中小企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化研究緒論,管理會(huì)計(jì)論文

中小企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化研究緒論,管理會(huì)計(jì)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】中小企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化研究緒論【2.12.2】【2.3】【第三章】【第四章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第1章緒論1.1研究的背景與意義。1.1.1研究的背景。到當(dāng)前為止，改革開(kāi)放政策已經(jīng)在我們國(guó)家實(shí)行了30多年，伴隨著這一政策的不斷施行，我們國(guó)家諸多中小型企業(yè)已逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提升、提供就業(yè)時(shí)機(jī)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和維護(hù)社會(huì)的重要支柱。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示〔我們國(guó)家中小企業(yè)協(xié)會(huì)月報(bào)數(shù)據(jù)〕，到2006年年末為止，我們國(guó)家已有超過(guò)4200萬(wàn)的中小型企業(yè)，占據(jù)了中國(guó)所有企業(yè)數(shù)量的99.8%.十五期間，我們國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)平均每年提升9.5%,而與此同時(shí)，中小企業(yè)的存在數(shù)量也以每年將近28%的上升速率在持續(xù)增加。如今，我們國(guó)家就職于中小企業(yè)的職工人數(shù)已占據(jù)全國(guó)就業(yè)人數(shù)的八成左右；在新增設(shè)的工作崗位上，有超過(guò)85%的職員均是來(lái)源于中小企業(yè)。另外，隨著中小企業(yè)的不斷進(jìn)步，它們已逐步成為當(dāng)前我們國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵構(gòu)成成分，為我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展做出了宏大的奉獻(xiàn)，主要表現(xiàn)為下面幾點(diǎn)：中小企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收入占據(jù)我們國(guó)家國(guó)民生產(chǎn)總值的60%;中小企業(yè)所繳納的稅費(fèi)占據(jù)全國(guó)稅收總額的50%;中小企業(yè)的出口貿(mào)易占全國(guó)總出口貿(mào)易的68%;中小企業(yè)為我們國(guó)家待就業(yè)人群創(chuàng)造了超過(guò)75%的工作時(shí)機(jī)；中小企業(yè)為地方財(cái)政部門(mén)創(chuàng)造了將近80%的收入保障等等。盡管中小型企業(yè)發(fā)展迅速，但是華而不實(shí)還存在很多困難和問(wèn)題，一方面是內(nèi)部控制機(jī)制缺乏或不完善、企業(yè)工作準(zhǔn)則存在弊端、嚴(yán)重缺乏高端科技人才以及企業(yè)監(jiān)管水平有待提升等，各種各樣的不良弊端使得中小企業(yè)缺少較為突出的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，繼而很難保持長(zhǎng)久發(fā)展。有數(shù)據(jù)證明，我們國(guó)家中小企業(yè)的平均生存年限少于3年。華而不實(shí)一個(gè)重要的原因是尚未具備一系列符合我們國(guó)家實(shí)際國(guó)情的中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于這一現(xiàn)象，本文在具體研究當(dāng)前我們國(guó)家中小企業(yè)內(nèi)部控制狀況的前提下，就我們國(guó)家中小企業(yè)的內(nèi)部控制特征實(shí)行了科學(xué)細(xì)致的分析，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的數(shù)據(jù)與實(shí)地考察找出當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制所具有的缺乏之處及其產(chǎn)生因素，并據(jù)此給出改好心見(jiàn)和措施，以為我們國(guó)家諸多中小企業(yè)解決本身內(nèi)部控制問(wèn)題供給有效的借鑒根據(jù)，繼而提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增加中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值。但是就我們國(guó)家當(dāng)前情況而言，很多企業(yè)由于遭到內(nèi)控機(jī)制發(fā)展缺乏、內(nèi)控思想相對(duì)淺薄、有關(guān)法律及環(huán)境更新緩慢等因素的限制，而尚未注意到企業(yè)內(nèi)控所存在的真正價(jià)值。在這種情況下，即便制定出有效的內(nèi)控機(jī)制，也難以保證其發(fā)揮正常的實(shí)際作用，因而，最大限度地完善企業(yè)內(nèi)控狀況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控有效性是當(dāng)前管理者需要率先考慮的關(guān)鍵性問(wèn)題。1.1.2研究意義。中小企業(yè)對(duì)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)安寧具有特別關(guān)鍵的作用，但是中小型企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管還需進(jìn)一步改善。