企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法講解

企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法講解

（一）制定財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的目的和依據(jù)是什么？

為進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除的管理，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理的精細(xì)化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定了財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法(總局令第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。

（二）納稅人可以稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失包括哪些財(cái)產(chǎn)？

納稅人可以稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的財(cái)產(chǎn)是指納稅人擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括商譽(yù))和其他資產(chǎn)。

（三）納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失分幾類？

納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失分三類

按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；

按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財(cái)產(chǎn)損失；

按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害。

（四）納稅人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)間和程序是什么？

納稅人的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，納稅人未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按《辦法》規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。

（五）納稅稅人已申報(bào)報(bào)扣除的財(cái)財(cái)產(chǎn)損失又又獲得恢復(fù)復(fù)或補(bǔ)償如如何處理？？納稅人已申申報(bào)扣除的的財(cái)產(chǎn)損失失又獲得價(jià)價(jià)值恢復(fù)或或補(bǔ)償，應(yīng)應(yīng)在價(jià)值恢恢復(fù)或?qū)嶋H際取得補(bǔ)償償年度并入入應(yīng)納稅所所得。因債債權(quán)人原因因確實(shí)無(wú)法法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款，，包括超過(guò)過(guò)三年以上上未支付的的應(yīng)付賬款款，如果債債權(quán)人已按按《辦法》》規(guī)定確認(rèn)認(rèn)損失并在在稅前扣除除的，應(yīng)并并入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得得依法繳納納企業(yè)所得得稅。（六）納稅稅人哪些財(cái)財(cái)產(chǎn)損失可可以不經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審審批而直接接申報(bào)扣除除？納稅人在經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理活活動(dòng)中因銷銷售、轉(zhuǎn)讓讓、變賣資資產(chǎn)發(fā)生的的財(cái)產(chǎn)損失失，各項(xiàng)存存貨發(fā)生的的正常損耗耗以及固定定資產(chǎn)達(dá)到到或超過(guò)使使用年限而而正常報(bào)廢廢清理發(fā)生生的財(cái)產(chǎn)損損失，應(yīng)在在有關(guān)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失實(shí)際際發(fā)生當(dāng)期期申報(bào)扣除除。（七）納稅稅人發(fā)生的的哪些財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失必須須經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批才才能在稅前前扣除？納稅人因下下列原因發(fā)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失，須須經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批才才能在申報(bào)報(bào)企業(yè)所得得稅時(shí)扣除除：（1）因自自然災(zāi)害、、戰(zhàn)爭(zhēng)等政政治事件等等不可抗力力或者人為為管理責(zé)任任，導(dǎo)致現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款、存存貨、短期期投資、固固定資產(chǎn)的的損失；（2）應(yīng)收收、預(yù)付賬賬款發(fā)生的的壞賬損失失；

（3）金融企企業(yè)的呆賬賬損失；（（4）存存貨、固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、、長(zhǎng)期投資資因發(fā)生永永久或?qū)嵸|(zhì)質(zhì)性損害而而確認(rèn)的財(cái)財(cái)產(chǎn)損失；；（5）因被被投資方解解散、清算算等發(fā)生的的投資損失失；

（6）按規(guī)定定可以稅前前扣除的各各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)評(píng)估損失；；

