，對HX公司進(jìn)行梳理，結(jié)合全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)，探討全面預(yù)算管理在HX公司的落實與應(yīng)用。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理中小企業(yè)全面預(yù)算管理體系由于銷售預(yù)算，本錢費用預(yù)算等都下放到一線銷售部門編制，會出現(xiàn)“預(yù)算松弛”現(xiàn)象，一線銷售部門長期接觸客戶，有著敏銳的市場洞察力，他們在預(yù)算編制時往往會傾向于對自身有利的預(yù)算目標(biāo)，例如減少銷售收入的金額,增加工程本錢費用的預(yù)算，以至于編制出來的預(yù)算通常更容易實現(xiàn)，甚至可能提前完成全年的銷售計劃，獲得員工激勵，這樣低估收入，高估本錢，不但降低了預(yù)算的精準(zhǔn)度，還可能造成資金利用效率低下與費用浪費問題，甚至嚴(yán)重的會激化企業(yè)內(nèi)部矛盾。對于費用的預(yù)算編制，HX公司缺乏系統(tǒng)性，在編制銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算時，只是簡單的復(fù)制上一年的數(shù)據(jù)，并沒有對費用的支出情況和影響因素進(jìn)行有效的分析和比擬，如表4-1：表4-1銷售及管理費用預(yù)算單位：萬元工程2018年費用金額2019年預(yù)算金額銷售費用：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費56.956.9安裝工程費30.230.2銷售人員工資45.745.7房租水電11.411.4管理費用：業(yè)務(wù)招待費18.418.4辦公費25.925.9差旅費20.8208折舊54.454.4管理人員工資45.645.6其他17.917.9HX公司2019年的費用預(yù)算是2018年的實際費用支出，HX公司缺乏對費用的管控，不能結(jié)合本年實際情況對費用進(jìn)行合理的估算與控制。HX公司的銷售費用主要是為了宣傳工程所產(chǎn)生的廣告費和宣傳費，銷售中心的房租水電，銷售人員薪酬以及為了工程經(jīng)營所需的安裝工程費。HX公司采用固定預(yù)算法，這種預(yù)算方法使預(yù)算期和會計期間相脫離，編制較單一，很可能在實際操作中受各種因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算無法準(zhǔn)確的編制。4.3人員對全面預(yù)算管理不重視在思想方面，管理層就對全面預(yù)算管理缺乏了解和重視，沒有明確的定位，常會出現(xiàn)“一刀切”的現(xiàn)象，認(rèn)為預(yù)算編制屬于財務(wù)部門的工作職責(zé)，是單純的財務(wù)行為，將預(yù)算的編制理解為一項簡單的申請事項，沒有調(diào)動起所有人的積極性，還會因為利益站位不同，在參與決策方面存在缺失，無法站在追求企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的層面上對預(yù)算提出可行性建議，使預(yù)算的合理性，長遠(yuǎn)性缺乏宏觀意識。在HX公司，員工學(xué)歷參差不齊，在受教育程度方面管理層和基層員工有較大的差距，一般高素質(zhì)人才都集中在管理崗位，業(yè)務(wù)水平和自身能力都比基層員工要高出許多，但人數(shù)有限，而一線銷售部門人數(shù)多，員工卻普遍學(xué)歷較低,財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，對全面預(yù)算管理十分陌生，一提到預(yù)算就認(rèn)為和自己沒有關(guān)系，都是財務(wù)的事，很多人的思想里認(rèn)為沒有必要編制預(yù)算，費時費力，都抱著內(nèi)外環(huán)境變化大，未來事件無法預(yù)測的想法看待預(yù)算管理。而預(yù)算編制人員所需具備的不僅僅是有財務(wù)的相關(guān)知識，還需要對一線市場，銷售情況，客戶需求等有一個粗略的了解，掌握的數(shù)據(jù)和情況越詳細(xì)，編制的預(yù)算就越準(zhǔn)確，所以HX公司定的現(xiàn)狀給預(yù)算編制帶來了很大局限。5解決HX公司全面預(yù)算管理問題的對策健全全面預(yù)算管理制度抽調(diào)各部門優(yōu)秀負(fù)責(zé)人，另設(shè)立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)組織全面預(yù)算的日常工作，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、反響、協(xié)調(diào)、考評等進(jìn)行實時的追蹤，預(yù)算管理辦公室成員由各個部門的人員共同組成，共同參與，預(yù)算管理辦公室的人員會根據(jù)部門職權(quán)的范圍將各執(zhí)行部門進(jìn)行分割，負(fù)責(zé)具體事項的實施。