隨著世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化全面展開(kāi)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氣氛越來(lái)越強(qiáng)烈，在這種市場(chǎng)環(huán)境下，我們國(guó)家中小企業(yè)的生存和進(jìn)步著實(shí)令人堪憂(yōu)。中小企業(yè)若要提升本身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)收益，就要努力完善企業(yè)內(nèi)控，進(jìn)一步改良企業(yè)監(jiān)管制度，切實(shí)根據(jù)市場(chǎng)要求的謀發(fā)展。近期幾年來(lái)，我們國(guó)家中小企業(yè)迅速發(fā)展，較之于國(guó)內(nèi)的一些大企業(yè)，它們所具有的特征主要有下面幾點(diǎn)：發(fā)展規(guī)模相對(duì)較小、運(yùn)營(yíng)形式較為多元化、生產(chǎn)效率相對(duì)較高、具備優(yōu)良的發(fā)展思想和運(yùn)營(yíng)彈性。但是，當(dāng)前我們國(guó)家的社會(huì)市場(chǎng)體系還存在很多缺乏，有關(guān)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建問(wèn)題也剛剛獲得關(guān)注，與此同時(shí)，中小企業(yè)缺乏規(guī)范的監(jiān)管系統(tǒng)，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管水準(zhǔn)相對(duì)有限，因而，維持企業(yè)長(zhǎng)久運(yùn)行的關(guān)鍵除了要保證企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以外，更要求企業(yè)具備優(yōu)良的內(nèi)部氣氛，以有效促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定有序進(jìn)行。本文以中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)的重要性為著眼點(diǎn)，借助系統(tǒng)考慮的工具，就我們國(guó)家中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)在狀況所存在的缺乏及產(chǎn)生因素進(jìn)行科學(xué)分析，并有效結(jié)合分析結(jié)果和企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，為企業(yè)改善內(nèi)控系統(tǒng)提供正確的參考根據(jù)和意見(jiàn)。當(dāng)前，學(xué)術(shù)界有關(guān)大型企業(yè)內(nèi)控的探究資料相對(duì)豐富，而與中小企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題相關(guān)的專(zhuān)題探究還比擬匱乏，與此同時(shí)，很多中小企業(yè)都在實(shí)際運(yùn)行的經(jīng)過(guò)中暴露了其內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)重缺乏，如很多企業(yè)尚未發(fā)覺(jué)到構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的重要性和急迫性，甚至尚未具備有效的內(nèi)控機(jī)制；某些企業(yè)即便建立了部分內(nèi)控機(jī)制，但距離相關(guān)規(guī)范還有很大的進(jìn)步空間，企業(yè)形式主義嚴(yán)重，只懂得生搬硬套、囫圇吞棗，進(jìn)而出現(xiàn)作用甚微甚至難以施行的不良后果。不管是中小企業(yè)對(duì)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)所發(fā)揮的重要作用，還是其有效促進(jìn)我們國(guó)家社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行，都必須成認(rèn)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性和迫切性。因而，針對(duì)我們國(guó)家中小企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)探究是及其有必要的。本文開(kāi)始分析了我們國(guó)家中小企業(yè)內(nèi)控所存在的弊端，并在這里基礎(chǔ)上較為系統(tǒng)地探究了這些弊端產(chǎn)生的主要原因，且就此原因給出了較為有效的應(yīng)對(duì)措施和建議。因而，我們密切注重對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的探究，保證企業(yè)內(nèi)控能夠有效融合本身發(fā)展特征，順應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，是一項(xiàng)特別具有現(xiàn)實(shí)價(jià)值的關(guān)鍵性課題。1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述。1.2.1國(guó)外研究綜述。隨著二十世紀(jì)九十年代公司治理和公司管理的發(fā)展以及當(dāng)代內(nèi)控理念確實(shí)立和內(nèi)控體制對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的重要性加強(qiáng)，人們對(duì)內(nèi)控的研究呈現(xiàn)出井噴式的增長(zhǎng)，國(guó)外的有關(guān)專(zhuān)家和學(xué)者不斷研究并擴(kuò)展了內(nèi)部控制的含義和內(nèi)容。1.2.1.1控制環(huán)境有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究M.A.SchwartzandL.BBarnes〔1991〕研究觀(guān)點(diǎn)以為只要充分發(fā)揮獨(dú)立董事會(huì)的有效職能才能夠提升家族企業(yè)的管理和決策效率。