（7））因政府規(guī)規(guī)劃搬遷、、征用等發(fā)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失；（（8）國(guó)國(guó)家規(guī)定允允許從事信信貸業(yè)務(wù)之之外的企業(yè)業(yè)間的直接接借款損失失。（八）納稅稅人需審批批的財(cái)產(chǎn)損損失應(yīng)何時(shí)時(shí)申報(bào)？納稅人發(fā)生生的各項(xiàng)需需審批的財(cái)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)應(yīng)在納稅年年度終了后后15日內(nèi)內(nèi)集中一次次報(bào)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批，，逾期申報(bào)報(bào)的財(cái)產(chǎn)損損失不得扣扣除。企業(yè)業(yè)發(fā)生自然然災(zāi)害、永永久或?qū)嵸|(zhì)質(zhì)性損害需需要現(xiàn)場(chǎng)取取證的，應(yīng)應(yīng)在證據(jù)保保留期間及及時(shí)申報(bào)審審批，也可可在年度終終了后集中中申報(bào)審批批，但必須須出據(jù)中介介機(jī)構(gòu)、國(guó)國(guó)家及授權(quán)權(quán)專業(yè)技術(shù)術(shù)鑒定部門門等的鑒定定材料。（九）納稅稅人申報(bào)扣扣除財(cái)產(chǎn)損損失應(yīng)提供供哪些證據(jù)據(jù)？納稅人申報(bào)報(bào)扣除各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)損失失時(shí)，均應(yīng)應(yīng)提供能夠夠證明資產(chǎn)產(chǎn)損失確屬屬已實(shí)際發(fā)發(fā)生的合法法證據(jù)，包包括：具有有法律效力力的外部證證據(jù)、具有有法定資質(zhì)質(zhì)的中介機(jī)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證證明明和特定事事項(xiàng)的企業(yè)業(yè)內(nèi)部證據(jù)據(jù)。外部證據(jù)是是指司法機(jī)機(jī)關(guān)、公安安機(jī)關(guān)、行行政機(jī)關(guān)、、專業(yè)技術(shù)術(shù)鑒定部門門等依法出出具的與本本企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失相關(guān)關(guān)的具有法法律效力的的書面文件件；中介機(jī)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證證明明是指稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所所、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所等等具有法定定資質(zhì)的社社會(huì)中介機(jī)機(jī)構(gòu)按照獨(dú)獨(dú)立、客觀觀、公正原原則，在充充分調(diào)查研研究、論證證和計(jì)算基基礎(chǔ)上，進(jìn)進(jìn)行職業(yè)推推斷和客觀觀評(píng)判，對(duì)對(duì)企業(yè)某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)發(fā)表的專專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒鑒證證明或或鑒定意見(jiàn)見(jiàn)書；內(nèi)部部證據(jù)是指指本企業(yè)對(duì)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生毀損損、報(bào)廢、、盤虧等內(nèi)內(nèi)部證明或或承擔(dān)責(zé)任任的申明。。（十）納稅稅人申報(bào)現(xiàn)現(xiàn)金損失應(yīng)應(yīng)提供哪些些材料？納稅人清查查出的現(xiàn)金金短缺，將將現(xiàn)金短缺缺數(shù)額扣除除責(zé)任人賠賠償后的余余額，確認(rèn)認(rèn)為損失。。申報(bào)現(xiàn)金金損失應(yīng)提提供以下證證據(jù)和材料料：1、現(xiàn)金保保管人確認(rèn)認(rèn)的現(xiàn)金盤盤點(diǎn)表（包包括倒推至至基準(zhǔn)日的的記錄）；；2、現(xiàn)金保保管人對(duì)于于短款的說(shuō)說(shuō)明及相關(guān)關(guān)核準(zhǔn)文件件；3、由于于管理責(zé)任任造成的，，應(yīng)當(dāng)有對(duì)對(duì)責(zé)任認(rèn)定定及賠償情情況的說(shuō)明明；4、涉及及刑事犯罪罪的應(yīng)當(dāng)提提供有關(guān)司司法涉案材材料；5、《財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除報(bào)報(bào)審表》和和材料清單單。（十一））納稅人人應(yīng)收、、預(yù)付賬賬款發(fā)生生壞賬損損失申請(qǐng)請(qǐng)稅前扣扣除的條條件是什什么？納稅人應(yīng)應(yīng)收、預(yù)預(yù)付賬款款發(fā)生壞壞賬損失失申請(qǐng)稅稅前扣除除必須符符合下列列條件之之一：1、債務(wù)務(wù)人被依依法宣告告破產(chǎn)、、撤銷（（包括被被政府責(zé)責(zé)令關(guān)閉閉）、吊吊銷工商商營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照、死死亡、失失蹤，其其剩余財(cái)財(cái)產(chǎn)或遺遺產(chǎn)確實(shí)實(shí)不足清清償；其中，債債務(wù)人已已經(jīng)清算算的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)扣除除債務(wù)人人清算財(cái)財(cái)產(chǎn)實(shí)際際清償?shù)牡牟糠趾蠛?，?duì)不不能收回回的款項(xiàng)項(xiàng)，認(rèn)定定為損失失。對(duì)尚尚未清算算的，由由中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行職業(yè)推推斷和客客觀評(píng)判判后出具具經(jīng)濟(jì)鑒鑒證證明明，對(duì)確確實(shí)不能能收回的的部分認(rèn)認(rèn)定為損損失。債債務(wù)人已已失蹤、、死亡的的應(yīng)收賬賬款，在在取得公公安機(jī)關(guān)關(guān)已失蹤蹤、死亡亡的證明明后，確確定其遺遺產(chǎn)不足足清償部部分或無(wú)無(wú)法找到到承債人人追償債債務(wù)的，，由中介介機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行職業(yè)業(yè)推斷和和客觀評(píng)評(píng)判后出出具經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證證證明，對(duì)對(duì)確實(shí)不不能收回回的部分分，認(rèn)定定為損失失。