企業(yè)戰(zhàn)略決定企業(yè)整體的開展規(guī)劃，行動步驟，在戰(zhàn)略管理的過程中要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)來實施，根據(jù)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，不能一味追求短期經(jīng)濟效益，要將戰(zhàn)略思維融入全面預(yù)算管理，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,堅持戰(zhàn)略引導(dǎo)預(yù)算的思想。在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，首先在思想上明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營策略都是有利于集中企業(yè)優(yōu)勢資源的，而全面預(yù)算管理是執(zhí)行落實經(jīng)營目標(biāo)，戰(zhàn)略策略的具體行動方案，在對預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解時，要把具體的工作落實到每個人身上，在預(yù)算的執(zhí)行中保持各方面工作協(xié)調(diào)一致，最終通過預(yù)算管理達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的核算正規(guī)HX公司可以利用手機，短信，微信，微博，二維碼等多渠道溝通模式進(jìn)行隨時在線交流溝通，讓財務(wù)部門與各單位部門鏈接成一個局域網(wǎng)，實現(xiàn)預(yù)算管理與會計核算的無縫對接，這樣各單位部門辦理業(yè)務(wù)時，能夠利用信息系統(tǒng)快速準(zhǔn)確的對發(fā)票的真實性進(jìn)行認(rèn)證，財務(wù)部門通過后可以將原始憑證打印出來,待審核手續(xù)完成后送到財務(wù)部門，會計人員通過后系統(tǒng)將自動進(jìn)入會計科目中，從復(fù)核、入賬，到審核處理、最后生成會計報表，可以直觀速度有效的看到預(yù)算執(zhí)行情況，對之后員工的績效評價與激勵提供了重要數(shù)據(jù)，也為日后調(diào)動部門的積極性和員工的創(chuàng)造性指明了努力方向，確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行徹底落實于日?；顒又?。5.3提升人員素質(zhì)HX公司有硬資源，也有軟資源，硬資源是企業(yè)賴以生存的創(chuàng)收工程，是企業(yè)的核心競爭力，而軟資源那么是一個企業(yè)內(nèi)在的實力，其中就包括人力，越來越多的企業(yè)開始重視起對員工的培訓(xùn)，讓全體人員了解財務(wù)的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)理論知識。構(gòu)建完善的人才培訓(xùn)機構(gòu)和制度，定期組織企業(yè)管理層和財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期對會計核算、內(nèi)部控制、預(yù)算等知識的培訓(xùn)，聘請專家進(jìn)行技能培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識、了解國家最新的政策法規(guī)、引入先進(jìn)的財務(wù)管理理念，提升全體人員的預(yù)算管理能力。HX公司在全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)加強員工之間的交流溝通，讓員工在溝通中互相磨合，步調(diào)一致，提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，HX公司可以定期組織員工活動，比方聚餐，短途旅行，茶話會等等，多聽，多看，多交流，讓員工在輕松的環(huán)境中相互了解，增加彼此的熟悉度和凝聚力。只有員工之間溝通順暢，才能更好的協(xié)調(diào)各部門行動，信息反響才能更加及時，促使員工主動參與全面預(yù)算管理，發(fā)揮1+1大于2的效果，調(diào)動全體員工積極向上的精神，以及創(chuàng)新求變的信念，最終使企業(yè)高效使用資源、降本增效。6結(jié)論全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)不可缺少的一種管理工具，是一種整合性的管理系統(tǒng)，以財務(wù)管理為核心，是為數(shù)不多的能把多個管理手段融為一體的管理模式，在對全面預(yù)算管理理論的研學(xué)和實踐中，摸索出符合企業(yè)自身特點的全面預(yù)算管理，而中小企業(yè)是實施創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新，社會和諧開展方面起著不可替代作用，中小企業(yè)的發(fā)展正逐步從粗放的管理模式演變成精細(xì)化管理。1緒論L1選題背景近年來，中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成局部，開展勢頭迅猛，不僅數(shù)量持續(xù)激增，且為我國經(jīng)濟開展做出了巨大貢獻(xiàn)，但中小企業(yè)受資金，技術(shù)，規(guī)模，管理等方面的限制，普遍規(guī)模小，底子薄，管理粗放，抗風(fēng)險能力弱。