獨(dú)立董事的存在能夠預(yù)防舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，能夠做出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)[1].Tricker〔1984〕、SehulzeandLubatkin〔2001〕以為外部董事具有較高的獨(dú)立性、客觀(guān)性，因而引入外部董事能促進(jìn)企業(yè)做出正確的決策決定[2].Leone〔2007〕研究了在年報(bào)中披露了內(nèi)部控制缺陷的上市公司后以為，組織構(gòu)造的復(fù)雜化和報(bào)告期內(nèi)組織構(gòu)造的重要變化是影響披露的重要因素之一[3].SusanM.和MatthewJ.Keane〔2018〕在研究一些公司對(duì)于支付的審計(jì)費(fèi)用和內(nèi)控缺陷二者的關(guān)系時(shí)，注意到了內(nèi)控缺陷的嚴(yán)重程度和審計(jì)人員的審計(jì)費(fèi)用的數(shù)額之間存在正相關(guān)的關(guān)系，即內(nèi)控缺陷假如越嚴(yán)重，公司將會(huì)在聘請(qǐng)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)有更大的開(kāi)銷(xiāo)。在該研究的基礎(chǔ)上，他們還對(duì)導(dǎo)致這種情況的原因進(jìn)行了調(diào)查和研究，最終的原因被認(rèn)定為是公司內(nèi)控環(huán)境的無(wú)效[4].DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell〔2020〕強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)，探尋求索了企業(yè)內(nèi)部控制體系所存在的種種問(wèn)題與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)那些內(nèi)控體系存在缺乏的企業(yè)有著較高審計(jì)費(fèi)用的根本原因，是這些企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在問(wèn)題[5].RanjiniJha〔2018〕等以經(jīng)營(yíng)人員的鼓勵(lì)機(jī)制為代表，討論了高層管理人員的薪酬制度以及股權(quán)制度對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，在2004年1月到2006年12月期間，CEO和CFO期權(quán)組合和長(zhǎng)期鼓勵(lì)計(jì)劃對(duì)股票價(jià)格變化的敏感度與報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的傾向性呈負(fù)相關(guān)，CEO和CFO報(bào)酬中對(duì)證券價(jià)格變化敏感的長(zhǎng)期鼓勵(lì)計(jì)劃越少，董事會(huì)的監(jiān)管力度就越強(qiáng)，內(nèi)部控制的質(zhì)量就越高[6].1.2.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究Smith〔1999〕運(yùn)用1963至1996年間多倫多證券交易所上市家族企業(yè)公布管理繼承計(jì)劃的前一天至后一天的非正常收益率變動(dòng)驗(yàn)證了家族企業(yè)繼承變動(dòng)會(huì)影響企業(yè)收益率的觀(guān)點(diǎn)[7].RichardA.tureen〔2004〕研究表示清楚，大部分審計(jì)師以為穿行測(cè)試是了解業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵，也是執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)很有必要的一個(gè)審計(jì)程序。PCAOB也認(rèn)同穿行測(cè)試是一個(gè)基本的審計(jì)程序，在內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)必須執(zhí)行，修訂后的ASS也強(qiáng)調(diào)了該程序在內(nèi)控審計(jì)中的重要作用[8].1.2.1.3控制活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究KeithWade在(控制自我評(píng)估理論和應(yīng)用〕〔2008〕一文中把公司的內(nèi)部審計(jì)人員和其他的員工都納入內(nèi)部控制系統(tǒng)的審核操作里，構(gòu)成了一整套構(gòu)造化的操作方式方法，目的在于降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，更好的保證內(nèi)控有效[9].Turnbull〔2006〕以為，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，是由企業(yè)的公司治理構(gòu)造層面的內(nèi)部控制、企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)層面的控制、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)層面的控制等相應(yīng)的各個(gè)方面互相聯(lián)絡(luò)、互相制約共同構(gòu)成的有機(jī)的全面內(nèi)部控制體系[10].1.2.1.4信息與溝通有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究Hermanson〔2000〕對(duì)家族企業(yè)內(nèi)信息溝通進(jìn)行了實(shí)證研究，研究發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者非常重視信息溝通對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，作為內(nèi)部控制關(guān)鍵要素之一的信息溝通對(duì)有效內(nèi)部控制的建立也會(huì)起到至關(guān)重要的作用[11].RiceWeber〔2018〕通太多年研究發(fā)現(xiàn)，只要對(duì)公司的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，公司內(nèi)部的管理層通常都會(huì)表現(xiàn)出高度重視，加強(qiáng)其對(duì)公司的管控，公司的管理層會(huì)展開(kāi)一系列的活動(dòng)對(duì)公司的管理水平進(jìn)行改善，所以能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行不斷地披露進(jìn)一步促使公司進(jìn)行管理層面的改革創(chuàng)新，進(jìn)而促使內(nèi)部控制的改革創(chuàng)新[12].1.2.1.5監(jiān)督的內(nèi)部控制問(wèn)題研究Deangelo〔1995〕研究以為，家族介入對(duì)企業(yè)的管理能夠更好地維護(hù)和改善家族成員之間以及企業(yè)之間的良好聯(lián)絡(luò)，對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督也愈加有效化[13].