執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度

執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度為了提高評估工作質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，加強(qiáng)對注冊評估師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、檢查，確保評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，特制定本制度。第一章總則第一條本所承辦各項(xiàng)評估業(yè)務(wù)，均應(yīng)嚴(yán)格按照評估專業(yè)操作規(guī)范的要求，加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。第二章承接業(yè)務(wù)控制程序第一條承辦的各項(xiàng)評估業(yè)務(wù)，一律由所統(tǒng)一辦理，不得以個人名義接辦。（違者參見獎懲制度）第二條客戶委托業(yè)務(wù)，經(jīng)主任評估師指令到部、室或部門負(fù)責(zé)人，安排注冊評估師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，通過了解客戶基本情況并就約定事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商后，簽定“業(yè)務(wù)約定書”，重大事項(xiàng)應(yīng)報部門負(fù)責(zé)人或主任評估師批準(zhǔn)同意后簽約，方為有效業(yè)務(wù)。第三條業(yè)務(wù)約定書由委托和填制一式二份，加蓋公章及單位負(fù)責(zé)人審查簽章，交由辦公室登記、編號、預(yù)收費(fèi)用后加蓋公章，一份退給委托人存執(zhí)，一份交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人收存，連同工作底稿存檔。第四條遇有下列情況應(yīng)經(jīng)研究拒絕客戶委托：1、內(nèi)部管理混亂，評估信息嚴(yán)重失真的；2、對委托本年業(yè)務(wù)有不正當(dāng)要求的；3、與本年有法律訴訟的客戶。第五條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在簽定“業(yè)務(wù)約定書”的同時，應(yīng)將委托客戶的基本情況，填制被評估單位“基本情況表”，作為工作底稿的附件。第六條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對承辦業(yè)務(wù)及客戶提供的資料進(jìn)行深入的調(diào)查，并組織項(xiàng)目有關(guān)人員進(jìn)行具體工作步驟和時間要求。第三章工作底稿質(zhì)量的內(nèi)部控制第一條評估工作底稿是在評估過程中形成的評估工作記錄和獲取的資料，是形成注冊評估師專業(yè)判斷和發(fā)表評估意見的重要依據(jù)，為此總的要求評估工作底稿必須內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。第二條評估工作底稿編制的一般要求。1、工作底稿應(yīng)標(biāo)明被評估單位名稱，評估項(xiàng)目及評估項(xiàng)目的截止日期或起止日期。編制者、復(fù)核者簽名及日期。2、工作底稿應(yīng)用鉛筆填寫，要字跡工整，外觀整齊，并要正確運(yùn)用索引號和底稿頁次。3、評估中取得的各項(xiàng)證明資料的復(fù)印件，必須與原始件核對驗(yàn)證，并由驗(yàn)證人簽章負(fù)責(zé)。第三條評估工作底稿應(yīng)嚴(yán)格按《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》執(zhí)行，具體包括：1、貨幣資金。按核對無誤后的賬面價值作為評估值，現(xiàn)金要求盤點(diǎn)，查閱銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和進(jìn)行函證的記錄。2、應(yīng)收賬款。應(yīng)在核實(shí)無誤的基礎(chǔ)上，根據(jù)該筆款項(xiàng)可能收回的數(shù)額確定評估值，在難以確定回收額時，可估計(jì)壞賬，二者相抵后得出評估值，原賬面上的“壞賬準(zhǔn)備科目”按零值計(jì)算，應(yīng)收賬款要逐筆分析、函證、調(diào)整及不符時的處理方式。3、各種預(yù)付貨款應(yīng)根據(jù)能收回的相應(yīng)貨物形成資產(chǎn)權(quán)利的價值確定評估值，對于能夠收回相應(yīng)貨物的，按核實(shí)后的賬面值這評估值。收不回的評估為零。4、投資。