2、債務(wù)務(wù)人逾期期三年以以上未清清償且有有確鑿證證明表明明已無(wú)力力清償債債務(wù)；逾期不能能收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)，有有敗訴的的法院判判決書、、裁決書書，或者者勝訴但但無(wú)法執(zhí)執(zhí)行或債債務(wù)人無(wú)無(wú)償債能能力被法法院裁定定終（中中）止執(zhí)執(zhí)行的，，依據(jù)法法院判決決、裁定定或終（（中）止止執(zhí)行的的法律文文書，認(rèn)認(rèn)定為損損失。在在逾期不不能收回回的應(yīng)收收款項(xiàng)中中，單筆筆數(shù)額較較小、不不足以彌彌補(bǔ)清收收成本的的，由企企業(yè)作出出專項(xiàng)說(shuō)說(shuō)明，經(jīng)經(jīng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行職業(yè)推推斷和客客觀評(píng)判判后出具具經(jīng)濟(jì)鑒鑒證證明明，對(duì)確確實(shí)不能能收回的的部分，，認(rèn)定為為損失。。逾期三年年以上的的應(yīng)收款款項(xiàng)，企企業(yè)有依依法催收收磋商記記錄，確確認(rèn)債務(wù)務(wù)人已資資不抵債債、連續(xù)續(xù)三年虧虧損或連連續(xù)停止止經(jīng)營(yíng)三三年以上上的，并并能認(rèn)定定三年內(nèi)內(nèi)沒(méi)有任任何業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)，，中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行職業(yè)推推斷和客客觀評(píng)判判后出具具經(jīng)濟(jì)鑒鑒證證明明，認(rèn)定定為損失失。逾期期三年以以上的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，債務(wù)務(wù)人在境境外及港港、澳、、臺(tái)地區(qū)區(qū)的，經(jīng)經(jīng)依法催催收仍不不能收回回的，在在取得境境外中介介機(jī)構(gòu)出出具的有有關(guān)證明明，或者者取得中中國(guó)駐外外使（領(lǐng)領(lǐng)）館出出具的有有關(guān)證明明后，認(rèn)認(rèn)定為損損失。3、符合合條件的的債務(wù)重重組形成成的壞賬賬4、因自自然災(zāi)害害、戰(zhàn)爭(zhēng)爭(zhēng)及國(guó)際際政治事事件等不不可抗力力因素影影響，確確實(shí)無(wú)法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)。（十二）納納稅人申請(qǐng)請(qǐng)壞賬損失失稅前扣除除應(yīng)提供哪哪些材料？？納稅人應(yīng)收收、預(yù)付賬賬款發(fā)生壞壞賬損失申申請(qǐng)稅前扣扣除應(yīng)提供供下列材料料：1、法院的的破產(chǎn)公告告和破產(chǎn)清清算的清償償文件；2、工商部部門的注銷銷、吊銷證證明；3、政府部部門有關(guān)撤撤銷、責(zé)令令關(guān)閉等的的行政決定定文件；4、公安等等有關(guān)部門門的死亡、、失蹤證明明；5、逾期期三年以上上及已無(wú)力力清償債務(wù)務(wù)的確鑿證證明；6、債債權(quán)人債務(wù)務(wù)重組協(xié)議議、法院判判決、國(guó)有有企業(yè)債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文文件;7、與與關(guān)聯(lián)方的的往來(lái)賬款款必須有法法院判決或或所在地主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)證明。。8、《財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除報(bào)報(bào)審表》和和材料清單單。（十三）納納稅人對(duì)盤盤虧的存貨貨申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失稅前前扣除應(yīng)提提供哪些材材料？對(duì)盤虧的存存貨，扣除除責(zé)任人賠賠償后的余余額部分認(rèn)認(rèn)定損失。。申請(qǐng)稅前前扣除應(yīng)提提供下列材材料：1、存貨盤盤點(diǎn)表；2、中介機(jī)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證證明明；3、存貨保保管人對(duì)于于盤虧的情情況說(shuō)明；；4、盤虧存存貨的價(jià)值值確定依據(jù)據(jù)（包括相相關(guān)入庫(kù)手手續(xù)、相同同相近存貨貨采購(gòu)發(fā)票票價(jià)格或其其他確定依依據(jù)）；5、、企業(yè)內(nèi)部部有關(guān)責(zé)任任認(rèn)定、責(zé)責(zé)任人賠償償說(shuō)明和內(nèi)內(nèi)部核批文文件。6、《《財(cái)產(chǎn)損失失企業(yè)所得得稅稅前扣扣除報(bào)審表表》和材料料清單。（十四）納納稅人對(duì)報(bào)報(bào)廢、毀損損的存貨申申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損損失稅前扣扣除應(yīng)提供供哪些材料料？對(duì)報(bào)廢、毀毀損的存貨貨，其賬面面價(jià)值扣除除殘值及保保險(xiǎn)賠償或或責(zé)任賠償償后的余額額部分認(rèn)定定為損失，，申請(qǐng)稅前前扣除應(yīng)提提供下列材材料：1、單項(xiàng)或或批量金額額較小的存存貨由企業(yè)業(yè)內(nèi)部有關(guān)關(guān)技術(shù)部門門出具技術(shù)術(shù)鑒定證明明；2、單項(xiàng)或或批量金額額較大的存存貨，應(yīng)取取得國(guó)家有有關(guān)技術(shù)部部門或具有有技術(shù)鑒定定資格的中中介機(jī)構(gòu)出出具的技術(shù)術(shù)鑒定證明明；單單項(xiàng)或批批量金額較較大的存貨貨是指占當(dāng)當(dāng)年期末存存貨總額5%以上的的存貨（含含5%）；；3、涉及保保險(xiǎn)索賠的的，應(yīng)當(dāng)有有保險(xiǎn)公司司理賠情況況說(shuō)明；4、、企業(yè)內(nèi)部部關(guān)于存貨貨報(bào)廢、毀毀損情況說(shuō)說(shuō)明及審批批文件；5、、殘值情況況說(shuō)明；6、、企業(yè)內(nèi)部部有關(guān)責(zé)任任認(rèn)定、責(zé)責(zé)任賠償說(shuō)說(shuō)明和內(nèi)部部核批文件件。