萊特里夫〔1990〕則以為，對(duì)于內(nèi)部控制以及其有效性和充分性進(jìn)行合理的測(cè)評(píng)，能夠有效地保證其執(zhí)行能力，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)能力的具體表現(xiàn)出。Arel〔2020〕主要針對(duì)上市家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，該研究得出的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題通常都存在缺乏的結(jié)論，并且還指出家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要比一般公司的內(nèi)部審計(jì)困難[14].經(jīng)過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)外有關(guān)內(nèi)部控制的研究資料進(jìn)行整理和總結(jié)，我們能夠得出，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制、公司管理、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的互相影響作了充分的研究，并且有著規(guī)范的理論與檢驗(yàn)，具有較強(qiáng)的可驗(yàn)證性與邏輯性。1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述。我們國(guó)家企業(yè)的內(nèi)控主要表如今信息、溝通、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制五個(gè)要素之中。1.2.2.1控制環(huán)境有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究?jī)?nèi)部控制制度的執(zhí)行和設(shè)計(jì)均依靠于環(huán)境，并且還和管理者的綜合素質(zhì)、治理構(gòu)造等有關(guān)，專(zhuān)家學(xué)者在內(nèi)控建設(shè)經(jīng)過(guò)中其發(fā)生的環(huán)境建設(shè)脫節(jié)問(wèn)題，從不同方面予以研究。首先，公司治理構(gòu)造方面，如鄭海英〔2004〕表示在我們國(guó)家內(nèi)控管理中詳細(xì)存在經(jīng)營(yíng)觀(guān)念淡薄、會(huì)計(jì)失真等問(wèn)題，歸其根本在于構(gòu)造不完善，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)之中執(zhí)行中小股東和控股股東權(quán)利平衡的方案，進(jìn)行牽制[15].黃曉霞〔2018〕表示當(dāng)下在我們國(guó)家由于內(nèi)部審計(jì)人員的缺失，導(dǎo)致在內(nèi)控管理經(jīng)過(guò)中難上加難，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的構(gòu)造治理，提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，應(yīng)當(dāng)使用構(gòu)思差異化、權(quán)構(gòu)造的內(nèi)控體系[16].在人力資源方面，我們國(guó)家詹志桃〔2018〕表示，行為主體的綜合素質(zhì)較低，在很大程度上限制了內(nèi)控的實(shí)行[17].房鵬杰〔2021〕表示當(dāng)下在我們國(guó)家內(nèi)控監(jiān)管中主要存在下面問(wèn)題：專(zhuān)業(yè)人才缺乏、內(nèi)控介入經(jīng)過(guò)中僅為財(cái)務(wù)人員參加、其重視程度缺乏[18].在職責(zé)分工方面，許江波〔2020以為我們國(guó)家內(nèi)部控制存在缺陷，十分是控制環(huán)境和監(jiān)督活動(dòng)方面的內(nèi)部控制缺陷，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、不相容職務(wù)沒(méi)有適當(dāng)分離和缺乏應(yīng)有的監(jiān)督檢查等[19].而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)存在詳細(xì)缺陷上，一些學(xué)者有了更詳細(xì)深切進(jìn)入的研究，如段睿楠、張煦〔2020〕通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵的界定，引出內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題，并指出我們國(guó)家內(nèi)部控制審計(jì)存在管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視、內(nèi)部控制審計(jì)制度不健全、施行方式不完善，企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)缺乏以及專(zhuān)業(yè)人員缺乏[20].李欣〔2020〕表示對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，要想開(kāi)創(chuàng)建立一個(gè)嚴(yán)格的企業(yè)，具備好的企業(yè)文化，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)良好的工作氣氛，帶動(dòng)相關(guān)制度得更好執(zhí)行。