針對這些，國家出臺了許多扶持政策，包括金融，財政，稅收等各個領(lǐng)域幫助中小企業(yè)減緩轉(zhuǎn)型升級的巨大壓力，然而僅依靠外部的扶持只能解一時燃眉之急，越來越多的企業(yè)開始思考如何從內(nèi)部管理入手，對各個方面進(jìn)行調(diào)整和完善，使其從粗放型管理過渡到精細(xì)化管理，在市場上占有一席之地。1.2研究意義目前，市場競爭日趨激烈，面臨生存的巨大壓力，企業(yè)在管理上越發(fā)謹(jǐn)慎,對全面預(yù)算管理也提出了更多的要求和完善的方法，本文通過對全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)和流程研究，結(jié)合HX公司預(yù)算管理建立和實施過程，歸納出其缺陷與缺乏。針對HX公司所存在的問題，提出可行性意見和建議，希望通過對HX公司問題的解決，能夠使更多的中小企業(yè)認(rèn)識到全面預(yù)算的價值，并在實際工作中運用這一管理手段，增加企業(yè)競爭力，提升公司價值。1.3研究內(nèi)容本文共分五章。第一章：介紹目前國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，研究內(nèi)容，基本框架和方法，創(chuàng)新點.第二章：闡述了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵，以及全面預(yù)算管理的流程。第三章：HX公司作為中小企業(yè)，簡單介紹了一下HX公司的基本概況，全面預(yù)算管理在HX公司的模式演變，并介紹了HX公司全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)o第四章：針對上一章HX公司的基本情況介紹，就全面預(yù)算管理在HX公司實施過程中存在的問題，包括三個方面，全面預(yù)算管理制度方面：全面預(yù)算管理實施方面；人員方面。第五章：針對預(yù)算管理過程中存在的問題，提出相應(yīng)的解決對策，即設(shè)置合理的預(yù)算管理組織機構(gòu)，加強企業(yè)戰(zhàn)略對預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，嚴(yán)格控制，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行核算正規(guī)，做好監(jiān)督，及時反饋，加強資金管控，將全員參與和激勵考核制度相結(jié)合，增強全體人員的思想認(rèn)識，加大員工培訓(xùn)力度。1.4研究方法本文采用如下研究方法，詳細(xì)描述全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)在實際工作的應(yīng)用，根據(jù)HX公司的預(yù)算流程，具體分析其在全面預(yù)算管理的應(yīng)用問題，并對改善公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀提出合理有效的建議，研究方法如下：（1） 案例分析法：通過對HX公司的數(shù)據(jù)資料，分析對公司預(yù)算管理的體系流程，并對其進(jìn)行深入調(diào)查研究，找到問題，完善實踐對策.（2） 文獻(xiàn)研究法：大量閱讀國內(nèi)外有關(guān)全面預(yù)算管理的文獻(xiàn)資料，深入研究相關(guān)理論，不斷改善預(yù)算管理在企業(yè)中實際應(yīng)用。相關(guān)概念基礎(chǔ)基本概念全面預(yù)算管理是企業(yè)通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)在未來的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測，科學(xué)籌劃，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，分析，且實行結(jié)果反響，全面預(yù)算管理既是決策的具體化，又是控制經(jīng)營和財務(wù)活動的依據(jù)，涉及預(yù)算全員全部門，全過程，全方位，全面控制指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整。預(yù)算的特征（1） 作為一種戰(zhàn)略管理體系，預(yù)算是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和活動所做的詳細(xì)安排，應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，通過預(yù)算管理的模式促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效落實，實現(xiàn)企業(yè)短期計劃跟長期計劃的有效溝通跟銜接。（2） 預(yù)算是數(shù)量化，且具有可執(zhí)行性的，是對未來活動細(xì)致，周密的安排,是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，具備更高的科學(xué)性。（3）全面預(yù)算管理以目標(biāo)作為導(dǎo)向，是一種目標(biāo)管理模式，能夠讓企業(yè)對自己在某一時期內(nèi)的開展目標(biāo)跟工作任務(wù)進(jìn)行有效的明確，具備正確的開展方向。