7、、《財(cái)產(chǎn)損損失企業(yè)所所得稅稅前前扣除報(bào)審審表》和材材料清單。。（十五）納納稅人對(duì)被被盜的存貨貨申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失稅前前扣除應(yīng)提提供哪些材材料？對(duì)被盜的存存貨，其賬賬面價(jià)值扣扣除保險(xiǎn)理理賠以及責(zé)責(zé)任賠償后后的余額部部分認(rèn)定為為損失，申申請(qǐng)稅前扣扣除應(yīng)提供供下列材料料：1、向公公安機(jī)關(guān)的的報(bào)案記錄錄，公安機(jī)機(jī)關(guān)立案、、破案和結(jié)結(jié)案的證明明材料；2、、涉及責(zé)任任人的責(zé)任任認(rèn)定及賠賠償情況說(shuō)說(shuō)明；3、涉涉及保險(xiǎn)索索賠的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)險(xiǎn)公司理賠賠情況說(shuō)明明；

4、、《財(cái)產(chǎn)損損失企業(yè)所所得稅稅前前扣除報(bào)審審表》和材材料清單。。（十六）納納稅人存貨貨發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性性損害申請(qǐng)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除除應(yīng)提供哪哪些材料？？存貨出現(xiàn)以以下一項(xiàng)或或若干項(xiàng)情情形時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為為發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性性損害：1、、已霉?fàn)€變變質(zhì)；2、已已過(guò)期且無(wú)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值；3、經(jīng)營(yíng)營(yíng)中已不再再需要，并并且已無(wú)使使用價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓價(jià)值值；4、其他他足以證明明已無(wú)使用用價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值。。對(duì)發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性性損害的存存貨申請(qǐng)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失稅稅前扣除應(yīng)應(yīng)提供下列列材料：1、、存貨被淘淘汰、變質(zhì)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、、技術(shù)等原原因的說(shuō)明明；2、企業(yè)業(yè)法定代表表人、主要要負(fù)責(zé)人和和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人簽章證證實(shí)存貨已已霉?fàn)€變質(zhì)質(zhì)、已無(wú)使使用價(jià)值或或轉(zhuǎn)讓價(jià)值值、已毀損損等的書面面申明；3、、中介機(jī)構(gòu)構(gòu)或有關(guān)技技術(shù)部門的的品質(zhì)鑒定定報(bào)告；4、、有關(guān)存貨貨的成本和和價(jià)值回收收情況說(shuō)明明；5、《財(cái)財(cái)產(chǎn)損失企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除報(bào)審表》》和材料清清單。（十七）納納稅人對(duì)盤盤虧的固定定資產(chǎn)申請(qǐng)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除除應(yīng)提供哪哪些材料？？對(duì)盤虧的固固定資產(chǎn)，，其賬面凈凈值扣除責(zé)責(zé)任人賠償償后的余額額部分認(rèn)定定為損失，，申請(qǐng)稅前前扣除應(yīng)提提供下列材材料：1、固固定資產(chǎn)盤盤點(diǎn)表；2、、盤虧情況況說(shuō)明，單單項(xiàng)或批量量金額較大大的固定資資產(chǎn)盤虧，，企業(yè)應(yīng)逐逐項(xiàng)作出專專項(xiàng)說(shuō)明，，由中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行職職業(yè)推斷和和客觀評(píng)判判后出具經(jīng)經(jīng)濟(jì)鑒證證證明；單單項(xiàng)或或批量金額額較大的固固定資產(chǎn)是是指帳面凈凈值超過(guò)10萬(wàn)元（（含10萬(wàn)萬(wàn)元）的固固定資產(chǎn)。。3、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部有關(guān)責(zé)責(zé)任認(rèn)定和和內(nèi)部核準(zhǔn)準(zhǔn)文件等；；