但對(duì)我們國(guó)家中小企業(yè)而言，其大都企業(yè)文化落后，盡管有些企業(yè)具備該文化，但也只是口號(hào)，并為引導(dǎo)企業(yè)的詳細(xì)行為建設(shè)[21].蔡玥〔2020〕指出我們國(guó)家酒店行業(yè)內(nèi)部控制除了存在管理層在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在偏差等問(wèn)題外，也缺乏良好的企業(yè)文化，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度不健全，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題，這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本源頭是缺乏良好的企業(yè)文化[22].1.2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究在風(fēng)險(xiǎn)辨別方面，李莉〔2020〕表示，在對(duì)內(nèi)控管理的研究經(jīng)過(guò)中發(fā)現(xiàn)，通過(guò)內(nèi)控管理能夠有效地防備風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并針對(duì)我們國(guó)家內(nèi)部管理經(jīng)過(guò)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以研究，表示清楚在我們國(guó)家企業(yè)之中大都存在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不完善等問(wèn)題，并主要表如今風(fēng)險(xiǎn)體系不健全、構(gòu)造治理不健全、意識(shí)薄弱，監(jiān)督不到位4個(gè)方面。由此應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)控、應(yīng)對(duì)等提，提高管理意識(shí)，積極使用預(yù)警機(jī)制，提出內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制[23].李志斌〔2020〕在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督方面表示，當(dāng)下我們國(guó)家企業(yè)隨意擔(dān)保、盲目擴(kuò)張等情況屢禁不止，并且對(duì)企業(yè)而言，其大都存在決策方式陳舊，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段[24].劉玉廷等〔2018〕表示，我們國(guó)家中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理能力弱，不能針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的狀況進(jìn)行有效地分析，并且在規(guī)劃之中有的過(guò)于激進(jìn)，有的過(guò)于保守，由此應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。綜上所述，我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性[25].朱麗麗、陳萍〔2021〕再對(duì)高校內(nèi)控管理研究后發(fā)現(xiàn)，普遍存在制度不完善，意識(shí)薄弱，執(zhí)行不到位，缺失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大〔巨額債務(wù)〕等情況，由此，應(yīng)當(dāng)提高我們國(guó)家高校風(fēng)險(xiǎn)防備意識(shí)[26].1.2.2.3控制活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究在職務(wù)分離研究中，劉向偉、王艷麗〔2020〕采用調(diào)查問(wèn)卷的方式，針對(duì)新疆地區(qū)的23所高校進(jìn)行內(nèi)控研究后發(fā)現(xiàn)，在對(duì)資本辦理人員的崗位輪換和財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位的強(qiáng)迫休假之中并沒(méi)有落實(shí)到位[27].在受權(quán)審批方面，宋寶連〔2020〕表示，當(dāng)下在我們國(guó)家內(nèi)控管理經(jīng)過(guò)中，普遍存在意識(shí)薄弱，并在活動(dòng)控制經(jīng)過(guò)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)收款業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、付款和采購(gòu)環(huán)節(jié)中并沒(méi)有內(nèi)控管理。與此同時(shí)還表現(xiàn)出，檢查監(jiān)管力度缺乏，綜合人員素質(zhì)不高，制度不完善[28].在不相容職務(wù)分離方面，張鳳環(huán)〔2020〕」探析了我們國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，文章指出，商業(yè)銀行存在內(nèi)控制度建設(shè)不健全，內(nèi)控設(shè)置沒(méi)有能具體表現(xiàn)出互相制約的原則，組織機(jī)構(gòu)不合理，不相容崗位沒(méi)有能實(shí)現(xiàn)有效分離，并且內(nèi)控文化尚未構(gòu)成等問(wèn)題[29].1.2.2.4信息與溝通有關(guān)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究針對(duì)我們國(guó)家中小企業(yè)在信息方面進(jìn)行研究，邊艷〔2008〕根據(jù)我們國(guó)家中小企業(yè)的詳細(xì)案例，表示針對(duì)不同的中小企業(yè)，具備不同的信息化、資本。但綜合而言，其大都較低。