2.3主要特點（1）全面性：全面預(yù)算管理的全面性表達(dá)在方方面面，不管是企業(yè)全部的經(jīng)營活動，還是涉及資金收支的業(yè)務(wù)活動，都要納入預(yù)算統(tǒng)一管理，其中牽扯諸多部門，涵蓋范圍大，并且各部門之間具有非常緊密的聯(lián)系，在預(yù)算編制中需要一定的邏輯性，作為一個完整而緊密的整體，各預(yù)算之間相輔相成，缺一不可，全面性也是全面預(yù)算管理的最主要特點。（2）“上下配合，全員參與”，從決策部門到執(zhí)行部門，從董事長到中層管理人員到基層員工，每個人都要參與到預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算考評的環(huán)節(jié)中來，增強效益意識，本錢意識、充分調(diào)動人員積極性，實行全員預(yù)算管理控制。（3）預(yù)算管理的管控活動是一個全方位的過程，包括一系列的完整流程，在實施過程中，所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動必須全部納入預(yù)算統(tǒng)籌安排，這種全量化的實施內(nèi)容復(fù)雜，指標(biāo)繁瑣，且不能簡化或省略，在管理過程中可以很好的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動。HX公司全面預(yù)算管理建立和實施HX公司概況HX公司作為中小企業(yè)，在成立之初秉承“立足本土，輻射全國”的戰(zhàn)略布局,在不動產(chǎn)市場精耕細(xì)作，與多家龍頭房地產(chǎn)開發(fā)商取得合作，先后銷售開發(fā)租賃多個商鋪，住宅，寫字樓，車位等不動產(chǎn)工程，讓數(shù)萬名業(yè)主享受到貼心的不動產(chǎn)購置服務(wù)和后續(xù)的物業(yè)服務(wù)，多年來在行內(nèi)兢兢業(yè)業(yè)，不斷尋求開展與創(chuàng)新一直致力于增強企業(yè)核心競爭力，持續(xù)保持利潤穩(wěn)定增長，積極適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)的要求。隨著內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的規(guī)范，和外部市場政策環(huán)境的支持，HX公司在市場競爭中穩(wěn)中求進(jìn)，雖然與大企業(yè)相比，還是受人員規(guī)模、資本規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模等因素的限制，但在不斷開展中，抗風(fēng)險能力越來越強，企業(yè)對市場環(huán)境的變化愈發(fā)敏感，能夠及時對客觀變動因素作出反響，加快調(diào)整。HX公司全面預(yù)算管理實施過程HX公司預(yù)算目標(biāo)在面對瞬息萬變的市場經(jīng)濟下，預(yù)算管理的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營開展的指導(dǎo)方向，對預(yù)算管理有明確的目標(biāo)可以使企業(yè)及時掌握變動趨勢，依照企業(yè)自身的特點快速做出反響，找到解決對策。HX公司在預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)定時，參考了許多因素，包括目前的宏觀環(huán)境,經(jīng)濟形勢，政策調(diào)控，金融市場以及公司內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境，優(yōu)勢（S）、劣勢（W）；機遇（O）、挑戰(zhàn)（T），綜合這些編制了SWOT分析表，如下列圖3-3：優(yōu)勢（S）劣勢（W）1.開展方向清晰，工程潛力大，公司未來增值開展空間大。.公司人員構(gòu)成較合理，人員平均年齡小,有活力，有動力。?擁有較強的執(zhí)行力，企業(yè)文化鮮明豐富，人文關(guān)懷等給員工更多的歸屬感。?企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施完善，制度體系更人性化。?公司工程過于集中單一，內(nèi)部控制差，預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性。?機構(gòu)設(shè)置簡單，抗風(fēng)險能力差，執(zhí)行力差，預(yù)算管理流于形式。?融資渠道少，融資資金受限，資產(chǎn)產(chǎn)利用率低，資金鏈易斷。4.專業(yè)技術(shù)人員與國際化人才缺乏。機遇（0）挑戰(zhàn)（T）1?國豕政策支持。2?國家對中小企業(yè)政策扶持，財政支持O3?國民經(jīng)濟保持穩(wěn)定良好的增長。?房地產(chǎn)企業(yè)競爭激烈，外部環(huán)境復(fù)雜多變，政策調(diào)控。?工程本錢，費用支出，人力資本高o資產(chǎn)負(fù)債率高，資金流動性差。4.顧客對房地產(chǎn)行業(yè)看好，大多數(shù)人有購買意愿，市場機遇好。4.顧客對房地產(chǎn)行業(yè)看好，大多數(shù)人有 3.