4、《《財(cái)產(chǎn)損失失企業(yè)所得得稅稅前扣扣除報(bào)審表表》和材料料清單。（十八）納納稅人對(duì)報(bào)報(bào)廢、毀損損的固定資資產(chǎn)申請(qǐng)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失稅稅前扣除應(yīng)應(yīng)提供哪些些材料？對(duì)報(bào)廢、毀毀損的固定定資產(chǎn)，其其賬面凈值值扣除殘值值、保險(xiǎn)賠賠償和責(zé)任任人賠償后后的余額部部分認(rèn)定為為損失，申申請(qǐng)稅前扣扣除應(yīng)提供供下列材料料：1、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部有關(guān)部部門出具的的鑒定證明明；

2、、單項(xiàng)或批批量金額較較大的固定定資產(chǎn)報(bào)廢廢、毀損，，企業(yè)應(yīng)逐逐項(xiàng)作出專專項(xiàng)說(shuō)明，，并委托有有技術(shù)鑒定定資格的機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒鑒定，出具具鑒定說(shuō)明明；單單項(xiàng)或批批量金額較較大的固定定資產(chǎn)是指指帳面凈值值超過(guò)100萬(wàn)元（（含100萬(wàn)元）的的固定資產(chǎn)產(chǎn)。3、不不可抗抗力原原因（（自然然災(zāi)害害、意意外事事故、、戰(zhàn)爭(zhēng)爭(zhēng)等））造成成固定定資產(chǎn)產(chǎn)毀損損、報(bào)報(bào)廢的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)有有相關(guān)關(guān)職能能部門門出具具的鑒鑒定報(bào)報(bào)告，，如消消防部部門出出具受受災(zāi)證證明，，公安安部門門出具具的事事故現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)處處理報(bào)報(bào)告、、車輛輛報(bào)損損證明明，房房管部部門的的房屋屋拆除除證明明，鍋鍋爐、、電梯梯等安安檢部部門的的檢驗(yàn)驗(yàn)報(bào)告告等；；4、企企業(yè)固固定資資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢、、毀損損情況況說(shuō)明明及內(nèi)內(nèi)部核核批文文件；；5、涉涉及保保險(xiǎn)索索賠的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)有有保險(xiǎn)險(xiǎn)公司司理賠賠情況況說(shuō)明明；6、、《財(cái)財(cái)產(chǎn)損損失企企業(yè)所所得稅稅稅前前扣除除報(bào)審審表》》和材材料清清單。。（十九九）納納稅人人對(duì)被被盜的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)申請(qǐng)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失失稅前前扣除除應(yīng)提提供哪哪些材材料？？對(duì)被盜盜的固固定資資產(chǎn)，，其賬賬面凈凈值扣扣除保保險(xiǎn)理理賠以以及責(zé)責(zé)任賠賠償后后的余余額部部分認(rèn)認(rèn)定為為損失失，申申請(qǐng)稅稅前扣扣除應(yīng)應(yīng)提供供下列列材料料：1、向向公安安機(jī)關(guān)關(guān)的報(bào)報(bào)案記記錄，，公安安機(jī)關(guān)關(guān)立案案、破破案和和結(jié)案案的證證明材材料；；2、涉涉及責(zé)責(zé)任人人的責(zé)責(zé)任認(rèn)認(rèn)定及及賠償償情況況說(shuō)明明；3、、涉及及保險(xiǎn)險(xiǎn)索賠賠的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)有保保險(xiǎn)公公司理理賠情情況說(shuō)說(shuō)明；；4、《《財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失失企業(yè)業(yè)所得得稅稅稅前扣扣除報(bào)報(bào)審表表》和和材料料清單單。（二十十）納納稅人人固定定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生生永久久或?qū)崒?shí)質(zhì)性性損害害申請(qǐng)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失失稅前前扣除除應(yīng)提提供哪哪些材材料？？固定資資產(chǎn)出出現(xiàn)下下列情情形之之一時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)為為發(fā)生生永久久或?qū)崒?shí)質(zhì)性性損害害：1、長(zhǎng)長(zhǎng)期閑閑置不不用，，且已已無(wú)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值；；2、由由于技技術(shù)進(jìn)進(jìn)步原原因，，已經(jīng)經(jīng)不可可使用用；3、、已遭遭毀損損，不不再具具有使使用價(jià)價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值值；4、、因本本身原原因，，使用用后導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)生大大量不不合格格品；；5、其其他實(shí)實(shí)質(zhì)上上已經(jīng)經(jīng)不能能再給給企業(yè)業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益益。