我們國(guó)家中小企業(yè)之中大都信息化建設(shè)落后，溝通平臺(tái)少，在記賬等工作中存留在手工階段；并沒(méi)有對(duì)外進(jìn)行信息頒布得動(dòng)力，導(dǎo)致在信息溝通經(jīng)過(guò)中信息閉塞，不等得到及時(shí)的反應(yīng)[30].劉金文〔2020〕表示，要想做好中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管，首先需要建設(shè)一個(gè)順暢的溝通平臺(tái)，及時(shí)進(jìn)行信息的溝通，更好的把握本身發(fā)展，調(diào)整營(yíng)運(yùn)方針。能夠講對(duì)中小企業(yè)而言，把握信息的方向性、及時(shí)性非常重要[31.1.2.2.5監(jiān)督的內(nèi)部控制問(wèn)題研究一般在對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督的經(jīng)過(guò)中會(huì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)予以施行。閻達(dá)五、楊有紅〔2001〕強(qiáng)調(diào)在企業(yè)之中執(zhí)行內(nèi)部審查得重要性。其表示，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)能否符合內(nèi)部框架進(jìn)行監(jiān)管，并針對(duì)其活動(dòng)得有效性進(jìn)行監(jiān)督[32].田莉杰〔2018〕表示，在我們國(guó)家中小企業(yè)中，由于人員的條件、資金、規(guī)模等遭到限制，所以一般在企業(yè)之中并沒(méi)有設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的盡管具備該機(jī)構(gòu)，但是在該部門(mén)中，一般要進(jìn)行發(fā)揮效用，需要獲得高層人員得同意，缺乏獨(dú)立性、自我決定性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)趨向于形式性[33].陳志斌、何忠蓮〔2007〕表示，應(yīng)當(dāng)建立聲譽(yù)機(jī)制和信息機(jī)制，對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管，建立健全問(wèn)責(zé)、賞罰機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)管[34].李秀蓮〔2020〕表示，建立健全社會(huì)責(zé)任機(jī)制不僅有利于對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行有效控制，而且還能夠促進(jìn)其改善社會(huì)形象，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)行健全的監(jiān)管機(jī)制[35].汪玉珍〔2020〕闡述了我們國(guó)家中小企業(yè)存在缺乏內(nèi)部控制制度、沒(méi)有明確的企業(yè)發(fā)展目的、缺乏資金，融資困難、財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)低下，內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策[36].胡明霞，干勝道〔2021〕針對(duì)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型經(jīng)過(guò)中企業(yè)高管腐敗頻發(fā)這一現(xiàn)象，考察管理層權(quán)利配置與企業(yè)高管腐敗之間的聯(lián)絡(luò)，并進(jìn)一步檢驗(yàn)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)管理層權(quán)利與高管腐敗之間關(guān)系的調(diào)節(jié)效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)：管理層權(quán)利越大，越可能誘發(fā)高管腐敗行為；在其他因素不變的情況下，加強(qiáng)監(jiān)管和監(jiān)督能夠抑制管理層權(quán)利對(duì)高管腐敗的產(chǎn)生[37].由此，伴隨我過(guò)政策法規(guī)的施行和制定，我們國(guó)家不斷加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，建設(shè)成為完善的內(nèi)控監(jiān)管體系，并且在理論方面也對(duì)此進(jìn)行了研究，但在我們國(guó)家中小企業(yè)之中，并沒(méi)有任何研究予以施行，不能解決我們國(guó)家企業(yè)之中所存在的內(nèi)控問(wèn)題。基于此，本文將對(duì)此提出詳細(xì)有效的對(duì)策和建議，研究怎么樣才能在我們國(guó)家中小企業(yè)之中發(fā)揮出愈加的效用。1.3研究思路與研究?jī)?nèi)容。1.3.1研究思路。本文在撰寫(xiě)經(jīng)過(guò)中，解決了國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的內(nèi)控管理理論，并在這里基礎(chǔ)上，針對(duì)我們國(guó)家中小企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行概述，涵蓋了我們國(guó)家中小企業(yè)的內(nèi)控的現(xiàn)在狀況和特點(diǎn)，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的數(shù)據(jù)反映的中小型企業(yè)內(nèi)控情況，針對(duì)其所存在的問(wèn)題，然后提出解決的辦法。最后對(duì)全文的進(jìn)行總結(jié)，得出研究結(jié)論，并提出解決內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策與建議。1.3.2研究?jī)?nèi)容。本文主要研究我們國(guó)家中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)在狀況，通過(guò)抽樣調(diào)查和實(shí)地調(diào)研的方式發(fā)現(xiàn)我們國(guó)家中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的