齊魯工業(yè)大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成考復(fù)習(xí)資料

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).2015年12月甲公司收到財(cái)政部門撥款2000萬(wàn)元，是對(duì)公司2015年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策差價(jià)的補(bǔ)償。甲公司商品單位售價(jià)5萬(wàn)元，成本2.5萬(wàn)元；但是執(zhí)行了國(guó)家政策后，售價(jià)僅僅是3萬(wàn)元，國(guó)家給予了2萬(wàn)元的補(bǔ)貼，該業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助為零。.甲公司購(gòu)買股票作為交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)10美元/股、數(shù)量10000股，匯率為1美元=6元人民幣；期末，股票價(jià)格為9美元/股、匯率為1美元=6.51元人民幣。則甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的〃公允價(jià)值變動(dòng)收益〃為-14100元人民幣.政府補(bǔ)助的基本特征是無(wú)償性。.2018年12月1日，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元和一臺(tái)大型設(shè)備作為對(duì)價(jià)取得A公司60%的股權(quán)。設(shè)備原價(jià)6000萬(wàn)元、已經(jīng)計(jì)提折舊600萬(wàn)元、計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值5600萬(wàn)元。同日，A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。假定甲公司與A公司此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在2018年12月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的合并成本為6000萬(wàn)元。.應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付的是授予科研人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款。.甲公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本600萬(wàn)元、售價(jià)800萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后已經(jīng)對(duì)外銷售50%,取得收入500萬(wàn)元，另外50%作為期末存貨。甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為100萬(wàn)元。.被投資單位中，應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司。.對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，1美元=6.75元人民幣的標(biāo)價(jià)方法屬于直接標(biāo)價(jià)法。.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%,當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵消時(shí)\在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為1萬(wàn)元。.2014年3月2日，新華公司以賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的廠房和320萬(wàn)元的專利權(quán)，換入大海公司賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該交換交易不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法可靠取得。不考慮其他因素，新華公司換入在建房屋入賬價(jià)值為576萬(wàn)元。.應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助核算的是財(cái)政撥款。.甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1200萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，則下列表述中不正確的是該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為零。.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃是按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理的。.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價(jià)值為200萬(wàn)元的廠房是屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的。.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，〃企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣〃的說(shuō)法不正確。.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算描述不正確。.甲公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為310萬(wàn)元，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計(jì)提折舊90萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊180萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%o2018年應(yīng)交所得稅為100萬(wàn)元。.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整本年〃未分配利潤(rùn)〃項(xiàng)目的金額是〃上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額〃。.非同一控制下企業(yè)合并中，合并方對(duì)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)不應(yīng)當(dāng)予以考慮遞延所得稅資產(chǎn)。.所述各項(xiàng)屬于債務(wù)重組方式的有債務(wù)人以生產(chǎn)用設(shè)備清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息。.內(nèi)部存貨交易未實(shí)現(xiàn)損益，在當(dāng)期編制抵銷分錄涉及的項(xiàng)目有營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、未分配利潤(rùn)和存貨。.甲公司應(yīng)收乙公司貨款244萬(wàn)元（含增值稅）。由于乙公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方同意按224萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，以下甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有乙公司在重組當(dāng)期沒有債務(wù)重組利得、甲公司沖減10萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失。.在同時(shí)滿足公允價(jià)值計(jì)量條件的前提下，如果不涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表都是正確的。.按照《企業(yè)合并》準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并而言，合并各方合并前后均受同一方控制最終控制，或者合并各方合并前后均受相同多方最終控制，且合并各方在合并前后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)（一年或一年以上）為最終控制所控制。.公司以人民幣為記賬本位幣，在外幣兌換業(yè)務(wù)中，〃銀行存款-人民幣戶〃可能采用當(dāng)日賣出價(jià)，或者當(dāng)日買入價(jià)。.政府補(bǔ)助的主要形式有無(wú)償撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥貨幣性資產(chǎn)。.只有同時(shí)滿足〃交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)〃、〃換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量〃兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下企業(yè)吸收合并在合并日，合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。.同受國(guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，應(yīng)作為同一控制下的企業(yè)合并。這句話是錯(cuò)誤的。.在連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，需要考慮上期內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)本期的影響。.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額等于期末暫時(shí)性差異與現(xiàn)行稅率的乘積。這句話是錯(cuò)誤的。.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)使得非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。.非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)不論是收到補(bǔ)價(jià)還是支付補(bǔ)價(jià)，均作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的調(diào)整。.換入資產(chǎn)基于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)價(jià)的，需要確認(rèn)交換損益。這句話是錯(cuò)誤的。.無(wú)論是權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這句話是錯(cuò)誤的。.商譽(yù)的初始確認(rèn)不需要確認(rèn)有關(guān)遞延所得稅負(fù)債。.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠確定的，非貨幣性資產(chǎn)交換才能以公允價(jià)值計(jì)量，并同時(shí)確認(rèn)產(chǎn)生的損益。.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的資產(chǎn)和負(fù)債采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。.債務(wù)重組的方式？債務(wù)重組的方式包括四種：（1）資產(chǎn)清償債務(wù)，包括以現(xiàn)金資產(chǎn)或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件方式；（4）以上方式兩種或兩種以上方式組合進(jìn)行債務(wù)重組。.合并報(bào)表編制三個(gè)原則？按照《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》準(zhǔn)則的的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵守如下原則：（1）以個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)：合并報(bào)表編制不是以直接以母公司、子公司的