對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生永久或?qū)崒?shí)質(zhì)性損害申申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除應(yīng)應(yīng)提供下列資資料：1、固定資資產(chǎn)被淘汰的的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)術(shù)等原因的說(shuō)說(shuō)明；2、企業(yè)法法定代表人、、主要負(fù)責(zé)人人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人簽章證實(shí)實(shí)有關(guān)固定資資產(chǎn)已無(wú)使用用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值、已毀毀損等的書面面申明；3、中介介機(jī)構(gòu)或有關(guān)關(guān)技術(shù)部門的的品質(zhì)鑒定報(bào)報(bào)告；4、有關(guān)固固定資產(chǎn)的成成本和價(jià)值回回收情況說(shuō)明明；5、《財(cái)產(chǎn)損損失企業(yè)所得得稅稅前扣除除報(bào)審表》和和材料清單。。（二十一）納納稅人對(duì)因停停建、廢棄和和報(bào)廢、拆除除的在建工程程申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損損失稅前扣除除應(yīng)提供哪些些材料？因停建、廢棄棄和報(bào)廢、拆拆除的在建工工程，其賬面面價(jià)值扣除殘殘值后的余額額部分認(rèn)定為為損失，申請(qǐng)請(qǐng)稅前扣除應(yīng)應(yīng)提供下列材材料：1、國(guó)家明明令停建項(xiàng)目目的文件；2、有有關(guān)政府部門門出具的工程程停建、拆除除文件；3、企業(yè)對(duì)報(bào)報(bào)廢、廢棄的的在建工程項(xiàng)項(xiàng)目出具的鑒鑒定意見(jiàn)和原原因說(shuō)明及核核批文件，單單項(xiàng)數(shù)額較大大的在建工程程項(xiàng)目報(bào)廢，，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)業(yè)專家參與的的技術(shù)鑒定意意見(jiàn)；單單項(xiàng)數(shù)額較較大的在建工工程項(xiàng)目是指指已超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的的在建工程項(xiàng)項(xiàng)目。4、工程項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)際投資資額的確定依依據(jù)；5、《財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失企業(yè)所所得稅稅前扣扣除報(bào)審表》》和材料清單單。（二十二）納納稅人對(duì)因自自然災(zāi)害和意意外事故毀損損的在建工程程申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損損失稅前扣除除應(yīng)提供哪些些材料？由于自然災(zāi)害害和意外事故故毀損的在建建工程，其賬賬面價(jià)值扣除除殘值、保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償及責(zé)任任賠償后的余余額部分認(rèn)定定為損失，申申請(qǐng)稅前扣除除應(yīng)提供下列列材料：1、有關(guān)關(guān)自然災(zāi)害或或者意外事故故證明；2、涉及及保險(xiǎn)索賠的的，應(yīng)當(dāng)有保保險(xiǎn)理賠說(shuō)明明；3、企業(yè)內(nèi)部部有關(guān)責(zé)任認(rèn)認(rèn)定、責(zé)任人人賠償說(shuō)明和和核準(zhǔn)文件；；

4、、《財(cái)產(chǎn)損失失企業(yè)所得稅稅稅前扣除報(bào)報(bào)審表》和材材料清單。（二十三）納納稅人工程物物資發(fā)生的損損失如何認(rèn)定定處理？工程物資發(fā)生生損失的，比比照存貨損失失的規(guī)定進(jìn)行行認(rèn)定處理。。（二十四）納納稅人無(wú)形資資產(chǎn)發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失稅前扣扣除應(yīng)提供哪哪些材料？無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)現(xiàn)以下一項(xiàng)或或若干項(xiàng)情形形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)為發(fā)生永永久或?qū)嵸|(zhì)性性損害：1、已被其他他新技術(shù)所替替代，且已無(wú)無(wú)使用價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；；2、已超過(guò)法法律保護(hù)期限限，且已不能能為企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；；3、其他足以以證明已經(jīng)喪喪失使用價(jià)值值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值值。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)發(fā)生永久或?qū)崒?shí)質(zhì)性損害申申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除應(yīng)應(yīng)提供下列材材料：1、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)被淘汰的經(jīng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等等原因的說(shuō)明明；2、企業(yè)法定定代表人、主主要負(fù)責(zé)人和和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人簽章證實(shí)有有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值等的書面面申明；3、中介介機(jī)構(gòu)或有關(guān)關(guān)技術(shù)部門的的品質(zhì)鑒定報(bào)報(bào)告；4、無(wú)形資資產(chǎn)的法律保保護(hù)期限文件件；5、有關(guān)無(wú)形形資產(chǎn)的成本本和價(jià)值回收收情況說(shuō)明；；