公司在行業(yè)內(nèi)知名度不高，市場份購買意愿，市場機遇好。 額低。圖3-3SWOT分析表3.1.1HX公司預(yù)算編制HX公司的決策機構(gòu)為董事會，董事會任命-位董事為總經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司運營,定期向董事會匯報，董事會下面設(shè)有三個部門，運營部門，開發(fā)部門,銷售部門，運營部門下面設(shè)有財務(wù)部，人力資源部，行政部；開發(fā)部門下設(shè)開發(fā)部，：投行部，風(fēng)控部(審計部)；銷售部門下設(shè)有五個銷售團(tuán)隊。.HX公司全面預(yù)算都采用固定預(yù)算，固定預(yù)算的預(yù)算指標(biāo)是在上年指標(biāo)實際數(shù)的基礎(chǔ)上乘以固定的增長率，HX公司的編制程序：下達(dá)目標(biāo)公司董事會每年11月會對下一年的生存環(huán)境和經(jīng)濟形勢進(jìn)行大概的預(yù)測，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提出下一年的預(yù)算目標(biāo)，在固定預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制各部門的預(yù)算，董事會直接下到達(dá)各預(yù)算編制單位。編制，上報各部門在董事會下達(dá)預(yù)算要求后，部門負(fù)責(zé)人開始著手編制預(yù)算，預(yù)算的編制會結(jié)合所處部門的特點，內(nèi)外部大環(huán)境的變化，通過對實際業(yè)務(wù)的整理，對下一年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，繼而編制詳細(xì)的預(yù)算方案，在年終結(jié)束前先上報給財務(wù)部門。審查平衡財務(wù)部門首先先整理各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算，其次對預(yù)算方案進(jìn)行審查，匯總，平衡各部門預(yù)算，最后提出綜合性意見。期間，財務(wù)部門負(fù)責(zé)各部門的溝通與協(xié)調(diào)，對各個部門提交的預(yù)算進(jìn)行整合，并找出存在的問題，并反響給有關(guān)部門予以修正。審議，批準(zhǔn)在最終修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報董事會討論，對于不符合企業(yè)開展戰(zhàn)略或預(yù)算目標(biāo)的事項，進(jìn)行最終的討論調(diào)整，最后正式匯總編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會審批。(5)下達(dá)執(zhí)行一般次年3月前董事會通過的總預(yù)算會分解成一系列指標(biāo)體系，下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。HX公司在預(yù)算編制上的規(guī)定是不同部門負(fù)責(zé)不同預(yù)算的編制，如表3-6：表3-6預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算分類預(yù)算內(nèi)容編制單位與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算，包括銷售收入、本錢、費用預(yù)算等：管理費用預(yù)算經(jīng)營預(yù)算銷售部門投資、籌資預(yù)算經(jīng)營預(yù)算行政部，財務(wù)部購置固定資產(chǎn)預(yù)算籌資預(yù)算投行部，財務(wù)部職工薪酬稅務(wù)預(yù)算財務(wù)報表資本預(yù)算行政部預(yù)算分類人力預(yù)算人力資源部門與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算，包括銷售收入、本錢、費用預(yù)算等：管理費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)部投資、籌資預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)部HX公司通過編制預(yù)算，可以確定收入、本錢、費用，人員以及未來增長和收縮的預(yù)期，提高資源配置效率，從而幫助企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)整體的現(xiàn)狀和開展路徑作出合理的預(yù)測，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)到達(dá)一致統(tǒng)323HxO 公司執(zhí)行與控制在執(zhí)行過程中，HX公司遵照財務(wù)部制定的審批制度，對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行各種本錢費用的處理和審核，由各部門負(fù)責(zé)人具體控制負(fù)責(zé)。（1） 對于預(yù)算中的業(yè)務(wù)支出，日常支出，小額支出，都由部門各申請人填制單據(jù)，經(jīng)由財務(wù)部統(tǒng)-審核單據(jù)的真實性，時效性，審核通過后再由部門各負(fù)責(zé)人簽字同意，完成支付流程。