有價的按市價評估，無市價的采用收益現(xiàn)值法評估，要注意搜集核實(shí)有關(guān)詳細(xì)內(nèi)容，取得被投資單位的已評估報表，判斷投出和收回金額的正確性和合理性，綜合分析發(fā)行主體的經(jīng)營狀況及風(fēng)險，歷史同期利潤水平和分紅情況，預(yù)測未來收益，選用合適的折現(xiàn)率，確定評估值。5、外購原材料等。根據(jù)清查核實(shí)后數(shù)字乘以現(xiàn)行市場購買價，加合理的運(yùn)雜費(fèi)損耗，驗(yàn)收整理入庫費(fèi)及其他合理費(fèi)用，對失效、變質(zhì)報廢的，需經(jīng)過技術(shù)鑒定。6、在用低值易耗品。先按現(xiàn)行購置式制造價格加上合理費(fèi)用得出重置成本，再根據(jù)實(shí)際情況確定成本率，相乘后得出低值易耗品的評估值7、產(chǎn)成品。一般以其完全成本為基礎(chǔ)，根據(jù)該產(chǎn)品市場銷售情況好壞決定是否加上適當(dāng)?shù)睦麧?，或低于成本在制品、自制半成品一般按其這算為產(chǎn)成品的約定量，按產(chǎn)成品評估。8、遞延資產(chǎn)和待攤費(fèi)用評估值。要根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后資產(chǎn)占有者還存在的且與其他評估對象沒有重復(fù)的資產(chǎn)和權(quán)利的價值確定，不能重復(fù)計(jì)算。9、機(jī)器設(shè)備的評估一般采用重置成本法，交易實(shí)例較多時也可采用市價法，要了解設(shè)備的特點(diǎn)、購置時期、類別、工藝流程，技術(shù)水平狀況，日常管理，注明重置成本的構(gòu)成及其資料來源，說明成新率的計(jì)算過程，技術(shù)監(jiān)測情況，對可單獨(dú)獲利的機(jī)器設(shè)備要說明其收益狀況及收益額。10、房屋建筑物的評估。一般采用重置成本法，注意其構(gòu)成包括前期費(fèi)用，綜合造價，其他費(fèi)用資金成本等，要注意與土地使用權(quán)相銜接，不得重復(fù)或遺漏?？傮w介紹房屋建筑物的類型、建造日期、面積、特點(diǎn)，日常管理狀況，成新率狀況或曾、貶值因素，現(xiàn)場勘查情況。11、無形資產(chǎn)的評估要具體說明無形資產(chǎn)的特征、產(chǎn)權(quán)歸屬、獲利能力、獲利期限，應(yīng)用效益狀況，對未來收益預(yù)測的依據(jù)等。12、負(fù)債的評估重點(diǎn)在于檢查核實(shí)各項(xiàng)負(fù)債的評估目的，實(shí)現(xiàn)后實(shí)際負(fù)債額，按評估規(guī)范的有關(guān)要求評估，注意非實(shí)際承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目，按零值評估，要防止漏記應(yīng)付帳款，核實(shí)的真實(shí)性和歸屬。第四條工作底稿的復(fù)核，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（主辦注冊評估師），部門負(fù)責(zé)人（分工副主任評估師或部主任），主任評估師（或主任評估師授權(quán)的質(zhì)控人員）三級審核責(zé)任制。1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對完成的工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核：（1）復(fù)核工作底稿是否完整、清晰，符合本所有關(guān)規(guī)范化格式的規(guī)定，正確使用評估標(biāo)識和索引。（2）審核助理人員的工作底稿取證是否充足，抽樣范圍是否符合有關(guān)規(guī)定，（3）審核助理人員是否嚴(yán)格按工作程序完成其分工的項(xiàng)目，如有關(guān)程序不適用或無法執(zhí)行，是否追加了其他合理的替代程序，有無漏項(xiàng)和錯項(xiàng)。（4）了解業(yè)務(wù)工作執(zhí)行中是否受到客觀條件的限制，并對這些限制是否需要在業(yè)務(wù)報告中予以披露提出初步意見。（5）審核助理人員提出的無法解決的業(yè)務(wù)問題，并提出解決意見或上報部門負(fù)責(zé)人研究解決。（6）審核助理人員在工作作出的結(jié)論性意見是否正確、恰當(dāng)，評估目標(biāo)是否已全部達(dá)到，并簽署審核意見。（7）如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與助理人員對具體項(xiàng)目的評估結(jié)論存在分歧，應(yīng)注明原因，報部門負(fù)責(zé)人研究解決。2、部門負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作底稿進(jìn)行全面審核：（1）審核重大項(xiàng)目工作底稿是否記錄全面、完整、所獲取的評估證據(jù)足以支持所做的結(jié)論。