6、、《財(cái)產(chǎn)損失失企業(yè)所得稅稅稅前扣除報(bào)報(bào)審表》和材材料清單。（二十五）納納稅人投資發(fā)發(fā)生永久或?qū)崒?shí)質(zhì)性損害申申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除應(yīng)應(yīng)提供哪些材材料？投資出現(xiàn)以下下一項(xiàng)或若干干項(xiàng)情形時(shí)，，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為為發(fā)生永久或或?qū)嵸|(zhì)性損害害：1、被投資方方已依法宣告告破產(chǎn)、撤銷銷、關(guān)閉或被被注銷、吊銷銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照；2、被投資資方財(cái)務(wù)狀況況嚴(yán)重惡化，，累計(jì)發(fā)生巨巨額虧損，已已連續(xù)停止經(jīng)經(jīng)營(yíng)三年以上上，且無(wú)重新新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的的改組計(jì)劃等等；3、被投資方方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)嚴(yán)重惡化，累累計(jì)發(fā)生巨額額虧損，被投投資方的股票票從證券交易易市場(chǎng)摘牌，，停止交易一一年或一年以以上。4、被投資資方財(cái)務(wù)狀況況嚴(yán)重惡化，，累計(jì)發(fā)生巨巨額虧損，已已進(jìn)行清算。。對(duì)投資發(fā)生永永久或?qū)嵸|(zhì)性性損害申報(bào)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失稅前前扣除應(yīng)提供供下列材料：：

1、、企業(yè)法定代代表人、主要要負(fù)責(zé)人和財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽簽章證實(shí)有關(guān)關(guān)投資發(fā)生損損害的書面申申明；2、中介機(jī)機(jī)構(gòu)或有關(guān)技技術(shù)部門的品品質(zhì)鑒定報(bào)告告；3、有關(guān)被投投資方破產(chǎn)公公告、破產(chǎn)清清償文件；工工商部門注銷銷、吊銷文件件；政府有關(guān)關(guān)部門的行政政決定文件；；終止經(jīng)營(yíng)、、停止交易的的法律或其他他證明文件；；