（2） 對于預(yù)算中的大額支出，財務(wù)部建立大額收支臺賬，經(jīng)由風(fēng)控部審核后，由部門負(fù)責(zé)人簽字，后呈報總經(jīng)理簽字，最后到財務(wù)部門完成支付手續(xù)。預(yù)算控制的重點主要包括：預(yù)算銷售收入，可控本錢費用，利潤總額，按月對以上工程的完成情況匯總分析?？煽乇惧X費用，由各部門按當(dāng)月實際發(fā)生額匯總。預(yù)算銷售收入按實際收款金額按月進(jìn)行匯總；324Hx公司預(yù)算調(diào)整原那么上，預(yù)算一旦批準(zhǔn)，HX公司在預(yù)算期內(nèi)不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，但是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，難免會遇到各種突發(fā)情況，導(dǎo)致實際發(fā)生的收入費用等數(shù)據(jù)與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，基于此，HX公司把預(yù)算調(diào)整事項分為兩類，一類是預(yù)算內(nèi)的指標(biāo)變動，一類是預(yù)算外的指標(biāo)變動。（1） 預(yù)算內(nèi)的指標(biāo)變動關(guān)于預(yù)算內(nèi)指標(biāo)的調(diào)整，需要對各項指標(biāo)的變動進(jìn)行綜合的調(diào)查和分析，比方本錢價格發(fā)生重大變動，人員變動頻繁，費用支出在預(yù)算前期已全部花完,未來超出預(yù)算的局部可以估計，且支出是合理的，這一類收入，本錢，費用指標(biāo)的大幅度變動，經(jīng)銷售部門申請，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理同意后，可以對少數(shù)幾個指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。（2） 預(yù)算外的指標(biāo)變動預(yù)算外指標(biāo)的變化往往受客觀因素影響較大，比方國家政策的變化，金融市場利率的調(diào)整，經(jīng)營環(huán)境的突變，公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重大變動，遭遇產(chǎn)品銷售壓力大，客戶偏好改變，產(chǎn)品無法滿足消費者需求，不可抗力等，都會使公司制定的預(yù)算發(fā)生重大偏差，針對這一類指標(biāo)的變動，HX公司會進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，追蹤環(huán)境的變化，更新經(jīng)營策略和產(chǎn)品定位，根據(jù)財務(wù)部門整理匯集的資料，經(jīng)過分析考核，經(jīng)總經(jīng)理同意簽字后，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。325Hx公司預(yù)算分析與考核（1）預(yù)算分析HX公司的預(yù)算分析主要側(cè)重于財務(wù)指標(biāo)，在開展預(yù)算執(zhí)行分析時，根據(jù)不同情況采用差異分析，比方比率分析、比照分析，因素分析等方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的開展趨勢有更準(zhǔn)確的判斷，及時發(fā)現(xiàn)市場的機遇和存在的潛力。在HX公司對財務(wù)指標(biāo)的收集和整理后，進(jìn)行預(yù)算值和實際值的比擬，算出百分率，找出預(yù)算值和實際值的差距，分析原因，找到解決對策。HX公司預(yù)算分析指標(biāo)如下表3-7：表3-7主要財務(wù)分析指標(biāo)在各個分析指標(biāo)中也有側(cè)重，最主要的是營業(yè)凈利率，輔助資產(chǎn)負(fù)債率,財務(wù)指標(biāo)分析盈利能力分析營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率償債能力分析流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)營運能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率開展能力分析營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率現(xiàn)金流量分析營業(yè)現(xiàn)金比率、現(xiàn)金營運指數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，營業(yè)收入增長率及營業(yè)現(xiàn)金比率。營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入根據(jù)HX公司近五年主要經(jīng)濟指標(biāo)分析，營業(yè)凈利率從2015年-2019年，分別是2.17%,2.1%,2.4%,2.6%,2.08%,增長比擬緩慢，且2019年還有下降，再比照預(yù)算值與實際值