（2）審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對助理人員的工作底稿的審核意見確認(rèn)其審核意見是否正確。（3）審核客戶評估事項(xiàng)的處理方法和評估報表的編報方法是否與前期相一致。（4）審核項(xiàng)目組所作帳務(wù)調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定，結(jié)果是否正確。（5）審核客戶拒絕調(diào)整的評估事項(xiàng)，確認(rèn)項(xiàng)目組的處理意見是否適當(dāng)，并符合有關(guān)規(guī)定。（6）審核項(xiàng)目組無法解決或無權(quán)解決的事項(xiàng)是否已在工作底稿中載明，并提出解決意見。（7）審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對有關(guān)問題向?qū)＜易稍兊挠涗?。?）對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與助理人員在評估結(jié)論方面存在的分歧意見，提出處理意見。（9）對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作底稿和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對助理人員的審核意見底稿進(jìn)行復(fù)核。3、主任評估師（或授權(quán)質(zhì)控人員）負(fù)責(zé)對前兩級審核意見和提出的遺留問題進(jìn)行重點(diǎn)審核，必要時組織有關(guān)人員進(jìn)行研究討論，作出最終結(jié)論，簽署審核意見。（1）審核應(yīng)由主任評估師或質(zhì)控室作最終決定的調(diào)帳事項(xiàng)是否符合有關(guān)規(guī)定。（2）對部門負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在評估結(jié)論方面存在的分歧，提出處理意見。第四章業(yè)務(wù)報告質(zhì)量的控制檢查第一條業(yè)務(wù)報告是注冊評估師在實(shí)施了必要的評估程序后，以核實(shí)的評估證據(jù)和工作底稿為依據(jù)，通過綜合、分析、評價而形成的評估意見，用書面向被評估單位提出的評估報告，注冊評估師應(yīng)對其報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第二條業(yè)務(wù)報告的基本內(nèi)容：1、標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為評估報告。2、收件人：業(yè)務(wù)委托人的全稱。3、簽章和評估師事務(wù)所地址：注冊評估師簽名、蓋章并加蓋評估師事務(wù)所公章。第三條業(yè)務(wù)報告的編制與審核：業(yè)務(wù)報告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（主辦注冊評估師）或委派助理人員在綜合、分析、評價工作底稿的基礎(chǔ)上草擬的書面報告，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和主任評估師（質(zhì)控室）三級審核制度。1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的草擬和初審：（1）審核業(yè)務(wù)報告是否符合業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求，報告格式是否符合規(guī)范格式。（2）核對業(yè)務(wù)報告所附明細(xì)表數(shù)字與工作底稿是否相一致。2、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的復(fù)審。（1）審核業(yè)務(wù)報告的格式是否規(guī)范，文字表達(dá)是否準(zhǔn)確恰當(dāng)，所披露的內(nèi)容是否符合業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定。（2）審核業(yè)務(wù)報告的種類和表達(dá)意見與工作底稿上的評估結(jié)論是否相一致。部門負(fù)責(zé)人復(fù)審業(yè)務(wù)報告，提出的修改意見應(yīng)在報告原稿上用藍(lán)筆直接修改，并應(yīng)說明修改原因。業(yè)務(wù)報告需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人復(fù)審簽字后方可上報。3、主任評估師（或授權(quán)的質(zhì)控室）負(fù)責(zé)審定簽發(fā)業(yè)務(wù)報告。第五章業(yè)務(wù)報告的文印第