4、、有關(guān)投資的的成本和價(jià)值值回收情況說(shuō)說(shuō)明；5、《財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失企業(yè)所所得稅稅前扣扣除報(bào)審表》》和材料清單單。（二十六）納納稅人有關(guān)資資產(chǎn)發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害時(shí)損失額額如何確認(rèn)？？納稅人的的存貨、、固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和投資資當(dāng)有確確鑿證據(jù)據(jù)表明已已形成財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失或者已已發(fā)生永永久或?qū)崒?shí)質(zhì)性損損害時(shí)，，應(yīng)扣除除變價(jià)收收入、可可收回金金額以及及責(zé)任和和保險(xiǎn)賠賠款后，，再確認(rèn)認(rèn)發(fā)生的的財(cái)產(chǎn)損損失?？墒栈亟鸾痤~可以以由中介介機(jī)構(gòu)評(píng)評(píng)估確定定。未經(jīng)經(jīng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)評(píng)估估的，固固定資產(chǎn)產(chǎn)和長(zhǎng)期期投資的的可收回回金額一一律暫定定為賬面面余額的的5%；；存貨為為賬面價(jià)價(jià)值的1%。已已按永久久或?qū)嵸|(zhì)質(zhì)性損害害確認(rèn)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)必必須保留留會(huì)計(jì)記記錄，各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)際清清理報(bào)廢廢時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)際清理理報(bào)廢情情況和已已預(yù)計(jì)的的可收回回金額確確認(rèn)損益益。（二十七七）納稅稅人各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)因因評(píng)估確確認(rèn)的損損失申請(qǐng)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損損失稅前前扣除應(yīng)應(yīng)提供哪哪些材料料？納稅人各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)因評(píng)估估確認(rèn)的的損失申申請(qǐng)稅前前扣除，，必須符符合以下下條件：：1、國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一組織的的企業(yè)清清產(chǎn)核資資中發(fā)生生的資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估損損失；2、企業(yè)業(yè)按規(guī)定定應(yīng)納稅稅的各種種類型改改組中發(fā)發(fā)生的評(píng)評(píng)估損失失；3、、企業(yè)免免稅改組組業(yè)務(wù)，，對(duì)各類類資產(chǎn)評(píng)評(píng)估凈增增值或損損失已進(jìn)進(jìn)行納稅稅調(diào)整的的。納稅人申申請(qǐng)資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估確確認(rèn)的財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣扣除應(yīng)提提供下列列材料：：1、國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一組織清清產(chǎn)核資資的文件件（不包包括國(guó)有有資產(chǎn)日日常管理理中經(jīng)常?；⒅浦贫然Y資產(chǎn)清查查）；2、中介介機(jī)構(gòu)資資產(chǎn)評(píng)估估資料；；3、政政府部門門資產(chǎn)評(píng)評(píng)估確認(rèn)認(rèn)文書；；4、應(yīng)應(yīng)稅改組組業(yè)務(wù)已已納稅證證明資料料；5、、免稅改改組業(yè)務(wù)務(wù)涉及資資產(chǎn)評(píng)估估增值或或損失已已納稅調(diào)調(diào)整證明明資料；；6、《《財(cái)產(chǎn)損損失企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣扣除報(bào)審審表》和和材料清清單。（二十八八）納稅稅人因政政府規(guī)劃劃搬遷、、征用等等發(fā)生的的財(cái)產(chǎn)損損失申請(qǐng)請(qǐng)稅前扣扣除應(yīng)提提供哪些些材料？？納稅人因因政府規(guī)規(guī)劃搬遷遷、征用用等發(fā)生生的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失申申請(qǐng)稅前前扣除，，必須符符合下列列條件：：1、、有明確確的法律律、政策策依據(jù)；；2、不不屬于政政府?dāng)偱膳?。納稅人申申請(qǐng)因政政府規(guī)劃劃搬遷、、征用等等發(fā)生財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣扣除應(yīng)提提供下列列材料：：1、政政府有關(guān)關(guān)部門的的行政決決定文件件及法律律政策依依據(jù)；2、專業(yè)業(yè)技術(shù)部部門或中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)鑒定證證明；3、企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值確定定依據(jù)；；4、《《財(cái)產(chǎn)損損失企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣扣除報(bào)審審表》和和材料清清單。（二十九九）納稅稅人發(fā)生生的資金金借款損損失如何何處理？？除國(guó)家規(guī)規(guī)定可以以從事信信貸業(yè)務(wù)務(wù)的金融融保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)（包包括經(jīng)批批準(zhǔn)成立立的企業(yè)業(yè)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)公司））外，企企業(yè)之間間原則上上不得直直接從事事信貸業(yè)業(yè)務(wù)。企企業(yè)之間間除因銷銷售商品品等發(fā)生生的商業(yè)業(yè)信用外外，其他他的資金金拆借發(fā)發(fā)生的損損失除經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院院批準(zhǔn)外外，一律律不得在在稅前扣扣除。（三十））納稅人人發(fā)生的的貸款擔(dān)擔(dān)保損失失如何處處理？納稅人對(duì)對(duì)外提供供與本身身應(yīng)納稅稅收入有有關(guān)的擔(dān)擔(dān)保,因因被擔(dān)保保人不能能按期償償還債務(wù)務(wù)而承擔(dān)擔(dān)連帶還還款責(zé)任任,經(jīng)清清查和追追索,被被擔(dān)保人人無(wú)償還還能力,對(duì)無(wú)法法追回的的,比照照有關(guān)壞壞賬損失失進(jìn)行審審批扣除除。納稅稅人為其其他獨(dú)立立納稅人人提供的的與本身身應(yīng)納稅稅收入無(wú)無(wú)關(guān)的貸貸款擔(dān)保保等，因因被擔(dān)保保方還不不清貸款款而由該該擔(dān)保人人承擔(dān)的的本息等等，不得得申報(bào)扣扣除。（三十一一）納稅稅人發(fā)生生抵押資資產(chǎn)被拍拍賣或變變賣損失失如何處處理？納稅人由由于未能能按期贖贖回抵押押資產(chǎn)，，使抵押押資產(chǎn)被被拍賣或或變賣，，其賬面面凈值大大于變賣賣價(jià)值的的差額部部分，依依據(jù)拍賣賣或變賣賣證明，，認(rèn)定為為財(cái)產(chǎn)損損失。（三十二二）納稅稅人申報(bào)報(bào)扣除財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失承擔(dān)哪哪些法律律